CP}l- Cravo} Portes} }lntão â}lssociados

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1 CP}l- Cravo} Portes} }lntão â}lssociados CERTIFICAÇÃO LEGAL DAS CONTAS Introdução I. examinámos as demonstrações financeiras do municfpio de Aveiro, as quais compreendem o 13alanço em trinta e um de ide~embm de dois mil e de~, (que evidencia um total de tre;centos e catoru milhões tre;centos e de;c mil tre;centos e trinta e nove euros e um total de fundos próprios positivo de cento e tre:u milhões quinhentos e quarenta mil oitocentos e oitenta e 110ve euros, incluindo um resultado líquido negativo de cator;ce milhões tre;centos e oitenta e três mil quinhentos e oitenta e seis euros), a idemol1stração dos 'Resultados e os mapas de execução Orçamental (que evidenciam um total de quarenta e nove milhões novecentos e noventa e cinco mil tre;centos e oito euros de despesa paga e um total de quarenta e seis milhões setecentos e noventa e sete mil novecentos e oitenta e um euros de )"eceita cobrada líquida) do exercício findo naquela data, e o.~ correspondentes Anexos. 1<esponsabilidades 2. t da responsabilidade municipal de Aveiro a preparação de demonstrações financeiras que apresentem de forma verdadeira e apropriada a posição financeira da entidade, o resultado das suas operações e o relato da execução orçamental, bem como a adopção de políticas e critérios contabilísticos adequados e a manutenção de um sistema de controlo interno apropriado. 3. A nossa responsabilidade consiste em expressar uma opinião profissional e independente, baseada no nosso exame daquelas demonstrações financeiras. Âmbito 4. excepto quanto às limitações descritas 1'10 parágrafo sétimo abaixo, o exame a que procedemos foi efectuado de acordo com as Vlormas 7écnicas e as idirectri;ces de 'Revisão/Auditoria da Ordem dos 'Revisores Oficiais as quais exigem que o mesmo seja planeado e executado com o objectivo de obter um grau de segurança aceitável sohre se as demonstrações financeiras estão isentas de distorções materialmente relevantes. Para tanto o referido exame incluiu: 1 de 4 Rua Eng. Silvério Pereira da Silva, F Apartado EC Vera Cruz Aveiro Te! Fax cfaadc@mail.telepac.pt Sociedade por Quotas Capital Social: ,000. NIPC e Matrícula C. R. C. de Aveiro n.o Inscrita na OROC sob o número 87 - Inscrita no Registo de Auditores da CMVM. sob o número 2977

2 Ç1:-#-; Rua Eng. Silvério Pereira da Silva, 3-3. F' Apartado EC Vera Cruz' \ Aveiro 'j < Te! \00' Fax ' cfaadc@mail.telepac.pt Sociedade por Quotas' Capital Social: ,000' NIPC e Matricula C. R. C. de Aveiro n.o Inscrita na OROC sob o número 87 - Inscrita no Registo de Auditores da CMVM. sob o número 2977 CPA - Cravo} Portes} Antão ezassociados a lierificação. numa hase de amostragem, do suporte das quantias e divulgações constantes das demonstrações financeiras e a avaliação das estimativas, baseadas em juí;;ws e critérios definidos pela C9âmara municipal de.aveiro, utili;;wdas na sua preparação; a verificação. numa base de amostragem. da conformidade legal e regularidade financeira das transacções efectuadas; a apreczação sobre se são adequadas as políticas contabilísticas adoptadas e a sua divulgação, tendo em conta as circunstâncias; e a apreciação sohre se é adequada. em termos globais, a apresentação das demonstrações financeiras _ 5. O nosso exame abrangeu também a verificação da concordância da informação financeim constante do relatório de gestão com as demonstrações financeiras. 6. Gntendemos que o exame efectuado proporciona uma base aceitável pam a expressão da nossa opinião. Reseroas 7 O nosso exame foi limitado pelos seguintes factos: 7. I _ VIo Relatório de {;estão encontra-se elencado um conjunto de processos em contencioso os quais, face à sua naturedl:a e aos elementos que -se encontram actualmente disponíveis, não nos permite avaliar nem () tipo de desfecho, nem fadl:er uma estimativa fiável do eventual passivo à data de referência das demonstrações financeiras rj)esde 2008, data da inventariação e avaliação dos bens imóveis do município de.a veiro. tem vindo a ser reconhecido nas contas um conjunto de imóveis, no valor de cerca de trinta e sete milhões de euros, que não haviam sido incluídos naquela inventariação. 2 de4

