PROGRAMA DE DIREITO PREVIDENCIÁRIO 1. Seguridade social. 1.1. Conceituação. 1.2. Organização e princípios constitucionais. 2. Financiamento da seguridade social. 2.1. Receitas da União. 2.2. Receitas das contribuições sociais: dos segurados, das empresas, do empregador doméstico, do produtor rural, do clube de futebol profissional, sobre a receita de concursos de prognósticos, receitas de outras fontes. 2.3. Salário de contribuição. 2.3.1. Conceito. 2.3.2. Parcelas integrantes e parcelas não-integrantes. 2.3.3. Proporcionalidade. 2.4. Arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à seguridade social. 2.4.1. Obrigações da empresa e demais contribuintes. 2.4.2. Prazo de recolhimento. 2.4.3. Recolhimento fora do prazo: juros, multa. 2.4.4. Obrigações acessórias. 1
Parte 01 - Aspectos Constitucionais da Seguridade Social Anotações Iniciais: 1. DIREITO PREVIDENCIÁRIO 1.1. Ramo do Direito Público 1.2. Fontes Formais (Constituição Federal; Leis; Medidas Provisórias; Decretos; Atos regulamentadores do RFB e do INSS). 1.3. O plano de Custeio está previsto na lei 8.212/91 e o de Benefícios na lei 8.213/91. O decreto nº 3.048/99 (RPS) regulamenta as duas leis. 1.4. A IN 20, de 10 de outubro de 2007, estabelece critérios a serem adotados pela área de Benefícios e a IN 03, de 14 de julho de 2005 pelo Custeio. 1.5. Órgão responsável pela arrecadação: Secretaria da Receita Federal do Brasil (Super-Receita Lei 11.457, de 16/03/2007). 1.6. Órgão responsável pela concessão e manutenção dos benefícios: INSS. 2. CONCEITO DE SEGURIDADE SOCIAL 2.1. A Seguridade social é um conjunto de princípios, normas e instituições destinado a estabelecer um sistema de proteção social aos indivíduos contra contingências que os impeçam de prover as suas necessidades pessoais básicas e de suas famílias, integrado por iniciativa dos poderes públicos e da sociedade destinadas a garantir os direitos relativos à SAÚDE, à PREVIDÊNCIA e à ASSISTÊNCIA SOCIAL (Art. 194 CF). 3. SAÚDE E ASSISTÊNCIA: INDEPENDEM DE CONTRIBUIÇÃO PRÉVIA DO PRÓPRIO BENEFICIÁRIO. (Arts.196 e 203 CF) 3.1. Saúde direito de todos, dever do estado e independe de contribuição. 3.2. Assistência Social será devida a quem dela necessitar e independe de contribuição. 4. PREVIDÊNCIA SOCIAL: REGIME GERAL, CONTRIBUIÇÃO PRÉVIA, FILIAÇÃO OBRIGATÓRIA. (Art.201 CF) 2
5. PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS DA SEGURIDADE SOCIAL (ART. 194 CF). 5.1. Universalidade (cobertura e atendimento) ( ) 5.2. Uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços às populações urbanas e rurais ( ) 5.3. Seletividade e distributividade. (Exemplo: os benefícios salário-família e auxílio-reclusão são devidos apenas aos dependentes dos segurados de baixa renda) ( ) 5.4. Irredutibilidade do valor dos benefícios ( ) 5.5. Equidade na forma de participação no custeio ( ) 5.5.1. São exemplos: a diferenciação das alíquotas por faixa salarial e a contribuição da empresa superior à do empregado. 5.6. Diversidade na base de financiamento (contemplada no art. 195 da CF) ( ) 5.7. Caráter democrático e descentralizado (gestão QUADRIPARTITE - trabalhadores, empresas, governo, aposentados) ( ) 5.7.1. Ex: Composição do CNPS Conselho Nacional de Previdência Social. 6. PRINCÍPIOS DA PREVIDÊNCIA SOCIAL (ART.4 RPS). 6.1. Universalidade de participação nos planos previdenciários ( ) 6.2. Uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços às populações urbanas e rurais ( ) 6.3. Seletividade e distributividade na prestação dos benefícios ( ) 6.4. Cálculo dos benefícios considerando-se os salários-de-contribuição corrigidos monetariamente ( ) 6.5. Irredutibilidade do valor dos benefícios, de forma a preservar-lhe o poder aquisitivo ( ) 6.6. Valor da renda mensal dos benefícios substitutos do salário-de-contribuição ou do rendimento do trabalho do segurado não inferior ao do salário mínimo ( ) 6.7. Caráter democrático e descentralizado da administração, mediante gestão quadripartite, com participação dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do Governo nos órgãos colegiados ( ) A Mandala dos Princípios!! SEGURIDADE SOCIAL PREVIDÊNCIA SOCIAL 1. (AFPS) Com relação aos objetivos constitucionais da Seguridade Social, assinale a opção correta. a) Universalidade da base de financiamento. b) Seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços. 3
