SISTEMAS DE INFORMAÇÃO GERENCIAL SISTEMAS CONTÁBEIS

SISTEMAS DE INFORMAÇÃO GERENCIAL SISTEMAS CONTÁBEIS SISTEMAS DE INFORMAÇÃO CONTÁBIL Sistemas de informação que dão suporte aos gerentes contábeis e financeiros no registro, no controle, na visualização e na auditoria dos eventos contábeis relacionados à operação de uma empresa. 1

PAPÉIS DOS SISTEMAS CONTÁBEIS Registrar os eventos contábeis associados às atividades da empresa; Organizar os eventos contábeis na forma de registros padronizados, como livro-caixa, diário, razonete e balanço; Simplificar e agilizar a emissão dos relatórios contábeis necessários à gestão da organização e à prestação de contas a órgãos de controle externos. Possibilitar a visualização da saúde financeira da organização a partir da exibição de sua situação contábil num dado momento. VISÃO GERAL DE UM SIG CONTÁBIL Missão estratégica (metas financeiras) Sistema de Processamento de Transações (folha de pagamento, controle de estoques, contas a pagar/receber, etc) Fontes externas (concorrência, índices de mercado, governo) Escrituração Demonstração Análise de Balanços Auditoria Auditorias internas e externas Registros contábeis (diário, razão, caixa) Demonstrativos contábeis (Balanço Patrimonial, DRE, DMPL, DLPA, DOAR, DFC) ENTRADAS SUBSISTEMAS SAÍDAS 2

Os Sistemas de Informação Contábeis são os sistemas mais antigos e de uso mais difundido nas empresas. Os sistemas de informação contábeis computadorizados: Registram e relatam os movimentos de fundos em uma organização em termos históricos, produzindo importantes demonstrativos financeiros como balancetes e declarações de renda. Produzem previsões de condições futuras como os projetos de demonstrativos e de orçamentos financeiros. Facilitam a manutenção de registros legais e históricos e a emissão de demonstrativos financeiros precisos. Facilitam o gerenciamento do sistema de contas contábeis da organização Sistemas de Informação Contábil 3

SISTEMAS CONTÁBEIS ONLINE Os sistemas de informação contábeis estão sendo afetados pela Internet e pelas tecnologias de tipo cliente /servidor. Utilizar a Internet, intranets, extranets, e outras redes altera o modo como os sistemas de informação contábil monitoram e acompanham as atividades das empresas. Muitas companhias estão utilizando ou desenvolvendo ligações de rede com seus parceiros comerciais por meio da Internet ou de outras redes para aplicações como processamento de pedidos, controle de estoques, contas a receber e contas a pagar. A natureza on-line e interativa de tais redes exige novas formas de documentos, procedimentos e controles de transações. CONTABILIDADE Éum instrumento da função administrativa que tem por finalidade controlar o patrimônio, apurar o resultado e prestar informações sobre o patrimônio das empresas. 4

USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Investidores: é através dos relatórios contábeis que identifica a situação econômico-financeira da empresa. Fornecedores de bens e serviços: usam os relatórios para analisar a capacidade de pagamento da empresa compradora. Bancos: utilizam os relatórios para aprovar empréstimos, limite de crédito Etc. Governo: não só usa os relatórios com finalidade de arrecadação de impostos, como também para os dados estatístico, no sentido de melhor redimensionar a economia (IBGE). Sindicatos: utilizam os relatórios para determinar a produtividade do setor, fator preponderante para reajuste de salários. Outros interessados: funcionários (que saber se a empresa tem condições de pagar seu salário ou não), órgãos de classe, pessoas e diversos institutos, como CVM (Comissão de Valores Mobiliários), CRC (Conselho Regional de Contabilidade), concorrentes etc. PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Demonstração de Origem e Aplicação de Recursos Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras) 5

EXIGIBILIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Relatórios Contábeis Obrigatórios Exigidos pela Lei das Sociedades por ações Não Obrigatórios Não exigidos por lei Sociedade Anônima Deverão se publicados Ltdas. Não precisam ser publicados Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)(*) Demonstração do Valor Adicionado (CVA) Orçamentos BP DRE DLPAc DOAR BP DRE DLPAc PRINCIPAIS CONCEITOS Patrimônio: é o conjunto de elementos necessários à existência de uma entidade (empresa), ou seja, é o conjunto de bens, direitos e obrigações Entidade Contábil: Pessoa para quem é mantida a contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física. Bens: São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas. Podem ser tangíveis ou intangíveis. Direitos: Valores a receber Obrigações: Contas a pagar, dívidas 6

PATRIMÔNIO LÍQUIDO BENS + DIREITOS PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens 1.830 Obrigações 4.500 Direitos 2.800 Bens + Direitos Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido PATRIMÔNIO LÍQUIDO BENS + DIREITOS PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS Patrimônio Líquido = $ 130 OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens 1.830 Obrigações 4.500 Direitos 2.800 Patrimônio Líquido 130 TOTAL 4.630 TOTAL 4.630 Bens + Direitos Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido 7

BALANÇO PATRIMONIAL Constitui o mais importante relatório contábil. Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada). Ativo Balanço Patrimonial Passivo e Patrimônio Líquido Lado Esquerdo Lado Direito BALANÇO PATRIMONIAL Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Ativo Balanço Patrimonial Passivo e PL Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Lado Esquerdo Lado Direito 8

BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Alfenas S.A Balança Patrimonial em 31/01/2008 Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 1.000 Passivo 5.300 Bancos 800 Títulos a pagar 3.500 Títulos a receber 3.000 Forncedores 1.800 Estoques de Materiais 3.000 Patrimônio Líquido 4.700 Terrenos 1.700 Capital 4.000 Veículos 500 Lucros Acumulados 700 TOTAL 10.000 10.000 ATIVO Conjuntodebensedireitosdepropriedadeda empresa. São itens positivos do patrimônio. (Proporcionam ganho para a empresa) ContasaReceber EstoquedeProdutosAcabados MáquinaseEquipamentos Prédiospróprios 9

PASSIVO Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidasqueserãoreclamadasapartirdadatadoseu vencimento PASSIVO EXIGÍVEL(CAPITAL DE TERCEIROS) RecursosdeTerceiros(dinheiro); CapitaldeTerceiros; Fornecedores(demercadorias); Funcionários(salários); Governo(impostos); Bancos(empréstimos)etc. Evidencia o Endividamento da empresa. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Total de aplicações dos proprietários na empresa Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios paraoiníciodonegócio.aquantiainicial PASSIVO NÃO EXIGÍVEL RecursopróprioouCapitalpróprio Riscodocapitalista CAPITAL SOCIAL Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido(investimento de risco) Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) Passivo Exigível (obrigações exigíveis) 10

CAPITAL Capital = Recursos Capital de Terceiros Capital Alheio + Capital próprio = Recursos (financeiros ou materiais) dos Proprietários (sócios ou acionistas = = Passivo = Obrigações Patrimônio Líquido = Capital Total CAPITAL Ativo Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Balanço Patrimonial Passivo + PL Obrigações (Capital de Terceiros) Patrimônio Líquido (Capital Próprio) Capital Total 11

ORIGENS X APLICAÇÕES Caixa Estoque Máquinas Imóveis etc. Proprietários (PL) Fornecedores Governo Bancos Financeiras etc. Aplicações Balanço Patrimonial Ativo P e PL (origens) $$$$$$$$ De terceiros e próprio $$$$$$$$ $$$ $ $$$$$$$$ $ EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO Se o ativo suplantar o passivo: ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Se o passivo suplantar o ativo: ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO 12

Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO: Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0: PASSIVO ATIVO PATRIMÔN IO ATIVO PATRIMÔN IO LÍQUIDO LÍQUIDO Revela existência de riqueza própria Revela inexistência de dívidas Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0: Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO: ATIVO ATIVO PASSIVO PATRIMÔNI PASSIVO O LÍQUIDO Revela inexistência de riqueza própria Revela existência de Passivo a Descoberto 13

Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0: PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida. BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS 14

BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS 15

BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS 16

BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS 17

BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS - RESUMO 18

BALANÇO PATRIMONIAL GRUPOS DE CONTAS - RESUMO PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS - Metodologia Correta - Facilita a Visualização - Inconveniência não é prática (muitas operações) Proposta Alternativa Controle individual por contas - Registro isolado de variações em cada conta (aumentos e diminuições) - Relacionamento das contas e montagem do Balanço Patrimonial 19

PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS MÉTODO ALTERNATIVO 1ª Parte: Controle individual por contas 2ª Parte: Balanço Patrimonial Bancos Estoque Capital Financiamento Ativo Passivo e PL Bancos Estoques Financiamento Capital PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS RAZONETES Forma Representação gráfica em forma de T. Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil. Lançamentos individuais por conta. Dispensa o método por balanços sucessivos. 20

PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS RAZONETES Balanço Patrimonial Ativo Passivo Razonete Título da Conta Semelhanças PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS RAZONETES Para cada conta do Balaço um razonete No razonete movimentações (Aumentos e Diminuições) Natureza da conta determina o lado a ser utilizado para aumentos e o lado para diminuições 21

CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO O lado ESQUERDO de uma conta é chamado lado do DÉBITO O lado DIREITO esquerdo de uma conta é chamado lado do CRÉDITO Representação gráfica de um razonete em T CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO Título da conta Lado do DÉBITO Lado do CRÉDITO 22

CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuições Contas de ativo Contas de passivo Contas de patrimônio líquido CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO CONTAS DO ATIVO Os elementos que compõem o Ativo configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores Para que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: 23

CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO CONTAS DO ATIVO Qualquer conta de ativo DÉBITO CRÉDITO $ Aumentos $ Diminuições CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO CONTAS DO PASSIVO Os elementos que compõem o Passivo configuram no lado direito do Balanço Em coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: 24

CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO CONTAS DO PASSIVO Qualquer conta de passivo DÉBITO CRÉDITO $ Diminuições $ Aumentos CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO CONTAS DO PL Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado direito do Balanço Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: 25

CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO CONTAS DO PL Qualquer conta de PL DÉBITO CRÉDITO $ Diminuições $ Aumentos Fazendo os lançamentos conhecidos de uma outra forma. O P E R A Ç Õ E S 1ª Operação: Depósito inicial de $ 300.000 por sócio no Banco do Brasil S.A., em 02-12-X1 (a empresa é formada por três sócios). 2ª Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque), um veículo por $ 800.000. 3ª Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios (Máquinas de Escrever, Somar, Escrivaninhas etc.) a prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de $ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória. 4ª Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por três anos, no valor de $ 200.000. 5ª Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório (lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metade desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias. 26

Conclusão Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL Seqüência Ativo Passivo e PL Contas do Ativo Razonetes Contas de Passivo e PL Aumenta Diminui + - Diminui - Aumenta + CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO Razonetes Contas de Ativo Contas de Passivo e PL Débito Crédito Débito Crédito Lado Esquerdo Lado Direito Lado Esquerdo Lado Direito Convenções Contábeis Debitar = lançamento valores lado esquerdo Creditar = lançamento valoreslado direito 27

CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS EXEMPLO: Compra de estoques a prazo no valor de R$ 30.000 Estoques 30.000 Fornecedores 30.000 Lançamentos duplos Débito 30.000 Crédito 30.000 28

LIVRO DIÁRIO Livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regras Requisitos: Data da operação; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico da operação; Valor da operação, em moeda. LIVRO DIÁRIO Estoque de mercadorias a Diversos a Caixa N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/nota Fiscal nº 3456 3.400 a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/nota Fiscal nº 73 2.500 5.900 29

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante determinado período de tempo Nele sobressai um dos valores mais importantes às pessoas nela interessadas, o resultado do período, Lucro ou Prejuízo DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante determinado período de tempo, no qual sobressai o resultado do período, Lucro ou Prejuízo A demonstração de resultado do exercício é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período, normalmente 12 meses. É apresentada de forma dedutiva vertical. DRE Receitas (-) Despesas 100 (50) Sentido vertical (dedutivo) Lucro/(prejuízo) 50 30

