ANO XXVIII ª SEMANA DE JANEIRO DE 2017 BOLETIM INFORMARE Nº 01/2017

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1 ANO XXVIII ª SEMANA DE JANEIRO DE 2017 BOLETIM INFORMARE Nº 01/2017 ASSUNTOS PREVIDENCIÁRIOS GFIP/SEFIP COMPETÊNCIA 13 - INFORMAÇÃO OBRIGATÓRIA - ATÉ Pág. 01 SIMPLES NACIONAL - ASPECTOS PREVIDENCIÁRIOS ATUALIZAÇÕES... Pág. 09 RECOLHIMENTO EM ATRASO - TABELA JANEIRO/ Pág. 26 ASSUNTOS TRABALHISTAS FERIADOS - CALENDÁRIO DE Pág. 29

2 ASSUNTOS PREVIDENCIÁRIOS Sumário 1. Introdução 2. SEFIP E GFIP 3. Competência Obrigatoriedade Não Há Emissão De Guia De FGTS Empregador Doméstico Desobrigados Orientações Para Preenchimento 4. Prazo Para Transmissão Até 31 De Janeiro De Cada Ano 5. Informações Obrigatórias 6. Campos Que Não Devem Ser Informados 7. Competência 13 Sem Movimento 8. Sobra De Compensações E Retenções Na Competência Saldo Remanescente 8.2 Salário-Maternidade Compensação Do Décimo Terceiro Salário 8.3 Informação Na GFIP 9. Exemplo Do Preenchimento De GFIP/SEFIP Competência Retificações 10. Ajuste - Diferença Do 13 Salário 11. Falta Ou Atraso Da Entrega Da GFIP Impedimento Para Obtenção De CND 11.2 Penalidades E Multa Código Para Recolhimento Da Multa 1. INTRODUÇÃO GFIP/SEFIP COMPETÊNCIA 13 Informação Obrigatória Até A lei nº 9.528/97 trouxe a obrigatoriedade de apresentação da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social GFIP. A empresa está obrigada entregar a GFIP mesmo que não tenha recolhimento para o FGTS, caso em que esta GFIP será declaratória, contendo todas as informações cadastrais e financeiras de interesse da Previdência Social. E desde o ano de 2005, com a versão 8.0 do SEFIP, aprovada pela Instrução Normativa RFB nº 880/2008, as empresas estão obrigadas a entregar GFIP/SEFIP distintas para os fatos geradores referentes à competência 12 (mês de dezembro) e competência 13 (décimo terceiro salário). Para os anos de 1999 a 2004, é facultativa a entrega de GFIP/SEFIP para a competência 13. Nesta matéria será tratada sobre a GFIP competência 13, com sua obrigatoriedade, considerações e procedimentos, de acordo com a instrução no Manual SEFIP 8.4, a qual deverá ser entregue até o dia SEFIP E GFIP A Lei nº 9.528/1997 trouxe a obrigatoriedade de apresentação da GFIP - Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social. E a partir de janeiro de 1999, todas as pessoas físicas ou jurídicas sujeitas ao recolhimento do FGTS, bem como às contribuições e/ou informações à Previdência Social, estão obrigadas ao cumprimento desta obrigação. O SEFIP é um aplicativo desenvolvido pela CAIXA, por meio do qual o empregador/contribuinte concretiza os dados cadastrais e financeiros da empresa e trabalhadores, para a geração da GRF - Guia de Recolhimento do FGTS e informações de interesse da RFB - Secretaria da Receita Federal do Brasil e da Previdência Social e do CCFGTS - Conselho Curador do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. O documento a ser utilizado para prestar estas informações GFIP foi definido pelo Decreto nº 2.803, de , e corroborado pelo Regulamento da Previdência Social RPS, aprovado pelo Decreto nº 3.048, de e alterações posteriores. TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/2017 1

3 A sigla GFIP significa Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social, compreendendo o conjunto de informações destinadas ao FGTS e à Previdência Social (extraído do Manual SEFIP 8.4). A GFIP também é o formulário papel utilizado para recolhimento do FGTS em caso de depósito recursal (Manual do SEFIP 8.4). 3. COMPETÊNCIA 13 A GFIP da competência 13 deve ser utilizada exclusivamente para prestar informações à Previdência Social referente a fatos geradores das contribuições previdenciárias do décimo terceiro salário, não havendo, portanto, recolhimento de FGTS, ou seja, trata em particular das informações à Previdência Social. A GFIP de competência 13 é somente declaratória para o INSS, referente às informações relacionadas a GPS 13, e às bases previdenciárias do 13º salário. Observação: As Informações deste item 3 e dos subitens abaixo foram obtidas no Manual SEFIP 8.4, Capítulo IV, item 9 COMPETÊNCIA Obrigatoriedade A partir do ano de 2005, é obrigatória a entrega de GFIP/SEFIP para a competência 13. A partir da versão 8.0, o SEFIP está habilitado para o cumprimento desta obrigação. Para os anos de 1999 a 2004, é facultativa a entrega de GFIP/SEFIP para a competência 13. A entrega da GFIP/SEFIP da competência 13 constitui uma obrigação acessória destinada, exclusivamente, a informar a base de cálculo da contribuição previdenciária sobre o 13º Salário. E o recolhimento das contribuições previdenciárias não dispensa a entrega da GFIP/SEFIP Não Há Emissão De Guia De FGTS Não há emissão de guia de FGTS (GRF) na GFIP competência 13, pois o mesmo já foi emitido pelas movimentações de SEFIP anteriores (novembro e dezembro, por exemplo), ou seja, dos meses em que ocorreu o pagamento das parcelas (adiantamentos, primeira parcela e parcela final), então, não se recolhe o FGTS na GFIP Empregador Doméstico Desobrigados Conforme o Manual da SEFIP/GFIP versão 8.4, os empregadores domésticos não estão obrigados a entregar a GFIP competência 13 com a declaração das informações referentes ao 13º salário. A parcela do adiantamento do 13º salário deve ser paga pelo empregador ao empregado até o dia Sobre essa parcela incide o FGTS, que constará do DAE da competência novembro e que deve ser pago até o dia O saldo do 13º salário deve ser pago ao trabalhador até o dia Sobre ele incide a Contribuição Previdenciária, o FGTS e pode incidir o Imposto de Renda retido (IRRF), dependendo do caso concreto. Esses encargos serão recolhidos no DAE de dezembro, que vence em A contribuição previdenciária e o IRRF incidem sobre o total do 13º, conforme informações abaixo, extraídas do Manual do esocial versão 1.7, páginas 40 e 41: Folha de Décimo Terceiro Salário (Segunda Parcela) Os valores do 13º salário devem ser informados na folha do Décimo Terceiro. Nessa folha, deve ser informado o valor do 13º devido, bem como o valor pago a título de adiantamento (1ª parcela). Não será necessário informar a data de pagamento dessas verbas salariais, mas a legislação determina que o adiantamento do 13º salário (1ª parcela) seja pago ao trabalhador até dia 30/11 e o valor da 2ª parcela deve ser pago até dia 20/12. Para mensalistas e quinzenalistas, o valor da rubrica esocial º salário será preenchido automaticamente com o salário contratual do trabalhador. Para horistas, diaristas e semanalistas o empregador deverá informar o valor devido. TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/2017 2

