BOLETIM INFORMATIVO Nº 50/2013 ANO X (13 de dezembro de 2013) 1. MANUTENÇÃO DO REGISTRO NA JUNTA COMERCIAL DREI - Empresário individual, Eireli, sociedade empresária e cooperativa - Registro - Medida de inativação administrativa - Disposições Por meio da Instrução Normativa DREI nº 5/2013, publicada no DOU de 06.12.2013, foram estabelecidas as disposições sobre a medida de inativação administrativa do registro de empresário individual, de empresa individual de responsabilidade Ltda - Eireli, de sociedade empresária e de cooperativa. Sendo assim, em caso de não procederem a qualquer arquivamento no período de 10 anos, contados da data do último arquivamento, deverão comunicar à Junta Comercial que desejam manter-se em funcionamento, sob pena de serem considerados inativos, promovendo o cancelamento do registro, com a perda automática da proteção do seu nome empresarial. Foi revogada a Instrução Normativa DNRC nº 72/1998, que tratava do assunto. 2. INSTRUMENTOS DE ESCRITURAÇÃO DREI - Instrumentos de escrituração - Procedimentos para a validade e eficácia Por meio da Instrução Normativa DREI nº 11/2013, publicada no DOU de 09.12.2013, foram estabelecidas as disposições sobre os procedimentos para a validade e eficácia dos instrumentos de escrituração dos empresários individuais, das empresas individual de responsabilidade Ltda (Eireli), das sociedades empresárias, das cooperativas, dos consórcios, dos grupos de sociedades, dos leiloeiros, dos tradutores públicos e intérpretes comerciais. Dentre as disposições, destacam-se as que se referem: a) aos instrumentos de escrituração; b) aos termos de abertura e de encerramento; c) à autenticação; d) à retificação e o cancelamento do termo de autenticação; e) ao livro digital. Foi revogada a Instrução Normativa DNRC nº 107/2008, que tratava do assunto. 3. RETENÇÃO IRF COOPERATIVA MÉDICAS Proc. de Consulta nº 25/13 Página 1 de 5
Órgão: Coordenação-Geral do Sistema de Tributação - COSIT Assunto: IMPOSTO SOBRE A RENDA RETIDO NA FONTE - IRRF. Ementa: Não ocorre a retenção na fonte de que trata o art. 652 do RIR/99 sobre o pagamento de plano de saúde à cooperativa médica, na modalidade de pré-pagamento, por não haver vinculação entre o desembolso financeiro e as atividades executadas. A prestação de serviços por terceiros não-associados, como hospitais e laboratórios, não se enquadra no conceito de ato cooperativo, sujeitando-se a incidência do Imposto de Renda. Assim sendo, se faz necessária a segregação contábil entre atos cooperativos e não cooperativos, para permitir a tributação destes últimos, conforme dispõe o art. 87 da Lei n 5.764, de 16.12.1971. DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 45 da Lei nº 8.541, de 23.12.1992; art. 652 do Decreto n 3.000, de 26.02.1999; anexo II, item 11 da RN ANS nº 100, de 03.06.2005; e art. 28 da Instrução Normativa RFB n 1.234, de 11.01.2012. Assunto: NORMAS DE ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA Ementa: A obrigatoriedade de retenção da Instrução Normativa RFB n 1.234, de 11.01.2012, aplica-se, somente, aos entes da administração federal, de que trata o art. 2 da citada IN, não se estendendo aos entes das administrações dos estados, Distrito Federal e municípios. DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 28 da Instrução Normativa RFB n 1.234, de 11.01.2012. FERNANDO MOMBELLI Coordenador-Geral (Data da Decisão: 13.11.2013 13.12.2013) - 1071400 4. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA RURAL Proc. de Consulta nº 43/13 Órgão: Coordenação-Geral do Sistema de Tributação - COSIT Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias. Ementa: PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA PATRONAL. RECEITA BRUTA DA PRODUÇÃO RURAL. LEI N.º 12.546 DE 2011. SUBSTITUIÇÃO. IMPOSSIBILIDADE. À pessoa jurídica que se dedique à produção rural, que hoje recolhe as contribuições previdenciárias patronais com base na receita bruta proveniente da comercialização de sua produção na forma do artigo 25 da Lei n.º 8.870, de 1994, não se reconhece o direito à substituição prevista no artigo 8º da Lei n.º 12.546, de 2011. Página 2 de 5
DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituição Federal de 1988 (com redação dada pela Emenda Constitucional n.º 42, de 19 de dezembro de 2003), artigo 195, parágrafo 13; Lei n.º 8.212, de 24 de julho de 1991 (na redação dada pela Lei n.º 9.876, de 26 de novembro de 1999), artigos 22, I a III; Lei n.º 8.870, de 15 de abril de 1994 (na redação atualizada pela Lei n.º 10.256, de 9 de julho de 2001), artigo 25; Lei n.º 12.546, de 14 de dezembro de 2011 (atualizada até a Lei n.º 12.844, de 19 de julho de 2013), artigo 8º Regulamento da Previdência Social aprovado Decreto n.º 3.048, de 6 de maio de 1999 (atualizado pelo Decreto n.º 4.032, de 26 de novembro de 2001), artigos 201, incisos I a III e parágrafo 22, e Instrução Normativa RFB n.º 971, de 27 de dezembro de 2010 (na redação atualizada até a IN RFB n.