c) Irredutibilidade do valor dos serviços. d) Eqüidade na cobertura. e) Diversidade do atendimento. 2. (AFPS) À luz da Seguridade Social definida na Constituição Federal, julgue os itens abaixo: I. Previdência Social, Saúde e Assistência Social são partes da Seguridade Social. II. A Saúde exige contribuição prévia. III. A Previdência Social exige contribuição prévia. IV. A Assistência Social possui abrangência universal, sendo qualquer pessoa por ela amparada. a) Todos estão corretos. b) Somente I está incorreto. c) II e IV estão incorretos. d) I e II estão incorretos. e) III e IV estão incorretos. 7. REGRAS CONSTITUCIONAIS ACERCA DOS BENEFÍCIOS DA PREVIDÊNCIA SOCIAL (ART. 201 CF). 7.1. Organização da Previdência sob a forma de Regime geral, com caráter contributivo e filiação obrigatória. 7.2. Observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial. 7.3. Eventos cobertos: Doença, invalidez, morte e idade avançada e proteção à maternidade. 7.4. Proteção ao trabalhador em situação de Desemprego involuntário 7.4.1. De acordo com o parágrafo único do art. 6º do regulamento da Previdência, o RGPS não proporciona cobertura à situação de desemprego involuntário. 7.5. Salário família e auxílio reclusão (p/ dependentes do segurado de baixa renda). 4
7.6. Pensão p/ morte aos cônjuges, companheiros e dependentes. Regra do 4 3 2 1 3. (JUIZ FEDERAL SUBSTITUTO DA 1 a REGIÃO) São prestações do Regime Geral de Previdência Social, quanto aos dependentes: a) Pensão por morte, auxílio-reclusão e aposentadoria por invalidez. b) Auxílio-reclusão, aposentadoria por invalidez e aposentadoria por idade. c) Pensão por morte e auxílio-reclusão. d) Pensão por morte, auxílio-doença e aposentadoria por invalidez. 8. BENEFICIÁRIOS DO RGPS 8.1. Os benefícios e serviços da Previdência Social serão prestados aos SEGURADOS ou aos seus DEPENDENTES. 8.2. Beneficiários PF 8.3. Contribuintes PF e PJ 9. SEGURADOS DO RGPS (art. 9º RPS) 9.1. SEGURADOS OBRIGATÓRIOS: Empregado, empregado doméstico, trabalhador avulso, contribuinte individual e segurado especial. 9.2. SEGURADO FACULTATIVO: Maior de 16 anos que não exerça atividade que o enquadre como segurado obrigatório do RGPS, nem seja vinculado a regime próprio. 5
Memorização CADES F Preencha a tabela com a regra do CADES F 1. aquele que presta serviço de natureza urbana ou rural a empresa, em caráter não eventual, sob sua subordinação e mediante remuneração, inclusive como diretor empregado 2. a dona-de-casa 3. bolsista e o estagiário que prestam serviços a empresa, em desacordo com a Lei nº 11.788 de 25 de setembro de 2008. 4. o ministro de confissão religiosa e o membro de instituto de vida consagrada, de congregação ou de ordem religiosa 5. pescador artesanal 6. diarista 6
Parte 02 - Aspectos Constitucionais Custeio 10. CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS CONSTITUCIONALMENTE PREVISTAS (art. 195): 10.1. Do empregador, empresa ou equiparado sobre: 10.1.1. Folha de salário e demais rendimentos do trabalho, mesmo s/ vínculo empregatício (CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS. CF ART. 167, XI) 10.1.2. Receita ou faturamento 10.1.3. Lucro 10.2. Do trabalhador e demais segurados (CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS. CF ART. 167, XI) 10.3. Sobre a receita dos concursos de prognósticos 10.4. Do importador de bens ou serviços do exterior ou de quem a ele a lei equiparar. (incluído pela EC nº 42) 10.5. AS CONTRIBUIÇÕES ACIMA, POR ESTAREM PREVISTAS NA CONSTITUIÇÃO, PODEM SER INSTITUÍDAS POR LEI ORDINÁRIA. 11. REGRAS CONSTITUCIONAIS ACERCA DO CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL (ART. 195): 11.1. Pessoa jurídica em débito com a seguridade não pode contratar com o poder público (Exige-se a apresentação da CND). 11.2. Instituição de outras fontes de financiamento (não previstas na CF), obedecendo-se ao art. 154, I: 11.2.1. Lei complementar. 11.2.2. Não cumulatividade. 11.3. Nenhum benefício ou serviço da seguridade social pode ser criado sem a correspondente fonte do custeio total (preexistência do custeio). 11.3.1. IMPORTANTE: Esta regra vale para toda a seguridade, incluindo saúde e assistência social. 11.4. Anterioridade nonagesimal: Exigência da contribuição 90 dias após instituição ou modificação. 11.5. São Isentas (imunes) de contribuição as entidades beneficentes de assistência social que atendam os requisitos definidos em lei. 11.6. Segurado especial: contribuição sobre resultado da produção. 11.7. É possível a diferenciação das alíquotas ou bases de cálculo das contribuições da empresa, em função de atividade econômica ou utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho. Anote!! 7
