DFC - Roteiro. TEMA 04 -Demonstração dos Fluxos de Caixa DFC em Bancos (CPC 03) DFC- Introdução

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Nathan de Oliveira Minho
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1 FEA-USP-EAC Curso de Graduação em Ciências Contábeis Disciplina: EAC0546 -Contabilidade de Instituições Financeiras TEMA 04 -Demonstração dos Fluxos de Caixa DFC em Bancos (CPC 03) Profa. Dra Joanília Cia DFC - Roteiro Introdução O que é DFC? O que é caixa equivalente de caixa? Instituições não Financeiras: Qual é a estrutura da DFC? De que maneiras pode ser apresentado o Fluxo Operacional? Como se classificam as atividades em operacional, investimento e financiamento? Instituições Financeiras Qual é a estrutura da DFC? De que maneiras pode ser apresentado o Fluxo Operacional? Como se classificam as atividades em operacional, investimento e financiamento? Como os bancos estão elaborando a DFC? 1 DFC- Introdução DFC-Definição de Equivalentes de Caixa Objetivo: Proporcionar aos usuários das DFs uma base para avaliar: A capacidade da entidade gerar caixa e equivalentes de caixa As necessidades de liquidez Demonstra o efeito das transações que afetaram o caixa e equivalentes de caixa classificando-as em: Atividades ; Atividades de Investimento; e Atividades de Financiamento Obrigatórias para: Companhias abertas Companhias fechadas com Patrimônio Líquido superior a 2 milhões de reais na data do Balanço. Investimentos de curto prazo (por exemplo, três meses oumenos,acontardadatadacontratação) Alta liquidez Prontamente conversíveis em caixa a insignificante risco de mudança de valor Mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa a curto prazo e não para investimentos ou outros fins Investimentos em ações devem ser excluídos dos equivalentes de caixa (exceto quando forem em essência, um equivalente de caixa) 3

2 DFC-Instituições não Financeiras 5 Atividades operacionais Pagamento a fornecedor Recebimento de clientes Pagamento de Salários, etc Atividades de Investimento Compra/Venda de Imobilizado Aplicações Financeiras de Longo Prazo Compra/Venda de Investimento em Coligada, etc Atividades de Financiamento Empréstimos/Financiamentos de Longo Prazo obtidos Emissão de Debêntures Aumento de capital em dinheiro, etc Financeiros de LP e Permanentes Financeiros Patrimônio Líquido Definições: Atividades são as principais atividades geradoras de receitada entidade e outras atividades diferentes das de financiamento e investimento. Atividades de investimentosão as referentes a aquisição e venda de ativos de longo prazo e investimentosnão incluídos nos equivalentes de caixa. Atividades de financiamentosão aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e endividamentoda entidade. 7 DFC Instituições não Financeiras Empresa Exemplo S/A Demonstração dos Fluxos de Caixa XX a XX Fluxo de Caixa das Atividades Entradas e saídas de caixa provenientes das operações Pode ser demonstrado por dois métodos: direto e indireto Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento Entradas e saídas de caixa originadas de ativos de longo prazo e investimento Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento Entradas e saídas de caixa oriundas dos financiamentos (=) Variação Líquida de Caixa (+) Saldo inicial de Caixa (=) Saldo final de Caixa 8

