B a n c o C e n t r a l d o B r a s i l X Semana de Contabilidade

Transcrição

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2 B a n c o C e n t r a l d o B r a s i l X Semana de Contabilidade A A CVM E A ATIVIDADE DE AUDITORIA INDEPENDENTE: a regulaçã ção como instrumento de melhoria da qualidade da informaçã ção. 2

3 CONSIDERAÇÕES INICIAIS Competência da CVM (Lei 6385, artigo 9º). examinar registros, livros e documentos;. intimar para prestar informações;. apurar irregularidades cometidas, e. aplicar penalidades, sem prejuízo da responsabilidade civil e penal. Amplo direito de defesa 3

4 Competência Normativa PRINCIPAIS FUNDAMENTOS PARA REGULAÇÃO DO MERCADO DE CAPITAIS (Voto CMN nº 426, de 21 de dezembro de 1978). Interesse Público Mercado Eficiente Confiabilidade Proteção ao Investidor (individual) 4

5 INFORMAÇÃO CONTÁBIL A informação representa um dos bens de maior valor dentro de qualquer organização, tendo em vista ser ela a base para qualquer tomada de decisão. Para se ter uma avaliação consciente, é fundamental a presença da informação contábil precisa, ágil e baseada em princípios sadios. 5

6 Competência Normativa Instrução CVM nº 308, de 14/05/1999. EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA (art. 30) Resolução CFC nº 1.002, de 23/07/2004. ROTATIVIDADE DE AUDITORES (art. 31) - Res.CFC nº 851/1999 e 961/2003 CONTROLE DE QUALIDADE INTERNO (art. 32) Resolução CFC nº 914, de 25/10/2001. CONTROLE DE QUALIDADE EXTERNO (art. 33) - Res. CFC nº 910/2001, 964/2003 e 996/2004. EDUCAÇÃO CONTINUADA (art. 34) - Res. CFC nº 945/2001 e 995/ NBC P 4 6

7 Competência Normativa Instrução CVM nº 308, de 14/05/1999. EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA (art. 30) para atuar no mercado de capitais, os auditores devem se submeter ao exame de qualificação técnica. O Conselho Federal de Contabilidade, através da Resolução nº 1.002, de 23/07/2004, estende o exame para o CNAI Cadastro Nacional dos Auditores Independentes. Critério: Uma prova de caráter geral (Contabilidade e Legislação) e outra de caráter específico para aqueles que atuam em Instituições financeiras. Os exames serão aplicados pelos CRC s, sob coordenação do CFC. Primeiro Exame tem data fixada para 26/11/

8 Competência Normativa ROTATIVIDADE DE AUDITORES (art. 31) - Na mesma linha o BACEN, através da Resolução nº de 27/05/2004, mantém o rodízio de auditores e constitui o Comitê de Auditoria. Resolução CFC nº 851/1999 e 961/2003, recomenda somente o rodízio das equipes de auditoria. 8

9 Competência Normativa CONTROLE DE QUALIDADE INTERNO (art. 32) Resolução CFC nº 914, de 25/10/2001. Os auditores independentes devem implementar programa de qualidade próprio, visando a melhoria de seus controles internos e garantir o cumprimentos das normas. As tarefas designadas para quaisquer níveis das equipes técnicas, devem ter a garantia da existência de um adequado padrão de qualidade. 9

10 Competência Normativa CONTROLE DE QUALIDADE EXTERNO (art. 33) procedimentos de revisão dos trabalhos dos auditores independentes, efetuados por outros auditores independentes, para certificar a qualidade dos serviços de auditoria prestados. O Conselho Federal de Contabilidade criou o CRE Comitê Administrador do Programa de Revisão Externa de Qualidade para coordenar a implantação e a execução do programa. As regras para o Programa foram determinadas pelas Resoluções CFC nº s 910/2001, 964/2003 e 996/