1. (AFPS) A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da legislação de custeio previdenciária, assinale a opção correta. a) A pessoa jurídica em débito com o sistema de seguridade social não pode contratar com o poder público. b) A lei não pode instituir outras fontes de custeio além das previstas na Constituição Federal. c) Pode-se criar benefício previdenciário sem prévio custeio. d) As contribuições sociais criadas podem ser exigidas no ano seguinte à publicação da lei. e) São isentas de contribuição para a seguridade social todas as entidades beneficentes de utilidade pública federal. Parte 03 ALÍQUOTAS/CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS - DAS EMPRESAS EM GERAL, sobre: Folha de Pagamento (EMP./AVULSOS) 20% Remunerações pagas aos CI 20% Terceiros (EMP./AVULSOS) 5,8% RAT (EMP./AVULSOS) 1% (leve) 2% (médio) 3% (grave) Aquisição de produção rural de Produtor Rural PF e Segurado Especial: (SUBROGAÇÃO) Folha: 2,0% RAT: 0,10% SENAR: 0,20% Patrocínios 5%. Serviços realizados por Cooperativas de trabalho 15% x Fatura. Desconto dos segurados empregados e avulsos 8%, 9% e 11%. Desconto dos contribuintes individuais 11%. Desenhe comigo!!! 8
1. (PROCURADOR - Adaptada) A contribuição a cargo da empresa é de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços que lhes são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho. ( ) - DAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL: As cotas patronais existem, entretanto ficam substituídas por alíquota sobre o faturamento. Desconto dos segurados empregados e avulsos 8%, 9% e 11%. Desconto dos contribuintes individuais 11%. 2. (AFPS) Considere a seguinte situação hipotética: No mês de abril de 2003, Fábio, autônomo, exercendo por conta própria atividade econômica, prestou serviços apenas ao Mercado Santana Ltda., empresa optante do SIMPLES, recebendo R$1.500,00. Nessa situação, do total recebido por Fábio, a empresa deverá descontar o equivalente a 11%, bem como efetuar o repasse em favor da previdência social. ( ) - DAS EMPRESAS ISENTAS: As cotas patronais não existem. Requisitos para isenção estão dispostos no art.204 do Decreto 3.048/99. Desconto dos segurados empregados e avulsos 8%, 9% e 11%. Desconto dos contribuintes individuais 20%. (Atenção!! A alíquota neste caso não é 11% e sim 20%). 9
3. (AFPS - Adaptada) Considere a seguinte situação hipotética: No mês de junho de 2008, Lauro, autônomo, exercendo por conta própria atividade econômica, realizou diversos reparos nas instalações elétricas da Santa Casa de Misericórdia, entidade beneficente de assistência social e isenta das contribuições sociais patronais, prestando serviços, nessa competência, apenas à Santa Casa e recebendo R$1.000,00 pelo trabalho. Nessa situação a entidade beneficente está obrigada a descontar, do total a ser pago a Lauro, o equivalente a 11% de sua remuneração, bem como a efetuar o repasse em favor da previdência social. ( ) - DO PRODUTOR RURAL PF / SEGURADO ESPECIAL Contribuições sobre a produção rural 2,0% - em substituição à alíquota sobre FOLHA de E/A 0,10% - em substituição à alíquota do RAT 0,20% - destinação ao SENAR Desconto dos segurados empregados e avulsos 8%, 9% e 11%. (No caso do Produtor Rural PF Empregador Rural). 4. (JUIZ SUBSTITUTO DA 5 a REGIÃO) Sobre a contribuição social do trabalhador e demais segurados da previdência social, é correto afirmar que o segurado especial e o empregador rural pessoa física contribuem sobre a venda da produção, na base de 2% acrescidos de 0,1% a título de financiamento das prestações por acidente do trabalho. ( ) - DAS EMPRESAS QUE CONTRIBUEM SOBRE A PRODUÇÃO RURAL: (Produtor Rural PJ e Agroindústria) NÃO OCORRE A SUBROGAÇÃO As cotas patronais sobre FOLHA de E/A ficam substituídas por alíquotas sobre a receita bruta da comercialização da produção. Folha: 2,5% RAT: 0,10% SENAR: 0,25% Remunerações pagas aos CI 20% Patrocínios 5%. Serviços realizados por Cooperativas de trabalho 15% x Fatura. Desconto dos segurados empregados e avulsos 8%, 9% e 11%. Desconto dos contribuintes individuais 11%. 10
