TELOS Fundação Embratel de Seguridade Social Lei 11.053: institui novo tratamento fiscal para a Previdência Complementar
Introdução Esta apresentação tem por objetivo esclarecer os principais aspectos relativos ao novo Regime de Tributação para Planos de Previdência Complementar, instituído pela Lei 11.053, para que os participantes da TELOS possam conhecer melhor as opções a sua disposição. Basicamente, a Lei 11.053 institui uma alternativa ao atual regime de tributação (progressiva), onde o tempo de permanência nos planos é a variável principal.
Prazo para Opção: Novo Regime Tributário Em 30/12/2004 foi promulgada a MP 233 (criação da Superint. Nac. Prev. Complementar - PREVIC) que, submetida ao exame da Comissão Mista de Deputados e Senadores, ganhou a inclusão de artigo que ampliava o prazo para os participantes optarem pelo novo Regime Tributário, da Lei 11.053, para 30/12/2005; Todavia, a MP 233 não foi votada pelo Congresso dentro do prazo previsto na Constituição, tendo, portanto, perdido sua eficácia por decurso de prazo no dia 14/06/2005. Desta forma, prevalece o prazo original de opção estabelecido na Lei 11.053, que é 01/07/2005 (esta data foi alterada pela MP 255
➊ Do que se trata? Novo Regime Tributário A nova opção, facultada aos participantes ativos do PCD, prevê alíquotas de imposto de renda decrescentes de acordo com o prazo de acumulação decorrido entre o aporte dos recursos no Plano e o pagamento do benefício ou do resgate; Quanto maior for o prazo de acumulação de cada aporte, menores serão as alíquotas de incidência de IR no momento do resgate ou benefício.
➊ Do que se trata? Novo Regime Tributário Os valores pagos a título de benefícios ou resgates sujeitam-se à incidência de Imposto de Renda na fonte nas seguintes alíquotas (Tabela Regressiva): Tabela Regressiva Prazo de Acumulação Alíquota na fonte Até 2 anos 35% Acima de 2 anos até 4 anos 30% Acima de 4 anos até 6 anos 25% Acima de 6 anos até 8 anos 20% Acima de 8 anos até anos 15% Acima de anos %
Novo Regime Tributário ➋ Pontos Principais: Para aqueles que preferirem optar pelo novo regim de tributação, o desconto do imposto de renda retido n fonte será considerado definitivo, não cabendo qualque tipo de ajuste na declaração anual; A Instrução Normativa Conjunta 524 (SPC e SRF), d 11 de março de 2005, determinou que, para o cálculo d prazo de acumulação, serão adotados o métod conhecido como PEPS (Primeiro a Entrar, Primeiro a Sai ou o critério do Prazo Médio Ponderado - PMP.
➋ Pontos Principais: Novo Regime Tributário Na hipótese de pagamentos de benefícios na forma de Saque Programado ou nos casos de Resgate de Saldo de Conta, a forma de cálculo do prazo de acumulação utilizará o método PEPS; Para os benefícios pagos na forma de Renda Vitalícia, o prazo de acumulação será calculado com base no Prazo Médio Ponderado (PMP); A escolha pelo novo Regime é irretratável e irrevogável.
➋ Pontos Principais: Novo Regime Tributário Para aqueles que não optarem pelo novo regime, permanece o disposto no Regime Tributário anterior (Tabela Progressiva): Tabela Progressiva Base de Cálculo (mensal) Alíquota Parcela a deduzir Até R$ 1.164,00 - Isento De R$ 1.164,01 a R$ 2.326,00 15,0% R$ 174,60 Acima de R$ 2.326,00 27,5% R$ 465,35 A forma de tributação pela tabela progressiva guarda relação com o valor do Benefício ou do Resgate.
➋ Pontos Principais: Novo Regime Tributário Para o participante que não optar pela nova forma de tributação e resgatar seu Saldo de Conta do PCD, após o desligamento da Empresa, a Lei estabelece a incidência de imposto de renda na fonte de 15%, a título de antecipação, independentemente do tempo de acumulação e do valor a ser resgatado; Neste caso, por ocasião da Declaração de Ajuste Anual, será calculado o imposto definitivo, de acordo com a tabela progressiva vigente.
