INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO DO PORTO

Transcrição

1 Informações gerais: Leia com atenção a totalidade da prova antes de iniciar a sua resolução; Nos extractos de Balancetes apresentados algumas subcontas foram intencionalmente suprimidas. A sua reconstituição constitui um dos objectivos da prova; Na resolução das questões não deve ser considerado qualquer efeito fiscal ou de impostos diferidos para além dos expressamente referidos; Identifique todas as folhas antes de iniciar a resolução; Responda a cada questão nas próprias folhas do enunciado. Responda de forma sucinta o espaço destinados às respostas não deve ser excedido; urante a realização da prova as folhas 1/12 a 10/12 não devem ser separadas; O conjunto deve ser entregue devidamente agrafado; A prova tem a duração prevista de 2 horas e 30 minutos. Não é permitida a utilização de qualquer elemento de consulta; São fornecidos os códigos de contas do SNC e uma lista suplementar de subcontas; Nos termos do Programa da Unidade Curricular publicado na Secretaria on-line, não é permitida a utilização de máquinas ou equipamentos com tratamento de texto, incluindo telemóveis. I - Questões Gerais 1. Transcreva a definição de Capital Próprio da Estrutura Conceptual do Sistema de Normalização Contabilística (SNC) da Comissão de Normalização Contabilística [0,50]: 2. No período N-1 uma sociedade iniciou a construção de um edifício destinado a ampliar as suas instalações fabris, tendo contraído um empréstimo bancário especificamente destinado a financiar a obra. Este empréstimo originou juros durante esse período no montante de ,00. Prevendo-se que a construção do edifício demorasse cerca de três anos, a empresa optou pela capitalização integral dos gastos financeiros, nos termos do 9 da NCRF 10 do SNC. Entretanto, no período corrente, o tratamento dos gastos financeiros foi novamente analisado, considerando-os como gastos do período. Os juros relacionados com o período corrente totalizaram ,00. Releve em iário, no período corrente, os efeitos desta alteração [1,00]. 3. Complete a afirmação seguinte, riscando a hipótese incorrecta [0,50]: Se for difícil distinguir uma alteração de política contabilística de uma alteração de estimativa contabilística, os efeitos dessa alteração devem ser reconhecidos prospectivamente retrospectivamente 1/12

2 I - SOCIEAES POR ACÇÕES Informações relativas às questões 4 a 7: Os dados extraídos dos Balancetes Gerais da Sociedade ALFA, S.A. e, e apresentados na página 11, evidenciam os seguintes factos, devidamente contabilizados, segundo a ordem indicada: Aquisição de um lote de acções da própria sociedade; Aprovação das contas do período contabilístico de 2012 e proposta de aplicação dos resultados; Aumento do Capital Social através da incorporação de reservas; Alienação de um lote de acções da própria sociedade. Além destas, não se verificaram quaisquer outras operações modificativas das contas do Capital Próprio. as Acções Próprias: urante o segundo semestre do período anterior a Sociedade não adquiriu nem alienou acções próprias; O método de custeio das acções próprias alienadas é o FIFO; As Acções Próprias em carteira no início do período corrente constituem um único lote; A aquisição foi efectuada com um desconto de 21% do Valor Nominal; A alienação foi efectuada com um prémio de 10% do Valor Nominal; Gastos de transacção: Na alienação, 220,00 e na aquisição, 275,00. a Assembleia Geral Anual: Estiveram presentes ou representados todos os accionistas com direito a voto. Nos termos do pacto social, a cada participação de 100 acções corresponde 1 voto; Todos os accionistas provaram ser detentores de participações múltiplas de 100 acções; A seguinte proposta de aplicação de resultados constante do Relatório de Gestão elaborado pelo Conselho de Administração foi aprovada com 1900 votos a favor e 20 votos contra; Para Reserva Legal: O montante determinado nos termos do disposto no art. 295.º do Código das Sociedades Comerciais (a seguir transcrito), sem ultrapassar os limites fixados neste artigo, seguindo a interpretação do Professor Raul Ventura [ Sociedades por Quotas. Coimbra, Almedina, 1987, Vol.I, p.357]; o Art. 295.º (Reserva legal) Uma percentagem não inferior à vigésima parte dos lucros da sociedade é destinada à constituição da reserva legal e, sendo caso disso, à sua reintegração, até que aquela represente a quinta parte do capital social Para Reservas Estatutárias: O montante necessário para manter a posição relativa com o saldo da Reserva Legal; Para ividendos o montante necessário para garantir uma rendibilidade global (incluindo a antecipação concretizada no período anterior de 0,07 por acção) de 4,5% do valor nominal; isponibilização imediata de 60% e o restante em duas partes, a 60 e 90 dias; Para Reservas Livres: O remanescente (considerando o saldo transitado do exercício anterior e a regularização dos dividendos antecipados) arredondado (para baixo) para o múltiplo de 1 000,00. o Capital Social: O Capital Social não se alterou durante o período anterior; Na operação de aumento do Capital Social por incorporação de reservas não foi alterado o valor nominal das acções. Outras informações: As taxas de retenção na fonte de IRS/IRC a considerar são as seguintes: 15% (gratificações) e 25% (dividendos e juros); Considere que a especialização de rendimentos e gastos é efectuada mensalmente; O valor nominal das acções da Sociedade com referência a era 5,00. 2/12

