Le f is c L e g i s l a c a o F i s c a l CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL MINÁRIO DE ASSUNTOS CONTÁBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINÁ RIO ASSUNTOS CONTÁBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINÁRIO DE ASSUNTOÁBEIS DE PORTO ALEGRESEMINÁRIO PALESTRA 13º SALÁRIO PALESTRANTE: ALEXANDRE JAENISCH CORREA, Contabilista, Consultor da LEFISC nas áreas Trabalhista e Previdenciária, Redator de Matérias do Portal LEFISC, Instrutor de Cursos e Palestras ATUALIZAÇÃO da LEFISC. DE ANO 2013 APOIO: www.lefisc.com.br PARA OBTER UMA SENHA CORTESIA DO PORTAL LEFISC ENVIE UM E-MAIL PARA comercial@lefisc.com.br (51) 3373.0000 ou consulte os números locais em nosso Portal Fone:(51)30196612 E-mail: cursos@lefisc.com.br
PROGRAMA 1. DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO 1.1 INTRODUÇÃO 1.2 FORMA DE PAGAMENTO 1.3 QUEM TEM DIREITO 1.4 VALOR A SER PAGO 1.5 EMPREGADOS NÃO DISPONÍVEIS DURANTE TODOS OS MESES 1.6 FALTAS - INTERFERÊNCIA NO 13º SALÁRIO 1.7 PAGAMENTO CONJUNTO DAS DUAS PARCELAS 1.8 PENALIDADES 1.9 AUXÍLIO - DOENÇA PREVIDENCIÁRIO 1.10 AUXÍLIO - DOENÇA ACIDENTÁRIO 1.11 SERVIÇO MILITAR OBRIGATÓRIO 1.12 SALÁRIO MATERNIDADE 1.13 EMPREGADO RECLUSO 1.14 DATA DE PAGAMENTO 1.15 FÉRIAS - ADIANTAMENTO DO 13º SALÁRIO 1.16 HORAS EXTRAS E NOTURNAS - REFLEXOS 1.17 ADICIONAL DE INSALUBRIDADE E PERICULOSIDADE 1.18 COMISSÕES E DSR SOBRE COMISSÕES 1.19 INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA INSS / FGTS / IRRF 1.20 DÉCIMO TERCEIRO VARIAVEL AJUSTE 1.21 PRAZO DE PAGAMENTO 1.22 DIFERENÇA DO VALOR DO PAGAMENTO 2
1. DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO 1.1 INTRODUÇÃO A gratificação de Natal, (13 o salário) foi instituída pela Lei nº 4.090/62 e regulamentada pelo Decreto 57.155/65. 1.2 FORMA DE PAGAMENTO Deve ser paga ao empregado em duas parcelas até o final do ano, no valor corresponde a 1/12 (um doze avos) da remuneração para cada mês trabalhado. A base de cálculo da remuneração é a devida no mês de dezembro do ano em curso ou a do mês do acerto rescisório. Entre os meses de fevereiro a novembro de cada ano o empregador deverá pagar, a título de adiantamento do 13º salário, a metade do salário recebido pelo empregado no mês anterior. O empregador não está obrigado a pagar o adiantamento do Décimo Terceiro a todos os empregados no mesmo mês. A gratificação de Natal será ainda devida na extinção do contrato de trabalho, exceto na dispensa por justa causa. 1.3 QUEM TEM DIREITO Faz jus o trabalhador urbano e o rural, o trabalhador avulso e o doméstico. 1.4 VALOR A SER PAGO O 13 o salário será pago proporcionalmente ao tempo de serviço do empregado na empresa, considerando-se a fração de 15 dias de trabalho como mês integral. Quando na composição do salário do empregado envolver parte variável, deverá ser calculada a sua média. 1.5 EMPREGADOS NÃO DISPONÍVEIS DURANTE TODOS OS MESES Nos casos em que o empregado for admitido no curso do ano, ou, durante este, não permanecer à disposição do empregador durante todos os meses, o adiantamento e a parcela final, corresponderá a 1/12 (um doze avos) da remuneração, por mês de serviço ou fração superior a 15 (quinze) dias. 3
1.6 FALTAS - INTERFERÊNCIA NO 13º SALÁRIO As faltas ao serviço, legais e justificadas, não serão deduzidas para fins de pagamento do 13º salário. As faltas injustificadas só interferirão se em cada mês do ano correspondente do pagamento do 13º salário ocorrer do empregado não perceber pelo menos 15 (quinze) dias de salário. 1.7 PAGAMENTO CONJUNTO DAS DUAS PARCELAS A Lei nº 4.749/1965 em seu artigo 2º impõe o pagamento da 1ª parcela do 13º salário até o mês de novembro. Portanto, não há previsão legal para o pagamento conjunto das 2 (duas) parcelas. 1.8 PENALIDADES As empresas que cometerem infrações relativas ao 13º salário serão penalizadas com multa de 160 (cento e sessenta) UFIR (atualmente R$ 170,26 - cento e setenta reais e vinte e seis centavos) por empregado prejudicado, dobrada na reincidência. 1.9 AUXÍLIO - DOENÇA PREVIDENCIÁRIO No período de auxílio doença o 13º salário é pago pela Previdência Social. Cabendo à empresa pagar apenas o período efetivamente trabalhado, computado até o 15º dia de afastamento. 1.10 AUXÍLIO - DOENÇA ACIDENTÁRIO A justiça do trabalho entende que as faltas ou ausências decorrentes de acidente do trabalho não são consideradas para efeito de cálculo da gratificação natalina. Portanto, o entendimento é que a empresa deverá pagar o 13º salário inclusive do período de auxílio doença por acidente. 