Grupo I Múltipla Escolha 1 A empresa XYZ, SA recebeu durante o ano de 2005 juros de depósitos a prazo no valor bruto de 250, sujeitos a retenção na fonte à taxa de 20%. Qual a conta a movimentar referente a essa retenção? 632 Impostos directos 241 Impostos sobre o rendimento 2423 Retenção de impostos sobre rendimentos Capitais Nenhum, o movimento é efectuado pelo valor líquido de 200 2 A empresa BBB, SA pagou a renda das suas instalações, no montante de 750, através da emissão de um cheque. Sabendo que houve retenção na fonte à taxa de 15%, qual das afirmações está correcta? b) Crédito na conta 12 por 750, débito na conta 241 por 112,5 e débito na conta 62219 por 637,5 Crédito na conta 12 por 637,5, crédito na conta 241 por 112,5 e débito na conta 62219 por 750 Crédito na conta 12 por 637,5, crédito na conta 242 por 112,5 e débito na conta 62219 por 750 Crédito na conta 12 por 637,5, débito na conta 242 por 112,5 e débito na conta 62219 por 525 3 A empresa ML, Lda. recebeu uma devolução de mercadoria do cliente, no valor de 500 (valor ao qual acresce IVA à taxa de 15%), por não corresponder à mercadoria encomendada. Nesta operação, qual a conta do E.O.E.P que a empresa deve movimentar? 24331 IVA Liquidado Operações gerais 24341 IVA Regularizações a favor da empresa 24342 IVA Regularizações a favor do Estado 24321 IVA Dedutível Existências 4 Diga qual destas afirmações é verdadeira? O IVA suportado na aquisição de bens e serviços constitui sempre um custo para qualquer tipo de empresa O IVA suportado pelas empresas constitui um custo em apenas algumas das aquisições de bens e serviços O IVA suportado na aquisição de bens e serviços nunca constitui um custo Nenhuma das anteriores 1/9
5 Após sentença judicial de falência, a empresa Natureza Limpa, SA considerou incobrável um crédito sobre o cargueiro Prestigiado, Lda., no valor de 1.725 (inclui IVA à taxa de 15%). Nesta operação, qual é a conta de E.O.E.P que a empresa Natureza Limpa, SA deverá movimentar? 2433 IVA Liquidado 24341 IVA Regularizações a favor da empresa 24342 IVA Regularizações a favor do Estado Não deve movimentar nenhuma conta de E.O.E.P 6 Considere a seguinte informação, em Euros: Conta Saldo Devedor Saldo Credor 2432 IVA Dedutível 1.800 2433 IVA Liquidado 2.000 2434 IVA Regularizações 300 Indique qual dos lançamentos está correcto na fase de apuramento do IVA: b) Crédito na conta 2436 IVA a pagar no valor de 500 Débito na conta 2436 IVA a pagar no valor de 500 Crédito na conta 2437 IVA a recuperar no valor de 100 Débito na conta 2437 IVA a recuperar no valor de 100 7 Relativamente a impostos pode-se afirmar que: b) As retenções na fonte realizadas por terceiros sobre rendimentos da empresa são débitos na conta 241 Os pagamentos por conta são créditos da conta 241 Se após o apuramento do IVA a conta 2435 apresentar saldo credor significa que a empresa tem IVA a recuperar As retenções na fonte efectuadas pela empresa são debitadas na conta 242 2/9
Grupo II Exercícios CASO PRÁTICO 2.7 1 A sociedade XUTOS, Lda. mantém estreitas relações comerciais com a empresa BOTAS, Lda.. Durante o mês de Janeiro de N ocorreram, entre as referidas sociedades, as seguintes operações: 1) Factura da XUTOS, Lda. relativa ao fornecimento de mercadorias diversas por 8.000 sujeitas a IVA à taxa de 15%. A BOTAS, Lda. havia adiantado em Dez/N 1, 345 (com IVA incluído de 15%) à XUTOS, Lda., por conta deste fornecimento de mercadorias, cujo o preço não se encontrava fixado. 2) Nota de crédito da XUTOS, Lda. relativa a um desconto financeiro de 5% s/a factura referida no ponto anterior (IVA à taxa de 15%). 3) Factura da BOTAS, Lda. relativa ao fornecimento de mercadorias diversas no valor de 3.500, sujeita a IVA à taxa de 4%. 4) Adiantamento da XUTOS, Lda. no valor de 4.600 (com IVA incluído à taxa de 15%) para fornecimento da mercadoria PELE, estando o preço previamente fixado. 5) Saque duma letra pela BOTAS, Lda., pelo valor da factura referida na operação n.º 3. O saque originou encargos de 100 debitados por uma nota de débito emitida pela BOTAS. 3/9
