CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA Contribuições para o SENAR Agronegócio Prof. Gilson Fernando
SEGURADO ESPECIAL Contribuição Previdenciária e p/senar
Conceito SEGURADO ESPECIAL O exercido ocasionalmente, em condições de mútua colaboração, não Pessoa física residente em imóvel rural ou em existindo aglomerado subordinação urbano ou rural próximo ao imóvel rural, que: nem remuneração! De forma individual; ou Em regime de economia familiar. Com ou sem auxílio eventual de terceiros. Trabalho dos membros Explore atividade: do grupo familiar é indispensável à sua Agropecuária em área contínua ou não de até 4 módulos fiscais; Seringalista ou extrativista vegetal na coleta e extração, subsistência de modo e sustentável, de recursos naturais renováveis; Pesca artesanal ou assemelhada. desenvolvimento socioeconômico!
SEGURADO ESPECIAL Conceito São também segurados especiais: O cônjuge ou companheiro(a); O filho ou equiparado maior de 16 anos de idade Requer participação ativa nas atividade rurais do grupo familiar. O indígena reconhecido pela Fundação Nacional do Índio FUNAI e o artesão que utilize matéria-prima proveniente de extrativismo vegetal Desde que exerça a atividade rural individualmente ou em regime de economia familiar e faça dessas atividades o principal meio de vida e de sustento.
SEGURADO ESPECIAL Pesca Artesanal Aquela realizada: Sem a utilização de embarcação Quando a utilizar, que tenha: Arqueação bruta de até 06 toneladas, com ou sem auxílio de parceiro; Arqueação bruta de até 10 toneladas, na exclusiva condição de parceiro outorgado. Assemelhados: Mariscador, o caranguejeiro, o eviscerador, o observador de cardumes, o pescador de tartarugas, o catador de algas.
SEGURADO ESPECIAL Não descaracteriza a condição: A outorga, por meio de contrato escrito de parceria, meação ou comodato, de até 50% de imóvel rural cuja área total não seja superior a 04 módulos fiscais. Requer que outorgante e outorgado, se mantenham na condição de segurado especial. A exploração da atividade turística da propriedade rural, inclusive com hospedagem. Limite: 120 dias ao ano; A participação em plano de previdência complementar instituído por entidade classista a que seja associado. Requer a condição de trabalhador rural ou de produtor rural em regime de economia familiar.
SEGURADO ESPECIAL Não descaracteriza a condição: Ser beneficiário ou fazer parte de grupo familiar que tem algum componente que seja beneficiário de programa assistencial oficial de governo. A utilização de processo de beneficiamento ou industrialização artesanal Desde que realizada pelo próprio grupo familiar. A associação em cooperativa agropecuária. Ser beneficiário de pensão por morte, auxílio-acidente ou auxílioreclusão Desde que o valor não supere o do salário-mínimo.
Não descaracteriza a condição: SEGURADO ESPECIAL Ser beneficiário de plano de previdência complementar instituído por entidade classista a que seja associado na condição de segurado especial. Ter exercido atividade remunerada em período de entressafra ou do defeso, não superior a 120 dias, corridos ou intercalados, no ano civil. O exercício de mandato eletivo de dirigente sindical de organização da categoria de trabalhadores rurais; O exercício de mandato de vereador do Município onde desenvolve a atividade rural.
SEGURADO ESPECIAL Não descaracteriza a condição: O exercício de mandato dirigente de cooperativa rural constituída exclusivamente por segurados especiais. A obtenção de renda, não superior a um salário-mínimo, resultante: Do exercício de atividade artesanal desenvolvida com matériaprima produzida pelo respectivo grupo familiar ou matéria-prima de outra origem. Do exercício de atividade artística.
SEGURADO ESPECIAL Obrigações Acessórias Cadastro Realizar a Matrícula CEI, no prazo de 30 dias contados do início de suas atividades. Responsabilidade: próprio segurado especial Promover sua inscrição, obtendo o NIT. Responsabilidade: próprio segurado Presentes os pressupostos da filiação, admite-se a inscrição post mortem do segurado especial. Será requerida por dependente ou representante legal. Na cessação da atividade deverá ser solicitada a suspensão.
SEGURADO ESPECIAL Contribuição Previdenciária e para o SENAR Fato Gerador Comercialização da produção rural, realizada diretamente com: Adquirente domiciliado no exterior (exportação). Não incidência (CF/88, art. 149, 2, I EC33/01) Não se aplica à contribuição devida ao SENAR. Consumidor pessoa física, no varejo. Adquirente pessoa física, não-produtor rural, para venda no varejo a consumidor pessoa física. Outro produtor rural pessoa física. Outro segurado especial. Empresa adquirente, consumidora, consignatária ou cooperativa.
