DESTINAÇÃO DOS LUCROS

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Henrique Castelhano Varejão
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1 FEA / USP Departamento de Contabilidade e Atuária EAC-106 Contabilidade Introdutória DESTINAÇÃO DOS LUCROS Prof. Fernando Dal-Ri Murcia 1

2 Patrimônio Líquido Ativos Passivos = Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido: Valor contábil da Cia Patrimônio Liquido versus Valor de Mercado da Cia Capital Social x Capital Próprio 2

3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL Recursos integralizados pelos sócios / acionistas. RESERVAS CAPITAL:Constituídas com valores recebidos de sócios. (Ex Ágio na Emissão de Ações). REAVALIAÇÂO: Formadas pelas contrapartidas de aumentos de valores do ativo em virtude de novas avaliações (extinta pela Lei nº /07). LUCROS: Constituídas com a própria distribuição do resultado. LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS: Correspondem aos lucros ainda não destinados para formação de reserva ou distribuição de dividendos ou prejuízos acumulados não compensados. Legislação societária não permite saldo de lucros acumulados. AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL Criada pela Lei n /07 para registrar os outros resultados abrangentes 3

Destinação dos Lucros Bancos e Credores em geral : emprestam dinheiro para a

Acionistas (Investidores)- são os donos da empresa: são remunerados pela

4 Destinação dos Lucros Bancos e Credores em geral : emprestam dinheiro para a empresa são remunerados com Juros. Acionistas (Investidores)- são os donos da empresa: são remunerados pela variação no valor das suas ações (ganhos de capital no caso de Cias Abertas) e igualmente pela distribuição de lucros. Passivo Obrigações da empresa em relação a terceiros Patrimônio Líquido Capital Lucros Acumulados Capital de Terceiros Capital Próprio Capital Total à Disposição da Empresa 4

5 Dividendos Os acionistas têm direito de receber, como dividendo obrigatório em cada exercício, a parcela dos lucros estabelecida no estatuto. Brasil é um dos poucos países no mundo o dividendo é obrigatório(a ideia foi proteger o acionista minoritário, devolvendo parte de seu capital). Em muitos casos, o estatuto define o dividendo mínimo como sendo 25% do lucro líquido. (Estatuto for omisso, existe penalidade, 50% do LL Ajustado) 5

6 Destinação dos Lucros DIVIDENDOS Portanto, os dividendos representam destinação dos lucros da companhia para os acionistas. Poderão ser utilizados: lucro do exercício lucros acumulados reservas de lucros reservas de capital (somente p/ ações preferenciais, em casos específicos). 6

7 Dividend Yield Porcentagem que a empresa paga do lucro é denominada de payout. Dividend payout: dividendo distribuído/lucro líquido do exercício. Ex: Lucro 1000, dividendos distribuídos 300. Dividend payout = 300/1.000 = 30%. Dividendo por ação: dividendos distribuídos/ numero de ações em circulação. Ex dividendos distribuídos 300, ações em circulação Dividendo por ação: 300/3.000 = 0.10 por ação. Dividend yield: dividendo por ação/ preço da ação. Ex ação 1 real, dividendo por ação 0,10 = Dividend yield: 0.10/1 = 10% 7

8 Maiores Dividend Yield Pagar mais dividendo x reinvestir na empresa?. 8

9 Dividendos ICPC 08 Dividendo mínimo obrigatório: compromisso contratual ou legal perante os sócios Considerado como uma obrigação na data do Balanço Dividendo adicional ao mínimo obrigatório Mantido no PL em conta de dividendo adicional proposto 9

10 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Como o PL da Empresa variou nesse período? Constituída somente pelas contas que fazem parte do Patrimônio Líquido Evidencia toda a movimentação ocorrida no período nas contas do Patrimônio Líquido, a partir do saldo inicial do exercício anterior até o saldo final do exercício 10

11 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Como o PL da Empresa variou nesse período? Em 31/12/X0, o Saldo do PL da Empresa ABC era de composto unicamente de capital social. Em 21 de março de X1, os sócios integralizaram $5.000 em dinheiro. Durante o ano de X1, a empresa apurou lucro após os impostos de $3.000, sendo que desse valor: 5% foi destinado a Reserva Legal e o restante foi distribuído aos acionistas. Como fica a DMPL? 11

12 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Capital Reserva Legal Lucros Acumulados Total Saldo em 31/12/X Aumento de Capital Lucro Líquido do exercício Reserva Legal 150 (150) Pagto. de Dividendos (2.850) Saldo em 31/12/X (2.850)

