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1 Página 1 de 7 20 de Dezembro, 2010 Impresso por ANDERSON JACKSON TOASSI EQUIPAMENTOS DE CONTROLE FISCAL - Obrigatoriedade do Uso e Concessão de Benefício do Crédito Presumido de ICMS para sua Aquisição Matéria elaborada com base na legislação vigente em: 17/12/2010. SUMÁRIO: 1 - INTRODUÇÃO 2 - OBRIGAÇÃO DA UTILIZAÇÃO DO CUPOM FISCAL Dispensa da Obrigatoriedade do Cupom Fiscal Dispensa da Emissão do Cupom Fiscal nas Vendas para Não-contribuintes do ICMS 3 - OBRIGATORIEDADE DE UTILIZAÇÃO DO SISTEMA DE MONITORAMENTO DE COMBUSTÍVEIS - SIMCO Implantação do SIMCO 4 - POSSIBILIDADE DE APROVEITAMENTO DO CRÉDITO PRESUMIDO Utilização do Crédito Presumido do ICMS Controle do Crédito Presumido do ICMS Apreciação do Pedido do Crédito Presumido Apropriação do Crédito Presumido Cessação de Uso do Equipamento de Controle Fiscal Aproveitamento do Crédito Presumido em Desacordo com a Legislação 5 - CRÉDITO PRESUMIDO NAS AQUISIÇÕES DE ECF Extensão do Benefício do Crédito Presumido do ICMS Limitação do Crédito Presumido do ICMS Vedação ao Crédito Presumido Aplicação do Benefício do Crédito Presumido nas Aquisições de Equipamento de Controle Fiscal 6 - CRÉDITO PRESUMIDO NAS AQUISIÇÕES DO PAF/ECF Limitação do Crédito Presumido do ICMS Produtos Alcançados pelo Benefício do Crédito Presumido Software Hardware Aplicação do Benefício do Crédito Presumido 7 - CRÉDITO PRESUMIDO NA AQUISIÇÃO DE EQUIPAMENTO DE MONITORAMENTO AMBIENTAL E MEDIÇÃO VOLUMÉTRICA DE COMBUSTÍVEIS - EMC Interrupção da Transmissão 1 - INTRODUÇÃO A obrigatoriedade de emissão do cupom fiscal nas vendas de mercadorias e prestações de serviços para não contribuintes do ICMS, tem o objetivo de evitar a sonegação de impostos, pois para todas as saídas deverá ser emitido o documento fiscal correspondente. O PAF é mais uma das inovações desenvolvidas pela SEF para controlar as operações dos contribuintes do ICMS, pois todos os documentos e relatórios gerados e emitidos pelos contribuintes do ICMS, serão por intermédio deste aplicativo. Como estas novas exigências pesaram no bolso dos contribuintes do ICMS, o Estado de Santa Catarina assinou os Convênios ECF 129 e 130, de 2010, que permitem o aproveitamento de crédito presumido nas aquisições de equipamentos de controles fiscais. O objetivo deste trabalho é demonstrar como poderá ser apropriado este crédito presumido. 2 - OBRIGAÇÃO DA UTILIZAÇÃO DO CUPOM FISCAL Segundo o art. 145, do Anexo 5, do RICMS-SC/01, os estabelecimentos que exerçam a atividade de venda de mercadorias ou bens ou de prestação de serviços de transporte

2 Página 2 de 7 interestadual e intermunicipal e de comunicação, cujo adquirente ou tomador seja pessoa física ou jurídica não contribuinte do ICMS, deverão emitir seus documentos fiscais por ECF Dispensa da Obrigatoriedade do Cupom Fiscal A obrigatoriedade de uso do cupom fiscal não se aplica às operações (RICMS-SC/01, Anexo 5, art. 146): a) com veículos sujeitos a licenciamento por órgão oficial; b) realizadas fora do estabelecimento; c) realizadas por concessionárias ou permissionárias de serviço público relacionadas com fornecimento de energia, fornecimento de gás canalizado e distribuição de água; d) realizadas por estabelecimento de comércio varejista de temporada, devidamente autorizados; e) de venda ambulante; f) realizadas por estabelecimento industrial e atacadista que utilizem sistema eletrônico de processamento de dados para emissão de documentos fiscais e a escrituração dos livros fiscais, na forma do Anexo 7, e cuja receita oriunda das operações descritas no art. 145 não ultrapasse 10% da receita bruta anual, auferida nos termos do art. 183, do Anexo 5, do RICMS-SC/01; g) realizadas por estabelecimentos de comércio de máquinas, aparelhos e equipamentos de uso agropecuário, suas peças e acessórios, e de produtos para uso na agropecuária, inclusive cooperativas agropecuárias, que utilizem sistema eletrônico de