4 A rubrica esocial º salário Desconto da 1ª parcela será preenchido automaticamente caso o empregador tenha registrado o pagamento do adiantamento do 13º em alguma competência anterior. Será gerado um Documento de Arrecadação do esocial (DAE) específico para essa competência, contendo valores de Contribuição Previdenciária (patronal e empregado) e do seguro contra acidentes do trabalho (GILRAT), com vencimento no dia 07 de janeiro próximo. Os valores de Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) serão salvos pelo sistema e recolhidos na guia de dezembro do mesmo ano, juntamente com a folha desse mês. Os valores do FGTS sobre a segunda parcela também serão recolhidos na folha de dezembro. O valor do FGTS sobre a 1ª parcela já foi recolhido no DAE da mesma competência em que houve o pagamento. Após preencher os campos solicitados e Concluir Pagamento, o empregador deverá clicar no botão Encerrar Folha e emitir a respectiva guia única (DAE) Orientações Para Preenchimento As informações abaixo foram extraídas do site da Receita Federal do Brasil ( As orientações para o correto preenchimento da GFIP - meio magnético (SEFIP) e demais informações sobre o assunto estão minuciosamente detalhadas no Manual da GFIP. Estão desobrigados de entregar a GFIP: a) O contribuinte individual sem segurado que lhe preste serviço; b) O segurado especial; c) Os órgãos públicos em relação aos servidores estatutários filiados a regime próprio de previdência social; d) O empregador doméstico que não recolher o FGTS para o empregado doméstico; e) O segurado facultativo. Observação: Verificar também o item 9. EXEMPLO DO PREENCHIMENTO DE GFIP/SEFIP COMPETÊNCIA 13, desta matéria. 4. PRAZO PARA TRANSMISSÃO ATÉ 31 DE JANEIRO DE CADA ANO O último prazo para transmitir a informação referente à competência 13 no SEFIP é até o dia 31 de janeiro de cada ano, ou seja, até o dia O arquivo NRA.SFP, referente à competência 13, destinado exclusivamente à Previdência Social, deve ser transmitido até o dia 31 de janeiro do ano seguinte ao da referida competência. (O Manual SEFIP 8.4, Capítulo I Considerações Gerais, item 6 - prazo para entregar e recolher). 5. INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS Na GFIP/SEFIP da competência 13, o empregador/contribuinte deve informar: a) a base de cálculo das contribuições previdenciárias da competência 13, referentes ao 13º salário; b) o valor da dedução do 13º salário-maternidade, a ser abatido das contribuições devidas para a competência 13; c) o valor da compensação, a ser abatido das contribuições devidas para a competência 13; d) o valor referente a competências anteriores, inferiores ao limite mínimo para recolhimento, a ser incluído no documento de arrecadação - GPS da competência 13; e) o valor da retenção sobre Nota Fiscal/fatura (Lei nº 9.711/1998) sofrida em dezembro e que foi abatido no documento de arrecadação - GPS da competência 13. TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/2017 3

5 Os campos Ocorrência e Valor descontado do segurado podem requerer preenchimento caso o trabalhador esteja exposto a agentes nocivos e/ou tenha múltiplos vínculos empregatícios ou múltiplas fontes pagadoras. Observar as orientações contidas no manual SEFIP 8.4 para os respectivos campos (subitem 4.8 do Capítulo II e subitem 4.6 do Capítulo III). Em caso de informações relativas a Anistiados, Acordo Coletivo, Convenção Coletiva, Dissídio Coletivo, Conciliação Prévia, Reclamatória Trabalhista e Reclamatória Trabalhista com reconhecimento de vínculo, os campos Processo, Vara/JCJ e Período também devem ser preenchidos, conforme orientações do item 8 do Capítulo IV do Manual SEFIP 8.4. O campo Modalidade pode ser informado exclusivamente com as modalidades 1 ou 9. As informações detalhadas referentes ao preenchimento do SEFIP competência 13 (treze) podem ser verificadas no Manual da GFIP versão 8.4, no capítulo IV, item CAMPOS QUE NÃO DEVEM SER INFORMADOS Na GFIP/SEFIP da competência 13, os seguintes campos não devem ser informados: a) Valores pagos a cooperativas de trabalho; b) Dedução do salário-família; c) Dedução do salário-maternidade; d) Comercialização da produção - Pessoa Física e Pessoa Jurídica; e) Receita de evento desportivo/patrocínio; f) Valor das faturas emitidas para o tomador; g) Remuneração sem 13º Salário; h) Remuneração 13º Salário; i) Contribuição salário-base; j) Base de Cálculo da Previdência Social; k) Base de Cálculo 13º Salário Previdência Social - Referente à GPS da Competência 13; l) Movimentação. Verificar os exemplos do subitem 3.1 do Capítulo III, quanto à compensação da retenção sobre nota fiscal na GFIP/SEFIP da competência 13. Observação: Informações acima obtidas no Manual da GFIP versão 8.4, capítulo IV, item COMPETÊNCIA 13 SEM MOVIMENTO Caso não haja fatos geradores a informar na competência 13, também é necessária a entrega da GFIP/SEFIP com ausência de fato gerador (sem movimento), obedecidas as disposições contidas no item 5 do Capítulo I da SEFIP 8.4. Na falta de fatos geradores na competência 13, as empresas que não possuem empregados no ano-base específico, mesmo com a não ocorrência de fato gerador do Décimo Terceiro, deverão também enviar GFIP/SEFIP (sem movimento) da competência 13 com ausência de fato gerador (SEFIP Negativa), obedecendo às disposições contidas no Manual SEFIP 8.4, item 5 do Capítulo I do Manual da SEFIP, para o código 115. Inexistindo recolhimento ao FGTS e informações à Previdência Social, o empregador/contribuinte deve transmitir pelo Conectividade Social um arquivo SEFIPCR.SFP com indicativo de ausência de fato gerador (sem movimento), que é assinalado na tela de abertura do movimento, para o código 115. (Informações extraídas do TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/2017 4

