Substituição Tributária e a LC 147/2014 Novo Regramento e Limitações para a Substituição Tributária de Micro e Pequenas Empresas
EVOLUÇÃO DOS OPTANTES PELO SIMPLES Fonte: Receita Federal
FORÇA DOS PEQUENOS NEGÓCIOS 9,2 Milhões optantes no Simples 4,8 milhões MEI 52% das carteiras assinadas 10 milhões de empregos só no SN 85% novas vagas 10 anos
10º Seminário da Comissão Especial do PLP 237/12 10 de outubro de 2010 - Brasília O ICMS E O SIMPLES NACIONAL
Representatividade do ICMS no Simples Nacional O Simples Nacional possui 20 faixas de tributação. Tomando-se 3 delas como exemplo, o ICMS representa cerca de1/3 do valor arrecadado.
A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS E O SIMPLES NACIONAL Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária (redação antiga) 1o O recolhimento na forma deste artigo não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas:... XIII - ICMS devido... a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária
A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS E O SIMPLES NACIONAL Em 2016 a ST do ICMS se aplicava basicamente à Pauta Federal : Combustíveis, Cigarros, Bebidas alcoólicas, Refrigerantes, Energia elétrica, Eletroeletrônicos e Veículos automotivos.
AUMENTO DE NORMAS PARA INCLUSÃO DE PRODUTOS NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Número de produtos sujeitos à substituição tributária antes e depois da edição da Lei Complementar nº 123/06. Nos anos de 2004, 2005 e 2006, foram celebrados, respectivamente, 19, 11 e 20 Protocolos ICMS, para inclusão de mercadorias no regime de ST, a partir de então: 2007 = 34 2008 = 47 2009 = 61 2010 = 131 2011 = 58 2012 = 164 Levantamento: José Lombardi
Carga Tributária do ICMS no Simples Nacional X ICMS em Regime de Substituição Tributária Comércio e Serviços de Alojamento e Alimentação A ST incide de forma linear em todas as faixas de receitas bruta Fonte: FGV
RESULTADOS DA PESQUISA TRIBUTÁRIA Ranking do ICMS / Comércio e Indústria Agosto/2014 Percentuais sobre Receita Bruta - Ponderados ICMS e suas variações geram a diferença da carga tributária entre os Estados. Fonte: Pesquisa Tributária IOB
RESULTADOS DA PESQUISA TRIBUTÁRIA Ranking do ICMS / Comércio e Indústria Agosto/2014 Impacto da Substituição Tributária sobre o DAS Ponderado* * Considerado DAS médio ponderado de 2,70% Fonte: Pesquisa Tributária IOB
Fonte: FGV Evolução das Receitas dos Pequenos Negócios Brasil Receitas Totais X Receitas sujeitas a Substituição Tributária 2008 = 100%
ICMS no Simples e Saldo de Geração de Emprego nas MPE Agosto/2014 Tendência entre duas variáveis Cada 1% de aumento na carga tributária gera 0,7% de redução no saldo líquido de geração de emprego. Fontes: CAGED / IOB
Impactos da Substituição Tributária e majoração do ICMS nos Pequenos Negócios Aumento da carga tributária: a ST chega a representar 220% do valor que seria recolhido de acordo com a Lei Geral; Aumento da burocracia: necessidade do cumprimento de obrigações fiscais principais e acessórias; multiplicidade de controles adicionais; Aumento da necessidade de capital de giro: o recolhimento da ST é efetuado antes da venda dos produtos e serviços e da realização das receitas; Comprometimento do Simples: a ST compromete o tratamento diferenciado e a redução da carga tributária promovida pelo Supersimples. Geração do passivo tributário: devido a dificuldade das MPE cumprirem os compromissos tributários. Impacto no ritmo de geração de empregos: a geração de empregos é afetado pelo aumento da carga tributária;
ALTERAÇÕES INTRODUZIDAS PELA LC 147/2014
Principais Medidas Legais - Histórico 1972 Criação do Centro Brasileiro de Assistência Gerencial à Pequena Empresa - CEBRAE 1984 1988 1990 1996 2003 2006 2007 2008 2009 2011 2012 Lei 7.256/1984: 1º Estatuto Nacional da Microempresa Constituição prevê o tratamento diferenciado para a MPE Decreto nº 99.570/1990: Transformação do antigo Cebrae em Sebrae Lei 9317/1996: Simples Federal PEC 42/2003: Lei Complementar para o tratamento diferenciado da MPE Lei Complementar Federal 123/2006: Estatuto da MPE; Supersimples Lei Complementar 127/2007: Inclusão de novas categorias no Supersimples Lei Complementar 128/2008: Microempreendedor Individual e Agente de Desenvolvimento Lei Complementar Federal 129/2009: Inclusão do setor cultural no Supersimples Lei Complementar Federal 139/2011: Correção dos tetos do Supersimples; parcelamento de débitos e estímulo às exportações PLP 237/2012: alterações em vários capítulos da Lei Geral 2014 Sanção da LC 147/14 07 de agosto de 2014.
