AULA 04 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ii: CONTAS DO PASSIVO

Transcrição

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2 Quem pensa pouco, erra muito. Leonardo da Vinci 2

3 1. Conceituar Passivo; 2. Diferenciar os tipos de Passivo; 3. Conhecer as contas do Passivo, conforme a Lei 6.404/1976 (incluído pela MP 449/2008, art. 37- convertida pela Lei /2009); 4. Reconhecer e mensurar o PASSIVO das empresas; 3

4 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. CONCEITUAÇÃO DO PASSIVO 2. RECONHECIMENTO 3. MENSURAÇÃO 4. CLASSIFICAÇÃO DO PASSIVO A) PASSIVO CIRCULANTE B) PASSIVO NÃO CIRCULANTE - A Conta Resultado de Exercícios Futuros E agora? CONCLUSÃO 4

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6 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. CONCEITUAÇÃO DO PASSIVO 2. RECONHECIMENTO 3. MENSURAÇÃO 4. CLASSIFICAÇÃO DO PASSIVO A) PASSIVO CIRCULANTE B) PASSIVO NÃO CIRCULANTE - RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS E AGORA? CONCLUSÃO 6

7 Dentro da Contabilidade, o PASSIVO compreende as OBRIGAÇÕES da empresa. 7

8 Na Contabilidade, o Passivo corresponde a: a) obrigação presente da entidade; b) derivada de eventos passados; c) cuja liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos. 8

9 Obrigação presente: considere a situação de um passivo em que a entidade já quitou a dívida. Neste caso, isto não pode constar no balanço como um passivo, pois não é uma obrigação presente da entidade. 9

10 Eventos passados: refere-se ao fato de que a obrigação deve ser resultado de um evento que ocorreu no passado. 10 Por exemplo: uma entidade pretende captar um empréstimo em uma instituição financeira e já fez o cadastro, preencheu os formulários adequados, no entanto, apesar de todos os trâmites já cumpridos, esse ainda não pode ser considerado um passivo porque a rigor o empréstimo ainda não foi assinado.

11 Resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos: a existência de um passivo pressupõe que no futuro a entidade deverá liquidá-lo através do desembolso de um benefício econômico. 11 a liquidação da obrigação poderá ser feita de várias formas, entre as quais se destacam: pagamento em dinheiro; transferência de outros ativos; prestação de serviços; substituição de uma obrigação por outra.

12 MAS... ONDE ESTÁ O BENEFÍCIO ECONÔMICO DO PASSIVO?... NÃO ENTENDI ESSE CONCEITO... Afinal, não se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos? 12

13 FÁCIL!!! - A saída de dinheiro (passivo) representa a LIQUIDAÇÃO de ALGO QUE ADQUIRIU NO PASSADO. Esse algo pode ser vendido no futuro, COM GANHOS ECONÔMICOS! 13

14 PORÉM, PODE ACONTECER DE UM PASSIVO SER GERADO, RESULTANTE DE UMA CONTINGÊNCIA (O BENEFÍCIO ECONÔMICO DISTO ESTÁ IMPLÍCITO )... 14

15 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. CONCEITUAÇÃO DO PASSIVO 2. RECONHECIMENTO 3. MENSURAÇÃO 4. CLASSIFICAÇÃO DO PASSIVO A) PASSIVO CIRCULANTE B) PASSIVO NÃO CIRCULANTE - RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS E AGORA? CONCLUSÃO 15

16 O reconhecimento de um passivo diz respeito ao fato de incorporar ao balanço patrimonial um determinado item de acordo com 4 critérios: 1) Satisfaça à definição de passivo; 2) Mensurado em bases confiáveis; 3) Relevante; 4) Preciso. 16

17 O momento em que o reconhecimento ocorre é bastante definido, porque a obrigação resulta de um contrato em que o valor e a data de pagamento da obrigação acham-se especificados. 17

18 Uma obrigação deve ser classificada como passivo caso possa ser razoavelmente medida, SEJA RELEVANTE PARA A EMPRESA (Compras supérfluas não!) e possua INFORMAÇÕES PRECISAS (contrato, assinaturas, datas de vencimentos bem definidas). 18

19 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. CONCEITUAÇÃO DO PASSIVO 2. RECONHECIMENTO 3. MENSURAÇÃO 4. CLASSIFICAÇÃO DO PASSIVO A) PASSIVO CIRCULANTE B) PASSIVO NÃO CIRCULANTE - RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS E AGORA? CONCLUSÃO 19

20 A mensuração do passivo geralmente é feita pelo valor de face da obrigação. DEVE SER AVALIADO PELO SEU VALOR PRESENTE. 20

21 VALOR PRESENTE: SIGNIFICA QUANDO O PAGAMENTO EM DINHEIRO EXIGE UM PERÍODO DE ESPERA(PRAZO DE VENCIMENTO). 21

22 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. CONCEITUAÇÃO DO PASSIVO 2. RECONHECIMENTO 3. MENSURAÇÃO 4. CLASSIFICAÇÃO DO PASSIVO A) PASSIVO CIRCULANTE B) PASSIVO NÃO CIRCULANTE - RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS E AGORA? CONCLUSÃO 22

23 Passivo Circulante: composto por todas as obrigações com prazo de vencimento em até 12 (doze) meses: - fornecedores; - empréstimos e financiamentos; - salários a pagar; - provisão para férias; - Obrigações Sociais; - Obrigações Fiscais e Tributárias. 23