3 CPJI- Cravo) Portes) JIntão eljissociados Apesar da melhoria no processo de inventariação do 'Património que decorre da correcção efectuada. mantêm-se válida a apreciação do procedimento de Inventariação e avaliação dos bens imóveis constante da nossa Gertificação Legal das Gontas do exercício de uma ve;z que com o procedimento utilàado, quer as quantias )'egistadas na rubrica de Património. quer as que se encontram renectidas na rubrica de amorti:lações do exercício se encontram sobreavaliadas Fruto das deficiências relacionadas com os ficheiros de imobilàado, não foram efectuadas as reposições das quantias relativas aos proveitos diferidos relacionados com as imobiláações corpóreas, não sendo possível, com a informação existente, apurar o respectivo impacto quer nos resultados. quer nos Fundos 'Próprios. 8.!Do nosso exame anotamos ainda que o município reconheceu no exercício no seu imobili;;cado em curso um montante referente à implementação do 1{Jrojecto de moderni;;cação da Linha do V/arte relativamente ao qual se encontram ainda a decor~er negociações finais de fecho de contas com a,][(['f[,1(, [''PC Apesar da incerte:ila que subsiste quanto ao montante final a acordar e do entendimento do município em não proceder à depreciação daqueles activos, pelo facto dos mesmos se encontrarem já concluídos e em utilàação entendemos que tal depreciação deveria ser renectida nas demonstrações financeiras. Opinião 9 [,m nossa opinião, excepto quanto aos efeitos dos ajustamentos que poderiam revelar-se necessários caso não existissem as limitações descritas no parágrafo sétimo acima e excepto quanto aos efeitos da situação descrita no parágrafo oitavo supra, as referidas demonstrações financeiras apresentam de forma verdadeira e apropriada, em todos os aspectos materialmente relevantes, a posição financeira do munic(pio de Aveiro em trinta e um de!de;;cembro de dois mil e de:l, o resultado das suas operações e a execução orçamental relativa à despesa paga e à receita cobrada no exercício findo naquela data, em conformidade com os princípios contabilísticos geralmente aceites em 'Portugal previstos no VOGAL 3 de 4 Rua Eng. Silvério Pereira da Silva, F Apartado EC Vera Cruz Aveiro Te! Fax cfaadc@maii.telepac.pt Sociedade por Quotas Capital Social: NIPC e Matrícula C. R. C. de Aveiro n. o Inscrita na OROC sob o número 87 - Inscrita no Registo de Auditores da CMVM, sob o número 2977 ~.

4 CPjl - Cravo) Portes) }lntão ~jlssociacros 'Relato sobre outros requisitos legais 10. t também l10ssa opil1ião que a informação constante do relatório de gestão é concordante com as demonstrações financeiras do exercício. ênfases I I. Se»z afectar a opl'l1!ão expressa no parágrafo anterior, chamamos a atenção para os seguintes factos: I I. I. Vlo corrente exercício o município reconheceu digraficamente dividas a pagar que não se encontravam reconhecidas até esta data. A pesar de uma parte importante daqueles valores ter sido reconhecida como activo existe um montante de cerca de três milhões e quatrocentos mil euros referentes a julfos de mora que inruenciaram negativamente os resultados; fi. 2. Gxistem cerca de vinte e dois milhões quinhentos e quarenta e um mil euros de compromissos assumidos pelo município que previsivelmente se transformarão em passivo em futuro próximo. Aveiro. 27 de Abril de 201 I ~4;., ;..' t{'i Cravo. Forles. A.!ão &- fi.ssociado. SRoe (o: 87).'Repn. sell tada por 0oo';090S José da Silva 19mvo (R019 n.' 638) 4 de 4 Rua Eng. Silvério Pereira da Silva, 3-3. F Apartado EC Vera Cruz I Aveiro Te! Fax cfaadc@mail.telepac.pt Sociedade por Quotas Capital Social: ,000. NIPC e Matrícula C. R. C. de Aveiro n.o )29 Inscrita na OROC sob o número 87 - Inscrita no Registo de Auditores da CMVM. sob o número 2977

