Alíquotas Internas do Estado do Sergipe - Exercício de 2016 1. Introdução Neste trabalho focalizaremos as alíquotas do ICMS aplicáveis às operações e prestações internas de cada Estado e do Distrito Federal, para aplicação a partir do exercício de 2016, conforme legislações publicadas até o dia 28/12/2015. Os benefícios fiscais de redução na base de cálculo, isenção, diferimento, redução de alíquota e outros incentivos específicos não foram tratados nesta matéria, haja vista que o tratamento pode ser diferenciado em razão de a atividade, porte ou ainda de outros elementos que o Fisco considere relevantes na aplicação da legislação tributária. Com fundamento na legislação de cada Estado e do Distrito Federal, elaboramos uma tabela de alíquotas, relativamente a cada mercadoria e serviço, pertencentes ao campo de incidência do imposto. Contudo, convém esclarecer que o contribuinte deverá atentar-se a eventuais alterações posteriores, visto que cada ente da federação tem competência para alterar suas alíquotas internas. A alteração pode ocorrer a qualquer tempo, quando se tratar de diminuição do percentual aplicável. Em contrapartida, a alteração não poderá acarretar aumento de carga tributária no mesmo exercício financeiro, ou seja, somente poderá ser cobrado o aumento no ano seguinte em respeito ao princípio constitucional da anterioridade, bem como somente produzirá efeitos 90 dias após a publicação do ato, em atendimento ao princípio constitucional da noventena. Ressalta-se que nem todos os Estados promoveram alterações em suas alíquotas, porém, este texto tem como objetivo compilar todas as alíquotas de todas as Unidades Federadas para auxiliar na pesquisa do contribuinte. Havendo alterações futuras, este texto será atualizado. 2. Sergipe (SE) Alíquotas internas definidas nos arts. 40 e 40-A do RICMS-SE, aprovado pelo Decreto nº 21.400/02, conforme quadro a seguir: Alíquotas Operações e Prestações Internas Energia elétrica, consumo residencial superior a 50 kw; Energia elétrica para consumo comercial; Energia elétrica para uso industrial, exceto na utilização como insumo; 25% Energia elétrica para outros consumos não especificados nas demais alíquotas; Serviços de comunicação, exceto telefonia rural; Bebidas alcoólicas, a saber:
1. vinhos enriquecidos com álcool, inclusive champanha, mostos de uvas com adição de álcool, mistelas - NCM 2204; 2. vermutes e outros vinhos de uvas frescas aromatizados por plantas ou por substâncias aromáticas (quinados, gemados, mistelas) - NCM 2205; 3. aguardente de vinho ou de bagaço de uvas (conhaque, pisco, bagaceira ou graspa) - NCM 2208.20.00; 4. uísque - NCM 2208.30; 5. rum e tafiá - NCM 2208.40.00 exceto aguardente de cana (caninha), aguardente de melaço (cachaça), aguardente simples de agave ou de outras plantas (tequila e semelhantes), aguardente simples de frutas (de cidra, de ameixa de cereja, etc.) e outras aguardentes simples; 6. aguardente composto de alcatrão, de gengibre, de cascas, de folhas, de polpa, de raízes ou de óleos ou essências naturais ou artificiais, e aperitivos amargos - NCM 2208.90.00; 7. gim e genebra - NCM 2208.50.00; 8. vodca - NCM 2208.60.00; 9. licores e batidas - NCM 2208.70.00; 10. coquetel alcoólico - NCM 2206.00.90; (Lei nº 8.038/15); 11. Sidra - NCM - 2206.00.10 (Lei nº 8.038/15); Ultraleves e suas peças e partes: 1. planadores e asas voadoras (asas-deltas) - NCM 8801.10.00; 2. balões dirigíveis - NCM 8801.90.00; 3. partes e peças dos veículos e aparelhos indicados nos itens anteriores; Embarcações de esporte e recreio e artigos ou equipamentos aquáticos para divertimento ou esporte: 1. barcos infláveis - NCM 8903.10.00; 2. barcos a remo e canoas - NCM 8903.99.00; 3. barcos a vela, mesmo com motor auxiliar - NCM 8903.91.00; 4. barcos a motor - NCM 8903.92.00 e 8903.99.00; 5. iates - NCM 8903.9;