- DO EMPREGADOR DOMÉSTICO: Cota Patronal de 12% sobre a remuneração do EMPREGADO DOMÉSTICO a seu serviço. Desconto do segurado empregado doméstico 8%, 9% e 11%. 5. (TÉCNICO INSS) No caso de empregado doméstico, a contribuição previdenciária do empregador é de 20% sobre a remuneração paga ao empregado, da mesma forma que ocorre com as empresas em geral. ( ) - DA ASSOCIAÇÃO DESPORTIVA: Sobre a Receita Bruta 5% (Art. 205 do Decreto 3.048/99) Em substituição aos 20% folha E/A e o RAT, a associação desportiva tem a contribuição destinada à seguridade social correspondente a 5 % da receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de que participe em todo o território nacional, em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais. Estes 5 % aplica-se também sobre qualquer forma de patrocínio, publicidade, propaganda. Remunerações pagas aos CI 20% Serviços realizados por Cooperativas de trabalho 15% x Fatura. Desconto dos segurados empregados e avulsos 8%, 9% e 11%. Desconto dos contribuintes individuais 11%. 6. (JUIZ SUBSTITUTO DA 5 a REGIÃO) É correto afirmar que as entidades desportivas que mantêm clubes de futebol profissional contribuem como as empresas em geral. ( ) 11
- DA RECEITA DE CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS 5% do movimento global das apostas em prado de corridas 5% do movimento global de sorteio de números ou quaisquer modalidades de símbolos 100% da renda líquida dos concursos de prognósticos realizados por órgãos do Poder Público destinada à seguridade social de sua esfera de governo, excetuando os valores destinados ao programa de crédito educativo. (Renda líquida = total arrecadado prêmios impostos despesas com administração). - DOS SEGURADOS EMPREGADOS, INCLUSIVE O DOMÉSTICO E AVULSOS Até R$ 965,67 8% De R$ 965,68 até R$ 1.609,45 9% De 1.609,45 até R$ 3.218,90 11% Valores e alíquotas atualizadas Decreto 6.765/2009. Atenção!!! A aplicação da alíquota é de forma não-cumulativa. Vamos fazer um cálculo. - Aplicação de forma cumulativa - Aplicação de forma não-cumulativa 12
7. (FISCAL/INSS) A contribuição social dos segurados empregados, excetuando-se os domésticos e o trabalhador avulso, é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota, de forma não-cumulativa, sobre o seu salário de contribuição. ( ) 8. (DELEGADO PF/2000) A omissão da empresa nos descontos previdenciários a que for obrigada por lei transfere, automaticamente, a responsabilidade respectiva aos segurados. ( ) - DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E SEGURADO FACULTATIVO 20% - INCLUSÃO PREVIDENCIÁRIA - art.201, 12 13 da CF/88 11% - DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL QUE PRESTA SERVIÇO A EMPRESA 11% - DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL QUE PRESTA SERVIÇO A PESSOA FÍSICA OU A EMPRESA ISENTA DE COTAS PATRONAIS 20% - DO TRANSPORTADOR AUTÔNOMO 20% sobre a base de cálculo reduzida (Se presta serviço a empresa 11% sobre a base de cálculo reduzida) 13
- MEI (Alteração recente LC 128/2008) 1. A opção pelo enquadramento como Microempreendedor Individual MEI importa opção pelo recolhimento da contribuição do segurado no sistema especial de inclusão previdenciária (11% x Salário Mínimo). 2. Enquanto equiparado a empresa, o MEI deverá cumprir as seguintes obrigações: 2.1. Deverá reter e recolher a contribuição previdenciária relativa ao segurado a seu serviço na forma da lei, até o dia 20 do mês seguinte. 2.2. Está sujeito ao recolhimento da contribuição previdenciária patronal, calculada à alíquota de 3% (três por cento) sobre o salário de contribuição do segurado a seu serviço. 3. A empresa contratante de serviços executados por intermédio do MEI mantém, em relação a esta contratação, a obrigatoriedade de recolhimento da contribuição patronal de 20%, e o cumprimento das obrigações acessórias relativas à contratação de contribuinte individual. 3.1. Aplica-se a disposição acima exclusivamente em relação ao MEI que for contratado para prestar serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos. Vamos entender as formas de contribuições do CI. ADICIONAL RAT SITUAÇÕES EM QUE INCIDEM OS ADICIONAIS PARA O FINANCIAMENTO DA APOSENTADORIA ESPECIAL: Desenhe comigo de novo!! 14
- SOBRE A FOLHA DE EMPREGADOS e AVULSOS expostos a riscos: Adicional RAT sobre a remuneração: 12% (15 anos) 9% (20 anos) 6% (25 anos) 9. (AFPS) O custeio dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho é feito mediante as contribuições sobre a remuneração paga a qualquer título no decorrer do mês ao segurado empregado, ao trabalhador avulso e ao contribuinte individual, incidindo um percentual de um, dois ou três pontos percentuais, a depender de a atividade preponderante da empresa ter grau de risco leve, médio ou grave, cujas alíquotas podem ser acrescidas em doze, nove ou seis pontos percentuais, respectivamente, caso a atividade exercida pelo segurado, a serviço da empresa, ensejar a concessão de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição. ( ) - CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS, na