Pretende-se: 1.1 Lançamento no Diário da XUTOS, Lda., das operações descritas. n.º Descrição Débito Crédito Valor Venda de mercadorias 711 8.000 IVA Liquidado 24331 1.200 1 Valor da factura 211 9.200 Regularização do adiantamento 211 345 Valor Líquido 219 300 IVA do adiantamento 24341 45 Nota de crédito Desconto financeiro concedido 686 400 2 IVA correspondente 24341 60 Valor global do desconto 211 460 Compra de mercadorias 312 3.500 3 IVA respeitante à compra 24321 140 Valor global da factura 221 3.640 Adiantamento efectuado 372 4.000 4 IVA correspondente 24321 600 Valor bruto do adiantamento 12 4.600 5 Nosso aceite de letra 221 222 3.640 Encargos com o aceite 688 221 100 1.2 Lançamento no Diário da BOTAS, Lda., das operações descritas. n.º Descrição Débito Crédito Valor Compra de mercadorias 312 8.000 IVA Dedutível 24321 1.200 1 Valor da factura 221 9.200 Regularização do adiantamento 221 345 Valor Líquido 229 300 IVA do adiantamento 24342 45 NC de Xutos, Lda. Desconto financeiro obtido 786 400 2 IVA correspondente 24342 60 Valor global do desconto 221 460 Venda de mercadorias 711 3.500 3 IVA respeitante à compra 24331 140 Valor global da factura 211 3.640 Adiantamento recebido 269 4.000 4 IVA correspondente 24331 600 Valor bruto do adiantamento 11 4.600 5 Nosso saque 212 211 3.640 Encargos cobrados 211 788 100 4/9
EXAMES Aula Prática 6 2 A empresa Euronos, Lda., que se dedica à comercialização de produtos alimentares (sujeitos a IVA á taxa de 15%), realizou, durante o mês de Novembro de 2005, as operações descritas. Dia 03 Compra a crédito de Mercadorias no valor de 5.500, com um bónus de 10%. Para o pagamento, a empresa aceitou uma letra a 60 dias, no valor de 5.720. Dia 10 A empresa aceitou reformar o seu saque nº 45/05, no valor de 1.100, nas seguintes condições: - Amortização de 25%; - Aceite de uma nova letra a 30 dias, no valor de 850. Dia 11 Emissão de um cheque no valor de 950, para pagamento da renda de Dezembro de 2005, (sujeitos a IVA à taxa de 15% e retenção na fonte à taxa de 20%). Dia 15 Recebimento de 400 de juros postecipados de uma aplicação financeira a seis meses (sujeitos a retenção de IRC à taxa de 20%). Dia 23 Nota de Crédito recebida, nº 27/05, relativa a um desconto de antecipação de pagamento de 5%, sobre a factura 2076/05 no valor de 11.000 (IVA incluído). 2.1. Contabilização, no Diário (simplificado), das operações efectuadas. Dia Descrição Débito Crédito Valor Compra de mercadorias 312 5.500 Desconto financeiro obtido 786 550 IVA Dedutível 24321 742,5 3 Valor da factura 221 5.692,5 Encargos com a letra 688 221 27,5 Aceite 221 222 5.720 Reforma do saque n.º 45/05 211 212 1.100 10 Amortização de 20% 11 211 275 Encargos e juros cobrados 211 788 25 Novo saque 212 211 850 Renda 62219 1.000 11 IVA Dedutível 24323 150 Retenção de imposto 2423 200 Valor líquido 12 950 Juros 7811 400 15 Retenção na fonte 24122 80 Valor líquido 12 320 Nota de crédito 221 550 23 Desconto obtido 786 478,3 IVA correspondente 24342 71,7 Pagamento 221 12 10.450 5/9