processamento de dados para a emissão dos documentos fiscais e a escrituração dos livros fiscais, na forma do Anexo 7, do RICMS-SC/01; h) nas vendas para administração pública estadual direta e às suas fundações e autarquias, mantidas pelo poder público estadual; i) realizadas por estabelecimento revendedor autorizado de veículos sujeitos a licenciamento por órgão oficial, que vierem a optar pela utilização da NF-e; j) destinadas à administração pública direta ou indireta, inclusive empresas públicas e sociedades de economia mista, de qualquer dos Poderes da União, do Estado, do Distrito Federal e dos Municípios. Cabe ressaltar que a obrigatoriedade de emissão do cupom fiscal também não se aplica nas prestações de serviços de transporte de carga e valores, serviços de comunicação e nos casos fortuitos, como por exemplo: falta de energia elétrica, quebra do ECF, etc Dispensa da Emissão do Cupom Fiscal nas Vendas para Não-contribuintes do ICMS De acordo com o Inciso IV, do art. 146, do Anexo 5, do RICMS-SC/01, é dispensado a emissão do cupom fiscal nas operações interestaduais destinadas a pessoas físicas ou jurídicas não inscritas como contribuintes do ICMS. 3 - OBRIGATORIEDADE DE UTILIZAÇÃO DO SISTEMA DE MONITORAMENTO DE COMBUSTÍVEIS - SIMCO Segundo o art. 179-C, do Anexo 5, do RICMS-SC/01, o Sistema de Monitoramento de Combustíveis - SIMCO visa o controle das operações promovidas pelos estabelecimentos que praticam o comércio varejista de combustíveis líquidos. O SIMCO compreende o cruzamento de dados relativos à movimentação física dos estoques de combustíveis existentes nos estabelecimentos de comércio varejista desses produtos com os dados insertos nos documentos fiscais emitidos para registro das operações correspondentes e os documentos fiscais que refletem o recolhimento do imposto devido.

3 Página 3 de Implantação do SIMCO De acordo com o art. 179-D, do Anexo 5, do RICMS-SC/01, para implantação do SIMCO os estabelecimentos de comércio varejista de combustíveis, deverão instalar equipamento de monitoramento ambiental e medição volumétrica de combustíveis -, EMC para captura, armazenamento e transmissão automática das informações requeridas pelo sistema à Secretaria de Estado da Fazenda. Poderá ser autorizada a permanência de equipamentos de medição volumétrica atualmente instalados nos estabelecimentos varejistas de combustíveis, desde que recebam atualização que os compatibilize aos requisitos do SIMCO e sejam homologados pela Secretaria de Estado da Fazenda. Cabe ressaltar que o Equipamento de Monitoramento Ambiental e Medição Volumétrica de Combustíveis deverá ser compatível com o protocolo de transmissão utilizado pela Secretaria de Estado da Fazenda, observados os requisitos estabelecidos em normas técnicas consagradas referentes a testes de confiabilidade e de segurança em equipamentos eletrônicos e de informática. 4 - POSSIBILIDADE DE APROVEITAMENTO DO CRÉDITO PRESUMIDO Para o aproveitamento do crédito presumido nas aquisições de equipamentos para uso fiscal deverá ser observado alguns procedimentos que veremos a seguir (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 197): a) aquisição de Emissor de Cupom Fiscal (ECF), conforme disposto no item 5, deste trabalho; b) aquisição de Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) e equipamentos destinados ao seu funcionamento, conforme disposto no item 6; c) aquisição ou arrendamento mercantil de Equipamento de Monitoramento Ambiental e Medição Volumétrica de Combustíveis (EMC), conforme disposto no item Utilização do Crédito Presumido do ICMS Segundo o 1º, do art. 197, do Anexo 2, do RICMS-SC/01, o crédito presumido concedido nas aquisições de equipamentos para uso fiscal, será utilizado prioritariamente para a compensação de débito próprio do estabelecimento beneficiário. O eventual saldo remanescente do crédito presumido apropriado e não compensado com os débitos, poderá ser transferido: a) a outro