3 4. Acções Próprias: 4.1 Relativamente às Acções Próprias, indique [2,00]: Quantidade de Acções Próprias detidas no início do período Quantidade de Acções Próprias adquiridas Quantidade de Acções Próprias resultantes do aumento do capital social Quantidade de Acções Próprias alienadas Quantidade de Acções Próprias detidas no final do trimestre 4.2 Complete os lançamentos relacionados com a aquisição de acções próprias [0,75]: ACÇÕES PRÓPRIAS (521) (522) Pela aquisição de acções próprias RESERVAS (5512) Pelo reforço da reserva indisponível 4.3 Complete os lançamentos relacionados com a alienação de Acções Próprias [1,00]: ACÇÕES PRÓPRIAS (521) (522) Pela alienação de acções próprias RESERVAS (5512) Pelo reajustamento da reserva indisponível Pela regularização do resultado da alienação 3/12

4 4.4 Complete os lançamentos seguintes relativos ao aumento de capital por incorporação de reservas [0,75]: RESERVAS (5523) Pelo aumento de capital por incorporação de reservas Pelo reajustamento do valor nominal das acções próprias detidas 4.5 Na sequência deste aumento de capital foram atribuídas novas acções aos antigos accionistas. Por exemplo, se um accionista tivesse direito a receber 11 novas acções, então ele era detentor de acções antigas [0,50]; 4.6 Complete o quadro seguinte com referência à data de : [1,00]: Acções próprias em carteira Quantidade Custo unitário Custo total Lote inicial Lote 2 - adquirido em Lote 3 - recebido gratuitamente 0,000 Totais 5. Aplicação dos resultados do período anterior: 5.1 Reconstitua a proposta do Conselho de Administração para aplicação dos resultados aprovada pela Assembleia Geral Anual [2,00]: Reserva legal Reservas estatutárias Reservas livres Quantia de dividendos brutos atribuídos na AG Quantia de dividendos líquidos disponibilizados na data da AG Montante de resultados não aplicados que transita para o período seguinte 5.2 Complete o lançamento correspondente à disponibilização de dividendos com referência à data da Assembleia Geral Anual [0,50]: Pela colocação à disposição da primeira parte dos dividendos 4/12

5 5.3 Reconstitua os movimentos registados na conta 56 Resultados transitados durante o trimestre indicado [1,00]: 56 RESULTAOS TRANSITAOS Total acumulado a débito Total acumulado a crédito 6. Considere que o Rácio VM/VC em era 1,40, calcule: [0,50]. o Valor de Mercado da Sociedade com referência aquela data 7. A Sociedade BETA, S.A. emitiu um empréstimo por obrigações não convertíveis nas condições a seguir indicadas: Montante nominal global: ,00 Valor de reembolso (% do valor nominal): 103,00 Valor nominal: 5,00 ata de emissão: Preço de emissão (% do valor nominal): 102,00 Período de subscrição: Mar.2010 Realização no acto da subscrição: % 100,00 Prazo do empréstimo (anos): 4 Taxa de juro anual: % 3,00 Reembolsos semestrais e iguais Periodicidade de pagamento de juros (postecipados): anual ata do primeiro reembolso: A emissão foi tomada firme pelo Banco B o qual creditou a conta de epósitos à Ordem da Sociedade BETA, S.A., os valores realizados no termo dos períodos indicados, deduzindo na primeira transferência o montante dos gastos com a sua intervenção ,00. Considere que a especialização de rendimentos e gastos é efectuada mensalmente; 7.1 Complete o lançamento da disponibilização dos juros vencidos em [1,00] ESTAO E OUTROS ENTES PÚBLICOS (2423) Pela disponibilização dos juros 7.2 Complete o lançamento relativo à especialização do gasto com juros do mês de Janeiro [1,00]: OUTRAS CONTAS A RECEBER E A PAGAR (27223) Pelo reconhecimento do gasto com juros neste mês 7.3 Indique o saldo da conta 6912 Juros de obrigações com referência a , imediatamente antes da sua transferência para apuramento dos resultados do período [1,00]: 5/12