Art. 13 Primeira Proposta de Redação do art. 13 da LC 147... 6º Quanto ao ICMS: I - Os bens e serviços adquiridos, tomados, produzidos, revendidos ou prestados pela microempresa ou a empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional não estarão sujeitos ao regime de substituição tributária ou ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, exceto em relação a combustíveis, cigarros, bebidas alcoólicas, refrigerantes, energia elétrica, eletroeletrônicos e veículos automotivos. II - Nas aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, não haverá o recolhimento do imposto relativo à diferença entre a alíquota interna e a interestadual.
PARTICIPAÇÃO DO ICMS NA ARRECADAÇÃO ESTADOS BASE 2011
Empresas Afetadas pela ST por CNAE Primeira Proposta do CONFAZ Texto original: Rol genérico e extenso; Oneraria mais de 2 milhões de empresas optantes pelo SIMPLES Nacional.
Nova redação art. 13, LC 147 XIII - ICMS devido: a) nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária, tributação concentrada em uma única etapa (monofásica) e sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto com encerramento de tributação, envolvendo combustíveis e lubrificantes; energia elétrica; cigarros e outros produtos derivados do fumo; bebidas; óleos e azeites vegetais comestíveis; farinha de trigo e misturas de farinha de trigo; massas alimentícias; açúcares; produtos lácteos; carnes e suas preparações; preparações à base de cereais; chocolates; produtos de padaria e da indústria de bolachas e biscoitos; sorvetes e preparados para fabricação de sorvetes em máquinas;
Nova redação art. 13, LC 147 XIII - ICMS devido: a) nas operações sujeitas... cafés e mates, seus extratos, essências e concentrados; preparações para molhos e molhos preparados; preparações de produtos vegetais; rações para animais domésticos; veículos automotivos e automotores, suas peças, componentes e acessórios; pneumáticos; câmaras de ar e protetores de borracha; medicamentos e outros produtos farmacêuticos para uso humano ou veterinário; cosméticos; produtos de perfumaria e de higiene pessoal; papéis; plásticos; canetas e malas;
Nova redação art. 13, LC 147 XIII - ICMS devido: a) nas operações sujeitas... cimentos; cal e argamassas; produtos cerâmicos; vidros; obras de metal e plástico para construção; telhas e caixas d água; tintas e vernizes; produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos; fios; cabos e outros condutores; transformadores elétricos e reatores; disjuntores; interruptores e tomadas; isoladores; para-raios e lâmpadas; máquinas e aparelhos de ar-condicionado; centrifugadores de uso doméstico; aparelhos e instrumentos de pesagem de uso doméstico; extintores; aparelhos ou máquinas de barbear; máquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar; aparelhos de depilar, com motor elétrico incorporado;
Nova redação art. 13, LC 147 XIII - ICMS devido: a) nas operações sujeitas... aquecedores elétricos de água para uso doméstico e termômetros; ferramentas; álcool etílico; sabões em pó e líquidos para roupas; detergentes; alvejantes; esponjas; palhas de aço e amaciantes de roupas; venda de mercadorias pelo sistema porta a porta; nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária pelas operações anteriores; e nas prestações de serviços sujeitas aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do imposto com encerramento de tributação;
Nova redação art. 13, LC 147 Alguns produtos listados no art. 13, 1º, XIII,somente estão sujeitos a Substituição Tributária se forem fabricados em escala industrial (art. 13, 8º). 8º Em relação às bebidas não alcóolicas, massas alimentícias, produtos lácteos, carnes e suas preparações, preparações à base de cereais, chocolates, produtos de padaria e da indústria de bolachas e biscoitos, preparações para molhos e molhos preparados, preparações de produtos vegetais, telhas e outros produtos cerâmicos para construção e detergentes, aplica-se o disposto na alínea a do inciso XIII do 1º aos fabricados em escala industrial relevante em cada segmento, observado o disposto no 7º.
Empresas Afetadas pela ST por CNAE Proposta Negociação CAE e FPMPE Articulações SEBRAE, CNI, SMPE, CAE Senado e Frente Parlamentar da MPE: ST ICMS limitada a cerca de 450 mil empresas optantes pelo SIMPLES Nacional.
Nova redação art. 13, LC 147 Necessidade de convênio para disciplinar o rol taxativo de atividades sujeitas a Substituição Tributária (art. 13, 7º) 7o O disposto na alínea a do inciso XIII do 1o será disciplinado por convênio celebrado pelos Estados e pelo Distrito Federal, ouvidos o CGSN e os representantes dos segmentos econômicos envolvidos. Com relação a Substituição Tributaria, as alterações somente entrarão em vigor em 1º de janeiro de 2016.
A MELHOR FORMA DE PREVER O FUTURO É CRIÁ-LO PETER DRUCKER