1.11 SERVIÇO MILITAR OBRIGATÓRIO O empregado afastado para o serviço militar obrigatório faz jus ao 13º salário, correspondente ao período anterior e posterior (se houver) ao afastamento, ou seja, o período de ausência não é computado para fins do 13º salário. 1.12 SALÁRIO MATERNIDADE O 13º salário do período de afastamento da empregada para salário maternidade é pago pela empresa, fazendo jus ao respectivo reembolso, realizado através da GPS referente ao 13º salário, no campo 06. 1.13 EMPREGADO RECLUSO O empregado afastado por motivo de reclusão faz jus ao 13º salário, correspondente ao período anterior e posterior (se houver) ao afastamento, ou seja, o período de ausência não é computado para fins do 13º salário. 4
1.14 DATA DE PAGAMENTO A primeira parcela do 13º salário deve ser paga de 1º de fevereiro a 30 de novembro, ou por ocasião das férias. A importância paga ao empregado a título de primeira parcela será deduzida do valor do 13º salário devido no dia 20 de dezembro. A segunda parcela do 13º salário deverá ser paga até o dia 20 de dezembro. 1.15 FÉRIAS - ADIANTAMENTO DO 13º SALÁRIO Para que o empregado faça jus ao adiantamento da primeira parcela do 13º salário por ocasião das férias, deverá requerer no mês de janeiro do correspondente ano, após este período, caberá à empresa a liberação do referido pagamento ao empregado. 1.16 HORAS EXTRAS E NOTURNAS, REFLEXOS As horas extras e sua integração no DSR integram o 13º salário, conforme Súmula do TST nº 45. O adicional noturno e a integração no DSR, integram o 13º salário por força da Súmula do TST nº 60. Estas variáveis deverão ser integralizadas na forma de média. 1.17 ADICIONAL DE INSALUBRIDADE E PERICULOSIDADE Os adicionais de insalubridade e de periculosidade integram a remuneração para o cálculo de 13º salário. Estes adicionais são integralizados em percentuais sobre valores determinados (salário mínimo/regional ou salário base do empregado, conforme o caso), não se fazendo média. 1.18 COMISSÕES E DSR SOBRE COMISSÕES As comissões e DSR sobre comissões integram o 13º salário na forma de média. Alguns sindicatos, trazem previsão de correção para as comissões pagas durante o ano, portanto, a empresa deverá verificar junto ao respectivo sindicato da categoria, se os valores de comissões deverão ser atualizados e qual tabela deverá ser utilizada. 1.19 INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA INSS / FGTS / IRRF - INSS - A competência para a tributação de Previdência Social sobre o 13 o salário será a por ocasião de rescisão do contrato de trabalho considera-se como competência o mês de afastamento, (rescisão) ou por ocasião da quitação da 2 o parcela do 13 o salário em 20/12. - FGTS - A competência para a tributação de FGTS será por ocasião de rescisão de contrato de trabalho, considera-se como competência o mês de afastamento, (rescisão); - Por ocasião do pagamento da 1 o parcela do 13 o salário, o mês deste pagamento; - Por ocasião do pagamento da 2 o parcela do 13 o salário, o mês deste pagamento. 5
- IRRF -A tributação de Imposto de Renda Retido na Fonte se dá quando do pagamento do 13º salário por ocasião da rescisão do contrato de trabalho ou no pagamento da 2º (segunda) parcela. 1.20 DÉCIMO TERCEIRO VARIAVEL AJUSTE Para os empregados que recebem salário variável, a qualquer título, a Gratificação Natalina será calculada com base na média das importâncias pagas nos meses trabalhados. 1.21 PRAZO DE PAGAMENTO Até o dia 10 de janeiro do ano seguinte, computada a parcela do mês de dezembro, o cálculo do 13º salário será revisto para 1/12 (um doze avos) do total devido no ano anterior, processando-se a correção do valor da respectiva gratificação com o pagamento ou compensação das diferenças verificadas. 1.22 DIFERENÇA DO VALOR DO PAGAMENTO Após, efetuada a revisão, o valor da diferença do 13º salário poderá ser favorável ou não ao empregado. Sendo favorável ao empregador, a empresa efetuará a compensação, descontando o valor correspondente em folha de pagamento. 1.22.1 RECOLHIMENTOS - INSS: No caso do pagamento de remuneração variável em dezembro, o pagamento das contribuições referentes ao ajuste do valor do décimo terceiro salário deve ocorrer no documento de arrecadação da competência dezembro, considerando-se para apuração da alíquota da contribuição do segurado o valor total do décimo terceiro salário. - FGTS: No caso do pagamento de remuneração variável em dezembro, o pagamento do FGTS referentes ao ajuste do valor do décimo terceiro salário deve ocorrer juntamente com o FGTS da competência dezembro. 6