5 CPjI - Cravo) Portes) jintão r1,jissociados Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, limitada RELATÓRIO E PARECER DO AUDITOR EXTERNO 1) Nos termos do mandato que nos foi conferido, curn pre-nos apresentar à vossa apreciação o relatório da nossa acção fiscalizadora exercida durante o exercício de dois mil e dez e o parecer sobre o Relatório de Gestão, o Balanço, a Demonstração dos Resultados e os Mapas de Execução Orçamental e os respectivos Anexos, relativos àquele exercício, que nos foram apresentados pela Câmara Municipal de Aveiro. 2) No âmbito dos nossos trabalhos: a) Acompanhámos o desenvolvimento da actividade do Município através, nomeadamente, da leitura das actas das suas reuniões, bem como mediante sessões de trabalho com os responsáveis das principais áreas funcionais; b) Analisámos também a informação documental, contabilística e de gestão, disponibilizada pelos serviços e verificámos a regularidade dos livros, registos contabilísticos e documentos que lhe servem de suporte; c) Excepto quanto mencionado na Certificação Legal das Contas, verificámos a existência e relevação contabilística dos activos e passivos pertencentes ou assumidos pela Entidade, em particular quanto à adequação das políticas contabilísticas e critérios valorimétricos adoptados, que se encontram suficientemente expressos no Anexo às contas; d) Desenvolvemos os procedimentos de revisão de contas que considerámos adequados nas circunstâncias e, em consequência, e) Elaborámos, na qualidade de Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, a Certificação Legal das Contas a qual foi entregue ao Executivo Municipal, e que para todos os efeitos faz parte integrante deste mesmo Relatório. 3) Como corolário da actividade que desenvolvemos e, em especial, da apreciação dos documentos de prestação de contas, constatámos que: a) Tal como consta no Relatório de Gestão, o Município de Aveiro apresenta um excesso de endividamento líquido; b) Ainda não se encontra implementado um sistema de contabtlidade de custos tal como exige o POCAL; c) À excepção do descrito, o Relatório de Gestão satisfaz os requisitos exigidos pela Lei; 1 ~. Rua Eng. Silvério Pereira da Silva, 3-3. F Apartado EC Vera Cruz ] Aveiro Te! Fax cfaadc@mailtelepac.pt Sociedade por Quotas Capital Social: ,000. NIPC e Matrícula C. R. C. de Aveiro n.o Inscrita na OROC sob o número 87 - Inscrita no Registo de Auditores da CMVM, sob o número 2977

6 CP}l- Cravo, Portes, }lntão ez}lssociados d) Não tomámos conhecimento de quaisquer outras violações da Lei. 4) Do trabalho que desenvolvemos, anotamos que nas contas do exercício ainda existem algumas anomalias geradoras de distorções que podem ser consideradas materialmente relevantes. Daí que a nossa Certificação Legal das Contas tenha sido emitida com reservas por desacordo e por limitação de âmbito. 5) Daí que, sem prejuízo da decisão que possa ser tomada em função da ponderação que for feita das reservas constantes da Certificação Legal, consideremos como mais aconselhável que as contas agora apresentadas sejam aprovadas com as referidas reservas e, à medida que forem apuradas e quantificadas as situações merecedoras de correcção, as mesmas sejam regularizadas nas contas do exercício em curso. Ponderado tudo o que antecede e a observância legal, somos de PARECER a) Que o Relatório de Gestão e as Contas do exercício de dois mil e dez, incluindo a execução orçamental, do Município de Aveiro, sejam aprovados com as reservas constantes da Certificação Legal das Contas; b) Que a proposta de aplicação de resultados constante do mesmo Relatório seja também aprovada. Aveiro, 27 de Abril de 2011 ~Vrl./n" Jr! 7. Cravo, Fortes, Antão & Associado, S.R.a.C. (n. o 87) Representada por Domingos José da Silva Cravo (RaC n.o 638) Rua Eng. Silvério Pereira da Silva, 3-3. F' Apartado EC Vera Cruz' Aveiro Te! ' Fax ' cfaadc@mai!.telepac.pt Sociedade por Quotas' Capital Social: ,000' NIPC e Matrícula C. R. C. de Aveiro n.o Inscrita na OROC sob o número 87 - Inscrita no Registo de Auditores da CMVM, sob o número