6 site da Receita Federal do Brasil ( Observações importantes: a) As GFIPs referentes à competência 13 (treze), ou seja, referente ao décimo terceiro salário devem ser enviadas todos os anos, ainda que não tenha movimento durante o ano. b) O GFIP/SEFIP deve ser distinto para os fatos geradores referentes à competência 12 (mês de dezembro) e competência 13 (décimo terceiro salário). c) Mesmo a empresa que possui apenas Prolabore deve entregar a SEFIP de Competência 13, pois trata de informações exclusivas à Previdência Social. 8. SOBRA DE COMPENSAÇÕES E RETENÇÕES NA COMPETÊNCIA Saldo Remanescente O saldo remanescente em favor do sujeito passivo poderá ser compensado nas competências subsequentes, devendo ser declarada em GFIP na competência de sua efetivação, ou objeto de restituição. A Instrução Normativa RFB nº 1.300, de , em seu artigo 56, 4º, dispõe que a compensação poderá ser realizada com as contribuições incidentes sobre o décimo terceiro salário. 8.2 Salário-Maternidade Compensação Do Décimo Terceiro Salário O artigo 86 da Instrução Normativa RFB nº 971/2009 estabelece que o salário-maternidade é pago pela empresa ou pelo equiparado à segurada empregada, inclusive a parcela do décimo terceiro salário correspondente ao período da licença, e poderá ser deduzido quando do pagamento das contribuições sociais previdenciárias devidas, exceto das contribuições destinadas a outras entidades ou fundos. Observação: Sobre a dedução referente ao salário-maternidade, verificar o Boletim INFORMARE n 44/2016 (segunda parcela do décimo terceiro salário), em assuntos trabalhistas. 8.3 Informação Na GFIP Os valores citados nos itens 8.1 e 8.2 deverá ser informado na GFIP 13, seguindo os mesmos procedimentos das GFIP s mensais. Observações: Não poderá colocar apenas no campo 6 da GPS o valor dos créditos. É necessário que sejam informados na GFIP 13, semelhantemente como se faz nas GFIPs mensais. Observar os exemplos do subitem 3.1 do Capítulo III, Manual SEFIP 8.4, quanto à compensação da retenção sobre nota fiscal na GFIP/SEFIP da competência 13. Sobre compensações e retenções, verificar o Boletim INFORMARE n 05/2015, Compensação E Restituição Das Contribuições Previdenciárias - Procedimentos e Normas, em assuntos previdenciários. 9. EXEMPLO DO PREENCHIMENTO DE GFIP/SEFIP COMPETÊNCIA 13 A seguir, são demonstrados exemplos de preenchimento de GFIP/SEFIP, envolvendo a competência de novembro e a competência 13, conforme o Manual SEFIP 8.4, Capítulo IV, item 9 COMPETÊNCIA 13. a) EXEMPLO 1: ADIANTAMENTO PAGO EM NOVEMBRO E 2ª PARCELA PAGA EM DEZEMBRO: O empregado recebe em 11/2001 uma remuneração mensal de R$ 700,00 e um adiantamento de 13 salário no valor de R$ 350,00. Em 12/2001, recebe uma remuneração mensal de R$ 800,00, e a segunda parcela do 13 salário no valor de R$ 450,00. a.1) Na GFIP/SEFIP da competência novembro, informar: - campo Remuneração sem 13 Salário valor da remuneração mensal R$ 700,00; TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/2017 5

7 - campo Remuneração 13 Salário valor correspondente ao adiantamento do 13 salário pago em novembro R$ 350,00; - campo Base de Cálculo 13 Salário Previdência Social Referente à Competência do Movimento não preencher. Na GFIP/SEFIP da competência dezembro, informar: - campo Remuneração sem 13 Salário valor da remuneração mensal R$ 800,00; - campo Remuneração 13 Salário valor correspondente à segunda parcela do 13 salário de R$ 450,00; - campo Base de Cálculo 13 Salário Previdência Social Referente à Competência do Movimento não preencher; a.2) Na GFIP/SEFIP da competência 13, informar: - campo Remuneração sem 13 Salário não preencher; - campo Remuneração 13 Salário não preencher; - campo Base de Cálculo 13 Salário Previdência Social Referente à Competência do Movimento R$ 800,00 (350, ,00); - os demais campos devem ser informados de acordo com as instruções deste Manual. b) EXEMPLO 2: PAGAMENTO DE 13ª SALÁRIO COM AJUSTE DECORRENTE DE REMUNERAÇÃO VARIÁVEL: Empregado recebe, durante o mês de dezembro, uma remuneração mensal no valor de R$ 1.200,00. No ano, o 13 salário final do trabalhador foi R$ 1.000,00, considerando as comissões de vendas realizadas entre 21/12 e 31/12. Em 20/12, recolhe a GPS da competência 13, calculando as contribuições previdenciárias sobre o 13 salário, considerando a remuneração do 13 salário do empregado conhecida até aquela data, ou seja, R$ 800,00. Ainda não haviam sido realizadas as vendas de 21/12 a 31/12. As contribuições previdenciárias incidentes sobre a diferença de R$ 200,00 (R$ 1.000,00 menos R$ 800,00) devem ser recolhidas na GPS da competência 12, com vencimento em 10/01. No mês de novembro, o empregado havia recebido uma remuneração mensal de R$ 700,00 e um adiantamento de 13 salário no valor de R$ 350,00. b.1) Na GFIP/SEFIP da competência novembro, informar: - campo Remuneração sem 13 Salário - valor da remuneração mensal R$ 700,00; - campo Remuneração 13 Salário valor correspondente ao adiantamento do 13 salário pago em novembro R$ 350,00; - campo Base de Cálculo 13 Salário Previdência Social Referente à Competência do Movimento não preencher. b.2) Na GFIP/SEFIP da competência dezembro, informar: - campo Remuneração sem 13 Salário valor da remuneração mensal R$ 1.200,00; - campo Remuneração 13 Salário valor correspondente à segunda parcela do 13 salário de R$ 650,00 (R$ 1.000,00 menos o adiantamento de R$ 350,00 pago em novembro = R$ 650,00); - campo Base de Cálculo 13 Salário Previdência Social Referente à Competência do Movimento valor do 13 salário não incluído no cálculo das contribuições previdenciárias recolhidas na GPS da competência 13 R$ 200,00; TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/2017 6

