Parecer Consultoria Tributária de Segmentos Alíquota frete operação intermunicipal com não contribuinte do ICMS - SP

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1 Alíquota frete operação intermunicipal com não contribuinte do ICMS - SP 28/02/2014

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Legislação Conclusão Referências Histórico de alterações

3 1. Questão Cliente informa que tem a seguinte operação de prestação de serviço de transporte : Remetente: SP - Capital Destinatário SP - Outro Município (Não Contribuinte) - Pagador do frete O sistema Microsiga-Protheus está considerando a alíquota de 18% de ICMS para esta operação, no entendimento do cliente a alíquota correta deveria ser de 12%. Questionam qual a correta alíquota para esta operação intermunicipal de transporte, 12 ou 18%? 2. Normas apresentadas pelo cliente Não foi indicada nenhuma norma pelo cliente a fim de embasar seu entendimento. 3. Análise da Legislação A alíquota do ICMS das operações de prestação de serviço de transporte pelo do Estados de São Paulo estão previstas nas seguintes passagens do RICMS/SP : RICMS Atualizado até o Decreto , de Artigo 52 - As alíquotas do imposto, salvo exceções previstas nos artigos 53, 54, 55 e 56-B, são: (Lei 6.374/89, art. 34, "caput", com alterações da Lei /00, arts. 1º, XVIII, e 2º, IV, 1º, 4, e 4º, Lei 6.556/89, art. 1º, Lei /01, art. 1º, Resoluções do Senado Federal nº 22, de , nº 95, de e nº 13, de , e Lei Complementar nº 123/06): (Redação dada ao "caput" do artigo, mantidos os seus incisos, pelo Decreto58.923, de ; DOE ; Efeitos desde 1º de janeiro de 2013) II - nas operações ou prestações interestaduais que destinarem mercadorias ou serviços a contribuintes localizados nos Estados das regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Espírito Santo, 7% (sete por cento), observado o disposto no 2º; (Redação dada inciso pelo Decreto , de ; DOE ; Efeitos desde 1º de janeiro de 2013) III - nas operações ou prestações interestaduais que destinarem mercadorias ou serviços a contribuintes localizados nos Estados das regiões Sul e Sudeste, 12% (doze por cento), observado o disposto no 2º; (Redação dada inciso pelo 3

4 Decreto , de ; DOE ; Efeitos desde 1º de janeiro de Título do documento 2013) IV - nas prestações interestaduais de transporte aéreo de passageiro, carga e mala postal, em que o destinatário do serviço seja contribuinte do imposto, 4% (quatro por cento); Artigo 54 - Aplica-se a alíquota de 12% (doze por cento) nas operações ou prestações internas com os produtos e serviços adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado no exterior (Lei 6.374/89, art. 34, 1, itens 2, 5, 6, 7, 9, 10, 12, 13, 15, 18, 19 e 20 e 6º, o terceiro na redação da Lei 9.399/96, art. 1, VI, o quarto na redação da Lei 9.278/95, art. 1º, I, o quinto ao décimo acrescentados, respectivamente, pela Lei 8.198/91, art. 2º, Lei 8.456/93, art. 1º, Lei 8.991/94, art. 2º, I, Lei 9.329/95, art. 2º, I, Lei 9.794/97, art. 4º, Lei /98, art. 1º, o décimo primeiro e o décimo segundo acrescentados pela Lei /00, art. 1º, o último acrescentado pela Lei 8991/94, art. 2º, II): I - serviços de transporte; Artigo 56 - Aplicam-se as alíquotas internas às operações ou às prestações que destinarem mercadorias ou serviços a pessoa não-contribuinte localizada em outro Estado (Lei 6.374/89, art. 34, 3º, na redação do inciso XVIII do artigo 1º da Lei /00). (Redação dada ao "caput" do artigo pelo Decreto , de ; DOE ; Efeitos a partir de ) 4

5 4. Conclusão A alíquota do ICMS nas operações internas do Estado de São Paulo de serviços de transportes é de 12%, ainda que o destinatário não seja contribuinte do ICMS. Para aplicação da alíquota do ICMS deve ser observado o destino da mercadoria e não a localização do tomador do serviço. Vale observar que se o destinatário das mercadorias transportadas não for contribuinte será aplicada a alíquota interna do Estado de São Paulo que é de 12%, independente do destino da mercadoria ser as regiões Norte, Nordeste, Centro-Oeste e Espírito Santo. Assim, temos que : 12%, nas operações de transportes : a) Internas no estado de São Paulo; b) Interestaduais quando o destinatário não for contribuinte do ICMS; c) Interestaduais quando o destinatário estiver localizado nos Estados do sul e sudeste do Brasil, com exceção do Espiríto Santo; d) Frete internacional; 7%, nas operações de transportes : a) Interestaduais quando o destinatário estiver localizado nos Estados das regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Espírito Santo 4%, nas operações de transportes, quando for : a) Interestadual; b) Aéreo de passageiro, carga e mala postal; c) Destinatário do serviço seja contribuinte do ICMS; Por todo o exposto, sugerimos que, se o sistema está utilizando uma alíquota de 18% para cálculo do ICMS nas operações de serviços de transportes estaduais, seja ajustado o sistema para atender às regras acima quanto as alíquotas, no caso do cliente a alíquota correta é de 12%. 5

6 5. Referências Título do documento 6. Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado LJAC 28/02/ Alíquota frete operação intermunicipal com não contribuinte do ICMS - SP TIIVUI 6