TRIBUTAÇÃO EM BASES UNIVERSAIS MP nº 627/2013

Transcrição

1 MP nº 627/2013 There are more things in heaven and earth, Horatio, Than are dreamt of in our philosophy. Hamlet, Ato I, Cena V

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3 PAÍS DE TRIBUTAÇÃO NORMAL PARAÍSO FISCAL PAÍS C/ TRATADO IMEDIATO IMEDIATO IMEDIATO Art. 74 MP /01 Método: Pessoa Física: APURAÇÃO INDIVIDUALIZADA DIFERIMENTO

4 TRIBUTAÇÃO EM BASES UNIVERSAIS PAÍS DE TRIBUTAÇÃO NORMAL PARAÍSO FISCAL PAÍS C/ TRATADO ADI ART. 74 Método: Pessoa Física: DIFERIMENTO DIFERIMENTO N.A. APURAÇÃO INDIVIDUALIZADA DIFERIMENTO T R A T A D O???

5 ESTRUTURAS CORPORATIVAS ELISIVAS ATÉ 1995 DEPOIS BR BR BR PAÍS C/ TRATADO PARAÍSO FISCAL PARAÍSO FISCAL PAÍS C/ TRATADO

6 PAÍS DE TRIBUTAÇÃO NORMAL PARAÍSO FISCAL PAÍS C/ TRATADO Resultado: ADI Controlada: A Definir Coligada: Diferimento Controlada: Imediato Coligada: A Definir A Definir Método: Pessoa Física: APURAÇÃO INDIVIDUALIZADA DIFERIMENTO

7 TRIBUTAÇÃO EM BASES UNIVERSAIS PAÍS DE TRIBUTAÇÃO NORMAL PARAÍSO FISCAL PAÍS C/ TRATADO MP nº 627/2013 Controlada: Imediato c/ opção* de diferimento por 5 anos se renda ativa > 80% Coligada: Diferimento se renda ativa >80% N.A. Método: CONSOLIDAÇÃO OPCIONAL (ATÉ 2017) DE RENDA ATIVA DE CONTROLADA EM PAÍS COM TIEA/DTA. Pessoa Física: I M E D I A T A Controlada e Coligada: Imediato * Desistência de processos administrativos e judiciais sobre a MATÉRIA

8 Novidades: Diferimento opcional para controladas em países de tributação normal; Consolidação opcional até 2017 das rendas ativas de Controladas em países com tributação normal e TIEA/DTA; Sistematização do uso dos prejuízos fiscais e impostos pagos no exterior; Personificação das filiais e sucursais das Controladas diretas e indiretas estrangeiras sempre que localizada em terceiros países; Equiparação ao controle; Adoção da abordagem transacional a par da jurisdicional; Tributação da pessoa física e pessoas vinculadas, isolada ou conjuntamente, controladoras de investimentos em paraíso fiscal (lato sensu) ou sem transparência societária.

9 Possíveis Contestações (1/2): TRIBUTAÇÃO IMEDIATA DA CONTROLADORA BRASILEIRA independente da possibilidade da opção pelo diferimento em 5 (cinco) anos, pode ser inquinada de inconstitucionalidade em países de tributação normal; Competência exclusiva em relação a controladas em países com DTA sem cláusula de LOB; Tributação imediata das rendas passivas superiores a 20% (vinte por cento) nas coligadas localizadas em países de tributação normal (ADI 2.588); A tributação imediata na pessoa física brasileira sobre lucros da controlada no exterior pode ser inquinada de inconstitucionalidade com base na jurisprudência consolidada pelo próprio STF;

10 Possíveis Contestações (2/2): Desistências de processos pode violar acesso à Justiça; A personificação de filiais e sucursais ou controladas no exterior, para fins tributários; O aumento de capital da coligada como critério da disponibilização de resultados, atraindo a tributação do lucro no exterior, com base em posicionamentos do próprio STF.

11 Questões a Regulamentar: - forma e prazo; Consolidação: - demonstração das rendas ativas e passivas; - utilização de prejuízos.; - definição da fase pré-operacional de controlada no exterior. Procedimentos para opção do pagamento diferido no prazo de 5 anos envolvendo a confissão de dívida e constituição do crédito tributário relativo ao período de apuração dos resultados no exterior; Cálculo dos juros e variação cambial acumulados anualmente para efeito de pagamento do tributo diferido; Opção pela aplicação da MP a partir de

12 E 2013 COMO FICA?

13 Muito Obrigado! André Martins de Andrade

14 Ministros JOAQUIM BARBOSA CELSO DE MELLO SEPÚLVEDA PERTENCE MARCO AURÉLIO NELSON JOBIM ELLEN GRACIE GILMAR MENDES CEZAR PELUSO AYRES BRITTO RICARDO LEWANDOWSKI Sucessor Dias Toffoli Cármen Lúcia Rosa Weber Teori Zavascki Roberto Barroso Votos Controlada Coligada único art. 74 Paraíso Trib. Normal Tratados Paraíso Trib. Normal I m p e d i d o EROS GRAU Legenda Cômputo dos votos: Inconstitucional (não tributação) Constitucional (tributo devido) Resultado Proclamado STF: Luiz Fux x 6 5 x 5 a definir - RE 5 x 5 6 x 4 6 x (vinculante) (vinculante) (vinculante)