6. esquis aquáticos ou jet skis - NCM 9506.29.00; 7. pranchas de surfe - NCM 9506.29.00; 8. pranchas a vela - NCM 9506.21.00; Armas e munições, exceto as destinadas às Polícias Civil e Militar e às Forças Armadas: 1. armas de fogo (por deflagração de pólvora), armas de ar comprimido, de mola ou de gás, para defesa pessoal, de tiro a alvo ou de caça, inclusive revólveres; pistolas, espingardas e carabinas ainda que destinados a tiros de festim (sem bala) ou com êmbolo cativo para abater animais - NCM 9301 a 9304; 2. munições para armas do item anterior - NCM 9306; Artefatos de joalharia e de ourivesaria e suas partes, de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos - NCM 7113 e 7114; obras de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos - NCM 7115; obras de pérolas naturais ou cultivadas, de pedras preciosas ou semipreciosas, de pedras sintéticas ou reconstituídas - NCM 7116 e bijuterias - NCM 7117; Perfumes (extratos) e águas-de-colônia - NCM 3303.00.10 e 3303.00.20; Produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele, inclusive bronzeadores, preparações para manicuros e pedicuros - NCM 3304), excetuados medicamentos e antissolares; Preparações capilares (NCM 3305); Preparações para barbear (antes durante ou após), desodorantes corporais, preparações para banhos, depilatórios, outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados e outras preparações cosméticas, não especificadas nem compreendidos em outras posições; desodorantes de ambiente, preparados, mesmo não perfumados, com ou sem propriedades desinfetantes compreendidos na posição 3307; Jogos eletrônicos de vídeo - NCM 9504.10.10 e suas partes e acessórios - NCM 9504.10.9); cartas para jogar - NCM 9504.40.00; raquetes de tênis, mesmo não encordoadas - NCM 9506.51.00) e bolas de tênis - NCM 9506.61.00; Cachimbos (incluídos os seus fornilhos) e piteiras (boquilhas) e suas partes - NCM 9614; Fogos de artifícios - NCM 3604.10.00); Pólvoras, explosivos, artigos de pirotecnia e outros materiais inflamáveis (exceto dinamite e explosivos para emprego na extração
mineral ou na construção civil, foguetes de sinalização, foguetes e cartuchos contra granizo e semelhantes, e fósforos) a saber: 1. pólvoras propulsivas - NCM 3601; 2. explosivos preparados - NCM 3602; 3. estopins ou rastilhos, cordéis detonantes, cápsulas fulminantes, escorvas, espoletas, detonadores elétricos - NCM 3603; 4. bombas, petardo, busca-pé, estalos de salão e outros fogos semelhantes, foguetes, cartuchos - NCM 3604.90.90; Cervejas e chopes; Produtos eróticos (Lei nº 8.039/15); 17% 18% Lubrificantes - NCM 2710.19.3 (Lei nº 8.039/15). Energia elétrica no consumo rural acima 1.000 kwh; Energia elétrica para uso industrial na utilização como insumo. Demais operações e prestações internas, ainda que iniciadas no exterior (O Decreto nº 30.113/15 (DOE-SE 25/11/15) alterou a alíquota do ICMS de 17% para 18%, a partir de 01/01/16); Energia elétrica para poderes públicos (alterada pelo Decreto nº 30.113/15); Prestação de serviço de transporte realizado do estabelecimento exportador ou remetente, localizado no Estado de Sergipe, até o porto, aeroporto ou zona de fronteira, situados em outra unidade da Federação, relacionada com