Distorções do ICMS Incidências por porte, repercussões e perspectivas

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Betty Caldas Cavalheiro
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1 Distorções do ICMS Incidências por porte, repercussões e perspectivas Titã Atlas Fachada do Palácio de Linderhof - Alemanha Gramado, Rio Grande do Sul 01 de julho de 2017

2 Optantes pelo Simples Nacional

3 Benefícios de estar no Simples Nacional

4 Sobrevivência dos Pequenos Negócios A taxa de sobrevivência das empresas optantes pelo SIMPLES é o dobro da taxa das empresas não optantes. Das empresas optantes criadas em 2012, 83% sobreviveram até dez/2014. Já no grupo das não-optantes, apenas 38% sobreviveu.

5 O SIMPLES e o ICMS

6 ICMS por dentro do SIMPLES Art. 13, VII Lei Complementar n.º 123 Descrito na tabela da LC 123; Empresário sabe o percentual do imposto; Carga abaixo da média Não apropriação de crédito dos insumos

7 Aspectos Críticos Aplicação e convivência do SN com ICMS

8 Substituição Tributária Ausência de seletividade lógica e eficácia; Pauta de produtos incompatíveis e irrelevantes; Fixação de MVA distorcida e anticoncorrencial; Aplicação a contribuintes inaptos ao regime; Cumulatividade no processo produtivo (sem crédito) Prazos de recolhimentos descasado das receitas

9 Pauta da ST e Escala Industrial Relevante LC 147/2014 Limita(ria) a incidência a grandes contribuintes; Convênio CONFAZ n.º 149/2015 e 52/2017) Somente 1ª faixa das 20 do SIMPLES (R$ 180 mil anuais); Foge à realidade, acordo e intenção do legislador; Submete e prejudica optantes inaptos ao regime; Tira o foco dos grande contribuintes.

10 Pauta da ST e Escala Industrial Relevante LC 147/2014 CNAE Setor Receita Bruta Média (em R$ mil) 11.2 Fabricação de bebidas não-alcoólicas , Fabricação de massas alimentícias , Laticínios , Abate e fabricação de produtos de carne , Moagem, fabricação de produtos amiláceos e de alimentos para animais , Fabricação de produtos derivados do cacau, de chocolates e confeitos , Fabricação de produtos de panificação , Fabricação de especiarias, molhos, temperos e condimentos , Fabricação de óleos e gorduras vegetais e animais , Fabricação de produtos cerâmicos não-refratários para uso estrutural na construção 9.353, Fabricação de sabões e detergentes sintéticos ,09 Fonte: Pesquisa Industrial Anual/IBGE 2013 Elaboração: CNI A receita bruta média foi obtida pela divisão da receita bruta total menos vendas canceladas pelo número de empresas ativas com mais de 30 empregados. Setor acima com menor RB média é produtos cerâmicos, com cerca de R$ 9,3 milhões. Portanto, mesmo para esse setor, uma RB anual de R$ 180 mil está muito distante de ter escala industrial que possa ser considerada relevante. Corresponde a 1/ 52.

11 Obrigações acessórias - complexidade Declaração especifica e adicional - DeSTDA Sistemas individuais a cada Estado; Portal do SIMPLES não é a entrada de dados Guias diferentes para DIFA e ST Fundo de Combate a Pobreza - guia diferenciada EC 87 e Convênio 93 desastroso para as MPE

12 Diferencial de Alíquota - DIFA Oneração das empresas optantes (sem crédito) Aplicação a produtos sem produção local Barreira alfandegária Obrigação acessória adicional Cerceamento e oneração para o consumidor

13 Casos concretos de ICMS Medidas com impactos distorcivos Pauta de Substituição - Fastfood Distrito Federal Antecipação - Comércio eletrônico Nacional MVA - Refrigerantes - São Paulo DIFA Comércio Rio Grande do Sul Devastação do ambiente de negócios

14 Caso Concreto Distrito Federal Tentativa revertida de inclusão de produtos na pauta da ST Reversão por avaliação e atuação conjunta empresários e SEFAZ/DF