condição de cooperados, filiados à Cooperativa de PRODUÇÃO: - SOBRE A FOLHA DE COOPERADOS DE PRODUÇÃO expostos a riscos: Adicional RAT sobre o valor auferido: 12% (15 anos) 9% (20 anos) 6% (25 anos) 10. (AFPS - Adaptada) A cooperativa de produção é uma sociedade cujos associados produzem em comum bens e serviços, detendo, a cooperativa, os meios de produção. A contribuição previdenciária da cooperativa é de 20% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer titulo, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços e, caso a atividade exercida pelo cooperado o exponha a agentes nocivos que permitam a concessão de aposentadoria especial após 15, 20, 25 anos de contribuição, respectivamente, serão adicionadas as alíquotas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais. ( ) - CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS, na condição de cooperados, filiados à Cooperativa de TRABALHO expostos a riscos: Adicional RAT na Nota Fiscal: 15
9% (15 anos) 7% (20 anos) 5% (25 anos) - EMPREGADOS que prestam serviços através de empresa de cessão de mão-de-obra expostos a riscos: Adicional RAT na Nota Fiscal: 4% (15 anos) 3% (20 anos) 2% (25 anos) 11. (AFPS) Se atividade executada pelos segurados vinculados à empresa contratada para a prestação de serviço mediante cessão de mão-de-obra permitir a concessão de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição, o percentual de 11% a ser retido pela contratante será acrescido de 4, 3 ou 2 pontos percentuais, respectivamente. ( ) Questão discursiva. A empresa Tudo Certo Ltda na competência 02.2009 tem 10 empregados, todos com remuneração de R$ 1.000,00. Destes 10 trabalhadores, 2 trabalham expostos a riscos: 1 em atividade (apos. Especial 15 anos) e 1 em atividade (20 anos. Nesta competência a empresa contratou cooperados associados à cooperativa de trabalho que emitiu NF de R$ 10.000,00 contra a empresa Tudo Certo Ltda. A empresa contratou serviços de um autônomo (CI) que lhe cobrou R$ 5.000,00. A empresa ainda adquiriu produção rural de um produtor rural pessoa física R$ 5.000,00 e patrocinou equipe de futebol profissional no valor de R$ 10.000,00. Calcule as contribuições sociais desta empresa na competência 02.2009. A alíquota de terceiros é 5,8% e o risco é grave. Resolução: 16
Até R$ 965,67 8% De R$ 965,68 até R$ 1.609,45 9% De 1.609,45 até R$ 3.218,90 11% Valores e alíquotas atualizadas Decreto 6.765/2009. Parte 04 - PRAZOS PARA RECOLHIMENTO Das empresas (todos os fatos geradores) Dia 20 antecipado CI que recolhe em carnê Dia 15 postecipado Facultativo Empregador doméstico Eventos desportivos 2 dias úteis 13º salário normal Dia 20 de dezembro antecipado 1. (FISCAL/INSS Adaptada) A empresa é obrigada a arrecadar às contribuições dos segurados empregado e trabalhador avulso a seu serviço, descontando-as das respectivas remunerações e recolhendo-as á RFB, até o dia 20 do mês seguinte, antecipando para o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário. ( ) 2. (FISCAL/INSS - Adaptada) O empregador doméstico está obrigado a efetuar o desconto (8, 9 ou 11%) e subseqüente recolhimento da contribuição devida pelo empregado doméstico. Está também obrigado a recolher a contribuição social a seu cargo, equivalente a 12% do salário de contribuição do empregado, até o dia 15 do mês seguinte ao da competência. ( ) 17
Parte 05 - SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO Base de cálculo das contribuições previdenciárias dos segurados. SC PARA O EMPREGADO E TRABALHADOR AVULSO: Remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês. PARA O DOMÉSTICO: remuneração registrada na CTPS. CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: Remuneração auferida em uma ou mais empresas ou pelo exercício de sua atividade por conta própria durante o mês. FACULTATIVO: Valor por ele declarado. Cadê o Segurado Especial?? LIMITES DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO: MÍNIMO 1.1.1. EMPREGADO, DOMÉSTICO E AVULSO: piso salarial legal ou normativo, ou, inexistindo este, o salário mínimo, tomado no seu valor mensal, diário ou horário, conforme o ajustado e o tempo de trabalho efetivo durante o mês. 1.1.2. CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E FACULTATIVO: Salário mínimo (aqui não se aplica a proporcionalidade). MÁXIMO: Publicado anualmente em portaria do MPS/MF. Atualmente R$ 3.218,90. PARA EMPREGADOS E DOMÉSTICOS: Será proporcional ao número de dias efetivamente trabalhados, quando ocorrer a admissão, dispensa, afastamento ou a falta do empregado ao longo do mês. 18