mercadoria destinada à exportação direta (Lei nº 8.039/2015). Alimentação e bebidas fornecidas em restaurantes e bares, desde que classificados como empreendimentos de interesse turístico, sejam portadores de Certificado de Registro da Empresa Brasileira de Turismo (EMBRATUR), e obtenham, anualmente, da Empresa Sergipana de Turismo (ENSETUR), parecer técnico confirmando a referida classificação; Produtos da cesta básica abaixo indicados, observado o disposto no art. 787 do RICMS-SE: 12% - arroz; - farinha de mandioca; - feijão; - leite in natura, leite pasteurizado tipo especial, com 3,2% de gordura, e leite pasteurizado magro, reconstituído ou não, com até 2% de gordura;
- café torrado, moído e solúvel; - farinha e fubá de milho (pré-cozido); - sal de cozinha; - mortadela; - salsichas a granel; - óleo comestível de soja; - sabão em barra; - manteiga comum a granel e em garrafa; - queijo coalho; - requeijão; - charque; - leite em pó, exceto o leite em pó modificado; Transporte aéreo; -nas prestações internas; 7% -nas prestações interestaduais de pessoas cargas e mala postal, quando tomadas por não contribuinte do ICMS ou a este destinadas. Produto ou material de informática, listados no Anexo III do RICMS-SE, observado o disposto no art. 41 do RICMS-SE, o qual menciona que é vedada a utilização cumulativa da alíquota de 7%, com qualquer outro benefício fiscal. Energia elétrica - consumo residencial até 50 kw; Energia elétrica - consumo rural: a) no consumo até 1.000 kw; 0% b) no consumo para irrigação; c) energia elétrica - iluminação pública; d) energia elétrica - serviço de abastecimento de água. 4% Nas prestações interestaduais de transporte aéreo de passageiro, cargas e mala postal, quando tomadas por contribuintes do ICMS ou a este destinadas, a partir de 01/01/1997;
Nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior que, após o desembaraço aduaneiro, não tenham sido submetidos a processo de industrialização, ou, ainda, que submetidos a processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40%, à pessoa, contribuinte ou não do imposto, observado o disposto nos arts 579-A, 579-B, 579-C, 579-D, 579-E, 579-F, 579-G, 579-H, 579-I, 579-J e 579-K (Resolução SF nº 13/12 e Lei nº 8.041/15). Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza (FUNPOBREZA): Conforme a legislação do Estado de Sergipe (SE), uma das fontes de recursos do Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza (FUNPOBREZA) é o acréscimo de dois pontos percentuais (2%) à alíquota do ICMS incidente sobre determinadas operações, com determinados produtos. Essas operações e prestações estão discriminados na Lei nº 4.731/2002, no Decreto do Estado de Sergipe nº 24.733/07 e no RICMS-SE, art. 40-A- Decreto nº 21.400/2002 na redação dada pelo Decreto nº 30.118/15. Durante o período de 01/02/2003 a 31/12/2018, as operações e prestações indicadas nos arts. 616-B e 40-A do RICMS-SE ficarão acrescidas de dois pontos percentuais (2%) nas alíquotas do ICMS, relativos à parcela correspondente ao FUNPOBREZA. Desse modo, as alíquotas do imposto nas operações e prestações a seguir relacionadas passam a ser tributadas pelas alíquotas de: I) 14%, com telefonia rural; II) 20%, com: a) gasolina de aviação; b) dinamite e explosivos para emprego na extração mineral ou na construção civil, foguetes de sinalização, foguetes e cartuchos contra granizo e semelhantes; c) artigos e alimentos para animais de estimação, exceto medicamentos e vacinas; d) isotônicos, energéticos, bebidas gaseificadas não alcoólicas e refrigerantes; III) 27%, com: a) bebidas alcoólicas importadas; b) ultraleves e suas partes e peças: 1. asas-delta; 2. balões e dirigíveis; 3. partes e peças dos veículos e aparelhos indicados nos itens anteriores; c) embarcações de esporte e recreio:
