SISCOSERV Janeiro/2013 Vicente Sevilha Junior
Definição O Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (Siscoserv) foi instituído pela lei 12.546 de 14 de dezembro de 2011. Prevê a obrigatoriedade do fornecimento ao Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior informações sobre as compras e vendas de serviços, intangíveis e outras operações, realizadas por residentes no Brasil com o exterior.
Quem está sujeito: Estão obrigados a registrar dados no SISCOSERV os residentes ou domiciliados no Brasil que realizem, com residentes ou domiciliados no exterior, operações de aquisição/venda de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio.
Módulos: O SISCOSERV é composto de dois módulos, sendo um destinado ao registro das operações de AQUISIÇÃO e outro destinado ao registro das operações de VENDA.
Módulos Estão obrigados a efetuar registro nos Módulos Aquisição/Venda do Siscoserv: I - o tomador/prestador do serviço residente ou domiciliado no Brasil; II - a pessoa física ou jurídica, residente ou domiciliada no Brasil, que adquire/transfere o intangível, inclusive os direitos de propriedade intelectual, por meio de cessão, concessão, licenciamento ou por quaisquer outros meios admitidos em direito; e III - a pessoa física ou jurídica ou o responsável legal do ente despersonalizado, residente ou domiciliado no Brasil, que realize outras operações que produzam variações no patrimônio.
Módulos Ficam dispensadas de registrar no Siscoserv, nas operações que não tenham utilizado mecanismos públicos: I as pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional e os Microempreendedores Individuais (MEI; e II as pessoas físicas residentes no País que, em nome individual, não explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, desde que não realizem operações em valor superior a US$ 20,000.00 (vinte mil dólares dos Estados Unidos da América), ou o equivalente em outra moeda, no mês.
Módulos A obrigação de registro não se estende às transações envolvendo serviços e intangíveis incorporados aos bens e mercadorias exportados ou importados, registrados no Sistema Integrado de Comércio Exterior Siscomex. O registro no Siscoserv independe da contratação de câmbio, do meio de pagamento ou da existência de um contrato formal.
Cronograma de Implantação
Cronograma de Implantação
Cronograma de Implantação
Cronograma de Implantação
Cronograma de Implantação
Modos Modo 1 - Comércio Transfronteiriço VENDA: São os serviços prestados no Brasil por residente ou domiciliado no Brasil e consumidos no exterior por residente ou domiciliado no exterior.
Modos Modo 1 - Comércio Transfronteiriço VENDA: EXEMPLOS serviço vendido via Internet por empresa brasileira à empresa domiciliada no exterior; serviços de corretagem de ações prestados a cliente residente ou domiciliado no exterior efetuados por empresa corretora domiciliada no Brasil; serviços de projeto e desenvolvimento de estruturas e conteúdo de páginas eletrônicas realizados no Brasil para cliente residente ou domiciliado no exterior.
Modos Modo 1- Comércio Transfronteiriço AQUISIÇÃO: São os serviços prestados por um residente ou domiciliado em outro país a um consumidor residente ou domiciliado no Brasil.
Modos Modo 1- Comércio Transfronteiriço AQUISIÇÃO: EXEMPLOS: software adquirido por empresa brasileira pela Internet de empresa domiciliada noexterior; empresa de engenharia estrangeira contratada por empresa brasileira para elaborar projeto de ponte no Brasil;
Modos Modo 1- Comércio Transfronteiriço AQUISIÇÃO: EXEMPLOS: serviços de corretagem de ações prestados a cliente, domiciliado ou residente no Brasil, efetuados por um corretor localizado em outro país; serviços de projeto e desenvolvimento de estruturas e conteúdo de páginas eletrônicas realizados no exterior para cliente residente ou domiciliado no Brasil.
Modos Modo 2- Consumo no Brasil VENDA: Residente ou domiciliado no exterior desloca-se para consumir o serviço prestado no Brasil.
Modos Modo 2- Consumo no Brasil VENDA: EXEMPLOS serviços educacionais presenciais prestados no Brasil a residente no exterior; capacitação no Brasil de funcionários de pessoa jurídica domiciliada no exterior; serviços médicos especializados prestados no Brasil a residente no exterior.
Modos Modo 2- Consumo no Exterior AQUISIÇÃO: Consumidor residente ou domiciliado no Brasil desloca-se para consumir o serviço prestado no exterior.
Modos Modo 2- Consumo no Exterior AQUISIÇÃO: EXEMPLOS serviços educacionais presenciais prestados no exterior a residente no Brasil; capacitação no exterior de funcionários de pessoa jurídica domiciliada no Brasil; serviços médicos especializados prestados no exterior a residente no Brasil.
Modos Modo 3 AQUISIÇÃO- Presença comercial no Brasil: não é registrado no Módulo Aquisição. Modo 3 VENDA - Presença comercial no exterior: consiste na prestação de serviço por pessoa jurídica domiciliada no exterior relacionada a uma pessoa jurídica domiciliada no Brasil. Para fins do Siscoserv, considera-se relacionada à pessoa jurídica domiciliada no Brasil a sua filial, sucursal ou controlada, domiciliada no exterior.
Modos Modo 4 AQUISIÇÃO Movimento temporário de pessoas físicas: residentes no exterior deslocam-se por tempo limitado ao Brasil com vistas a prestar um serviço a residente ou domiciliado no Brasil.
Modos Modo 4 AQUISIÇÃO Exemplos arquiteto residente no exterior desloca-se para desenvolver projeto de arquitetura no Brasil; empreiteiras domiciliadas no exterior enviam trabalhadores que mantêm vínculo empregatício no exterior para construção de uma rodovia no Brasil; advogado residente no exterior desloca-se a fim de prestar consultoria jurídica no Brasil.
