IIIº SEMINÁRIO INTERNACIONAL A CONVERGÊNCIA DE NORMAS CONTÁBEIS
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- Vitorino Aleixo Chaplin
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2 Pesquisa IFRS ou US GAAP INTRODUÇÃO OBJETIVO: Conhecer a situação atual e a tendência de uso de IFRS e US GAAP pelo mercado de capitais brasileiro. MÉTODO: 1. Questionário e explicação enviados por correio; 2. Confirmação via ou telefone. UNIVERSO: Empresas de Governança Corporativa Diferenciada da BOVESPA Novo Mercado, Nível 1 e Nível 2. Total de 90 empresas. AMOSTRA: 52 empresas, correspondentes a 58% do universo pesquisado.
3 Pesquisa IFRS ou US GAAP INTRODUÇÃO ABORDAGEM: Padrão Contábil Internacional adotado pelas empresas As razões para escolha de tal padrão Método de elaboração deste padrão PESQUISA PRELIMINAR: Empresas de Novo Mercado Predominância do US GAAP Razões pouco exploradas
4 PADRÃO CONTÁBIL INTERNACIONAL ADOTADO EMPRESAS DE GOVERNANÇA CORPORATIVA DIFERENCIADA INDEFINIDO - 15% PADRÃO NACIONAL - 2% US GAAP E IFRS - 2% IFRS - 10% US GAAP - 71%
5 PADRÃO CONTÁBIL INTERNACIONAL ADOTADO - ESTÁGIO EMPRESAS DE GOVERNANÇA CORPORATIVA DIFERENCIADA NACIONAL 2% IFRS E US GAAP 2% INDEFINIDO 15% IFRS - REPORTA 4% IFRS - IMPLANTAÇÃO 6% US GAAP- IMPLANTAÇÃO 33% US GAAP - REPORTA 38%
6 PADRÃO CONTÁBIL INTERNACIONAL ADOTADO PADRÃO NOVO MERCADO NÍVEL 1 NÍVEL 2 TOTAL NOVO MERCADO NÍVEL 1 NÍVEL 2 US GAAP % 13% 10% IFRS % - - US GAAP E IFRS % - INDEFINIDO % 8% 2% PADRÃO NACIONAL % - TOTAL - NÍVEL Em relação às 52 empresas participantes da pesquisa
7 EMPRESAS DE GOVERNANÇA CORPORATIVA DIFERENCIADA PADRÃO REPORTA IMPLANTANDO IMPLANTARÁ IFRS US GAAP US GAAP (reporta) e IFRS (implantando) TOTAL empresas estão analisando qual padrão adotar.
8 PADRÃO CONTÁBIL INTERNACIONAL Novo Mercado IFRS; 5 Empresas 76% 15% 9% INDEFINIDO; 3 Empresas US GAAP; 25 Empresas * 33 EMPRESAS RESPONDERAM, DE 40 NO NOVO MERCADO
9 NOVO MERCADO PADRÃO REPORTA IMPLANTANDO IMPLANTARÁ IFRS US GAAP TOTAL Predominância dos US GAAP 3 empresas ainda estão estudando qual padrão adotar
10 PADRÃO CONTÁBIL INTERNACIONAL Nível 1 INDEFINIDO 4 Empresas 31% APENAS NACIONAL 1 Empresa US GAAP 7 Empresas 8% 53% 8% US GAAP e IFRS 1 Empresa * 13 EMPRESAS RESPONDERAM, DE 36 NO NÍVEL 1
11 NÍVEL 1 GOVERNANÇA CORPORATIVA PADRÃO REPORTA IMPLANTANDO IMPLANTARÁ IFRS US GAAP US GAAP (reporta) e IFRS (implantando) TOTAL Predominância de US GAAP
12 PADRÃO CONTÁBIL INTERNACIONAL Nível 2 INDEFINIDO 1 Empresa 17% 83% US GAAP 5 Empresas * 6 EMPRESAS RESPONDERAM, DE 14 NO NÍVEL 2
13 NÍVEL 2 GOVERNANÇA CORPORATIVA PADRÃO REPORTA IMPLANTANDO IMPLANTARÁ IFRS US GAAP TOTAL Não há utilização do IFRS entre as empresas respondentes
14 RAZÕES DO PADRÃO ADOTADO EMPRESAS DE GOVERNANÇA DIFERENCIADA RAZÕES PARA ADOÇÃO QUANTIDADE DE EMPRESAS Principais Acionistas ou Investidores 18 Tendência do Mercado 5 Especialistas ou Assessores 5 Programa de ADR's 9 Bolsa Estrangeira 2 Captação de Recursos 1 Total 40 OBS: Considerada apenas a primeira razão apresentada.