3 Apresentação - Fluxo Operacional Método Direto: Método Indireto Fluxo de caixa operacional Descrito quais foram os recebimentos e pagamentos operacionais do período Recebimento de clientes Pagamento de fornecedores Pagamento de salários e impostos etc Mais simples de ser entendido por usuários sem conhecimentos contábeis específicos Fluxo de caixa operacional é determinado a partir do resultado líquido do exercício Resultado Líquido do Exercício (+/-) Despesas / Receitas que não representam saídas / entradas de caixa Ex: depreciação (+/-) Variações dos e Ex:(-) aumento de cliente (+) diminuição de estoques (+) aumento de fornecedores =Fluxo de Caixa Operacional Objetivo: demonstrar qual a parcela do resultado que teve impacto financeiro 9 9 Divulgação Fluxo Operacional Encoraja a publicação do método direto, mas permite o método indireto IAS 7 não exige conciliação do lucro com o caixa operacional, caso seja publicado o método direto CPC 03 está exigindo essa conciliação (semelhante ao SFAS nº 95 do FASB) Res. 3604/08 do BACEN (art. 2º) eliminou essa exigência Juros e Dividendos: Juros e dividendosrecebidospodem ser classificados nas atividades operacionais ou de investimento. Juros pagospodem ser classificados nas atividades operacionais ou de financiamento. Dividendos pagospodem ser classificados nas atividades operacionais ou de financiamento. Tratamento dos Juros sobre Capital Próprio é idêntico aos dividendos. Devem aparecer em destaque, qualquer que seja a classificação adotada Impostos: Normalmente classificados como atividades operacionais. Quando for possível identificar diretamente com atividades de financiamento ou investimento, o fluxo de impostos pagos poderá ser classificado nestas atividades. Devem aparecer em destaque, qualquer que seja a classificação adotada.

4 Transações de financiamento e investimento que afetaram a posição patrimonial da empresa, mas não tiveram impacto no fluxo de caixa: Detalhadas em Notas Explicativas Ex: Integralização de capital em bens Conversão de dívida em PL DFC INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS 14 DFC em Instituições Financeiras - Atividades (+/-) Operações de Crédito (+/-) TVM para Negociação (+/-) TVM Disponível para Venda (+/-) Relações interfinanceiras (Depósitos Compulsórios) (+/-) Captações - (Depósitos, Captações do Mercado Aberto, Obrig. Empréstimos e Repasses,etc) (+/-) Juros Recebidos e Pagos (+/-) Outras Receitas/Desp Receb/ Pagas Atividades de Investimento (+/-) TVM Disponível para Venda (+/-) TVM Mantido até Vencimento (+/-) Ativo Permanente (Imobilizado, Investimentos Coligadas) Atividades de Financiamento (+/-) Captações - Financiamento (Emissão Títulos,etc) (+/-)Capital (-) Pagamento de Dividendos Financeiros de LP e Permanentes 15 Financeiros Patrimônio Líquido DFC-Instituições Financeiras Apresentação - Fluxo Operacional Método Direto: (+/-) Liberação/Liquidação Operações Crédito, TVMe outros ativos operacionais (+) Juros recebidos (+/-) Captação/Pagamento de Obrigações por Empréstimose Repasses e outros passivos operacionais (-) Juros /pagos (+/-) Recebimentos/ Pagamentos Outras Receitas e Despesas Método Indireto Etc Lucro Líquido (+/-) Ajustes no Lucro Líquido (+/-) Resultado que não implica em saída de caixa: Despesas de Depreciação, PDD, juros de longo prazo, etc (+/-) Variação nos Saldosde e 16

5 Como elaborar DFC de IF Como elaborar DFC de IF Elaborado a partir da variação dos saldos das contas balanços patrimoniais de dois períodos: 1. Calcular variações das contas (+/-) Variação do saldo de Caixa = (-/+) Variação das contas do Ativo (aumento do ativo diminui caixa e vice-versa) (+/-) Variação das contas do Passivo e PL (aumento do passivo e PL aumenta caixa e vice-versa) 2. Classificar variações como atividade Operacional/Investimento/ Financiamento 3. Elaborar o Flucax Operacional Método indireto: Lucro + despesas e receitas que não implicam em saída de caixa +/-Variação das contas operacionais Método direto: A partir da recomposição do razonete da conta caixa 4. Elaborar o Flucaxinvestimento e financiamentos a partir dos saldos das variações e dos razonetes Profa.Joanília Cia 17 Profa.Joanília Cia 18

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