6 III - SOCIEAES POR QUOTAS Extracto do Balancete a partir do qual foram elaboradas as emonstrações Financeiras da sociedade GAMA: Contas Saldos devedores credores 12 EPÓSITOS À OREM , Banco BBB ,00 21 CLIENTES , , Clientes, c/c , Clientes de cobrança duvidosa , Perdas por imparidade acumuladas ,00 22 FORNECEORES , Fornecedores c/c , Fornecedores - títulos a pagar 5 000,00 24 ESTAO E OUTROS ENTES PÚBLICOS , Imposto sobre o rendimento 5 000, Retenção de impostos sobre rendimentos 4 500, Contribuições para a Segurança Social 8 000,00 25 FINANCIAMENTOS OBTIOS , Instituições de crédito e sociedades financeiras ,00 28 IFERIMENTOS 1 000, , Gastos a reconhecer 1 000, Rendimentos a reconhecer 2 000,00 32 MERCAORIAS , , Mercadorias em armazém , Perdas por imparidade acumuladas ,00 43 ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS , , Equipamento de transporte , Equipamento administrativo , epreciações acumuladas ,00 51 CAPITAL , Sócio A , Sócio B , Sócio C 9 000,00 53 OUTROS INSTRUMENTOS E CAP.PRÓPRIO , Prestações suplementares , Sócio A , Sócio B , Sócio C 0,00 54 PRÉMIOS E EMISSÃO , Prémios de emissão ,00 55 RESERVAS , Reservas legais , Reservas legais de lucros , Reservas de aquisição de quotas próprias 0, Outras reservas , Reservas livres ,00 56 RESULTAOS TRANSITAOS , Resultados de exercícios anteriores ,00 81 RESULTAO LÍQUIO O PERÍOO 9 500, Resultado líquido 9 500, , ,00 6/12

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8 8. Em Assembleia Geral subsequente foram aprovadas as seguintes deliberações: Cessão da quota do sócio C ao Sócio B com um prémio de 5% do seu valor nominal; Aumento do capital social para ,00, subscrito pelos sócios A e B, na proporção das quotas detidas antes da Assembleia Geral. O Sócio A realizou de imediato a sua quota por transferência bancária. Para realização da quota por si subscrita o Sócio B transmitiu para a sociedade a sua posição num contrato de locação financeira de uma viatura ligeira de passageiros. A situação do contrato, à data da cessão da posição contratual, era a seguinte: escrição Amortização IVA à Juros Rendas financeira taxa normal Pagamentos Rendas 1 a 10, vencidas e pagas , , , , ,00 Rendas 11 a 16, vincendas 9 828,81 671, , , ,00 Valor residual do contrato 491,31 8,69 500,00 115,00 615,00 Totais , , , , ,00 Foi atribuído à viatura o justo valor de ,00. O IVA incidente sobre as rendas não é dedutível. Gastos directamente relacionados com o aumento do capital da sociedade, pagos por cheque: - onorários do ROC que elaborou o relatório relativo às realização em espécie: 500,00; - espesas notariais e de registo comercial: 400,00. 8/12

9 8.1 Complete o registo em iário das deliberações referidas. [2,50]; Pela cessão da quota do sócio C ao sócio B CAPITAL (511) (512) Pela subscrição do aumento de capital Pela realização da quota subscrita pelo sócio A FINANCIAMENTOS OBTIOS (2513) Pela realização da quota subscrita pelo sócio B FORNECIMENTOS E SERVIÇOS EXTERNOS Pelo pagamentos das despesas com o aumento de capital 8.2 Em alternativa à situação descrita no ponto anterior, considere que o extracto de Balancete apresentado serviu de base à elaboração das emonstrações Financeiras emitidas na sequência duma deliberação de dissolução da sociedade. Considere que nas operações de liquidação todo o activo foi convertido em dinheiro e que foram regularizados todos os passivos. Considere, ainda, que as operações de liquidação terminaram com um resultado negativo de ,00. Complete o registo em iário as operações de partilha [2,50]; 9/12

