Os problemas e Limites à Utilização da Substituição Tributária do ICMS

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1 Os problemas e Limites à Utilização da Substituição Tributária do ICMS Enfoque nos Pequenos Negócios e Empregos XII Congresso de Direito Tributário em Questão 30 de junho de 2013 Bruno Quick Gerente de Políticas Públicas do Sebrae

2 ECONOMIA + (empresa) e Realidade Interesse Público DIREITO +(lei) SOCIOLOGIA

3 O Simples Nacional e as repercussões do ICMS nesse regime

4 O peso do ICMS Brasil Estados 2011

5 Representatividade do ICMS no Simples Nacional O Simples Nacional possui 20 faixas de tributação. Tomando-se 3 delas como exemplo, o ICMS representa cerca de1/3 do valor arrecadado

6 Conflitos com o regime do Simples Nacional DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA: Quando contribuinte do ICMS compra mercadoria de outro estado para seu uso ou consumo, revenda ou industrialização, é cobrada diferença entre a alíquota interna e interestadual. O objetivo é garantir a isonomia com os produtos internos. ANTECIPAÇÃO NA FRONTEIRA: SUBLIMITE: O adquirente de mercadoria originária de outros Estados ou do Distrito Federal, no momento de sua entrada, deve recolher o ICMS sobre a operação de saída futura. Estados com participação menor que 5% no PIB; A faixa escolhida afeta o recolhimento de ISS. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

7 Carga Tributária Impostos do Simples Nacional Nov/2012 7, 79 % 7,00% 6,69% 6,68% 6,55% 6,53% 5,83% 5,57% 5,44% 5,41% 5,20% 5,04% 5,02% 5,00% 5,00% 5,00% 4,82% 4,59% 3,84% 3,74% 3,58% 3,47% 3,22% 2, 63 % 2,32% 3,20% 7, ICMS e suas variações geram a diferença da carga tributária entre 29 % os Estados. 1º Quartil 7, 38 % 2º Quartil 3º Quartil 4º Quartil

8 A Substituição Tributária

9 Consequência da ampliação indiscriminada da ST Fonte: Sebrae/FGV-RJ Limitação de capital nas MPE Perfil do empreendimento inicial Valor do investimento % Menos de R$ 2 mil 18,4% De R$ 2 mil a R$ 10 mil 39,6% De R$ 10 mil a R$ 30 mil 23,1% Fonte: Pesquisa GEM/2010 Acima de R$ 30 mil 18,4% 58%

10 Ranking do ICMS / Comércio e Indústria Nov/2012 Impacto da Substituição Tributária acima do DAS Ponderado * * Considerado DAS médio ponderado de 2,63%

11 Distorções Aumento necessidade de capital de giro; Desestímulo à competitividade (MVA e aduanas); Multiplicidade de controles adicionais; Arbitrariedade da pauta; Perda de credibilidade e eficácia da substituição tributária; Comprometimento do Simples Nacional; Geração passivo tributário; Comprometimento da geração de emprego e renda.

12 Análise de Dados Amplos ICMS Sinais de esgotamento

13 ICMS Per Capita nos Estados 2012 (R$ mil) Fonte: CONFAZ e IBGE

14 Crescimento percentual do ICMS nos Estados 2007 a 2012

15 ICMS Per Capita x Geração de Emprego

16 Análise de Dados Simples Nacional & ICMS Evidências de Comprometimento

17 Consequência da ampliação indiscriminada da ST Simples Nacional ( ) 74,6% Receita sujeita à ST 47,7% Receita Total 17,0% Empregados Aumento da receita sujeita à ST: R$65 para R$113,5 bilhões 15,9% Número de empresas 0% 10% Fonte: Sebrae/FGV-RJ % 30% 40% 50% 60% 70% 80%

18 ICMS Simples e Distribuição de Empresas por Receitas Fonte: DASN 2011 Empresas na 20ª faixa ou com receita superior Carga Tributária Cada 1% de aumento na carga tributária diminui 0,08% na concentração de empresas na última faixa do Simples ou com receita superior.

19 ICMS no Simples e Evolução da Arrecadação Total do ICMS Fonte: CONFAZ Evolução da Arrecadaçãoa do ICMS total Carga Tributária Cada 1% de aumento na carga tributária reduz 1,65% na evolução da arrecadação total do ICMS.

20 ICMS no Simples e Saldo de Geração de Emprego Nov/2012 Fonte: CAGED Geração de Emprego Carga Tributária Cada 1% de aumento na carga tributária gera 1,38% de redução no saldo líquido de geração de emprego.

21 ICMS no Simples e Saldo de Geração de Emprego Abr/2013 Fonte: CAGED Geração de Emprego Carga Tributária Cada 1% de aumento na carga tributária gera 1,98% de redução no saldo líquido de geração de emprego.

22 Carga tributária e Geração de emprego Fonte: CAGED / Portal Simples Nacional / FGV / Anuário do Trabalho

23 Carga tributária e Geração de emprego Fonte: CAGED / FGV

24 Urgência e Relevância...

25 Índice de Confiança do Consumidor Fonte: FGV

26 O problema......para 44% o desemprego vai crescer, ante 36% na pesquisa anterior. E para 38%, o poder de compra do salário vai cair, antes eram 27%... Datafolha 28/06 Os empregos subiram no telhado. Criação de empregos formais em maio foi a menor desde 28/06

27 A solução...

28 O caminho...

29 A atitude... Energia sem direção é explosão; Energia com propósito é solução! Mobilização pela aprovação da LC 123/06

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