LICENCIATURA EM GESTÃO 2006/2007 EXAME FINAL - 9 Janeiro 2007 TEORIA DA CONTABILIDADE I LGE202 Normas e Indicações: A prova tem a duração de 2 horas e 30 minutos. Não é permitida a consulta de elementos de estudo, colegas ou professores excepto o código de contas previsto no Plano Oficial de Contas. Deve explicitar todos os cálculos subjacentes às respostas dadas. A prova é constituída por três grupos. O Grupo I com cotação de 8 valores; o Grupo II com cotação de 5 valores e o Grupo III com cotação de 7 valores. Não é permitida a saída da sala durante a prova. Nos 5 minutos finais da prova certifique-se que colocou a sua identificação na folha de resposta. No final do tempo da prova pare de escrever e mantenha-se sentado no seu lugar, até todas as folhas (enunciado+resposta) estarem recolhidas e os docentes darem autorização de saída. Bom trabalho! GRUPO I 1. A sociedade PEF, SA tem por objecto a produção e comercialização de vários bens para decoração e adopta para a relevação contabilística o Plano Oficial de Contabilidade (POC). 2. Em anexo é apresentado o balanço de situação da PEF em 31.12.2006, antes da rectificação e apuramento de resultados. 3. Elementos destinados à rectificação e apuramento de resultados: 3.1 Na sequência de inventariação física efectuada, foram apurados os seguintes valores para as existências em 31.12.2006: Mercadorias Produtos acabados Matérias-primas 78 000 euros 35 000 euros 25 000 euros 3.2 Após a inventariação física, verificou-se que o custo de aquisição de algumas das mercadorias e de algumas das matérias-primas eram inferiores ao preço de mercado, respectivamente, em 1 500 e 2 500 euros. Relativamente aos produtos acabados, o custo de produção era 1 000 euros superior ao preço de mercado. 3.3 Após uma análise aprofundada e cuidada de toda a carteira de clientes da empresa, verifica-se que dois clientes se encontram em situação de mora: Cliente Dívida (euros) Variação da Ajust.to (euros) RET, Lda. 15 000 +1 000 TGH, SA. 23 000 +2 500 O advogado da empresa PEF, SA. informou que o tribunal decretou a falência do cliente ALG, Lda., cuja dívida totalizava 25 000 euros, e que não se prevê o recebimento de qualquer importância. A dívida encontrava-se totalmente provisionada. Ainda não foi efectuado qualquer lançamento.
3.4 Em 1 de Junho, a empresa obteve e contabilizou um empréstimo de 80 mil dólares. Até ao final do ano, o dólar valorizou-se face ao euro, o que provocou uma diferença de 10 000 euros. 3.5 Durante o mês de Dezembro, a empresa vendeu a totalidade das acções próprias que tinha em carteira e obteve uma mais-valia de 7 500 euros. O cheque correspondente ao pagamento está ainda no cofre da empresa. Ainda não foi efectuado qualquer lançamento. 3.6 O saldo da conta 4111 Investimentos Financeiros - Partes de capital Empresas do grupo inclui unicamente a participação de 60% na empresa PER, SA. Esta participação encontra-se contabilizada através da aplicação do método da equivalência patrimonial, tendo sido retirados os seguintes elementos do Relatório e Contas de 31.12.2006 da sociedade PER, SA: 2005 (valores em euros) 2006 (valores em euros) Capital Social 150 000 300 000 Reservas de Reavaliação 150 000 - Reservas 22 500 47 500 Resultado Líq. Exercício 50 000 125 000 Refira-se que no momento do recebimento dos dividendos referentes ao exercício de 2005, o contabilista efectuou o seguinte lançamento (valores em contos): Conta Débito Crédito 12 Depósitos à Ordem 14 000 241 Imposto sobre o rendimento 1 000 784 Rendimentos de participações de capital 15 000 3.7 Relativamente às imobilizações corpóreas sabe-se que: 3.7.1 O equipamento básico foi adquirido em 2003 por 150 000 euros e deverá ser amortizado integralmente em 5 anos pelo método das quotas decrescentes em progressão geométrica seguidas de quotas constantes. 3.7.2 O equipamento de transporte, no início do ano, era constituído por 2 viaturas ligeiras adquiridas em 2004 por 20 000 euros cada. O método utilizado para a amortização integral de todas as viaturas é o das quotas constantes, considerando para todas elas uma vida útil de 4 anos. Em Dezembro de 2006, uma dessas viaturas foi vendida por 15 000 euros e o respectivo cheque encontra-se ainda no cofre da empresa. Ainda não foi realizado qualquer lançamento. 3.8 Para a aquisição do equipamento básico foi atribuído um subsídio ao investimento de 75 000 euros. 3.9 Os encargos devidos por motivo de férias a pagar em 2007, totalizavam 37 500 euros, não tendo sido objecto de qualquer registo contabilístico. Em 2006, o registo contabilístico do processamento e pagamento dos encargos daquela natureza foi efectuado nos termos rotineiros, tendo o custo, de 32 500 euros, sido relevado na conta de Custos com o Pessoal. Pedidos: 1. Lançamentos de rectificação em 31.12.2006
Grupo II NOTA: Das 5 (CINCO) questões apresentadas deverá responder somente a 2 (DUAS). 1. Descreva o processo de cálculo e contabilização dos Ajustamentos de Clientes estudado à luz do artigo 35º do Código do Imposto sobre Pessoas Colectivas (CIRC) e do Plano Oficial de Contabilidade. 2. Caracterize o conceito de Variação da Produção e a sua utilidade na Demonstração de Resultados por Naturezas. 3. Caracterize sucintamente a Demonstração de Fluxos de Caixa relacionando-a com as restantes peças das Demonstrações Financeiras. 4. Descreva sucintamente as vantagens estudadas inerentes a um processo de harmonização contabilística. 5. Caracterize sucintamente os Investimentos Financeiros em Partes de Capital no que se refere aos direitos de voto detidos nas empresas participadas.