estabelecimento do mesmo titular localizado no estado de Santa Catarina; b) a outro contribuinte deste Estado para apropriação em conta gráfica Controle do Crédito Presumido do ICMS O controle do crédito presumido do ICMS nas aquisições de equipamentos de controle fiscal far-se-á por meio de sistema eletrônico específico e deverá ser solicitado à Secretaria de Estado da Fazenda mediante acesso à sua página oficial na Internet, em aplicativo próprio, informando no mínimo (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 198): a) o nome e o número de Inscrição Estadual e no CNPJ do beneficiário do crédito presumido; b) a modalidade de crédito outorgado; c) o valor do crédito pleiteado.

4 Página 4 de Apreciação do Pedido A apreciação do pedido condiciona-se à apresentação, na Gerência Regional à qual jurisdicionado o estabelecimento peticionário, dos seguintes documentos (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 198, 1º): a) cópia dos documentos fiscais de aquisição dos equipamentos e dos aplicativos ao crédito presumido solicitado; b) outros documentos a critério do responsável pela análise do pedido; c) comprovante de pagamento da taxa de serviços gerais. As aquisições acobertadas por nota fiscal avulsa não serão computadas para fins de cálculo do valor do crédito presumido. Cabe ressaltar que cabe à autoridade que proceder a análise do pedido, emitir parecer conclusivo quanto à conformidade da solicitação. Neste caso, a Secretaria de Estado da Fazenda poderá excepcionar as condições para o crédito presumido nas aquisições de equipamentos para controles fiscais, para atender necessidades técnicas ou ainda objetivos de política fiscal, autorizando a apropriação automática do valor do crédito presumido a partir do recebimento do pedido, que ficará sujeito à ulterior homologação pela autoridade competente Apropriação do Crédito Presumido O 5º, do art. 198, do Anexo 2, do RICMS-SC/01, dispõe que o crédito presumido deverá ser utilizado no mesmo período de referência em que aprovado. Caso a empresa transfira este crédito presumido para terceiros, deverá observar os procedimentos previstos nos Arts. 50 e 52, do Regulamento do ICMS, ou seja, o destinatário somente poderá aproveitar o crédito mediante recebimento da AUC - Autorização de Uso de Crédito Cessação de Uso do Equipamento de Controle Fiscal De acordo com o art. 199, do Anexo 2, do RICMS-SC/01, no caso de cessação de uso do equipamento, inclusive onde instalados o conjunto de software e hardware, ou dos demais equipamentos beneficiados com o crédito presumido outorgado, em prazo inferior a dois anos a contar do início da sua utilização, o crédito fiscal apropriado deverá ser integralmente estornado, atualizado monetariamente, exceto por motivos de: a) transferência do equipamento a outro estabelecimento da mesma empresa, situado em território catarinense; b) mudança de titularidade do estabelecimento, desde que haja a continuidade da atividade comercial varejista ou de prestação de serviço, em razão de fusão, cisão, incorporação da empresa ou venda do estabelecimento ou do fundo de comércio Aproveitamento do Crédito Presumido em Desacordo com a Legislação O art. 200, do Anexo 2, do RICMS-SC/01, determina que na hipótese de utilização de equipamento de controle fiscal com base para obtenção de benefício em desacordo com a legislação tributária específica, o montante do crédito fiscal apropriado compensado ou transferido deverá ser estornado integralmente pelo benefício do crédito, atualizado monetariamente, vedado o aproveitamento de eventual saldo remanescente. 5 - CRÉDITO PRESUMIDO NAS AQUISIÇÕES DE ECF O crédito presumido do ICMS nas aquisições de Equipamento de Cupom Fiscal (ECF), atenderá os seguintes limites e condições (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 201):