➋ Pontos Principais: Novo Regime Tributário Para os participantes inscritos no plano até 31/12/2004 e que optarem pelo novo regime, o prazo de permanência será contado a partir de 1º de janeiro de 2005, ou seja, não será considerado o tempo decorrido entre a inscrição no PCD e 31 de dezembro de 2004; O Prazo de Acumulação continua contando mesmo após a aposentadoria, o que implica na redução progressiva das alíquotas de IR sobre os benefícios.
Novo Regime Tributário ➋ Pontos Principais: Para os que se inscreverem na TELOS após 01/01/2005(Até o último dia do mês subsequente ao do ingresso no plano, conforme MP 252.) A opção deve ser exercida no momento do ingresso; No caso de Portabilidade dos recursos para outra Entidade, o prazo de acumulação do participante que tenha optado pela tabela regressiva será transferido para o plano receptor;
Novo Regime Tributário ➋ Pontos Principais: No momento da aposentadoria, ao optar pela antecipação de parcela do benefício (até 20% à vista), uma vez que esta antecipação não é um Resgate, a alíquota será a mesma aplicada ao benefício mensal: no caso de Saque Programado, o método para apuração do prazo de acumulação será o PEPS; no caso de Renda Mensal Vitalícia será PMP.
Novo Regime Tributário: Resumo Participante que NÃO OPTAR pelo Novo Regime Tributário Participante que OPTAR pelo Novo Regime Tributário Sobre os Valores dos Benefícios (*) Sobre os Valores dos Resgates Sobre os Valores dos Benefícios (*) Sobre os Valores dos Resgates Tabela Progressiva, na fonte, com Ajuste na Declaração Anual Tabela Progressiva, com antecipação de 15% na fonte e, posteriormente, Ajuste na Declaração Anual Saque Mensal Programado Renda Mensal Vitalícia Tabela Regressiva, na fonte, com Aplicação de Método PEPS; sem ajuste na Declaração Anual Tabela Regressiva, na fonte, com Aplicação de Método PMP; sem ajuste na Declaração Anual Tabela Regressiva, na fonte, com Aplicação de Método PEPS; sem ajuste na Declaração Anual (*) inclui também a antecipação da parcela do benefício (até 20% à vista )
Novo Regime Tributário: Exemplos Um participante que ingressou no PCD em Jan/2005 e requer seu benefício de Renda Mensal Vitalícia em Jan/2015, no caso de opção, a alíquota NÃO SERÁ de %, pois: em Jan/2015, somente o valor depositado em Jan/2005 estará completando anos (tempo de permanência exigido para a alíquota de %); os demais recursos não permaneceram no fundo pelo mesmo período.
Exemplos: Prazo de Acumulação álculo do Prazo de Acumulação Ano Prazo de de Contribuição Permanência ontribuição (R$) (Anos) o 1.000,00 11 o.000,00 o.000,00 9 o.000,00 8 o.000,00 7 o.000,00 6 o.000,00 5 o.000,00 4 o.000,00 3 no.000,00 2 no.000,00 1 no.000,00 0 Total 220.000,00 Aritmética 5,50 Ponderada 8,00 Média Aritmética (MA): ( T 1 + T 2 + T 3 +... + T N ) MA = ------------------------------------- N Média Ponderada (PMP): ( C 1. T 1 + C 2. T 2 + C 3. T 3 +... + C N. T N ) PMP = ---------------------------------------------------- ( C 1 + C 2 + C 3 +... + C N )
Resgate (PEPS): Primeiro a Entrar Primeiro a Sair Imposto de Renda - Resgate - 1ª Contribuição = R$ 1 mil Prazo de Acumulação = 11 anos Alíquota = % Imposto de Renda = % x R$ 1 mil = R$ 11 mil 1