Grupo III Dados: 1. A empresa 2BÊS, SA dedica-se à comercialização da mercadoria M. 2. Na relevação contabilística dos factos patrimoniais adopta o POC, o regime de inventário permanente e o critério valorimétrico designado por FIFO. Todos os valores indicados são expressos em milhares de euros. 3. Em anexo, apresenta-se o Balanço e a Demonstração dos Resultados por Naturezas reportados a 31.12.2006 e 31.12.2005 4. Outras informações: Os montantes presentes na rubricas de Outros Credores são relativas a FSE. Os montantes presentes na rubricas de Outros Devedores dizem respeito à venda de imobilizado. IVA liquidado em 2006 700 000 IVA dedutível em 2006 550 000 Saldo inicial de Estado e outros entes públicos (Activo) IVA 70 000 Saldo final Estado e outros entes públicos (Activo) IVA 100 000 Saldo final Estado e outros entes públicos (Passivo) IRC 50 000 Variação de Acréscimos e diferimentos Remunerações a pagar 40 000 Subsídios de investimento (50 000) Juros a pagar (10 000) Alienações imobilizado (Valor Bruto) 200 000 Alienações imobilizado (Amortizações Acumuladas) 50 000 Preço de Venda das alienações de imobilizado 160 000 Efeito nos resultados financeiros da aplicação do método da (15 000) equivalência patrimonial Juros e proveitos similares 58 000 Novos empréstimos obtidos 220 000 Pagamento d dividendos relativos ao Res. Líquido de 2005 10 000 Pedido: 1. Elaboração da Demonstração de Fluxos de Caixa, de acordo com a Directriz contabilística nº 14, pelo método directo, relativa a 2006.
Anexo 1 Balanço de Situação da Sociedade PEF, SA em 31/12/2006, antes da rectificação e apuramento de resultados Contas Saldos Devedores Credores Caixa 12500 - Depósitos à ordem 23000 - Clientes: Clientes c/c 1500000 - Clientes de cobrança duvidosa 25000 - Fornecedores - 852000 Empréstimos obtidos - 76000 Estado e outros entes públicos 32000 90000 Outros devedores e credores 40000 - Acréscimo de custos - 32500 Proveitos diferidos - 58800 Ajustamentos de Clientes duvidosos - 25000 Compras: Mercadorias 2000000 - Matérias-primas 1875000 - Mercadorias 28000 - Produtos acabados e intermédios 50000 - Matérias-primas, subs. e de consumo 15000 - Regularização de existências: Mercadorias - 3000 Ajustamentos de existências: Matérias-primas, subs. e de consumo - 2500 Investimentos financeiros: Partes de capital - Empresas do grupo 223500 - Partes de capital - Outras Empresas 210000 - Imobilizações corpóreas 170000 - Amortizações acumuladas - 137600 Capital - 250000 Acções próprias: Valor nominal 50000 - Descontos e prémios - 2500 Reservas - 173 Fornecimentos e serviços externos 323000 - Impostos 18000 - Custos c/ pessoal 427000 - Outros custos e perdas operacionais 40000 - Custos e perdas financeiros 16000 - Custos e perdas extraordinários 62103 - Vendas - 5560000 Outros proveitos e ganhos operacionais - 1030 Proveitos e ganhos financeiros - 32000 Proveitos e ganhos extraordinários - 17000 Totais 7140103 7140103
Anexo 2 BALANÇO DA EMPRESA 2BÊS 2006 2005 Variações ACTIVO Imobilizado incorpóreo 2.000 2.000 - Imobilizado corpóreo 5.000.000 4.200.000 800.000 Amortizações acumuladas (3.000.000) (2.750.000) - 250.000 Investimentos financeiros 400.000 380.000 20.000 Existências 600.000 950.000-350.000 Clientes 1.020.000 800.000 220.000 Ajustamentos de Clientes (20.000) - - 20.000 Estado e o. entes públicos 100.000 70.000 30.000 Outros devedores 180.000 200.000-20.000 Disponibilidades 150.000 170.000-20.000 Total do Activo 4.432.000 4.022.000 410.000 CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Capital social 2.000.000 1.500.000 500.000 Reservas 550.000 470.000 80.000 Resultados transitados 10.000 (20.000) 30.000 Resultado líquido 300.000 120.000 180.000 Total do Capital Próprio 2.860.000 2.070.000 790.000 Empréstimos bancários (MLP) 750.000 600.000 150.000 Fornecedores 400.000 1.030.000-630.000 Fornecedores de imobilizado 100.000 70.000 30.000 Estado e o. entes públicos 50.000-50.000 Outros credores 90.000 50.000 40.000 Acréscimos e diferimentos 182.000 202.000-20.000 Total do Passivo 1.572.000 1.952.000-460.000 Total do Capital Próprio e Passivo 4.432.000 4.022.000 330.000 DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS POR NATUREZAS DA EMPRESA 2BÊS 2006 2005 Vendas e prestações de serviços 5.500.000 4.000.000 CMVMC (3.800.000) (2.500.000) FSE (550.000) (500.000) Custos com pessoal (650.000) (600.000) Amortizações (300.000) (250.000) Ajustamentos (20.000) - Resultados financeiros (82.000) (70.000) Resultados extraordinários 252.000 40.000 Imposto sobre o rendimento (50.000) - Resultado líquido 300.000 120.000