Criação de mais obrigações assessórias; GNRE emitida a cada venda; Duas a quatro guias

15 Caso Concreto Comércio Eletrônico e EC 87 Regulamentação Convênio 93/2016 Divisão origem e destino nas operações interestaduais; Cálculo e o recolhimento separado para cada ente. Criação de mais obrigações assessórias; GNRE emitida a cada venda; Duas a quatro guias distintas; Obrigação do fisco transferida ao contribuinte. Reversão SN pela ADI 5464 OAB / SEBRAE. Liminar proferida

16 Caso Concreto MVA de refrigerantes São Paulo Fixação de MVA MVA fixado entre fisco e sindicatos patronais Base de cálculo preço médio do produto Predominam grandes empresas Pequenos com menor margem e preços Negócio e consumidores em bairro baixa Pequenos e pobres pagam % mais ICMS

17 Caso Concreto Alteração no Cálculo do DIFA IN 39/2016 (alterada pela IN 23/2017) Nova Fórmula de Cálculo Majoração em até 22% no ICMS interestadual a recolher Foto FECOMERCIO.ORG.BR

18 Impactos do ICMS na Economia e Sociedade

19 Evolução da Carga do ICMS

20 ICMS X Trabalho

21 ICMS X Trabalho

Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional Carga ICMS X Estoque de Emprego Os estados com menor carga tributária tem maior estoque de emprego

22 Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional Carga ICMS X Estoque de Emprego Os estados com menor carga tributária tem maior estoque de emprego tanto nas MPE quanto no emprego total (% vagas ocupadas / força de trabalho da UF). Fonte: Elaboração Sebrae com dados do Monitoramento Tributário IOB e RAIS 2015

23 Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional Carga ICMS X % Rendimento de todos trabalhos Os estados com menor carga tributária tem maior rendimento médio de todos os trabalhos. Fonte: Elaboração Sebrae com dados do Monitoramento Tributário IOB e IBGE (PNAD Trimestral)

Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional Carga ICMS X % Índice de Informalidade Os estados com menor carga tributária tem

24 Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional Carga ICMS X % Índice de Informalidade Os estados com menor carga tributária tem menor índice de informalidade no mercado de trabalho. Fonte: Elaboração Sebrae com dados do Monitoramento Tributário IOB e IBGE (PNAD Trimestral)

Contribuição dos Pequenos Negócios para o Emprego 2.003 1.410 1.401 1.365 1.670 1.323 1.207 515 291 7 618 341 53 776 104,600-88 -362-209 -281-129,000 CONSUMO DAS FAMILIAS 63% DA FORMAÇÃO PIB -1.

25 Contribuição dos Pequenos Negócios para o Emprego , ,000 CONSUMO DAS FAMILIAS 63% DA FORMAÇÃO PIB ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral MPE SALDO ACUMULADO ENTRE 2007 E 2017: MGE SALDO ACUMULADO ENTRE 2007 E 2017:

26 Soluções Possíveis Conjuntural ou Estrutural...?

27 Solução Conjuntural Substituição Tributária... Simplificação... Cumulatividade... Diferencial de Alíquota DIFA...

28 Fenômeno da Formalização 28

29 Solução Estrutural Reforma Tributária Comissão criada em 22 de julho de 2015; 26 membros; Presidente: Dep. Hildo Rocha Relator: Dep. Luiz Carlos Hauly Supor Técnico: FGV, SEBRAE, entre outros; Proposta de reforma SISTÊMICA, em elaboração.

30 Solução Estrutural Acompanhamento da evolução da economia e base; Cumulatividade eliminada com o IVA; Eliminação da tributação interestadual; Retorno da ST aos Seletivos; Simplificação extrema fisco / contribuinte via SPED / NFe; Tratamento diferenciado as MPE no IVA Fisco nacional com colaboração e compartilhamento federativo

31 O que não te desafia, não te transforma. Autor desconhecido Obrigado! Bruno Quick

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