8 - campo Base de Cálculo 13 Salário Previdência Social Referente à GPS da Competência 13 valor do 13 salário incluído no cálculo das contribuições previdenciárias recolhidas na GPS da competência 13 e a ser informado na GFIP/SEFIP da competência 13 R$ 800,00; b.3) Na GFIP/SEFIP da competência 13, informar: - campo Remuneração sem 13 Salário não preencher; - campo Remuneração 13 Salário não preencher; - campo Base de Cálculo 13 Salário Previdência Social Referente à Competência do Movimento R$ 800,00; - os demais campos devem ser informados de acordo com as instruções deste Manual. 9.1 Retificações As informações abaixo foram extraídas do site da Receita Federal do Brasil ( As informações prestadas incorretamente devem ser corrigidas por meio do próprio SEFIP a partir de 01/12/2005, conforme estabelecido no Capítulo V do Manual da GFIP aprovado pela IN RFB nº 880, de 16/10/2008 e pela Circular CAIXA nº 451, de 13/10/2008. Os fatos geradores omitidos devem ser informados mediante a transmissão de novo arquivo SEFIPCR.SFP, contendo todos os fatos geradores, inclusive os já informados, com as respectivas correções e confirmações. Para a retificação de informações, observar as orientações sobre chave de GFIP/SEFIP e modalidades, nos subitens 7.1 e 7.2 no Capítulo I do Manual da GFIP. NOTA: No movimento com retificação de informações, será gerada uma GPS - Guia da Previdência Social com base na totalidade dos fatos geradores e demais informações. Caso tenham sido recolhidos anteriormente valores devidos à Previdência, no todo ou em parte, esta GPS não deverá ser utilizada. 10. AJUSTE - DIFERENÇA DO 13 SALÁRIO O empregado que tem remuneração variável, tais como, comissões, horas extras, adicional noturno, entre outros, para o cálculo do 13º salário deverá ser feito médias, porém, o décimo terceiro salário é pago até o dia 20 do mês de dezembro, sendo impossível o mês de dezembro entrar nesta média. Então, após o fechamento da folha de pagamento do mês dezembro, deverá calcular novamente a média integral, ou seja, 12/12 avos, e fazer novamente o cálculo do décimo terceiro, com base na média total encontrada, e depois deduz o valor já pago e apura-se a diferença. Ressalta-se, que o valor da diferença de contribuição previdenciária referente ao ajuste deverá ser recolhido juntamente com a competência dezembro, ou seja, até o dia 20 de janeiro do ano seguinte. Observação: Informações completas sobre o ajuste, verificar o Boletim INFORMARE n 44/2016, referente a segunda parcela do 13 salário, em assuntos trabalhistas. 11. FALTA OU ATRASO DA ENTREGA DA GFIP Impedimento Para Obtenção De CND A não entrega de GFIP 13 a partir de 2005 gera impedimento para obtenção de CND e torna o declarante sujeito a multa. A falta de entrega da GFIP na forma, prazo e condições estabelecidos pela RFB impede a expedição da certidão de prova de regularidade fiscal perante a Fazenda Nacional (Instrução Normativa RFB nº 971/2009, artigo 47, 17). A CND - Certidão Negativa de Débito irá comprovar a regularidade do sujeito passivo em relação às contribuições previdenciárias e às contribuições devidas, por lei, a terceiros, incluindo as inscrições em Dívida Ativa do INSS. TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/2017 7