Modos Modo 4 VENDA Movimento temporário de pessoas físicas: residentes no Brasil deslocam-se por tempo limitado ao exterior com vistas a prestar um serviço a residente ou domiciliado no exterior.
Modos Modo 4 VENDA EXEMPLOS arquiteto residente no Brasil desloca-se para desenvolver projeto de arquitetura no exterior; empreiteiras domiciliadas no Brasil enviam trabalhadores que mantêm vínculo empregatício no Brasil para construção de uma rodovia no exterior; advogado residente no Brasil desloca-se para o exterior a fim de prestar consultoria jurídica.
Acesso ao SISCOSERV Acesso via certificação digital:
RAS Registro de Aquisição de Serviços
Registro de Venda de Serviços
Registro de Pagamento (RP)
Registro de Faturamento
Penalidades - Multa de R$ 5 mil Reais por mês, no caso de atraso no envio das informações e; - Multa de 5% do valor da operação com o exterior para o caso de informação inexata.
Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (NBS) http://www.desenvolvimento.gov.br/arquivos/ dwnl_1326376124.pdf
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA Imposto de Renda Fonte CIDE PIS Importação COFINS Importação ISS
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: IMPOSTO DE RENDA RETIDO NO FONTE Os rendimentos decorrentes de qualquer operação, em que o beneficiário seja residente ou domiciliado em país ou dependência que não tribute a renda ou que a tribute a alíquota inferior a vinte por cento, sujeitam- se à incidência do imposto sobre a renda na fonte à alíquota de 25%. Considera-se também país ou dependência com tributação favorecida aquele cuja legislação não permita o acesso a informações relativas à composição societária de pessoas jurídicas, à sua titularidade ou à identificação do beneficiário efetivo de rendimentos atribuídos a não residentes.
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: IMPOSTO DE RENDA RETIDO NO FONTE Nos demais casos a alíquota mais comum é de 15%, Há hipóteses de dispensa de retenção, especialmente quando os serviços estão ligados à registros de patentes brasileiras no exterior, abertura de mercado para exportações, ou comissões de exportações. Consultar MAFON - www.receita.fazenda.gov.br
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: IMPOSTO DE RENDA RETIDO NO FONTE Cálculo
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: CIDE Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico A CIDE é devida pela pessoa jurídica detentora de licença de uso ou adquirente de conhecimentos tecnológicos, bem como aquela signatária de contratos que impliquem transferência de tecnologia, firmados com residentes ou domiciliados no exterior. LEI No 10.168, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2000.
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: CIDE Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico A CIDE é devida devida também pelas signatárias de contratos de serviços técnicos e de assistência administrativa e semelhantes a serem prestados por residentes ou domiciliados no exterior, e ainda nos casos de royalties, a qualquer título, remetidos ou creditados a beneficiários residentes ou domiciliados no exterior.
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: CIDE Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico A alíquota da é de 10% (dez por cento). A base é o valor da remessa antes da retenção do IRRF.
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: PIS e COFINS Importação de Serviços Os serviços atingidos pelas contribuições são os provenientes do exterior prestados por pessoa física ou pessoa jurídica residente ou domiciliada no exterior, nas seguintes hipóteses: - executados no País; ou - executados no exterior, cujo resultado se verifique no País.
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: PIS e COFINS Importação de Serviços - Fórmula
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: PIS e COFINS Imp. de Serviços Calculando Z
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: PIS e COFINS Imp. de Serviços Cálculo
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: ISS Importação de Serviços O ISS também incide nas operações de importação de serviços do exterior. Devem ser observadas as regras da legislação aplicável ao assunto. Para nosso exemplo, vamos considerar alíquota de 5%
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: ISS Importação de Serviços - Cálculo
Tratamento Tributário na Importação de Serviços: Importação de Serviços - Resumo
Tratamento Tributário na Exportação de Serviços: HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA Imposto de Renda CSLL PIS com eventual isenção COFINS com eventual isenção ISS com eventual isenção
Tratamento Tributário na Exportação de Serviços: IRPJ e CSLL Incidirão normalmente de acordo com o regime tributário de cada contribuinte: LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO ou SIMPLES
Tratamento Tributário na Exportação de Serviços: PIS e COFINS A isenção de PIS e COFINS na exportação de serviços está prevista na IN SRF n º 247, de 21 de novembro de 2002, art. 45: São isentas da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins as receitas... c. dos serviços prestados a pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas;
Tratamento Tributário na Exportação de Serviços: ISS O ISS não incide sobre as exportações de serviços para o exterior do País. Nota: são tributáveis os serviços desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
Vicente Sevilha Jr. Bacharél em Ciências Contábeis USF/SP; Especializado em Política e Estratégia pela Associação dos Diplomados da Escola Superior de Guerra (ADESG/SP); Especializado em Negócios de Alto Impacto pelo Babson College (Boston, MA) Mestre em Gestão da Qualidade pelo Latin American Quality Institute. Ganhador dos prêmios: Top Empreendedor da Revista Top Of Business em 2010 Medalha do mértio contábil em 2011 Prêmio Estadão PME 2012.
Vicente Sevilha Jr. Autor do Livro: Assim Nasce Uma Empresa www.assimnasceumaempresa.com.br
Vicente Sevilha Jr. Co-Autor do Livro: 101 Propostas para Modernização Trabalhista MODERNIZAÇÃO TRABALHISTA 101 Propostas para Modernização Trabalhista 2012 /101 Brasília
Formas de Remuneração dos Sócios: - Perguntas e Respostas - Contatos vicente@sevilha.com.br - Material Adicional: www.youtube.com/sevilhacontabilidade