DIREITO TRIBUTÁRIO Parte III Manaus, abril de 2013 Jorge de Souza Bispo, Dr. 1
Processo Administrativo Fiscal Decreto nº 70.235, de 1972. (Leis nº 8.748, de 1993; nº 9.532, de 1997 e MP nº 2.158-35, de 20201) 2
PAF O Tribunal Federal de Recursos, através da AMS nº 106.747-DF, estabeleceu que o Decreto n.º 70.235/1972 tem status de Lei. LEI n.º 9.784, de 29/01/1999: disciplina o processo administrativo no âmbito da Administração Pública Federal. 3
PAF Jurisdição Exercício do poder jurisdicional somente pelo Poder Judiciário sistema adotado pelo ordenamento jurídico brasileiro (CF, art. 5º, XXXV). Exercício do poder jurisdicional dividido entre os poderes Judiciário e Executivo. (Ex.: França.) 4
PAF Finalidade contribuinte e a administração (Lançamento é ato unilateral de vontade art. 142 do Revisão interna pela administração do ato Assegura ao sujeito passivo o direito de discordar da exigência, com o intuito de dar Solucionar os conflitos entre o CTN). de lançamento. segurança e transparência à relação tributária. 5
é gratuito; PAF - Vantagens impugnada a exigência administrativamente, o crédito tributário estará suspenso, não podendo o contribuinte ser cobrado enquanto a matéria não for decidida, fato que não ocorre, via de regra, com a ação judicial (art. 151 do CTN). 6
PAF Nulidades Atos e termos lavrados por pessoa incompetente (59, I); Os despachos e decisões proferidos por autoridade incompetente ou com preterição do direito de defesa (59, II); A nulidade do ato prejudica os atos posteriores diretamente dependentes (59, 1o); 7
PAF Nulidades Dizer os atos alcançados e determinar as providências saneadoras (59, 2o); Se decidir no mérito a favor do sujeito passivo, não pronunciará a nulidade (59, 3o); O rol do art. 59 não esgota as possibilidades de causas de nulidade. 8
O PAF Nulidades Vício formal: a anulação decorre de vício na formalização do ato, comprometendo a própria finalidade pela qual a forma foi instituída. Aplicase o artigo 173, inciso II, do CTN, para reinício da contagem do prazo decadencial Vício material: a invalidade do lançamento decorre de problemas nos pressupostos de constituição do ato, ou seja, na aplicação da regra-matriz de incidência (direito material). 9
Procedimento de Fiscalização Pelo primeiro ato de ofício, escrito, cientificado o sujeito passivo da obrigação praticado por servidor competente, tributária Exclusão da espontaneidade Art. 138 do CTN 60 dias, prorrogáveis. 10
Espontaneidade É válido o auto de infração lavrado após o término do prazo, se o contribuinte não utilizou o benefício da espontaneidade. Recuperada a espontaneidade, mesmo não encerrada a ação fiscal, pode o contribuinte retificar as declarações, recolher o tributo sem multa de ofício ou formular consulta 11
Lançamento Fiscal Direito Tributário Atividade Vinculada art. 142 do CTN Momento de elaboração do Arrolamento e Representação Fiscal para Fins Penais Pode ser alterado (art. 145 do CTN): Impugnação/recurso Revisão de Ofício (art. 149 do CTN) 12
Lançamentos Específicos Lançamento para Prevenir Decadência: - Suspensão de exigibilidade art. 151 do CTN - Lançamento sem aplicação da multa de ofício Diminuição de prejuízo fiscal ou base negativa de CSLL 13
DCTF GFIP DCOMP Direito Tributário Confissão de dívida Valores declarados: não sujeitos a lançamento de ofício => não se aplica PAF Dcomp: confissão de dívida, exceto se considerada não declarada Lei nº 11.457/2007 veda compensação de contribuições previdenciárias 14
Exigência Fiscal Formalizada a exigência, através da lavratura de auto de infração ou notificação de lançamento, três hipóteses são possíveis: O sujeito passivo cumprir a exigência mediante pagamento ou pedido de parcelamento; O sujeito passivo impugnar a exigência; Revelia. 15
Impugnação Impugnação tempestivamente apresentada: - Instaura a fase litigiosa do procedimento; - Suspende a exigibilidade do crédito tributário; - Impede o início da fluência do prazo prescricional para propositura, pela Fazenda Pública, da ação de execução fiscal. 16
Órgãos de Julgamento 1ª Instância Direito Tributário Delegacias da Receita Federal do Brasil de Julgamento - Julgam as impugnações e as manifestações de inconformidade - São órgãos colegiados de deliberação interna - Jurisdição fixada por critérios territoriais e materiais 17
Órgãos de Julgamento Grau de Recurso 2ª Instância: Conselhos Administrativo de Recursos Fiscais (CARF) - Julgam os recursos voluntários e de ofício (prazo processual para interposição: 30 dias) Instância Especial: Câmara Superior de Recursos Fiscais 18
Definitividade da Decisão de primeira instância, esgotado o prazo para recurso voluntário sem que este tenha sido interposto; de segunda instância, de que não caiba recurso ou, se cabível, quando decorrido o prazo sem sua interposição; de instância especial. 19
Representação Fiscal para Fins Penais Portaria RFB nº 665, 24 de abril de 2008. Instrumento de comunicação ao MPF de fatos que configurem ilícitos penais, tais como; - Crimes contra a ordem tributária - Crimes contra a previdência social - Crimes contra a Administração ou Fazenda Nacional 20
Representação Fiscal para Fins Penais - Dever de representar constatação de crimes, em tese, relacionados com as atividades da RFB 21
Representação Fiscal para Fins Penais Instrução: - exposição minuciosa; - o original da prova material e outros documentos ( corpo de delito ); - termos, depoimentos, perícias, bem como cópia autenticada do documento de constituição do crédito tributário; 22
Representação Fiscal para Fins Penais Instrução: - cópia dos contratos sociais e suas alterações, ou dos estatutos e atas das assembléias, relativos aos períodos objeto da ação fiscal; - a identificação das PF representadas e da PJ autuada, se for o caso; - identificação das testemunhas; - cópias de declarações. 23
Representação Fiscal Crime Contra a Ordem Tributária - Formalizada e protocolizada em até 10 dias da constituição do lançamento - Crédito tributário extinto pelo julgamento ou pagamento => arquivamento da RFFP juntamente com cópia da respectiva decisão administrativa, se for o caso - Encaminhamento ao MPF dez dias após definitividade. 24
Obrigado! jorgesbispo@gmail.com 25