SEGURADO ESPECIAL Contribuição Previdenciária e para o SENAR Alíquotas 2,0% para custeio da seguridade social 0,1% para o financiamento das prestações por acidente do trabalho Lei n 8.212/91, art. 25 0,2% para o Serviço Nacional de Aprendizagem Rural (SENAR). Lei n 9.528/97, art. 6 c/redação pela Lei n 10.245/01.
SEGURADO ESPECIAL Contribuição Previdenciária e para o SENAR Base de Cálculo: Receita bruta proveniente da comercialização de produtos, subprodutos e resíduos. Valor do arremate da produção rural. Valor da produção rural dada em pagamento, permuta, ressarcimento ou em compensação, podendo ser utilizado o: Preço de mercado, a cotação no dia e local da ocorrência do fato gerador; Preço a fixar, o valor definido posteriormente à comercialização da produção rural; Preço de pauta, o valor comercial mínimo fixado para fins tributários.
SEGURADO ESPECIAL Contribuição Previdenciária e para o SENAR Fato Gerador Comercialização da produção rural, realizada diretamente com: Adquirente domiciliado no exterior (exportação). Não incidência (CF/88, art. 149, 2, I EC33/01) Não se aplica à contribuição devida ao SENAR. Adquirente pessoa física, não-produtor rural, para venda no varejo a consumidor pessoa física. Consumidor pessoa física, no varejo. Outro produtor rural pessoa física. Outro segurado especial. Empresa adquirente, consumidora, consignatária ou cooperativa.
SEGURADO ESPECIAL Situações Especiais O grupo familiar poderá utilizar-se de: Empregado, trabalhador rural por pequeno prazo, para o exercício de atividades de natureza temporária por prazo não superior a 02 meses no ano. Art. 14-A da Lei nº 5.889/73. Contribuinte individual, para prestar serviços de natureza rural A utilização deverá ocorre em épocas de safra, à razão de no máximo 120 pessoas/dia no ano civil, em períodos corridos ou intercalados ou, por tempo equivalente em horas de trabalho, à razão de 8 horas diárias e 44 horas semanais.
Situações Especiais SEGURADO ESPECIAL Obrigações Acessórias Preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada aos segurados a seu serviço. Informar por intermédio da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP), os segurados que lhe prestarem serviços. Categoria = 01 CBO = 06210 Ocorrência = 00 ou 05 (alíquota = 8%).
SEGURADO ESPECIAL Exclusão A partir do 1º dia do mês em que: Deixar de satisfazer as condições que caracterizam o segurado. Enquadrar-se em qualquer outra categoria de segurado obrigatório do RGPS ou se tornar segurado obrigatório de outro regime previdenciário. A partir do 1º dia do mês subsequente ao da ocorrência, quando o grupo familiar a que pertence exceder o limite de: Utilização de trabalhadores (120 dias/ano). Dias em atividade remunerada (120 dias/ano). 120 dias/ano de hospedagem no turismo rural; 02 meses, quando da contratação de empregado trabalhador rural.
COMO CLASSIFICAR Casal residente em Santa Luzia do Oeste, adquiriu em 2006 uma propriedade de 4,84 hectares. A área possuía plantação de goiabeiras. Toda produção era vendida pelo próprio casal em feiras, direto ao consumidor. Toda mão-de-obra era composta pela família: filhos e filhas maiores de 16 anos, que tinham participação ativa na atividade econômica. ( ) Segurados Especiais ( ) Contribuintes Individuais
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL Contribuição Previdenciária e p/senar
Conceito CONTRIBUINTE INDIVIDUAL Pessoa física, proprietária ou não, que explora: Atividade agropecuária em área, contínua ou descontínua, superior a quatro módulos fiscais Com auxílio de empregados ou prepostos: Atividade agropecuária. Atividade pesqueira ou extrativista. Segurado especial excluído da condição.
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL Substituição Tributária A contribuição do empregador rural pessoa física, é de: Substitui a contribuição incidente sobre a folha de pagamentos 2,0% para financiamento da seguridade social. 0,1% para o financiamento dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho. Lei n 8.212/91, art. 25 0,2% para o Serviço Nacional de Aprendizagem Rural (SENAR). Lei n 9.528/97, art. 6 c/redação pela Lei n 10.245/01.