9 Aplicada a multa pela falta de entrega/transmissão da GFIP/SEFIP, ainda que o valor desta multa seja recolhido, permanece o impedimento para a obtenção de Certidão Negativa de Débitos (CND) e para a emissão da Certificação de Regularidade perante o FGTS, sendo obrigatória a transmissão da GFIP/SEFIP com as informações, bem como a quitação da GRF. Observação: Verificar o Boletim INFORMARE nº 49/2014, Certidão Unificada, em assuntos previdenciários Penalidades E Multa Conforme a Lei n 8.212/1991, artigo 32, inciso IV, com redação dada pela Lei n /2009, é obrigatória a entrega da GFIP Declaratória junto à Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço - FGTS, na forma, prazo e condições estabelecidos por esses órgãos, dados relacionados a fatos geradores, base de cálculo e valores devidos da contribuição previdenciária e outras informações de interesse do INSS ou do Conselho Curador do FGTS. Deixando de cumprir com as obrigações citadas acima, fica sujeita a empresa infratora às penalidades, como também outras sanções administrativas, civis e criminais legalmente previstas. O empregador que não apresentar a GFIP no prazo ou que a apresentar com incorreções ou omissões será notificado a apresentá-la ou mesmo a prestar esclarecimentos, e estará sujeito às seguintes multas, de acordo com a Lei nº 8.212/1991, artigo 32-A, incluído pela Lei nº /2009: a) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informações incorretas ou omitidas; b) de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidentes sobre o montante das contribuições informadas, ainda que integralmente pagas, no caso de falta de entrega da declaração ou entrega após o prazo, limitada a 20% (vinte por cento). 3º, art.32-a. A multa mínima a ser aplicada será de: (Incluído pela Lei nº , de 2009). I R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de omissão de declaração sem ocorrência de fatos geradores de contribuição previdenciária; e (Incluído pela Lei nº , de 2009). II R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. (Incluído pela Lei nº , de 2009). Para efeito de aplicação da multa, será considerado como termo inicial o dia seguinte ao término do prazo fixado para entrega da declaração e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de não-apresentação, a data da lavratura do auto de infração ou da notificação de lançamento. Segue abaixo, informações obtidas no site da Receita Federal, referente a multas - O contribuinte que apresentar a GFIP fora do prazo, que deixar de apresentá-la ou que a apresentar com incorreções ou omissões está sujeito às multas previstas na Lei nº 8.212/1991. A multa por atraso na entrega da GFIP correspondente a 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante das contribuições informadas, ainda que integralmente pagas, respeitados o percentual máximo de 20% (vinte por cento) e os valores mínimos de R$ 200,00, no caso de declaração sem fato gerador, ou de R$ 500,00, nos demais casos Código Para Recolhimento Da Multa O Ato Declaratório Executivo CODAC nº 69, de 06 de agosto de 2009 (DOU de ), dispõe sobre a instituição de código de receita para o caso específico, conforme tratam os artigos 1º e 2º, ficando instituído o código de receita 1107, que se refere à Multa por Falta ou atraso na entrega da GFIP, para utilização em Documento de Arrecadação das Receitas Federais (DARF) e produzindo efeitos a partir de 04 de dezembro de Art. 1º Fica instituído o código de receita Multa por Falta ou atraso na entrega da GFIP para utilização em Documento de Arrecadação das Receitas Federais (Darf). Fundamentos Legais: Os citados no texto e Manual SEFIP versão 8.4. TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/2017 8

10 SIMPLES NACIONAL Aspectos Previdenciários Atualizações Sumário 1. Introdução 2. Simples Nacional 3. Enquadramento No Simples Nacional 4. Aspecto Previdenciário Das Empresas Optantes Pelo Simples Nacional 4.1 Contribuição Dos Segurados Todos Os Anexos Contribuição Previdenciária Patronal (CPP 20%) Somente O Anexo IV 4.3 RAT Somente O Anexo IV Contribuições Destinadas A Outras Entidades (Terceiros) Todos Os Anexos Dispensados 4.5 FAP Fator Neutro (1,0000) Todos Os Anexos 4.6 Anexos I, II, III, V E VI Empresas Enquadradas Nos Anexos V E VI Fator R ANEXO V - Da Lei Complementar Nº 123/ ANEXO VI - Da Lei Complementar Nº 123/ Mão-De-Obra Própria Utilizada Na Execução De Obra De Construção Civil - Empresas No SIMPLES NACIONAL Matrícula CEI Códigos Utilizados Na GPS Atividades Concomitantes Folhas De Pagamento Separadas CPP Das Atividades Concomitantes Empresa com atividades tributadas na forma do Anexo IV simultaneamente com Empresa Que Consegue Separar Todos Os Empregados Por Atividade Empresa Que Não Consegue Separar Todos Os Empregados Por Atividade Empresa que consegue separar parte dos empregados por atividade Preenchimento Do SEFIP Empresa Com Atividades Tributadas Exclusivamente Na Forma Do Anexo IV Empresa Com Atividades Tributadas Na Forma Do Anexo IV Simultaneamente Com O(S) Anexo(S) I, II, III Ou V Contribuição Previdenciária Sobre A Receita Bruta (Desoneração Da Folha De Pagamento) Retenção Previdenciária % (Onze Por Cento) ,5% (Três Inteiros E Cinco Décimos Por Cento) Enquadradas Na Desoneração Da Folha 5. Desoneração Da Folha De Pagamento Opcional 6. Responsabilidade Pelas Contribuições Sociais 7. GFIP/SEFIP 7.1 Sem Movimento 7.2 Penalidades E Multas 8. Certificação Digital Para A ME E EPP - Conectividade Social ICP 1. INTRODUÇÃO A Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, já atualizada, instituiu o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. E estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. E através da Lei Complementar nº 155, de 27 de outubro de 2016 (DOU de ), foram introduzidas algumas alterações na Legislação do SIMPLES NACIONAL. Nesta matéria será tratada sobre os aspectos previdenciários das empresas enquadradas no SIMPLES NACIONAL. 2. SIMPLES NACIONAL O SIMPLES NACIONAL é um regime tributário diferenciado, simplificado, aplicável às microempresas e empresas de pequeno porte, assim definidas de acordo com sua receita bruta anual (Lei Complementar nº 123/2006). Seguem abaixo, informações as quais foram extraídas do site da Receita Federal ( do Brasil O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar nº 123, de Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios). É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municípios. TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/2017 9