º 1.307, de 27 de dezembro de 2012), artigos 165, incisos I, alínea "b", 1, e II, 175, inciso I e 177. FERNANDO MOMBELLI - Coordenador-Geral (Data da Decisão: 02.12.2013 09.12.2013) - 1071391 5. CONTRATO PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS CONTÁBEIS Por meio da Resolução CFC nº 1.457/2013, publicada no DOU de 13.12.2013, foi alterada a Resolução CFC nº 987/2003 que dispõe sobre a obrigatoriedade do contrato de prestação de serviços contábeis. Dentre as alterações, destacam-se: a) será obrigatória a manutenção do contrato por escrito de prestação de serviços pelo profissional da contabilidade ou a organização contábil; b) foi acrescentado novo dado que deverá conter no contrato de prestação de serviços, sendo este a obrigatoriedade do fornecimento de Carta de responsabilidade da Administração; c) fica estabelecido que o rompimento do vínculo contratual implicará na celebração de distrato entre as partes com a especificação da cessação das responsabilidades dos contratantes, sendo que na impossibilidade da celebração do distrato, o profissional da contabilidade deverá notificar o cliente quanto ao fim da relação contratual com a especificação da cessação das responsabilidades dos contratantes; d) foram instituídos, a título de sugestão, modelos de contrato de prestação de serviço, de distrato e da Carta de responsabilidade da Administração, conforme Anexos I, II e III da referida Resolução. 6. EFD-CONTRIBUIÇÕES - ALTERAÇÕES O Ato Declaratório Executivo COFIS nº 91/2013 alterou o anexo único do Ato Declaratório Executivo COFIS nº 20/2012 que aprovou o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/PASEP, da COFINS e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (EFD-Contribuições). Página 3 de 5
Foram alterados os seguintes itens: a) o item 2.6.1 Tabela de Registros e de obrigatoriedade de apresentação do EFD-Contribuições; b) o registro 0000: abertura do arquivo digital e identificação da pessoa jurídica; c) o registro 0035: identificação de Sociedade em Conta de Participação (SPC); d) o registro C175: registro analítico do documento (código 65); e) o registro C850: registro analítico do documento - CF-e (código 59); f) o registro C890: processo referenciado; g) o registro I199: processo referenciado; h) o registro M115: detalhamento dos ajustes do crédito de PIS/PASEP apurado; i) o registro M205: contribuição para o PIS/PASEP a recolher - detalhamento por código de receita; j)o registro M225: detalhamento dos ajustes da contribuição para o PIS/PASEP apurada; k) o registro M515: detalhamento dos ajustes do crédito de COFINS apurado; l) o registro M605: COFINS a recolher - detalhamento por código de receita; m) registro M605: COFINS a recolher: detalhamento por código de receita; n) registro M625: detalhamento dos ajustes da COFINS apurada; o) registro 1300: controle dos valores retidos na fonte - PIS/PASEP; p) registro 1700: controle dos valores retidos na fonte COFINS. 7. COMPROVANTE DE IRF E PAGAMENTO DE SERVIÇOS MÉDICOS RFB - Comprovantes eletrônicos - Rendimentos pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF) - Pagamentos de serviços médicos e de saúde - Aprovação Por meio da Instrução Normativa RFB nº 1.416/2013, publicada no DOU de 09.12.2013, foram aprovados os modelos dos comprovantes eletrônicos de: a) rendimentos pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF); b) pagamentos de serviços médicos e de saúde. Os comprovantes deverão ser encaminhados ao endereço eletrônico do beneficiário, por meio da Internet, até o último dia útil do mês de fevereiro do ano subsequente ao do pagamento dos rendimentos, na hipótese da letra "a", ou ao do recebimento do pagamento pelos serviços de saúde e planos privados de assistência à saúde, na hipótese da letra "b". Os leiautes dos comprovantes deverão obedecer às definições de tipos de dados estabelecidas no Anexo III da referida Instrução Normativa. À fonte pagadora dos rendimentos que prestar informação falsa sobre rendimentos pagos, deduções ou valor do IRRF, bem como à pessoa jurídica ou equiparada recebedora dos pagamentos que prestar informação falsa sobre pagamentos recebidos, será aplicada a multa de 300% sobre o montante que for indevidamente utilizado para reduzir o imposto a pagar ou aumentar o imposto a restituir ou a compensar, independentemente de outras Página 4 de 5
penalidades administrativas ou criminais. Na mesma penalidade incorrerá aquele que se beneficiar da informação, sabendo ou devendo saber ser falsa. Ressalta-se que a entrega destes comprovantes não desobriga a entrega do Informe de rendimentos financeiros, previsto na Instrução Normativa SRF nº 698/2006, bem como do Comprovante de rendimentos pagos e de IRRF, previsto na Instrução Normativa RFB nº 1.215/ 2011. DORLY DICKEL - Responsável Técnico Contador CRC/RS 031335/O-7 S/ES DICKEL & MAFFI - Auditoria e Consultoria S/S www.dickelemaffi.com.br dorly@dickelemaffi.com.br Página 5 de 5