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL Obrigações Previdenciárias Recolhimento de sua contribuição individual Inscrição para obtenção do NIT Confecção da Folha de Pagamentos de empregados Realizar o desconto da contribuição previdenciária Recolher a contribuição a Terceiros FNDE e Incra (2,7%) Na contratação de contribuinte individual Recolher a contribuição patronal (20%) Não está obrigado a reter a contribuição desse trabalhador
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL Obrigações Previdenciárias Confecção da GFIP Realizar a matrícula CEI FPAS = 604 Terceiros = 0003 Informar empregados e contribuintes individuais Não informa pró-labore Identificação matrícula CEI Recolhimento sobre o valor da comercialização de sua produção rural
CONSÓRCIO SIMPLIFICADO Produtores Rurais Pessoas Físicas
Conceito CONSÓRCIO SIMPLIFICADO União de produtores rurais pessoas físicas Registro em cartório de títulos e documentos Outorga a um deles poderes para contratar, gerir e demitir trabalhador para a exclusiva prestação de serviços a seus integrantes. Equipara-se ao empregador rural pessoa física. Obrigatória a inscrição no CNPJ IN RFB Nº 1634/2016, art. 4º, IV.
CONSÓRCIO SIMPLIFICADO Obrigações Confecção da folha de pagamentos Emissão de GFIP FPAS = 604 Terceiros = 0003 (2.7%) Desconto das contribuições devidas por empregados Responsabilidade Solidária Os produtores rurais integrantes de consórcio simplificado são responsáveis solidários no cumprimento das obrigações.
PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA Contribuições Previdenciárias Atividade Autônoma
Conceito PRODUTOR RURAL P.J. Empregador rural que, constituído sob a forma de firma individual, empresário individual ou sociedade empresária, tem como fim apenas a atividade de produção rural. Descaracterização Atividade econômica autônoma Aquela que não constitui parte de atividade econômica mais abrangente ou fase de processo produtivo mais complexo, e que seja exercida mediante estrutura operacional definida, em um ou mais estabelecimentos (IN 971, art. 165, XXII).
Substituição Tributária PRODUTOR RURAL P.J. A contribuição patronal sobre a folha de pagamentos de empregados, fica substituída pela: Contribuição incidente sobre o valor da receita bruta proveniente da comercialização da produção: 2,5% para custeio da seguridade social; 0,1% para o financiamento da complementação das prestações por acidente de trabalho. Lei n 8.870/94, art. 25 c/redação pela Lei n 10.256/01 0,25% destinado ao Serviço Nacional de Aprendizagem Rural (SENAR). Lei n 8.870/94, art. 25, 1 c/redação pela Lei n 10.256/01
Obrigações PRODUTOR RURAL P.J. Confeccionar folha de pagamentos de empregados e contribuintes individuais a seu serviço Reter a contribuição por ele devidas. Recolher a contribuição patronal na contratação de contribuintes individuais Confecção de folha de pagamentos de empregados envolvidos na prestação de serviços, que não se caracterize como atividade econômica autônoma.
Obrigações PRODUTOR RURAL P.J. Emitir GFIP com todas as informações dos fatos geradores Comercialização da Produção Rural Informar o pró-labore do titular ou sócios. FPAS 604, atividade rural - Terceiros = 0003 (2,7%) 787, prestação de serviços Terceiros = 0515 (5,2%) Informar o valor da aquisição de produto rural de pessoa física Informar o valor da comercialização de sua produção rural
PRODUTOR RURAL P.J. Obrigações com atividade econômica autônoma. Emitir GFIP com todas as informações dos fatos geradores Atividade agrária FPAS 787 Terceiros = 0515 Atividade autônoma FPAS da atividade Comércio (515) Indústria (507) Informar o pró-labore do titular ou sócios. Informar o valor da aquisição de produto rural de pessoa física
AGROINDÚSTRIA Contribuição Previdenciária e ao SENAR
Conceito AGROINDÚSTRIA Produtor rural pessoa jurídica que desenvolve as atividades de produção rural e de industrialização da produção rural própria ou da produção rural própria e da adquirida de terceiros. A exploração de atividade econômica autônoma não descaracteriza a condição de agroindústria.