Resgate (PEPS): Primeiro a Entrar Primeiro a Sair Imposto de Renda - Resgate - 2ª Contribuição = R$ mil Prazo de Acumulação = anos Alíquota = 15% Imposto de Renda = 15% x R$ mil = R$ 1,5 mil 1
Resgate (PEPS): Primeiro a Entrar Primeiro a Sair Imposto de Renda - Resgate - 3ª Contribuição = R$ mil Prazo de Acumulação = 9 anos Alíquota = 15% Imposto de Renda = 15% x R$ mil = R$ 1,5 mil 1
Resgate (PEPS): Primeiro a Entrar Primeiro a Sair RESGATE: P E P S Ano Prazo de Alíquota Imposto de Contribuição Permanência de Contribuição (R$) (Anos) (%) Renda 1º Ano 1.000,00 11,0% R$ 11.000,00 2º Ano.000,00 15,0% R$ 1.500,00 3º Ano.000,00 9 15,0% R$ 1.500,00 4º Ano.000,00 8 20,0% R$ 2.000,00 5º Ano.000,00 7 20,0% R$ 2.000,00 6º Ano.000,00 6 25,0% R$ 2.500,00 7º Ano.000,00 5 25,0% R$ 2.500,00 8º Ano.000,00 4 30,0% R$ 3.000,00 9º Ano.000,00 3 30,0% R$ 3.000,00 º Ano.000,00 2 35,0% R$ 3.500,00 11º Ano.000,00 1 35,0% R$ 3.500,00 12º Ano.000,00-35,0% R$ 3.500,00 Total 220.000,00 39.500,00
Resgate (PEPS): Primeiro a Entrar Primeiro a Sair Tabela Progressiva: - Fonte: 15% Tabela Regressiva Imposto Devido R$ 39.500,00 (17,95%) - Ajuste Anual: 27,5% o caso, resultou = 25%) Imp.Devido R$ 54.915,00 Antecipação Fonte R$ 33.000,00 Ajuste Anual R$ 21.915,00
Benefício: Renda Mensal Vitalícia Prazo Médio Ponderado (PMP) Benefício: Renda Mensal Vitalícia OBSERVAÇÕES o de Conta Total 220.000,00 da Mensal 2.000,00 Exemplo Hipotético da Anual 24.000,00 12 parcelas no ano abela Progressiva (antigo) 1.504,80 Alíquota de 15% e Parcela a deduzir de R$ 2.095,
Benefício: Renda Mensal Vitalícia Prazo Médio Ponderado (PMP) Benefício: Renda Mensal Vitalícia Anos de Renda Bruta Prazo de Acumulação (Anos) IR Aposentadoria Anual Original Atualizado Alíquota Valor 1 24.000,00 8 8 15% 3.600,00 2 24.000,00 8 9 15% 3.600,00 3 24.000,00 8 % 2.400,00 4 24.000,00 8 11 % 2.400,00 5 24.000,00 8 12 % 2.400,00 6 24.000,00 8 13 % 2.400,00 7 24.000,00 8 14 % 2.400,00 8 24.000,00 8 15 % 2.400,00 9 24.000,00 8 16 % 2.400,00 24.000,00 8 17 % 2.400,00
Benefício: Renda Mensal Vitalícia Prazo Médio Ponderado (PMP) Benefício: Renda Mensal Vitalícia OBSERVAÇÕES o de Conta Total 220.000,00 da Mensal 2.000,00 Exemplo Hipotético da Anual 24.000,00 12 parcelas no ano abela Progressiva (antigo) 1.504,80 Alíquota de 15% e Parcela a deduzir de R$ 2.095, abela Regressiva (novo) Ano 1 3.600,00 Alíquota Média de 15 % Ano 2 3.600,00 Alíquota Média de 15 % Ano 3 2.400,00 Alíquota Média de % Ano 4 2.400,00 Alíquota Média de % Ano 5 2.400,00 Alíquota Média de % Ano 6 2.400,00 Alíquota Média de % Ano 7 2.400,00 Alíquota Média de %
Benefício: Saque Programado P E P S Benefício: Saque Programado Anos de Renda Anual Bruta Saldo de Conta do Participante Aposentadoria (% Sdo. Conta) Inicial Pagamentos Final 1 52.800,00 220.000,00 52.800,00 167.200,00 2 40.128,00 167.200,00 40.128,00 127.072,00 3 30.497,28 127.072,00 17.072,00 1.000,00 3-1.000,00.000,00 0.000,00 3-0.000,00 3.425,28 96.574,72 4 23.177,93 96.574,72 6.574,72 90.000,00 4-90.000,00.000,00 80.000,00 4-80.000,00 6.603,21 73.396,79 5 17.615,23 73.396,79 3.396,79 70.000,00 5-70.000,00.000,00 60.000,00 5-60.000,00 4.218,44 55.781,56 6 13.387,57 55.781,56 5.781,56 50.000,00 6-50.000,00 7.606,02 42.393,98 7.174,56 42.393,98 2.393,98 40.000,00 7-40.000,00 7.780,57 32.219,43