5 Página 5 de 7 a) para a empresa cuja receita bruta auferida no ano de 2009 não tenha ultrapassado R$ ,00 (duzentos e quarenta mil reais), de até 80% (oitenta por cento) do valor da aquisição do equipamento cuja efetiva utilização se inicie até 31 de dezembro de 2010; b) para a empresa cuja receita bruta auferida no ano de 2009 tenha sido superior a R$ ,00 (duzentos e quarenta mil reais) e não tenha ultrapassado R$ ,00 (dois milhões e quatrocentos mil reais), de até 70% (setenta por cento) do valor de aquisição do equipamento cuja efetiva utilização se inicie até 31 de dezembro de Cabe ressaltar que o crédito presumido do ICMS previsto nas letras "a" e "b" será majorado em 100% (cem por cento) do valor da aquisição quando o equipamento possuir dispositivo de hardware interno destinado a efetuar a transmissão das informações pelo sistema GPRS (General Packet Radio Service) ou equivalente. Para fins de enquadramento nas letras "a" e "b", o faturamento das empresas que iniciaram suas atividades em 2009 e 2010 deverá ser calculado relativa e proporcionalmente ao número de meses em efetiva atividade no exercício correspondente ao início, conforme 5º, do art. 201, do Anexo 2, do RICMS-SC/ Extensão do Benefício do Crédito Presumido do ICMS O benefício de utilização do crédito presumido do ICMS nas aquisições de equipamentos de controles fiscais, estende-se à aquisição dos seguintes acessórios, quando necessários ao funcionamento do equipamento, desde que não tenham sido objeto de outro benefício fiscal (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 201, 2º): a) computador, usuário e servidor e, respectivos teclados, vídeos, placas de rede e programas de sistema operacional; b) leitor óptico de código de barras; c) impressora de código de barras; d) estabilizador de tensão; e) no break; f) balança, desde que funcione integrada ou interligada ao ECF. Cabe ressaltar que no cálculo do montante a ser creditado, o valor dos acessórios de uso comum será rateado entre os equipamentos adquiridos, quando for o caso Limitação do Crédito Presumido do ICMS De acordo com o 4º, do art. 201, do Anexo 2, do RICMS-SC/01, o valor do crédito presumido na aquisição de equipamento de controle fiscal, fica limitado a R$ 2.000,00 (dois mil reais) por ECF e à aquisição de, no máximo, três equipamentos Vedação ao Crédito Presumido O crédito presumido nas aquisições de equipamentos de controle fiscal não abrange as aquisições (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 201, 6º): a) por arrendamento mercantil (leasing); b) de computador do tipo laptop ou similar Aplicação do Benefício do Crédito Presumido nas Aquisições de Equipamento de Controle Fiscal Segundo o art. 202, do Anexo 2, do RICMS-SC/01, o benefício de utilização do crédito presumido nas aquisições de equipamentos de controle fiscal, somente se aplica à aquisição

6 Página 6 de 7 de equipamentos novos, em primeira autorização de uso ou para substituição de equipamento ECF com a concomitante instalação do Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF), e deverá ser apropriado a partir do período de apuração da aprovação do pedido, não podendo ultrapassar o mês de março de CRÉDITO PRESUMIDO NAS AQUISIÇÕES DO PAF/ECF O art. 203, do Anexo 2, do RICMS-SC/01, determina que fica concedido crédito presumido do ICMS sobre o valor da aquisição do Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) e equipamentos destinados ao seu funcionamento, a contribuinte usuário de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), nos seguintes limites e condições: a) para a empresa cuja receita bruta auferida no ano de 2009 não tenha ultrapassado R$ ,00 (duzentos e quarenta mil reais), de até 80% (oitenta por cento) do valor de aquisição do conjunto composto por software e hardware cuja efetiva utilização se inicie até 31 de dezembro de 2010; b) para a empresa cuja receita bruta auferida no ano de 2009 tenha sido superior a R$ ,00 (duzentos e quarenta mil reais), e não tenha ultrapassado R$ ,00 (dois milhões e quatrocentos mil reais), de até 70% (setenta por cento) do