1. (ANALISTA/INSS) Considere a seguinte situação hipotética: Uma senhora foi admitida como empregada doméstica em 5/3/2009, tendo sido registrado em sua Carteira de Trabalho e Previdência Social (CTPS) um salário de R$465,00 que corresponde, atualmente, a um salário-mínimo. Nessa situação, a contribuição previdenciária será devida a partir da competência abril/2009, pois a competência março/2009 tem base de cálculo abaixo do limite de um salário-mínimo em razão de o número de dias trabalhados ter sido inferior a 30 dias. ( ) PARCELAS INTEGRANTES DO SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO: (Relação Exemplificativa) GORJETAS (Parte Variável) GANHOS HABITUAIS SOB A FORMA DE UTILIDADES SALDO DE SALÁRIO (rescisão) SALÁRIO-MATERNIDADE 13º SALÁRIO Incidência na última parcela ou na rescisão do contrato de trabalho, sobre o valor bruto, sem exclusão dos adiantamentos. Não integra o cálculo do salário de benefício. 2. (JUIZ SUBSTITUTO DA 5 a REGIÃO) Sobre a contribuição social do trabalhador e demais segurados da previdência social, é correto afirmar que o empregado que exerce atividades de garçom recolhe a contribuição sobre o salário, não se incluindo as gorjetas porque são variáveis. ( ) 3. (ANALISTA/INSS) O décimo terceiro salário integra o salário-de-contribuição para todos os fins, sendo devida a contribuição quando do pagamento ou crédito da última parcela ou na rescisão do contrato de trabalho. ( ) FÉRIAS GOZADAS (INCLUSIVE ADICIONAL DE 1/3): Incidência no mês de gozo, independente da data de pagamento. DIÁRIAS P/VIAGENS: Pelo valor total, quando excedentes a 50% da remuneração mensal. Vamos fazer um cálculo!! 19
4. (FISCAL/INSS) Para a Previdência Social, as diárias pagas pela empresa ao empregado integram em 100% o salário de contribuição. ( ) PARCELAS NÃO INTEGRANTES DO SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO: 1) BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS, exceto o salário maternidade. 2) PARCELA IN NATURA ALIMENTAÇÃO: Recebida de acordo com o PAT aprovado pelo Ministério do Trabalho. 3) TRANSPORTE: Parcela recebida a título de vale-transporte na forma da legislação própria. 4) DIÁRIAS: Desde que não excedam o limite de 50% da remuneração mensal do empregado. 5) ESTÁGIO: Bolsa de complementação educacional de estagiário, desde que paga de acordo com a lei. 6) PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS: Desde que paga ou creditada de acordo com a lei. 7) VALORES CORRESPONDENTES A TRANSPORTE, ALIMENTAÇÃO E HABITAÇÃO: Fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residência, em canteiro de obras ou local que, por força da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteção estabelecidas pelo Ministério do Trabalho e Emprego. 8) VESTUÁRIO: Valor correspondente a vestuários, equipamentos e outros acessórios fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestação dos respectivos serviços. 20
9) USO DE VEÍCULO PRÓPRIO: Ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado, desde que devidamente comprovadas. 10) DIREITOS AUTORAIS: Valores recebidos em decorrência da cessão de direitos autorais. 11) REEMBOLSO CRECHE: Pago em conformidade com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de 6 anos de idade da criança, quando devidamente comprovadas as despesas. 12) REEMBOLSO BABÁ: Limitado ao menor salário-de-contribuição mensal e condicionado à comprovação do: registro na CTPS da empregada; do pagamento da remuneração; e do recolhimento da contribuição previdenciária Deverá ser pago em conformidade com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de 6 anos de idade da criança. 13) ABONO FÉRIAS: Venda das férias 14) GANHOS EVENTUAIS E ABONOS: Desde que expressamente desvinculados do salário. 5. (PROCURADOR/INSS) Considere a seguinte situação hipotética: Graco, empregado da empresa Z, recebe mensalmente remuneração equivalente a R$950,00, paga da seguinte forma: R$300,00 sob a rubrica salário, R$400,00 de gorjetas e R$250,00 in natura parcela essa referente à habitação fornecida pelo empregador. Nessa situação, o salário de contribuição de Graco corresponderá a R$700,00. ( ) 6. (PROCURADOR) Considere a seguinte situação hipotética: Uma empresa de construção civil contratou 10 pedreiros e 20 auxiliares para concluir uma obra em uma localidade muito distante da residência dos obreiros. Foi avençado que os valores correspondentes a transporte, alimentação e habitação seriam fornecidos pelo 21
