ESTUDO SOBRE ARRECADAÇÃO DE IPVA E SUA PROPORCIONALIDADE EM RELAÇÃO À FROTA DE VEÍCULOS E À POPULAÇÃO BRASILEIRA JOÃO ELOI OLENIKE GILBERTO LUIZ DO AMARAL LETÍCIA MARY FERNANDES DO AMARAL FERNANDO STEINBRUCH 15 de fevereiro de 2012
ESTUDO SOBRE IPVA EM RELAÇÃO À FROTA DE VEÍCULOS E À POPULAÇÃO - O IPVA é o tributo estadual cuja arrecadação é a segunda mais importante depois do ICMS; - A estimativa de arrecadação de IPVA (Imposto sobre Propriedade de Veículos e Automotores) no ano de 2011 é de R$ 25,12 bilhões; - A maior arrecadação foi no Estado de São Paulo e a menor em Roraima; - As maiores frotas de veículos do Brasil se encontram nos estados de São Paulo, Minas Gerais, Rio de Janeiro, Paraná e Rio Grande do Sul, por ordem de colocação; - A maior frota de veículos está no Estado de São Paulo e a menor, no Amapá; - No quesito veículo por habitante a maior proporção, de 0,55, é no Estado de Santa Catarina, e a menor, de 0,12, no Estado do Maranhão; - Na arrecadação do IPVA por habitante encontramos o maior valor, de R$ 262,92, em São Paulo, seguido do Distrito Federal, com R$ 243,10, de Santa Catarina com R$ 163,90 e do Rio Grande do Sul, com R$ 152,91; - Os menores valores de arrecadação por habitante aconteceram nos estados do Maranhão, de R$ 32,08 e Pará, com R$ 37,70; - Com relação ao IPVA por veículos da frota, tivemos a maior média no Estado de São Paulo, com R$ 527,07, seguido de perto pelo Distrito Federal, com R$ 502,67 e em terceiro lugar, o Estado de Minas Gerais, com R$ 395,12. O objetivo do presente estudo é demonstrar proporcionalmente a arrecadação do IPVA (Imposto sobre Propriedade de Veículos e Automotores), em relação à população brasileira e à frota de veículos existente. A) BASE DE DADOS A base de dados utilizada se constituiu de dados disponibilizados no site do CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária) referente do IPVA arrecadação em 2011. A frota de veículos foi obtida junto ao Denatran (Departamento Nacional de Trânsito) e a população atualizada de nosso país,
projetada para o ano de 2011, que consta do site do IBGE (Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística). B) RESULTADOS Por meio do presente estudo foi possível detectar que o IPVA, por ser um tributo estadual, é cobrado em valores e alíquotas diferentes em cada unidade da federação. Isso faz com que estados como o Paraná, por exemplo, seja o sexto colocado em população, mas tenha a quarta maior frota de veículos do Brasil. O Estado de Santa Catarina é o que mais tem veículos por habitantes e o Maranhão, o que tem menos. É interessante notar que, pela amostra trazida pelo estudo, conclui-se que alguns estados oferecem uma tributação menor que os outros, entre outras facilidades burocráticas, e que, de acordo com a distância geográfica, pode estar havendo uma migração de contribuintes para estas localidades de tributação menor. Isso se dá principalmente em relação ao emplacamento de frotas, principalmente por empresas que por seu ramo de atividade, têm grande quantidade de veículos em seu Ativo Fixo. Esta diferenciação de tratamento ao tributo, que ocorre entre vários estados, pode, em menor escala, ser tratada como uma guerra fiscal intencional ou não, para atrair mais contribuintes de IPVA. C) QUADRO DA SITUAÇÃO OBJETO DO ESTUDO A seguir, colocamos a tabela que serviu de base para a idealização e concretização do resultado do presente estudo:
IBPT - INSTITUTO BRASILEIRO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO Nº DE VEÍCULOS POR ESTADO X POPULAÇÃO E S T A D O S 2011 - EM R$ mil DENATRAN - 30/11/2011 IBGE 2011 ARRECADAÇÃO IPVA FROTA VEÍC. POPULAÇÃO VEÍCULO P/HABITANTE R$ IPVA por HAB R$ IPVA por VEÍCULO FROTA ACRE 35.495 154.061 746.386 0,21 R$ 47,56 R$ 230,40 ALAGOAS 128.069 446.670 3.143.384 0,14 R$ 40,74 R$ 286,72 AMAPÁ 45.724 118.027 684.309 0,17 R$ 66,82 R$ 387,40 AMAZONAS 190.599 560.341 3.538.387 0,16 R$ 53,87 R$ 340,15 BAHIA 695.491 2.351.403 14.097.534 0,17 R$ 49,33 R$ 295,78 CEARÁ 397.805 1.743.242 8.530.155 0,20 R$ 46,64 R$ 228,20 DISTRITO 634.502 FEDERAL 1.262.270 2.609.998 0,48 R$ 243,10 R$ 502,67 ESPÍRITO 353.352 SANTO 1.277.682 3.547.055 0,36 R$ 99,62 R$ 276,56 GOIÁS 673.803 2.462.848 6.080.716 0,41 R$ 110,81 R$ 273,59 MARANHÃO 213.215 819.577 6.645.761 0,12 R$ 32,08 R$ 260,15 MATO GROSSO 312.488 1.190.232 3.075.936 0,39 R$ 101,59 R$ 262,54 MATO GROSSO 243.870 DO SUL 984.670 2.477.542 0,40 R$ 98,43 R$ 247,67 MINAS GERAIS 2.803.408 7.095.155 19.728.701 0,36 R$ 142,10 R$ 395,12 PARÁ 289.867 988.534 7.688.593 0,13 R$ 37,70 R$ 293,23 PARAÍBA 170.335 714.322 3.791.315 0,19 R$ 44,93 R$ 238,46 PARANÁ 1.589.464 5.214.179 10.512.349 0,50 R$ 151,20 R$ 304,83 PERNAMBUCO 484.902 1.806.276 8.864.906 0,20 R$ 54,70 R$ 268,45 PIAUÍ 127.114 596.379 3.140.328 0,19 R$ 40,48 R$ 213,14 RONDÔNIA 133.141 634.416 1.576.455 0,40 R$ 84,46 R$ 209,86 RIO DE 1.580.129 JANEIRO 5.392.255 16.112.678 0,33 R$ 98,07 R$ 293,04 RIO GRANDE 177.328 DO NORTE 743.040 3.198.657 0,23 R$ 55,44 R$ 238,65 RIO GRANDE 1.641.138 DO SUL 4.854.442 10.733.030 0,45 R$ 152,91 R$ 338,07 RORAIMA 31.091 127.027 460.165 0,28 R$ 67,56 R$ 244,76 SANTA 1.035.372 CATARINA 3.451.846 6.317.054 0,55 R$ 163,90 R$ 299,95 SERGIPE 100.462 435.286 2.089.819 0,21 R$ 48,07 R$ 230,80 SÃO PAULO 10.934.255 20.745.446 41.587.182 0,50 R$ 262,92 R$ 527,07 TOCANTINS 101.600 400.853 1.400.892 0,29 R$ 72,53 R$ 253,46 TOTAL BRASIL 25.124.019 66.570.479 192.379.287 0,35 R$ 130,60 R$ 377,40 Estudo e Pesquisa de responsabilidade: IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário: - Entidade criada em 11/12/92, cujo objetivo é a difusão de sistemas de economia legal de impostos; divulgação científica do tema; estudo de informações técnicas para
a apuração e comparação da carga tributária individual e dos diversos setores da economia; e, análise dos dados oficiais sobre os tributos cobrados no Brasil. http://www.ibpt.com.br Coordenação: Prof. JOÃO ELOI OLENIKE, tributarista, contador, auditor, professor de contabilidade e planejamento tributário. e-mail: olenike@ibpt.com.br Dr. GILBERTO LUIZ DO AMARAL, advogado tributarista, auditor, consultor de empresas, professor de pós-graduação em direito e planejamento tributário. e-mail: gilberto@ibpt.com.br Dr. FERNANDO STEINBRUCH, advogado tributarista, consultor de empresas, professor do IBPT. e-mail: fernando@ibpt.com.br Dr. LETÍCIA MARY FERNANDES DO AMARAL, advogada tributarista, consultora internacional, professora de direito tributário. e-mail: leticia@ibpt.com.br