15 RAZÕES PARA ADOÇÃO DE US GAAP Novo Mercado ADR's 8% Bolsa Estrangeira 8% Especialistas ou Assessores 17% Tendência do Mercado 13% Principais Investidores ou Acionistas 54%
16 RAZÕES PARA ADOÇÃO DE IFRS Novo Mercado Tendência do Mercado 25% Especialistas ou Assessores 25% Principais Investidores ou Acionistas 50%
17 RAZÕES PARA ADOÇÃO DO PADRÃO Novo Mercado IFRS US GAAP Razões Quantidade de Empresas Razões Quantidade de Empresas Principais Investidores ou Acionistas 2 Principais Investidores ou Acionistas 13 Especialistas ou Assessores 1 Tendência do Mercado 1 Especialistas ou Assessores 4 Tendência do Mercado 3 Total 4 ADR's 2 Bolsa Estrangeira 2 Total 24
18 RAZÕES DO PADRÃO ADOTADO NÍVEL 1 GOVERNANÇA CORPORATIVA RAZÕES PARA ADOÇÃO QUANTIDADE DE EMPRESAS ADR's 6 Principais Investidores ou Acionistas 1 Captação de Recursos 1 Total 8
19 RAZÕES DO PADRÃO ADOTADO NÍVEL 2 GOVERNANÇA CORPORATIVA MOTIVOS NÚMERO DE EMPRESAS 1) Principais Investidores ou Acionistas 2 2) Tendência do Mercado 1 3) ADR's 1 Total 4
20 MUDANÇA DE PADRÃO MUDAR PADRÃO ATUAL NÃO SIM ANALISAR A QUESTÃO IFRS para US GAAP US GAAP para IFRS Para IFRS E US GAAP
21 EVOLUÇÃO GOVERNANÇA CORPORATIVA DIFERENCIADA IFRS: 1 EMPRESA IFRS: 4 EMPRESAS US GAAP: 16 EMPRESAS US GAAP: 18 EMPRESAS 5 0 ATÉ
22 EVOLUÇÃO NOVO MERCADO IFRS: 4 EMPRESAS IFRS: 1 EMPRESA US GAAP: 7 EMPRESAS US GAAP: 15 EMPRESAS 0 ATÉ
23 EVOLUÇÃO GOVERNANÇA CORPORATIVA DIFERENCIADA ATÉ NOVO MERCADO EMPRESAS NOVO MERCADO EMPRESAS US GAAP - REPORTAM 2 US GAAP REPORTAM 7 US GAAP - IMPLANTAÇÃO 13 1 IFRS- REPORTAM 0 IFRS- REPORTAM IFRS- IMPLANTAÇÃO 4 TOTAL 8 TOTAL 19 NÍVEL 1 EMPRESAS NÍVEL 1 EMPRESAS US GAAP 8 US GAAP 0 IFRS 0 IFRS ** TOTAL 8 TOTAL 0 NÍVEL 2 EMPRESAS NÍVEL 2 EMPRESAS US GAAP 1 US GAAP IMPLANTAÇÃO 3 IFRS 0 IFRS 0 TOTAL 1 TOTAL 3 ** Uma empresa reporta em US GAAP e está implantando IFRS.
24 MÉTODO DE ELABORAÇÃO DO PADRÃO INTERNACIONAL EMPRESAS DE GOVERNANÇA CORPORATIVA DIFERENCIADA FULL 34% RECONCILIAÇÃO - BR GAAP 66% * 38 EMPRESAS RESPONDERAM, DE 52 DA AMOSTRA
25 MÉTODO DE ELABORAÇÃO DO PADRÃO INTERNACIONAL MÉTODO QUANTIDADE DE EMPRESAS RECONCILIAÇÃO - BR GAAP 25 FULL 13 TOTAL 38
26 CONSIDERAÇÕES FINAIS 71% do universo pesquisado reporta ou escolheu US GAAP, 10% IFRS e 15% ainda não definiu qual padrão irá seguir. A proporção IFRS/US GAAP passou de 6% até 2004 para 22% em Dentre as empresas que adotaram US GAAP e responderam, 32% estão abertas para pensar em mudar para IFRS. As empresas que aderiram o IFRS não possuem nenhuma intenção de mudar para US GAAP. A maioria das empresas 64% utiliza o método da reconciliação com BR GAAP.
27 CONSIDERAÇÕES FINAIS Quanto aos motivos da escolha do padrão adotado, de modo geral as empresas apresentaram as seguintes razões: Atender aos acionistas e principais investidores; Presença em bolsas estrangeiras; Opinião de especialistas e assessores; Tendência do mercado em que atua. Dentro do universo pesquisado, uma empresa, do Nível 1, reporta em US GAAP e está implantando IFRS com objetivo de se lançar em bolsas européias.
28 PESQUISA IFRS ou US GAAP Agradecemos aos colaboradores: Sthefani Fonseca Michele Aratany Yano Miriam Hieda Rodrigo Cabral SCA Systema Consultores Associados (11) Antonio Coló
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