2.2. Apuramento, no Razão (simplificado), do IVA relativo ao mês de Novembro, sabendo que existe IVA a recuperar relativo ao mês de Outubro, no valor de 200. 2437 2435 Si 200,00 200,00 (1) (1) 200,00 71,70 (4) (5) 1.020,80 (2) 742,50 (3) 150,00 1.020,80 (5) 24321 24323 dia3 742,50 742,50 (3) dia 11 150,00 150,00 (3) 24321 (4) 71,70 71,70 dia 23 6/9
EXERCÍCIO DO LIVRO DE CONTABILIDADE FINANCEIRA 3 Da empresa DestaPasso, SA, que comercializa livros escolares da editora SheiTudo, conhecem-se as seguintes informações: Extracto do balancete provisório de 31 de Janeiro de 2004 (valores em Euros) Conta Descrição Acumulado Saldo Débito Crédito Débito Crédito 229 Adiantamento a fornecedores (A) 1.500 1.000 500 2411 Pagamentos por conta (B) 600 600 2412 Retenção na fonte (C) 300 300 2413 Imposto Estimado 250 250 2432 IVA Dedutível 2.500 2.500 2433 IVA Liquidado 3.700 3.700 24341 IVA regularização a favor da empresa 250 250 24342 IVA regularização a favor do Estado 150 150 2436 IVA a Pagar (D) 200 200 2437 IVA a Recuperar?? 371 Adiantamentos por conta de compras 600 600 Notas: (A) O saldo da conta 229 refere-se a um adiantamento ao fornecedor Livrinhos, SA. (B) A empresa não efectuou qualquer pagamento por conta durante o ano 2004. (C) Não houve quaisquer retenções na fonte efectuadas por terceiros durante o ano 2004. (D) O saldo da conta 2436 IVA a Pagar respeita ao mês de Janeiro de 2004. Relativamente a Janeiro/2004 ainda não tinham sido contabilizadas as seguintes operações: - Factura do fornecedor Livrinhos, SA, referentes à nossa compra de mercadorias no valor de 1.785 (IVA incluído à taxa de 19%). Nota: esta compra tinha sido sujeita a adiantamento prévio. - O fornecedor Livrinhos, SA concedeu um desconto financeiro extra-factura no montante de 10%. - Reforma do nosso aceite n.º 85 no valor de 2.000. O valor da nova letra é de 1.300, dos quais 100 respeitam a encargos. Pretende-se: 7/9
3.1 Determinação do saldo da conta 2437 IVA a Recuperar em 31/12/2003. Saldo da 2436 = IVA liquidado IVA dedutível + IVA regularizações a favor do Estado - IVA regularizações a favor do empresa IVA a recuperar de Dez/2003 200 = 3.700 2.500 + 150 250 IVA a recuperar de Dez/2003 IVA a recuperar de Dez/2003 = 900 3.2 Registo das operações em falta do mês de Janeiro de 2004. Dia Descrição Débito Crédito Valor Compra de mercadorias 312 1.500 IVA Dedutível 24321 285 1 Valor da factura 221 1.785 Regularização do adiantamento 229 500 IVA correspondente 24342 95 Valor bruto do adiantamento 221 595 Desconto financeiro extra-factura 786 150 2 IVA correspondente 24342 28,5 Valor global 221 178,5 Reforma do nosso aceite n.º 85 222 221 2.000 11 Amortização 221 12 800 Encargos suportados 688 221 100 Nova letra (Aceite) 221 222 1.300 3.3 Determinação do IVA a pagar ou recuperar em 31 de Janeiro de 2004. Após o registo das operações em falta de Janeiro de 2004, o resultado do apuramento do IVA do mês vem: IVA apuramento = IVA liquidado - IVA dedutível + IVA regularizações a favor do Estado IVA regularizações a favor da empresa - IVA a recuperar de Dez/2003 IVA liquidado = 3.700 IVA dedutível = 2.500 + 285 = 2785 IVA regularizações a favor da empresa = 250 IVA regularizações a favor do Estado = 150 + 95 + 28,5 = 237,5 IVA a recuperar = 900 IVA a pagar = 3.700 2.785-250 + 237,5 900 = 38,5 IVA a apagar (após correcções) = 200 285 + (95 + 28,5 ) = 38,5 Ou 8/9
3.4 Pressupondo que o imposto liquidado (conta 2414) corresponde ao estimado, registo do apuramento do IRC no Diário. n.º Descrição Débito Crédito Valor 1 Transferência da estimativa de IRC 2413 2414 250 2 Transferência do pagamento por conta 2415 2411 600 3 Transferência da retenção efectuada por 3º s 2415 2412 300 4 Imposto liquidado 2415 2414 250 5 Apuramento do imposto a recuperar 2417 2415 650 9/9