empregador. Nessa situação, os valores desembolsados pela empresa integram o salário-de-contribuição dos empregados e serão utilizados, ulteriormente, para fins de cálculo dos benefícios previdenciários. ( ) 7. (TÉCNICO INSS) Sobre o abono de férias, valor correspondente à conversão em dinheiro de um terço das férias, incide contribuição previdenciária. ( ) PARCELAS NÃO INTEGRANTES DO SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO, desde que o direito seja extensivo à totalidade dos empregados e dirigentes da empresa: 1) Complementação do valor do AUXÍLIO-DOENÇA. 2) Valor das contribuições efetivamente pago pela empresa relativo a PROGRAMA DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR PRIVADA, ABERTA OU FECHADA. 3) Valor relativo à assistência prestada por serviço MÉDICO OU ODONTOLÓGICO, próprio da empresa ou com ela conveniado, inclusive o REEMBOLSO DE DESPESAS com medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, despesas médico-hospitalares e outras similares. 4) Valor relativo a PLANO EDUCACIONAL que vise à educação básica, nos termos do art. 21 da Lei nº 9.394, de 1996, e a CURSOS DE CAPACITAÇÃO E QUALIFICAÇÃO PROFISSIONAIS vinculados às ATIVIDADES DESENVOLVIDAS PELA EMPRESA, desde que não seja utilizado em substituição de PARCELA SALARIAL. 5) Valor das contribuições efetivamente pago pela empresa relativo a prêmio de SEGURO DE VIDA EM GRUPO, desde que previsto em acordo ou convenção coletiva de trabalho, observados, no que couber, os arts. 9 o e 468 da CLT. 8. (ANALISTA INSS - Adaptada) Considere a seguinte situação hipotética: O Banco Austral S.A. oferece previdência complementar privada aberta para todos os empregados e dirigentes da empresa por intermédio da Superprev S.A. Nessa situação, os valores das contribuições para a previdência privada efetivamente pagas pelo banco, não são considerados base de cálculo das contribuições previdenciárias. ( ) 22
Notícias Jornal Correio da Bahia, 7 de abril de 2009. PDV da FORD O programa prevê o pagamento de R$ 10 mil mais indenização adicional de R$ 750,00 para empregados sem nenhuma doença ocupacional. Questionamento: Sobre esses valores incidirão alíquotas previdenciárias??? Sim ou Não INDENIZAÇÕES DIVERSAS: 1) 40% do montante depositado no FGTS, como proteção à relação de emprego contra despedida arbitrária ou sem justa causa; 2) Por tempo de serviço, anterior a 5/10/1988, do empregado não optante pelo FGTS; 3) Por despedida sem justa causa do empregado nos contratos por prazo determinado, conforme art. 479 da CLT; 4) Incentivo à demissão; 5) Aviso prévio indenizado; (Deixou de fazer parte do rol das parcelas não integrantes Conclusão agora é parcela integrante. Vide Dec. 6.727/2009) 6) Licença-prêmio indenizada; 7) indenizações relativas ao empregado estável quando: (arts. 496 e 497 da CLT); for desaconselhável sua reintegração à empresa; houver extinção de empresa sem ocorrência de força maior; 8) O valor pago à empregada gestante decorrente da estabilidade provisória; 9) Outras indenizações, desde que expressamente previstas em lei. 9. (PROCURADOR/INSS) Considere a seguinte situação hipotética: Ulpiano, empregado de empresa pública federal, aderiu ao programa de demissão incentivada promovido por sua empregadora, que ofertou o pagamento antecipado de um número definido de salários, conforme o tempo de serviço dos demissionários. Assim, por ocasião da rescisão do contrato de trabalho, Ulpiano recebeu remuneração total de R$85.000,00 R$3.500,00 como remuneração regular do mês e R$81.500,00 a título de incentivo à demissão. Nessa situação, esta parcela excepcional deve integrar, naquele mês, o salário de contribuição de Ulpiano. ( ) Parte 06 - CONTRIBUIÇÕES E OUTRAS IMPORTÂNCIAS NÃO RECOLHIDAS ATÉ O VENCIMENTO (Atualizado com as regras da MP 449/2008) As contribuições previdenciárias, as contribuições instituídas a título de substituição e as contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos, não pagos nos prazos previstos em legislação, serão acrescidos de multa de mora e de juros de mora, calculados do seguinte modo: 23
