ORÇAMENTO EMPRESARIAL

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1 ORÇAMENTO EMPRESARIAL Engenharia de Produção Prof. Flávio Smania Ferreira ORÇAMENTO DE CUSTO DE PRODUÇÃO

2 Orçamento do Custo de Produção Deve estar alinhado com o Orçamento de Produção e as estratégias de estoque da empresa. Vai refletir o nível de INVESTIMENTOS necessários para a realização da PRODUÇÃO da empresa. INVESTIMENTOS estes que serão traduzidos posteriormente nos CUSTOS e DESPESAS da empresa. Estão diretamente subordinados a este Orçamento: Gastos com Aquisição de matéria-prima e insumos Gastos com mão-de-obra direta de produção Gastos Indiretos de Fabricação (mão-de-obra indireta, depreciação, manutenção, serviços terceirizados, etc) Fluxo dos Gastos Empresariais GASTOS INVESTIMENTOS CUSTOS PERDA DESPESAS

3 Classificação dos Gastos Empresariais TIPO DE GASTO DESCRIÇÃO Custos Despesas Perdas Investimentos são gastos ligados à geração do produto ou do serviço. Os custos podem ser classificados em três categorias distintas: matérias-primas, mão de obra direta e custos indiretos. são gastos que não estão ligados à geração do produto ou do serviço, mas às estruturas comercial e administrativa que a organização dispõe para desenvolver suas atividades. é o gasto em relação ao qual não existe o benefício da receita. Em nosso estudo, abordaremos o orçamento de perdas com clientes insolventes, ou seja, aqueles clientes que não efetivarem o pagamento das compras que farão a prazo. são os gastos que trarão benefícios futuros para mais de um período. A compra de uma máquina, por exemplo, constitui-se em um investimento, pois a máquina deve trazer benefício para a organização por um horizonte de longo prazo. Faz parte do Orçamento de Capital ou Orçamento de Investimento (será tratado em momento futuro). Classificação dos Custos Custos Variáveis: São aqueles custos variam na mesma proporção das unidades produzidas ou comercializadas. Mão-de-obra direta e matéria-prima. Custos Fixos: São aqueles custos que não apresentam relação direta com as unidades produzidas ou comercializadas. Energia Elétrica da Iluminação da Fábrica e Aluguel da Fábrica.

4 Classificação dos Custos Custos Diretos: São aqueles custos que possuem identificação clara para qual produto ou serviço estão sendo utilizados. Mão-de-obra direta e matéria-prima. Custos Indiretos: São aqueles custos, que embora possamos reconhecer como custos, não claramente identificados para qual produto ou serviço estão sendo utilizados. Comumente são custos direcionados a mais de um produto ou serviço. Depreciação de Máquinas, Aluguel da Fábrica, Manutenção em Equipamentos. Orçamento de Aquisição de Matéria-Prima Etapa Quantidade de matérias-primas Políticas de estocagem e compras Gastos com matérias-primas Descrição a determinação deste dado é baseada no orçamento de produção e em dados históricos da composição das matérias-primas de cada produto. deve-se estabelecer uma política de acordo com a capacidade de armazenagem da empresa e as condições de negociação oferecidas pelos fornecedores. Os controles de estoque normalmente são por: -Reposição por quantidade fixa: sempre que o nível de estoque estiver em seu patamar mínimo estipulado será feita uma nova compra, cuja quantidade será sempre fixa. -Reposição por período fixo: consiste no reabastecimento, em datas prefixadas, nas quais se faz a reposição necessária para atender ao consumo até a próxima data de abastecimento. depois de estabelecer a quantidade a ser comprada de cada matéria-prima, faz-se uma previsão do preço de cada uma delas, projetando-se quanto será gasto mensalmente.

5 Orçamento de Mão-de-Obra Direta Etapa Número de horaspadrão Descrição consiste na determinação do número de horas necessárias (média) para a fabricação de determinado produto. Exemplo: em uma indústria de bolsas, deve-se descobrir qual é o tempo médio que um operário gasta para fabricar uma única bolsa. Para se obter tal dado, normalmente, são utilizados os seguintes métodos: - registros de tempos e de movimentos pela engenharia industrial; - estimativas diretas do supervisor; - estimativas elaboradas por consultorias ou órgãos especializados. Custo da horapadrão é a média, expressa em horas, de salários e encargos sociais dos funcionários envolvidos diretamente no setor de produção. Para a elaboração do custo da hora-padrão deve-se contar com a ajuda do departamento de recursos humanos da empresa. Exemplo: em uma indústria de bolsas, deve-se descobrir qual é o custo médio (salário + encargos), expresso em horas, que será desembolsado para manter o operário. Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação Compreende os demais custos fabris de uma empresa, que não possuem relação direta com um ou outro produto fabricado pela mesma. Exemplo: aluguel da fábrica e energia elétrica de iluminação. Possuem característica de grande dificuldade para mensuração dada a heterogeneidade dos itens envolvidos. Devem ser apropriados aos produtos de acordo com critérios de rateio previamente estabelecidos pela gestão da empresa.

6 Métodos de Custeio Custeio por Absorção Adota como critério a absorção direta pelos produtos, de todos os custos diretos de produção, e, por rateios arbitrários, a absorção dos custos indiretos de fabricação. É o único método que obedece a todos os princípios contábeis e a legislação para o Imposto de Renda. Custeio Variável ou Direto Adota como critério a alocação dos custos fixos diretamente para o resultado e não para a composição do valor dos produtos, que recebem apenas os custos variáveis na sua composição. Resulta numa importante variável é que a Margem de Contribuição de cada produto. Custeio Baseado em Atividades (ABC) Dentre os métodos é o mais novo, adota como premissa estabelecer o custo das atividades inerentes a produção, permitindo rastrear no processo produtivo eventuais desperdícios ou pontos de não agregação de valor aos produtos. ORÇAMENTOS DE DESPESAS Despesas Comerciais, Administrativas e Financeiras e Resultado não Operacional

7 Despesas Conjunto de Gastos gerados pela empresa para manutenção de suas atividades operacionais. Classificados em: Despesas Comerciais Gastos relacionados a área comercial da empresa: Comissão de Vendas, Salário dos Vendedores, Propaganda, gastos com entrega (fretes), etc. Despesas Administrativas Gastos relacionados as operações da empresa (administração): Salários do pessoal do Escritório/Administrativo, Energia, Água, Internet, Assessoria contábil e jurídica, etc. Despesas Financeiras Gastos relacionados a movimentação de capital da empresa. Normalmente expresso em juros passivos, tarifas bancárias, etc A despesas Financeiras, normalmente são agrupadas as Receitas Financeiras, que representam os juros ativos, rendimentos de aplicação financeira, etc. Resultado não Operacional Compreende o conjunto de receitas e despesas gerados na empresa, no entanto, sem relação direta com a sua atividade objeto (atividade fim). Venda de um ativo imobilizado Renda de Alugueis de imóveis Sinistro de um ativo imobilizado Gastos fora do segmento da empresa (doações, filantropia, etc)

8 Projeção das Despesas Devem incluir toda as despesas projetadas pela empresa para todos os demais departamentos da empresa, exceto a produção, que teve um tratamento a parte. Sugere-se que a empresa seja divida em departamentos e que os responsáveis por cada um deles faça uma projeção dos insumos e gastos necessários para o financiamento das atividades ao longo do período objeto do orçamento. Quanto mais detalhado for o orçamento por cada departamento, menor o risco da relação orçado x realizado, afetar o desempenho real da empresa.