10 OUTROS INSTRUMENTOS E CAP.PRÓPRIO (5311) (5312) Pela afectação das Prestações Suplementares SÓCIOS (2671) (2672) (2673) RESULTAO LÍQUIO O PERÍOO (818) 9 500,00 (819) Pela imputação aos sócios do Capital Próprio - saldos devedores CAPITAL (511) (512) (513) SÓCIOS (2671) (2672) (2673) Pela imputação aos sócios do Capital Próprio - saldos credores SÓCIOS (2671) 0,25 (2672) (2673) EPÓSITOS À OREM (121) Pela partilha 10/12

11 ados extraídos dos Balancetes Gerais da Sociedade ALFA, S.A. em e : Contas Acumulados Saldos Acumulados Saldos ébito Crédito devedores credores ébito Crédito devedores credores 51 CAPITAL , , , ,00 52 ACÇÕES PRÓPRIAS , , , , , ,00 55 RESERVAS , , , , , Reservas legais , , , , , e lucros , ,00 0, , , e aquisição de acções próprias , , , , , Outras reservas , , , , , Reservas estatutárias , ,00 0, , , Reservas livres , , , , ,00 56 RESULTAOS TRANSITAOS 0, ,00 0, , , ,00 365,00 59 OUTRAS VARIAÇÕES NOS CAPITAIS PRÓPRIOS , , , , , , , , oações , , , , Outras , , ,00 500, ,00 0,00 81 RESULTAO LÍQUIO O PERÍOO , , , ,00 0,00 89 IVIENOS ANTECIPAOS , , , ,00 0,00 11/12

12 21 CLIENTES 215 Clientes facturas cedidas (factoring) 2151 Clientes gerais 24 ESTAO E OUTROS ENTES PÚBLICOS 242 Retenção de impostos sobre rendimentos 2421 Trabalho dependentes 2422 Empresariais e profissionais 2423 Capitais 2424 Prediais 25 FINANCIAMENTOS OBTIOS 251 Instituições de créditos e soci.financeiras 2515 Adiantamentos de factoring 252 Mercado de valores mobiliários 2521 Empréstimos por obrigações Convertíveis Não convertíveis Obrigações emitidas Prémios de reembolso Obrigações a subscrever Obrigações sorteadas Obrigações reembolsadas Obrigações por colocar 26 ACCIONISTAS / SÓCIOS 261 Accionistas c/subscrição 2611 Capital subscrito não chamado 2612 Capital subscrito chamado 2619 Capital subscrito excesso a regularizar 262 Quotas não liberadas 2621 Sócio A 267 Accionistas (sócios) c/liquidação 2671 Sócio A 268 Outras operações 2681 Prestações suplementares Sócio A 2688 Outras Sócio A 27 OUTRAS CONTAS A RECEBER E A PAGAR 272 evedores e credores por acréscimos ( 2722 Credores por acréscimos de gastos Juros de empréstimos por obrigações 277 Obrigacionistas 2771 Obrigacionistas c/subscrição Obrigações subscritas Obrigações subscritas em excesso 2775 Juros a pagar 2776 Obrigações a reembolsar 278 Outros devedores e credores 2785 evedores e credores - factoring 28 IFERIMENTOS 281 Gastos a reconhecer 2815 Gastos de empréstimos por obrigações Gastos de emissão de obrigações Prémios de reembolso de obrigações escontos de emissão de obrigações 282 Rendimentos a reconhecer 2825 Rendimentos de empréstimos por obrigações Prémios de emissão de obrigações 41 INVESTIMENTOS FINANCEIROS 41_7 Prestações suplementares 51 CAPITAL 511 Sócio A 51_ Quotas próprias ou 511 Ordinário 5111 Subscrito e não chamado 5112 Subscrito, chamado e não realizado 5113 Subscrito e realizado 512 Privilegiado 53 O.INSTRUMENTOS CAPITAL PRÓPRIO 531 Prestações suplementares 5311 Sócio A 55 RESERVAS 551 Reservas legais 5511 e lucros 5512 e aquisição de acções (quotas) próprias 552 Outras reservas 5521 Reservas estatutárias 5522 Reservas contratuais 5523 Reservas livres 56 RESULTAOS TRANSITAOS 561 e exercícios anteriores 568 Regularização de excedentes 69 GASTOS E PERAS E FINANCIAMENTO 691 Juros suportados 6912 Juros de obrigações 6915 Juros de factoring 698 Outros gastos e perdas de financiamento 6982 Relativos a empréstimos por obrigações 6985 Comissões de factoring 81 RESULTAO LÍQUIO O PERÍOO 818 Resultado líquido 819 Resultado da liquidação 12/12