1. JUROS DE MORA, incidentes sobre o valor atualizado, equivalentes a: Mês do vencimento: 1% Nos meses seguintes: Taxa SELIC Mês do pagamento: 1% 2. MULTA VARIÁVEL, nos seguintes percentuais, no caso de: 0,33% ao dia limitado a 20%. 1. (TÉCNICO INSS Adaptada) A falta de recolhimento das contribuições urbanas e rurais devidas à RFB acarreta multa variável, que será relevada caso o pagamento seja feito no mês de vencimento. ( ) NOTA 1: Cabe observar que não há incidência de juros de mora no mês do vencimento, ao contrário da multa de mora que já se inicia no primeiro dia subseqüente ao dia do vencimento, ou seja, dentro do próprio mês. CONTRIBUINTE INDIVIDUAL, recolhimento de contribuições em atraso: Período decaído: JUROS MORATÓRIOS de 0,5% ao mês, capitalizados anualmente, limitada a 50%, e MULTA de 10%. Período ainda não decaído: Mesmo tratamento aplicado às empresas em geral Parte 07 - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Definição (art.113 do CTN) Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória. 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente. 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas (fazer) ou negativas (não fazer), nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. 1. Preparar folha de pagamento da remuneração paga devida ou creditada aos segurados a seu serviço. 2. Lançar em títulos próprios de sua contabilidade todos os fatos geradores de contribuição previdenciária (quantias descontadas, contribuições da empresa e os totais recolhidos). 3. Prestar à RFB informações cadastrais, contábeis e financeiras de interesse do mesmo. 4. Declarar à RFB e ao Conselho Curador do FGTS, na forma, prazo e condições estabelecidos por esses órgãos, dados relacionados a fatos geradores, base de cálculo e valores devidos da contribuição previdenciária e outras informações de interesse do INSS ou do Conselho Curador do FGTS. 24
4.1. A declaração em GFIP constitui confissão de dívida e instrumento hábil e suficiente para a exigência do crédito tributário, e suas informações comporão a base de dados para fins de cálculo e concessão dos benefícios previdenciários. 4.2. Prazo para entrega da GFIP: até o dia 7 do mês seguinte (antecipa-se caso não haja expediente bancário). 4.3. Exigida para fatos geradores ocorridos a partir de 01/1999. 4.4. O preenchimento da GFIP é de responsabilidade da empresa. 5. O município deve enviar mensalmente à RFB relação dos alvarás para construção e documentos de habite-se concedidos. 5.1. Esta relação deve ser enviada até o dia 10 do mês seguinte. 6. O titular de cartório de registro civil deve comunicar até o dia 10 de cada mês, o registro dos óbitos ocorridos no mês anterior. 6.1. Se não houver óbitos, este fato também deve ser comunicado no mesmo prazo. 7. A cooperativa de trabalho e a pessoa jurídica são obrigadas a efetuar a inscrição dos seus cooperados e contratados, respectivamente, como contribuintes individuais, se ainda não inscritos. 8. Em relação aos créditos tributários, os documentos comprobatórios do cumprimento das obrigações de que trata este artigo devem ficar arquivados na empresa até que ocorra a prescrição relativa aos créditos decorrentes das operações a que se refiram. FOLHA DE PAGAMENTO: 1. Deve ser elaborada de forma coletiva, mensalmente, por estabelecimento da empresa, por obra e por tomador de serviços. 2. A FOLHA DE PAGAMENTO DEVERÁ: 2.1. Discriminar nome, cargo, função ou serviços prestados. 2.2. Agrupar os segurados por categoria. 2.3. Destacar as seguradas em gozo de salário maternidade. 2.4. Destacar as partes integrantes e não integrantes da remuneração e os descontos legais. 2.5. Indicar as cotas de salário família atribuídas a cada segurado, empregado ou avulso. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS: 1. Exigida a escrituração em Razão e Diário após noventa dias da ocorrência do fato gerador, devendo observar: 1.1. Regime de competência. 1.2. Registrar, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuição previdenciária discriminando claramente as rubricas incidentes das não incidentes, por estabelecimento, por obra e por tomador de serviços. 1.3. Deve manter à disposição códigos que identifiquem as rubricas utilizadas na elaboração da folha e da escrituração (plano de contas). 25
1. (AFPS) Nos termos do Regulamento da Previdência Social, Decreto 3.048/99, são obrigações acessórias da relação tributária previdenciária, exceto: a) Preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos. b) Lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos. c) Prestar ao Instituto Nacional do Seguro Social e à Secretaria da Receita Federal todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos necessários à fiscalização. d) Encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus empregados, até o dia 10 de cada mês, cópia da Guia da Previdência Social relativamente à competência anterior. e) Pagar todas contribuições sociais devidas no período de apuração, juntamente com as multas decorrentes do atraso no pagamento. 26