11 Observação: Matéria completa sobre o SIMPLES NACIONAL, vide o Boletim INFORMARE nº 45/2016 (ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL Lei Complementar nº 155, de 27 de Outubro de 2016), assuntos simples nacional. 3. ENQUADRAMENTO NO SIMPLES NACIONAL A Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, já atualizada, estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado das obrigações, referente às contribuições previdenciárias das empresas enquadradas no SIMPLES NACIONAL, segue abaixo os Anexos I, II, III, IV, V e VI: a) Anexo I (Comércio); b) Anexo II (Indústria); c) Anexo III (Serviços e Locação de Bens Móveis); d) Anexo IV (Serviços); e) Anexo V (Serviços); f) Anexo VI (Serviços). A partir de 01 de janeiro de 2018, sem prejuízo do disposto no 1º do art. 17 desta Lei Complementar nº 123/2006, alterada pelo o art. 1º da Lei Complementar nº 155/2016, o Anexo III será composto com mais atividades de prestação de serviços. ( 5º-B e 5º-D do art. 18 da Lei Complementar nº 123/2006, alterado pelo o art. 1º da Lei nº 155/2016). A partir de 01 de janeiro de 2018, sem prejuízo do disposto no 1º do art. 17 desta Lei Complementar nº 123/2006, alterada pelo o art. 1º da Lei Complementar nº 155/2016, o Anexo V da citada Lei Complementar será composto com mais atividades de prestação de serviços: ( 5º- I do art. 18 da Lei Complementar nº 123/2006, alterado pelo o art. 1º da Lei nº 155/2016). Nota: Todas as informações sobre o SIMPLES NACIONAL e com as descrições das atividades inseridas em cada anexo (I, II, III, IV, V e VI) encontra-se na matéria sobre o SIMPLES NACIONAL, o Boletim INFORMARE nº 45/2016 (ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL Lei Complementar nº 155, de 27 de Outubro de 2016), assuntos simples nacional. 4. ASPECTO PREVIDENCIÁRIO DAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL As empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL estão sujeitas ao recolhimento unificado de diversos tributos, tanto de competência federal, estadual como municipal, através do documento único de arrecadação do DAS (Documento de Arrecadação do SIMPLES), conforme artigo 13, inciso VI, da Lei Complementar nº 123/2006. IN RFB n 971/2009, Art As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, no que se refere às contribuições sociais previstas no art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, serão tributadas da seguinte forma: I - as contribuições incidentes sobre a remuneração dos trabalhadores referidos no inciso I do art. 195 serão substituídas pelo regime do Simples Nacional; II - as contribuições incidentes sobre a remuneração dos trabalhadores referidos no inciso II do art. 195 serão recolhidas segundo a legislação aplicável aos demais contribuintes e responsáveis; e III - as contribuições incidentes sobre a remuneração dos trabalhadores referidos no inciso III do art. 195 desta Instrução Normativa serão proporcionais à parcela da receita bruta auferida nas atividades enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar nº 123, de 2006, em relação à receita bruta total auferida pela empresa. 1º A contribuição a ser recolhida na forma do inciso III do caput corresponderá ao resultado da multiplicação do valor da contribuição calculada conforme o disposto no art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, pela fração, cujo numerador é a receita bruta auferida nas atividades enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar nº 123, de 2006, e o denominador é a receita bruta total auferida pela empresa. 2º A contribuição devida na forma do inciso III do caput incidente sobre o décimo terceiro salário corresponderá ao resultado da multiplicação do valor da contribuição calculada conforme o disposto no art. 22 da Lei nº 8.212, de TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/

12 1991, pela fração, cujo numerador é o valor anual acumulado, nas competências de janeiro a dezembro, da receita bruta auferida nas atividades enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar nº 123, de 2006, e o denominador é o valor anual acumulado, nas competências de janeiro a dezembro, relativo à receita bruta total auferida pela empresa, observando-se o seguinte: I - para o pagamento da contribuição em 20 de dezembro ou dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia, o cálculo do valor acumulado das receitas brutas abrangerá as competências janeiro a novembro; II - para o pagamento da contribuição quando da rescisão de contrato de trabalho, o cálculo do valor acumulado das receitas brutas abrangerá os meses de janeiro até o mês da rescisão; e III - na competência janeiro, uma vez apurada a receita bruta referente à competência dezembro do ano anterior, a ME ou a EPP deverá efetuar o cálculo do valor devido da contribuição na forma do caput deste parágrafo, comparando-o com o recolhimento efetuado na forma do inciso I, descontado o valor relativo aos acréscimos legais, e recolher o valor encontrado das possíveis diferenças da contribuição devida ou compensá-las. 4.1 Contribuição Dos Segurados Todos Os Anexos Conforme o artigo 13 e 1º, incisos IX e X da LC nº 123/2006, o Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação (DAS), porém, o recolhimento não exclui a incidência de alguns impostos ou contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas: IX - Contribuição para manutenção da Seguridade Social, relativa ao trabalhador; X - Contribuição para a Seguridade Social, relativa à pessoa do empresário, na qualidade de contribuinte individual Contribuição Previdenciária Patronal (CPP 20%) Somente O Anexo IV A Contribuição Previdenciária Patronal (CPP) está inclusa com os demais impostos e contribuições, por meio do Documento de Arrecadação do Simples (DAS), conforme dispõe o artigo 13, inciso VI, da Lei Complementar nº 123/2006. Existe exceção, que mesmo empresas optantes pelo Simples deverão efetuar o recolhimento previdenciário patronal (CPP), ou seja, somente as empresas enquadradas no ANEXO IV tem o recolhimento dos 20% (vinte por cento), conforme o artigo 13, inciso VI, da LC nº 123/2006, abaixo: Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: VI - Contribuição Patronal Previdenciária - CPP para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno porte que se dedique às atividades de prestação de serviços referidas no 5º-C do art. 18 desta Lei Complementar (ver abaixo); 5º-C. Art. 18. Sem prejuízo do disposto no 1º do art. 17 desta Lei Complementar, as atividades de prestação de serviços seguintes serão tributadas na forma do Anexo IV desta Lei Complementar, hipótese em que não estará incluída no Simples Nacional a contribuição prevista no inciso VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar, devendo ela ser recolhida segundo a legislação. 4.3 RAT Somente O Anexo IV De acordo com o artigo 13, inciso VI da LC n 123/20016 estabelece que o Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, da Contribuição Patronal Previdenciária - CPP para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno porte que se dedique às atividades de prestação de serviços referidas no 5º-C do art. 18 desta Lei Complementar. Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, além do disposto no art. 23, é de: II - para o financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e 58 da Lei nº 8.213, de 24 de julho de 1991, e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/