1. barcos infláveis - NCM - 8903.10.00; 2. barcos a remo e canoas - NCM - 8903.99.00; 3. barcos a vela, mesmo com motor auxiliar - NCM - 8903.91.00; 4. barcos a motor - NCM - 8903.92.00 e 8903.99.00; 5. iates NCM - 8903.9; 6. esquis aquáticos ou jet-esquis - NCM - 9506.29.00; d) álcool etílico (etanol), anidro ou hidratado para fins carburantes; e) armas de fogo (por deflagração de pólvora), armas de ar comprimido, de mola ou de gás, para defesa pessoal, de tiro a alvo ou de caça, inclusive revólveres; pistolas, espingardas e carabinas, ainda que destinados a tiros de festim (sem bala) ou com êmbolo cativo para abater animais - NCM - 93.01 a 9304; f) munições para armas da alínea anterior - NCM - 9306; g) jóias: 1. artefatos de joalharia e de ourivesaria e suas partes, de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos (NCM - 7113 e 7114); 2. obras de pérolas naturais ou cultivadas, de pedras preciosas ou semipreciosas, de pedras sintéticas ou reconstituídas (NCM - 7116) h) perfumes; i) pólvoras, explosivos, artigos de pirotecnia e outros matérias inflamáveis, a saber: 1. pólvoras propulsivas NCM - 3601; 2. explosivos preparados NCM - 3602; 3. estopins ou rastilhos, cordéis detonantes, cápsulas fulminantes, escorvas, espoletas, detonadores elétricos - NCM - 3603; 4. bombas, petardo, busca-pé, estalos de salão e outros fogos semelhantes, foguetes, cartuchos - NCM - 3604.90.90; j) fogos de artifícios (NCM - 3604.10.00) k) fornecimento de energia elétrica, acima de 220 Kwh/mês, para consumo residencial e comercial. l) cervejas e chopes (Lei Estadual nº 7.213/2011). m) pranchas de surfe - NCM - 9506.29.00 (Lei nº 8.042/2015);
n) pranchas a vela - NCM - 9506.21.00 (Lei nº 8.042/2015); o) semijoias e artigos de bijuteria (Lei nº 8.042/2015); p) jogos eletrônicos de vídeo (NCM - 9504.10.10), e suas partes e acessórios - NCM - 9504.10.9 (Lei nº 8.042/2015); q) cartas para jogar - NCM - 9504.40.00 (Lei nº 8.042/2015); r) bola de tênis - NCM 9506.61.00 e raquetes de tênis mesmo não encordoados - NCM 9506.51.00 (Lei nº 8.042/2015); s) produtos eróticos (Lei nº 8.042/2015); IV) 29%, com gasolina automotiva (Lei nº 8.039/2015); V ) 30%, com: a) cigarros, cigarrilhas, charutos e fumos industrializados (Lei nº 8.039/2015); b) serviços de telefonia, fax e outros serviços de telecomunicações, inclusive serviço especial de televisão por assinatura (Lei nº 8.040/2015). Nota: Nos termos do art. 616-C do RICMS-SE, a parcela adicional de 2% não se aplica nas operações promovidas por empresa enquadrada no Regime de Apuração Simplificado do Imposto (SIMFAZ). 3. Observações Finais As siglas NBM/SH e NCM/SH utilizadas neste trabalho dizem respeito à: a) Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado (NBM/SH) - refere-se à classificação fiscal de mercadorias com utilização de código composto por dez dígitos, que vigorou até 31/12/1996. Os códigos compostos por dez dígitos indicados na legislação, para melhor adequação às normas vigentes, devem ser correlacionados à nova tabela em vigor, que permite a perfeita identificação da mercadoria correspondente; b) Nomenclatura Comum do MERCOSUL/Sistema Harmonizado (NCM/SH) refere-se à classificação fiscal de mercadorias com utilização de código composto por oito dígitos, em vigor desde 01/01/1997.