13 Estrutura da DMPL Saldos Iniciais Ajustes de Exercícios Anteriores Mudanças de Critérios Contábeis Retificação de erros Aumentos de Capital Com lucros e reservas Por subscrição realizada Reversões de Reservas De Contingências Reserva de Reavaliação Realização da Reserva de Realização Lucro Líquido do Exercício Transferência para reservas: Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva de Contingências Dividendos a distribuir Saldos finais Reservas de Capital Reservas de Lucros Capital Ágio na Doações Reserva Reserva Reserva Reserva Reserva de Lucros Total Emissão para de para Lucros p/ Social de Ações Investim. Reaval. Legal Estatut. Conting. Expansão Acum. 13

14 Colunas da DMPL Contas do PL Saldos Iniciais Ajustes de Exercícios Anteriores Mudanças de Critérios Contábeis Retificação de erros Aumentos de Capital Com lucros e reservas Por subscrição realizada Reversões de Reservas De Contingências Reserva de Reavaliação Realização da Reserva de Realização Lucro Líquido do Exercício Transferência para reservas: Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva de Contingências Dividendos a distribuir Saldos finais Reservas de Capital Reservas de Lucros Capital Ágio na Doações Reserva Reserva Reserva Reserva Reserva de Lucros Total Emissão para de para Lucros p/ Social de Ações Investim. Reaval. Legal Estatut. Conting. Expansão Acum. 14

15 Linhas da DMPL Operações que envolvem as contas do PL Saldos Iniciais Ajustes de Exercícios Anteriores Mudanças de Critérios Contábeis Retificação de erros Aumentos de Capital Com lucros e reservas Por subscrição realizada Reversões de Reservas De Contingências Reserva de Reavaliação Realização da Reserva de Realização Lucro Líquido do Exercício Transferência para reservas: Reserva Legal Reserva Estatutária Reserva de Contingências Dividendos a distribuir Saldos finais Reservas de Capital Reservas de Lucros Capital Ágio na Doações Reserva Reserva Reserva Reserva Reserva de Lucros Total Emissão para de para Lucros p/ Social de Ações Investim. Reaval. Legal Estatut. Conting. Expansão Acum. 15

16 PATRIMÔNIO LÍQUIDO PROCEDIMENTOS A SEREM SEGUIDOS PARA DEMONSTRAR AS MUTAÇÕES NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO a) Abrir um papel de trabalho colunado, no qual se transcreve, no topo de cada coluna, os nomes das contas, reservando espaço na primeira coluna para descrição da natureza das transações, e uma coluna final para o total. b) Saldo de abertura - Transcrever os saldos de cada conta na data do Balanço final do exercício anterior. Somar os saldos, por conta, para preencher a coluna total. c) Adicionar ou subtrair os movimentos ocorridos nas referidas contas, no período, abrindo linhas para cada natureza de transação, como: - Aumento de Capital - Lucro do exercício - Dividendos distribuídos etc. d) Totalizar, ao final, as colunas, cujos saldos devem coincidir com os saldos do balanço, e totalizar também as linhas. 16

17 Obrigatoriedade de Divulgação Lei das S.A: cias fechadas, não é obrigatório. Ao invés disso, elas divulgaram a DLPA. No caso das Cias. Abertas, a divulgação da DMPL já era obrigatória, de acordo com a Instrução CVM nº 59/86. CPC 26 Conjunto Completo: BP, DRE, DFC, DMPL e DVA 17

18 Principais Demonstrações Contábeis DEMONSTRAÇÃO DA CONTA LUCROS/PREJUÍZOS ACUMULADOS Evidencia as movimentações ocorridas no período na conta Lucros/Prejuízos Acumulados A DMPL, quando publicada, substitui a Demonstração dos Lucros/ Prejuízos Acumulados 18

19 Principais Demonstrações Contábeis DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS/PREJUÍZOS ACUMULADOS: evidencia apenas as variações na Conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados SALDO ANTERIOR RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO PROPOSTA DA ADMINISTRAÇÃO DE DESTINAÇÃO DO LUCRO TRANSFERÊNCIAS PARA RESERVAS: RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTÁRIA RESERVA DE LUCROS A REALIZAR RESERVA DE LUCROS PARA EXPANSÃO DIVIDENDOS A DISTRIBUIR (XX,XX POR AÇÃO) XXX (XXX) (XXX) XXX SALDO EM.../.../... XXXX 19

20 FEA / USP Departamento de Contabilidade e Atuária EAC-106 Contabilidade Introdutória Análise dos Balanços Dividendos e DMPL Prof. Fernando Dal-Ri Murcia 20

21 Destinação dos Lucros Vamos Praticar: Ex 8. Cia Distribuidora de Lucros 21

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