13 do trabalho, sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos: (Redação dada pela Lei nº 9.732, de 1998). a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado médio; c) 3% (três por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave Contribuições Destinadas A Outras Entidades (Terceiros) Todos Os Anexos Dispensados As ME e EPP optantes pelo SIMPLES NACIONAL (anexos I, II, III, IV, V e VI) estão dispensadas das contribuições para as entidades privadas de serviço social e de formação profissional e demais entidades de serviço social autônomo (Lei Complementar nº 123/2006, artigo 13, 3º). 3º As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional ficam dispensadas do pagamento das demais contribuições instituídas pela União, inclusive as contribuições para as entidades privadas de serviço social e de formação profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituição Federal, e demais entidades de serviço social autônomo. 4.5 FAP Fator Neutro (1,0000) Todos Os Anexos O FAP - Fator Acidentário de Prevenção foi criado em 2010, com o objetivo de incentivar as empresas a investirem na melhoria das condições de trabalho e de saúde do trabalhador, o FAP é um multiplicador, que varia de 0,5 a 2 pontos, aplicado às alíquotas de 1%, 2% ou 3% do SAT incidentes sobre a folha de salários das empresas para custear aposentadorias especiais e benefícios decorrentes de acidentes de trabalho (Site da Previdência Social). Empresas optantes pelo Simples ou Filantrópicas não possuem FAP calculado. (informações obtidas no site da Receita Federal do Brasil). Para os contribuintes individuais equiparados a empresa (profissionais liberais, produtor rural pessoa física), identificados pela matrícula CEI, o FAP é, por definição, igual a 1,0000. Em conformidade com o ADE CODAC nº 3/2010, O FAP será informado no SEFIP com duas casas decimais. Então, os contribuintes individuais equiparados à empresa, informarão no SEFIP FAP igual a 1,00. A consulta ao FAP é exclusiva para CNPJ, não sendo possível consulta ao FAP para matrícula CEI. Observação: Informações obtidas no Site da Receita Federal e da Previdência Social, conforme no site FAP, Perguntas Frequentes; ADE Codac nº 3, de 18/01/ Anexos I, II, III, V E VI Com base nos subitens 4.1, 4.2, 4.3, 4.4 e 4.5 desta matéria, as empresas enquadradas no Simples Nacional, nos Anexos I, II, III, V e VI, terão no GFIP somente as contribuições previdenciárias descontadas dos segurados (empregados, contribuintes individuais: que prestam serviços, e relativa à pessoa do empresário, no caso o pro labore) Empresas Enquadradas Nos Anexos V E VI Fator R Os Anexos V e VI tem a apuração do fator r, ou seja, tem um tratamento diferenciado em relação aos outros Anexos, especialmente em decorrência da necessidade de apuração desse fator. As empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL, que obtiverem receitas, sujeitas aos Anexos V e VI da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, devem calcular (mensalmente) a relação entre a folha de salários incluídos encargos, nos 12 (doze) meses anteriores ao período de apuração e a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao período de apuração (r). Então, conforme a legislação, as empresas enquadradas no Anexo VI, de acordo com o artigo 26, da Resolução CGSN/SE nº 117, de dezembro 2014, deverá também ser calculado o Fator r. TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/

14 "Art. 26. Na hipótese de a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional obter receitas decorrentes da prestação de serviços previstas nos incisos V e VI do 1º do art. 25-A, deverá apurar o fator (r). (Lei Complementar nº 123, de 2006, Anexos V e VI). As empresas enquadradas no Anexo VI, conforme o artigo 26, da Resolução CGSN/SE nº 117, de dezembro 2014, deverá também ser calculado o Fator r, igualmente a do Anexo V. Segue abaixo os 24 a 26, do artigo 18, da LC nº 123/2006, atualizados pela LC nº 155/2016: 24. Para efeito de aplicação do 5º -K, considera-se folha de salário, incluídos encargos, o montante pago, nos doze meses anteriores ao período de apuração, a título de remunerações a pessoas físicas decorrentes do trabalho, acrescido do montante efetivamente recolhido a título de contribuição patronal previdenciária e FGTS, incluídas as retiradas de prólabore. (Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito 25. Para efeito do disposto no 24 deste artigo, deverão ser consideradas tão somente as remunerações informadas na forma prevista no inciso IV do caput do art. 32 da Lei no 8.212, de 24 de julho de Não são considerados, para efeito do disposto no 24, valores pagos a título de aluguéis e de distribuição de lucros, observado o disposto no 1o do art. 14. Para achar o fator r utiliza-se a seguinte fórmula: r = Folha de salários, incluídos encargos, nos 12 meses anteriores ao período de apuração / Receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração Observações: Verificar sobre o assunto, os Boletins da INFORMARE nº 11/2015 (ANEXO VI SIMPLES NACIONAL FATOR R) e 31/2014 (FATOR R - CÁLCULO DO ANEXO V DO SIMPLES NACIONAL), em assuntos previdenciários. Todas as informações sobre o SIMPLES NACIONAL e com as descrições das atividades inseridas em cada anexo (I, II, III, IV, V e VI) encontra-se na matéria sobre o SIMPLES NACIONAL, o Boletim INFORMARE nº 45/2016 (ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL Lei Complementar nº 155, de 27 de Outubro de 2016), assuntos simples nacional. Importante: De acordo com o inciso VI do art. 10 da Lei Complementar nº 155/2016, fica revogado a partir de 1º de janeiro de 2018, o Anexo VI da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de ANEXO V - Da Lei Complementar Nº 123/2006 ANEXO V DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE (Vide Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito (vigência: 01/01/2012) Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no 5º-D do art. 18 desta Lei Complementar. 1) Será apurada a relação (r) conforme abaixo: (r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses) 2) Nas hipóteses em que (r) corresponda aos intervalos centesimais da Tabela V-A, onde < significa menor que, > significa maior que, significa igual ou menor que e significa maior ou igual que, as alíquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP corresponderão ao seguinte: TABELA V-A (ver a tabela na legislação) ANEXO VI - Da Lei Complementar Nº 123/2006 ANEXO VI (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito) TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/