valor da aquisição do conjunto composto de software e hardware cuja efetiva utilização se inicie até 31 de dezembro de Para fins de enquadramento nas letras "a" e "b", o faturamento das empresas que iniciaram suas atividades em 2009 e 2010 será calculado relativa e proporcionalmente ao número de meses em efetiva atividade no exercício correspondente ao início. Cabe esclarecer que o benefício do crédito presumido na aquisição do PAF-ECF, será majorado em 100% (cem por cento) do valor de aquisição quando os produtos forem utilizados com equipamento ECF que possua dispositivo de hardware interno que transmita as informações pelo sistema GPRS (General Packet Radio Service) ou equivalente. Cabe esclarecer ainda que não será concedido crédito presumido na aquisição do hardware já beneficiado na aquisição do equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF e o benefício do crédito do ICMS não abrange as aquisições por arrendamento mercantil (leasing) Limitação do Crédito Presumido do ICMS O benefício do crédito presumido na aquisição do PAF-ECF é limitado a R$ 3.500,00 (três mil e quinhentos reais) por conjunto composto de software e hardware de que trata o item 6 e à aquisição de no máximo três conjuntos, conforme 3º, do art. 203, do Anexo 2, do RICMS- SC/ Produtos Alcançados pelo Benefício do Crédito Presumido Para a utilização do crédito presumido na implantação do PAF, será entendido como conjunto de software e hardware o disposto abaixo Software Entende-se para fins de utilização do crédito presumido que software é o programa desenvolvido nos termo do Convênio ICMS 15/08 e Ato Cotepe ICMS 06/08 e credenciado pela Secretaria de Estado da Fazenda de Santa Catarina, conforme Inciso I, do art. 204, do Anexo 2, do RICMS-SC/ Hardware Para fins de utilização do crédito presumido entende-se como hardware os seguintes equipamentos (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 204, I): a) computador onde será instalado o PAF-ECF, com respectivo teclado, vídeo, placa de rede

7 :: ITC - Consultoria :: e programa de sistema operacional; Página 7 de 7 b) leitor óptico de código de barras; c) impressora de código de barras; d) estabilizador de tensão; e) no break; f) balança, desde que funcione integrada ou interligada ao ECF Aplicação do Benefício do Crédito Presumido O benefício do crédito presumido na implantação do PAF-ECF somente se aplica à aquisição de equipamentos novos, em primeira autorização de uso, ou para substituição de equipamento ECF com a concomitante instalação do Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF), e deverá ser apropriado a partir do período de apuração da aprovação do pedido, não podendo ultrapassar o mês de março de 2011 (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 205). 7 - CRÉDITO PRESUMIDO NA AQUISIÇÃO DE EQUIPAMENTO DE MONITORAMENTO AMBIENTAL E MEDIÇÃO VOLUMÉTRICA DE COMBUSTÍVEIS - EMC Segundo o art. 206, do Anexo 2, do RICMS-SC/01, será concedido crédito presumido do ICMS na aquisição ou arrendamento mercantil (leasing) de EMC, observando o seguinte: a) o valor do crédito será de 50% (cinqüenta por cento) do valor de aquisição do equipamento, limitado a R$ ,00 (dez mil reais), por estabelecimento; b) considera-se valor da aquisição, o somatório do valor do EMC e de todo o conjunto de sondas, peças, hardware e software dos módulos de medição, monitoramento, armazenamento de informações e de comunicação do equipamento e o valor dispendido com a atualização dos medidores volumétricos pré-existentes Interrupção da Transmissão De acordo com o Parágrafo Único, do art. 206, do Anexo 2, do RICMS-SC/01, no caso de interrupção da transmissão das informações do EMC por mais de 60 (sessenta) dias, o montante do crédito fiscal apropriado compensado ou transferido deverá ser estornado integralmente pelo beneficiário do crédito presumido, atualizado monetariamente, vedado o aproveitamento de eventual saldo remanescente. Fim do documento