Benefício: Saque Programado P E P S Benefício: Saque Programado Contribuição Utilizada (PEPS) Prazo Acumul. (Anos) Saldo da Contribuição IR Ref Original Atualizado Inicial Utilizado Final Alíq. Valor 1 11 11 1.000,00 52.800,00 57.200,00 % 5.280,00 1 11 12 57.200,00 40.128,00 17.072,00 % 4.012,80 1 11 13 17.072,00 17.072,00 - % 1.707,20 2 12.000,00.000,00 - % 1.000,00 3 9 11.000,00 3.425,28 6.574,72 % 342,53 3 9 12 6.574,72 6.574,72 - % 657,47 4 8 11.000,00.000,00 - % 1.000,00 5 7.000,00 6.603,21 3.396,79 15% 990,48 5 7 11 3.396,79 3.396,79 - % 339,68 6 6.000,00.000,00-15% 1.500,00 7 5 9.000,00 4.218,44 5.781,56 15% 632,77 7 5 5.781,56 5.781,56-15% 867,23 8 4 9.000,00 7.606,02 2.393,98 15% 1.140,90 8 4 2.393,98 2.393,98-15% 359, 9 3 9.000,00 7.780,57 2.219,43 15% 1.167,09
Benefício: Saque Programado P E P S Benefício: Saque Programado OBSERVAÇÕES do de Conta Total 220.000,00 centual de Renda Escolhido 2,0% Percentual entre 0,5% e 2% da Mensal 4.400,00 Alíquota de 27,5% e Parcela a deduzir de R$ 465,35 da Anual 52.800,00 12 parcelas no ano Tabela Progressiva (antigo) 8.935,80 Alíquota de 27,5% e Parcela a deduzir de R$ 5.584,2 Tabela Regressiva (novo) Ano 1 5.280,00 Alíquota Média de % Ano 2 4.012,80 Alíquota Média de % Ano 3 3.049,73 Alíquota Média de % Ano 4 2.647,95 Alíquota Média de 11,4 % Ano 5 2.472,44 Alíquota Média de 14 % Ano 6 2.008,14 Alíquota Média de 15 % Ano 7 1.526,18 Alíquota Média de 15 %
Novo Regime Tributário: Reflexão Finalidade de ser participante da TELOS: Mais uma forma de poupança? Objetivo de benefício de aposentadoria? Situação do participante: Acabou de se tornar participante? Está próximo da aposentadoria? Tem alguma idéia de quanto tempo pretende manter os recursos no plano ou na fase de acumulação?
Novo Regime Tributário: Reflexão Tem estimativa do valor da Renda Global? Benefício Telos (sujeito ao novo regime)? Benefício do INSS e outras rendas (não abrangidos pelo novo regime)? Idade à época da aposentadoria e expectativa de vida após o início da aposentadoria? Lembre-se de que o Prazo de Acumulação continua a contar, mesmo após o início da aposentadoria, implicando em alíquotas decrescentes!
Outras informações? Um ponto adicional decorrente da nova lei foi o que acaba com o IR sobre as aplicações financeiras na fase de acumulação dos recursos, beneficiando TODOS os participantes ativos (não somente para os que optarem pelo novo regime); Quem quiser optar pelo Novo Regime Tributário, o que deve fazer? ➊ Assinar o Termo de Opção (disponível no site da TELOS - www.fundacaotelos.com.br ); ➋ Encaminhar à CAT - TELOS até o dia 1º de julho/2005 (esta data foi alterada pela MP 255 para 30/12/2005).
Como obter mais informações? ➊ Através do site da TELOS www.fundacaotelos.com.br ; ➋ Consulte as matérias que apresentam as perguntas mais freqüentes sobre o assunto; ➌ Conheça, ainda, na íntegra a Lei 11.053 e a legislação complementar; ➍ Outras informações poderão ser obtidas através da CAT - TELOS: e-mail: cat@telos.org.br ou pelo ramal 521 6900.