11 Cadastro de Auditores AIPJ AIPF Total

12 Revisão de Qualidade Externa AUDITORES INDEPENDENTES SUBMETIDOS AIPJ AIPF Total AIPJ AIPF Total

13 Revisão de Qualidade Externa BAIXAS NO CADASTRO AIP J AIP F To tal PLANO DE AÇÃO RECEBIDOS AIPJ AIPF Total

14 Auditores Independentes submetidos em 2004 CADASTRO QUANT % Pessoa Física 28 28% Pessoa Jurídica 71 72% Total % 80% 60% 40% 20% 0% Pessoa Física Pessoa J urídica 14

15 Revisão de Qualidade Externa RELATÓRIOS ANALISADOS E APROVADOS PELO CRE Empresas de Auditoria Sem Ressalva sem Recomendações Sem Ressalva com Recomendações Com Ressalva com Recomendações Adverso com Recomendações Com Negativa de Opinião Total RELATÓRIOS ANALISADOS E APROVADOS PELO CRE Pessoas Físicas Sem Ressalva sem Recomendações Sem Ressalva com Recomendações Com Ressalva com Recomendações Adverso com Recomendações Com Negativa de Opinião Total

16 Revisão de Qualidade Externa DEIXARAM DE SUBMETER A REVISÃO AIPJ AIP F Total TRANS FERIDOS DO PROGRAMA DE REVIS ÃO AIP J AIP F To tal

17 ANÁLISE COMPARATIVA RELATIVAMENTE AOS SUBMETIDOS BAIXAS NO CADASTRO 14,42% 13,13% 7,07% DEIXARAM DE SE SUBMETER 3,26% 8,88% 11,11% PLANOS DE AÇÕES 58,14% 52,51% 14,14% RELATÓRIOS NÃO APROVADOS 0,93% 1,93% 18,18% 17

18 Procedimentos EDUCAÇÃO CONTINUADA (art. 34) O Conselho Federal de Contabilidade emitiu a NBC P 4, através das Resoluções nº 945/2001 e 995/2004, estabelecendo os critérios e a quantidade de horas para os exercícios 2003, 2004 e As capacitadoras classificam-se em: a) Conselho Federal de Contabilidade (CFC); b) Conselhos Regionais de Contabilidade (CRCs); c) Instituto de Auditores Independentes do Brasil (Ibracon); d) instituições de Ensino Superior credenciadas pelo MEC; e) instituições de especialização ou desenvolvimento profissional que ofereçam cursos ao público em geral; e f) empresas de auditoria independente que propiciem capacitação profissional. 18

19 Procedimentos Esclarecimentos por Ofício; Inspeção in loco e Instauração de Processos: - Rito Sumário - Rito Ordinário - Termo de Acusação - Inquérito Administrativo Tomada de Depoimentos. 19

20 Normas de Auditoria PENALIDADES: - advertência; - multa; - suspensão de registro, e - cancelamento de registro. 20

21 Estatística SETEMBRO/2004 Ano Anterior (2003) No Mês Acumulado em 2004 Acumulado desde 78 Análises Concluídas Alertados por Ofício Prop. de Abertura de IA Termo de Acusação Não Considerados (*) Análises Pendentes até set/04 20 (*) Casos em que os esclarecimentos apresentados pelo auditor foram aceitos. 21

22 Estatística Rito Ordinário Rito Sumário T O T A L I.A. Julgados Quant. % Quant. % Quant. % Absolvidos 15 19, , ,40 Penalizados 62 80, , ,60. Advertidos 20 26, , ,90. Multados 25 32, , ,20. Suspensos 15 19,40 -o- -o ,00. Cancelados 03 3,90 -o- -o- 03 2,20. Inabilitados 01 1,30 -o- -o- 01,70 Dupla penalidade (02) (2,50) -o- -o- (02) (1,40) T O T A L , , ,0 22

23 SNC - Superintendência de Normas Contábeis e de Auditoria Titular: ANTONIO CARLOS DE SANTANA snc@cvm.gov.br GNA - Gerência de Normas de Auditoria Titular: RONALDO CÂNDIDO DA SILVA gna@cvm.gov.br Apresentador: Antonio Roberto da Costa Castro - Analista arcastro@cvm.gov.br 23

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