Contribuição Substitutiva AGROINDÚSTRIA As contribuições incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural, industrializada ou não, substituem as contribuições sociais incidentes sobre a folha de pagamento dos segurados empregados e trabalhadores avulsos. Não se aplica em relação à folha de pagamento de empregados envolvidos na prestação de serviços. Independe de ser ou não uma atividade econômica autônoma
AGROINDÚSTRIA Contribuição Substitutiva - Exceções Agroindústrias de piscicultura, de carcinicultura, de suinocultura e de avicultura. As sociedades cooperativas. Pessoa jurídica que, relativamente à atividade rural, se dedique apenas ao florestamento e reflorestamento como fonte de matéria-prima para industrialização própria mediante a utilização de processo industrial que modifique a natureza química da madeira ou a transforme em pasta celulósica. A exceção se mantém caso a pessoa jurídica comercialize resíduos vegetais ou sobras ou partes da produção, desde que a receita bruta decorrente dessa comercialização represente menos de 1% de sua receita bruta proveniente da comercialização da produção.
Contribuição Substitutiva AGROINDÚSTRIA Fato gerador Comercialização da produção, industrializada ou não. Base de cálculo Receita bruta proveniente da comercialização Receita de prestação de serviços será segregada Obrigatoriedade de folha de pagamentos específica Contribuição não substituída
AGROINDÚSTRIA Contribuição Substitutiva Alíquotas 2,5% para financiamento da seguridade social 0,1% para o financiamento das aposentadorias especiais e dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade para o trabalho decorrente dos riscos ambientais da atividade. Lei n 8.212/91, art. 22-A, inserido pela Lei n 10.256/01 0,25% destinada ao Serviço Nacional de Aprendizagem Rural (SENAR) Lei nº 8.212/91, art. 22-A, 5, inserido pela Lei n 10.256/01
AGROINDÚSTRIA Obrigações Acessórias Piscicultura, carcinicultura, suinocultura ou avicultura GFIP Setor de criação FPAS = 787 Terceiros = 0515 (5,2%) FNDE; INCRA; SENAR. Setor de abate e industrialização FPAS = 507 Terceiros = 0079 (5,8%) FNDE, INCRA, SENAI, SESI, SEBRAE Aplica-se à agroindústria de florestamento e reflorestamento não sujeita à contribuição substitutiva,
Obrigações Acessórias AGROINDÚSTRIA Relacionadas no art. 2 do Decreto-lei nº 1.146/70 Indústria de cana-de-açúcar; Indústria de laticínios; Indústria de beneficiamento de cereais, café, chá e mate; Indústria da uva; Indústria de extração e beneficiamento de fibras vegetais e de descaroçamento de algodão; Indústria de extração de madeira para serraria, de resina, lenha e carvão vegetal; e Matadouros ou abatedouros de animais de quaisquer espécies, inclusive atividades de preparo de charques.
AGROINDÚSTRIA Obrigações Acessórias GFIP Geral FPAS = 744 Terceiros = SENAR (0,25%) FPAS = 825 Terceiros = 0003 (5,2) FNDE, INCRA. Na prestação de serviços, não haverá substituição, serão recolhidas as contribuições incidentes sobre a folha de pagamentos. GFIP FPAS = 787 Terceiros 0515 (5,2%) FNDE, INCRA, SENAR.
AGROINDÚSTRIA Obrigações Acessórias Demais agroindústrias contribuição substituída GFIP Setor Industrial FPAS = 833 Terceiros = 0079 (5,8%) FNDE, INCRA, SENAI, SESI, SEBRAE Setor Rural FPAS = 604 Terceiros = 0003 (2,7%) FNDE, INCRA Prestação de Serviços FPAS = 787 Terceiros = 0515 (5,2%) FNDE, INCRA, SENAR.
COOPERATIVA RURAL Contribuição sobre a Folha de Pagamentos
Conceitos COOPERATIVA RURAL Cooperativa de produção rural Sociedade de produtores rurais constituída com o objetivo de produzir e industrializar, ou de produzir e comercializar, ou de produzir, industrializar e comercializar sua produção rural. Cooperativa de produtores rurais Sociedade de produtores rurais constituída com o objetivo de comercializar, ou de industrializar, ou de industrializar e comercializar a produção rural dos cooperados.
COOPERATIVA RURAL Obrigações Acessórias GFIP A cooperativa deve informar os trabalhadores contratados, exclusivamente, para a colheita de produção de seus cooperados, em GFIP/SEFIP distinta daquela destinada a informar o seu pessoal regular. FPAS = 604 Terceiros = 0003 (2,7%) FNDE, INCRA Específica para seu empregados regulares. FPAS = 795, atividade relacionada no Decreto-Lei n 1.146/70 FPAS = 787, atividade não esteja relacionada.
Prof. Gilson Fernando (85) 9-9911-1505 gfernando@globo.com