15 (Vide Lei Complementar nº 155, de 2016) Vigência (Vigência: 1o de janeiro de 2015) Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no 5o-I do art. 18 desta Lei Complementar. 1) Será apurada a relação (r) conforme abaixo: (r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses) 2) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP arrecadadas na forma deste Anexo será realizada com base nos parâmetros definidos na Tabela V-B do Anexo V desta Lei Complementar. 3) Independentemente do resultado da relação (r), as alíquotas do Simples Nacional corresponderão ao seguinte: TABELA VI (Ver tabela na legislação). Observações: Informação sobre fator r, vide Bol. INFORMARE n 31/2014, em assuntos previdenciários. Todas as informações sobre o SIMPLES NACIONAL e com as descrições das atividades inseridas em cada anexo (I, II, III, IV, V e VI) encontra-se na matéria sobre o SIMPLES NACIONAL, o Boletim INFORMARE nº 45/2016 (ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL Lei Complementar nº 155, de 27 de Outubro de 2016), assuntos simples nacional. Importante: De acordo com o inciso VI do art. 10 da Lei Complementar nº 155/2016, fica revogado a partir de 1º de janeiro de 2018, o Anexo VI da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de Mão-De-Obra Própria Utilizada Na Execução De Obra De Construção Civil - Empresas No SIMPLES NACIONAL Matrícula CEI A obra de construção civil destinada a uso próprio, executada por empresa optante pelo SIMPLES, bem como a obra executada por associação desportiva que mantém clube de futebol profissional, por agroindústria e por produtor rural é considerada estabelecimento NÃO abrangido pela substituição tributária, conforme estabelecido na Instrução Normativa que dispõe sobre as normas gerais de tributação previdenciária e de arrecadação (IN RFB n 971/2009, artigo 393). IN RFB n 971/2009. Art As contribuições sociais incidentes sobre a remuneração de mão-de-obra própria utilizada na execução de obra de construção civil, inclusive a destinada a uso próprio, por pessoa jurídica optante pelo SIMPLES de que tratava a Lei nº 9.317, de 1996, associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional, agroindústria ou produtor rural, não são abrangidas pela substituição de contribuições sociais que lhes é atribuída em virtude de lei, ficando o responsável pela obra sujeito às contribuições previstas no art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, bem como às destinadas a outras entidades ou fundos. 1º O disposto no caput se aplica às empresas optantes pelo Simples Nacional, salvo quanto às contribuições devidas a outras entidades ou fundos, de que são isentas nos termos do 3º do art. 13 da Lei Complementar nº 123, de º A isenção das contribuições sociais estende-se à obra executada por pessoa jurídica de direito privado beneficente de assistência social isenta, desde que destinada a uso próprio. A obra executada nestas situações deve ser informada conforme as instruções estabelecidas no subitem 4.2 do SEFIP 8.4. O campo Simples deve conter a informação não optante. As informações relativas ao pessoal administrativo das empresas optantes pelo SIMPLES devem ser prestadas em outra GFIP/SEFIP (outro arquivo), com a informação de optante no campo Simples, e código 150, obrigatoriamente. Elabora-se a GFIP com dois códigos (150 e 155) quando a empresa tem contratos de empreitadas parciais (código 150) e empreitadas totais (código 155). No caso das construtoras enquadradas no Simples Nacional TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/

16 deverão obrigatoriamente informar o pessoal administrativo no código 150, pois neste caso a empresa é isenta da contribuição previdenciária referente às Outras Entidades (Terceiros). (Verificar o Boletim INFORMARE nº 40/2013, em assuntos previdenciários CONSTRUÇÃO CIVIL - Informações Na GFIP/SEFIP ). A empresa que possuir FPAS 507 e que edificar obra própria, tendo informações relativas à Opção pelo Simples, ao Código de Outras Entidades ou à Alíquota RAT distintas das informações da obra, deverá elabora GFIP/SEFIP com código 150, para informar os dados e trabalhadores não referentes à obra, e GFIP com código 155, para informar os dados e trabalhadores referentes à obra. (Manual SEFIP 8.4, Capítulo IV Orientações Específicas, item 4.5, em Notas ). Observação: Conforme informações extraídas do Manual SEFIP 8.4, Capítulo III Informações Financeiras, item (quando utilizar cada código) letra g, segue abaixo as situações em que a GFIP é elaborada com dois códigos 150 e 155. E do Capítulo IV, item 4.5 Orientações Específicas, em Notas Códigos Utilizados Na GPS Conforme IN RFB n 925/2009, segue abaixo os códigos utilizados na GPS para recolhimento das empresas enquadradas no SIMPLES NACIONAL: a) Código as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional, enquadradas nos Anexos I, II, III, V e VI, usam esse código para o recolhimento das contribuições previdenciárias em GPS. b) Código as EPP ou ME optantes pelo Simples Nacional, enquadradas no Anexo IV, usam esse código para o recolhimento das contribuições previdenciárias em GPS. Observação: Verificar também o Boletim INFORMARE nº 39/2014, em assuntos previdenciários GFIP/SEFIP DAS EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL ANEXOS (I a V) E DO MEI Procedimentos ) Atividades Concomitantes A Instrução Normativa RFB nº 971/2009, artigo 193, inciso II, ao artigo 199 irá tratar sobre situações de atividades concomitantes. Atividade concomitante é aquela realizada por trabalhador cuja mão-de-obra é empregada de forma simultânea em atividade enquadrada no anexo IV em conjunto com outra atividade enquadrada em um dos Anexos I, II, III e V (artigo 193, inciso II, da IN RFB n 971/2009). As empresas optantes pelo Simples Nacional que exercerem atividades concomitantes terão recolhimento previdenciário patronal proporcional à parcela da receita bruta auferida nas atividades enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar nº 123/2006, em relação à receita bruta total recebida pela empresa. Observação: Verificar também o Boletim INFORMARE nº 39/2014, em assuntos previdenciários GFIP/SEFIP DAS EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL ANEXOS (I a V) E DO MEI Procedimentos ) Folhas De Pagamento Separadas IN RFB n 971/2009. Art As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional deverão elaborar folha de pagamento mensal, nos termos do inciso III do art. 47, destacando a remuneração dos trabalhadores que se dediquem: I - exclusivamente, a atividade enquadrada nos Anexos I a III e V da Lei Complementar nº 123, de 2006; II - exclusivamente, a atividade enquadrada no Anexo IV da Lei Complementar nº 123, de 2006; e III - a exercício concomitante de atividades, conforme definido no inciso II do art. 193" CPP Das Atividades Concomitantes Sobre a Folha de Pagamento do Anexo I, por exemplo, não será devida contribuição patronal previdenciária (CPP), pois é paga através do DAS. Já sobre a Folha de Pagamento do Anexo IV, deverá haver a contribuição patronal previdenciária (CPP = 20% + RAT), apenas excluindo a contribuição às Outras Entidades/Terceiros. TRABALHO E PREVIDÊNCIA JANEIRO 01/