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo Características: Apuração realizada a cada exercício social Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período, i.e., a apuração é realizada de forma destacada na DRE. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Receita Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda 31

Cia. ABC - CNPJ: 00.000.000/000-00 Demonstração de Resultado dos Exercícios Findos em 31 de dezembro (em $ mil - exceto lucro por ação) 19X2 19X1 Receita Bruta de Vendas 21.205 19.811 Mercadorias 19.050 18.601 Serviços 2.155 1.210 (-) Impostos s/ Vendas (3.130) (2.901) (=) Receita Líquida de Vendas 18.075 16.910 (-) Custo Mercadorias e Serviços Vendidos (14.087) (13.105) (=) Lucro Bruto 3.988 3.805 (-) Despesas Operacionais Despesas com Vendas (606) (619) Despesas Administrativas (993) (969) Despesas Financeiras Líquidas (525) (347) (+/-) Outras Receitas e Despesas Operacionais Resultado de Participações Societárias (125) 5 Resultado Operacional 1.739 1.875 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Resultado Operacional 1.739 1.875 (+/-) Resultado não Operacional Ganhos não Operacionais 48 10 Perdas não Operacionais (10) (85) Resultado antes do Imposto de Renda 1.777 1.800 (-) Imposto de Renda e Contribuição Social (586) (594) (-) Participações no Resultado Dos Empregados (119) (121) Dos Administradores (59) (108) Lucro Líquido 1.013 977 Lucro por Ação 2,25 2,17 32

DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS A DLPAcé o instrumento de integração entre a DRE e o BP. Apenas uma parte do lucro é distribuída para os proprietários da empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, é retida na empresa e reinvestida no negócio. Essa transação é evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no BP. Da DRE extrai-se o LL; Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuição; O que fica retido é transportado para o BP, no grupo PL, havendo assim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo. DLPA Cia. ABC - CNPJ: 00.000.000/000-00 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (em $ mil - exceto dividendo por ação) 19X2 19X1 Saldos Iniciais 579 180 Ajustes de Exercícios Anteriores 150 0 Incorporação ao Capital (200) 0 Lucro Líquido do Exercício 1.013 977 Transferência para Reserva Legal (51) (49) Transferência para Reservas Estatutárias (239) (180) Dividendos Propostos (412) (349) Saldos Finais 840 579 Dividendo por Ação 0,92 0,78 33

DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Tem por função registrar as alterações ocorridas no Patrimônio Líquido da entidade, e suas origens. Cia. ABC - Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Exercícios findos em 31 de dezembro DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ($ mil) Capital Reserv Reserv Reserv Reserv Lucros Total Social Capital Reaval Estatut Legal Acum Saldos em 31-12-X0 940 4.266 12 57 180 5.455 Aumento de capital 300 300 Lucro Líquido do Ano 977 977 Transferência para Reservas 180 49 (229) 0 Dividendos Propostos (349) (349) Saldos em 31-12-X1 1.240 4.266 192 106 579 6.383 Ajustes Exerc. Anteriores 150 150 Aumento de Capital com Ágio 400 400 (200) 600 Baixa Reavaliação (50) (50) Lucro Líquido do Ano 1.013 1.013 Transferência para Reservas 239 51 (290) 0 Dividendos Propostos (412) (412) Saldos em 31-12-X2 1.640 4.666 (50) 431 157 840 7.684 34

DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS Apresentar as informações relativas às operações de financiamento e investimento da empresa durante determinado exercício social INVESTIMENTOS são representados pelas APLICAÇÕES de recursos FINANCIAMENTOS são representados pelas ORIGENS de recursos Demonstração de Origens e Aplicações de CCL da Cia. ABC em 19X4 (em $) Origens Das Operações Lucro Líquido 2.000 (+) Depreciação 1.000 3.000 Redução de Hipotecas a Receber 3.000 Aumento de Empréstimos a LP 13.000 19.000 Aplicações Aquisição de Máquinas 10.000 Distribuição de Lucros 3.000 (13.000) Aumento de CCL 6.000 35