24 CIRCULANTE OBRIGAÇÕES A CURTO PRAZO FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO - SFN CHEQUES A COMPENSAR LIMITE DE CRÉDITO CHEQUE ESPECIAL FORNECEDORES OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS FOLHA DE PAGAMENTO - EMPREGADOS Salários a Pagar Férias a Pagar Rescisões a Pagar º Salário a Pagar PROVISÕES DE FÉRIAS E 13º SALÁRIO Provisão de Férias Provisão de INSS s/férias Provisão de FGTS s/férias Provisão de 13º Salário ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR FGTS a Pagar INSS a Recolher Previdência Privada a Recolher OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS IMPOSTOS RETIDOS A RECOLHER INSS Retido a Recolher IRRF a Recolher - Pessoa Jurídica PIS/COFINS/CSLL Retido a Recolher IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÃO S/ O LUCRO Provisão para o Imposto de Renda Provisão Contrib.Social s/lucro Líquido IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÃO S/ RECEITAS COFINS a Pagar ICMS a Pagar ISS a Pagar PIS a Pagar PARCELAMENTOS CURTO PRAZO OUTRAS OBRIGAÇÕES

25 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS SÃO REALIZADOS POR INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E PAGOS DENTRO DO EXERCÍCIO, OU A LONGO PRAZO, FORA DO EXERCÍCIO. 25

26 FORNECEDORES SÃO COMPRAS A PRAZO DE MATÉRIA-PRIMA A SEREM UTILIZADAS NO PROCESSO DO PRODUTO OU MERCADORIAS DESTINADAS A REVENDA. 26

27 SALÁRIOS A PAGAR ENGLOBA A FOLHA DE PAGAMENTO QUE A EMPRESA DEVERÁ PAGAR ATÉ O 5º DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE. 27

28 ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER SÃO DESPESAS DECORRENTES DA FOLHA DE PAGAMENTO 28

29 IMPOSTO A RECOLHER SÃO IMPOSTOS POR OCASIÃO DE VENDA OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. 29

30 IMPOSTO DE RENDA A PAGAR IMPOSTO SOBRE O LUCRO APURADO NO EXERCÍCIO 30

31 PROVISÕES FÉRIAS A EMPRESA DEVERÁ DEDUZIR COMO CUSTO OU DESPESAS OPERACIONAL EM CADA EXERCÍCIO A IMPORTÂNCIA DESTINADA AO PAGAMENTO DE FÉRIAS AOS SEUS EMPREGADOS. 13ºSALÁRIOS A EMPRESA DEVERÁ DEDUZIR COMO CUSTO OU DESPESAS OPERACIONAL MENSALMENTE 1/12 DA FOLHA DE PAGAMENTO. ESSE SALDO ZERA NO FIM DO EXERCÍCIO DEPOIS DE PAGO O 13ºSALÁRIO. 31

32 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. CONCEITUAÇÃO DO PASSIVO 2. RECONHECIMENTO 3. MENSURAÇÃO 4. CLASSIFICAÇÃO DO PASSIVO A) PASSIVO CIRCULANTE B) PASSIVO NÃO CIRCULANTE - RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS E AGORA? CONCLUSÃO 32

33 Passivo Não Circulante: representa as obrigações com prazo de vencimento após 12 (doze) meses: empréstimos bancários; Financiamentos; Neste grupo também são classificadas as seguintes contas: adiantamentos de sócios; adiantamentos de acionistas; empréstimos de coligadas e empréstimos de controladas. 33

34 Xiiii... Alguém aí sabe a diferença entre Coligadas e Controladas? 34

35 SÓ EXPLICO UMA VEZ COMPANHEIRO! CONTROLADAS: Quando a Controladora é titular de direitos de sócio que lhe assegurem: - o poder de eleger ou destituir a maioria dos administradores; - preponderância nas deliberações sociais; - Filial, agência, sucursal... COLIGADAS: Sociedades nas quais a investidora tenha influência significativa sem controlá-la, quando uma participa com 10% ou mais do capital social da outra. 35

36 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO - SFN (Nome Banco Conta Empréstimo) EMPRÉSTIMO DE SÓCIOS (Nome do Sócio) EMPRÉSTIMO DE EMPRESAS LIGADAS (Nome da Empresa Ligada) EMPRÉSTIMOS A TERCEIROS (Nome do Terceiro) PARCELAMENTOS TRIBUTÁRIOS COFINS Parcelamento CSLL Parcelamento FGTS Parcelamento ICMS Parcelamento INSS Parcelamento IPI Parcelamento IRPJ Parcelamento ISS Parcelamento PIS Parcelamento 36

37 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. CONCEITUAÇÃO DO PASSIVO 2. RECONHECIMENTO 3. MENSURAÇÃO 4. CLASSIFICAÇÃO DO PASSIVO A) PASSIVO CIRCULANTE B) PASSIVO NÃO CIRCULANTE - RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS E AGORA? CONCLUSÃO 37

38 Extinção dos resultados de exercícios futuros A MP 449/2008, em seu art.36, , convertida pela Lei /2009, modificou a composição dos grupos patrimoniais e estabeleceu que o passivo será composto pelo passivo circulante, passivo nãocirculante e patrimônio líquido, não citando o resultado dos exercícios futuros. Portanto, este subgrupo deixa de existir. 38

39 O saldo existente no resultado de exercício futuro em 31 de dezembro de 2008 deverá ser reclassificado para o passivo nãocirculante em conta representativa de receita diferida. 39

40 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. CONCEITUAÇÃO DO PASSIVO 2. RECONHECIMENTO 3. MENSURAÇÃO 4. CLASSIFICAÇÃO DO PASSIVO A) PASSIVO CIRCULANTE B) PASSIVO NÃO CIRCULANTE - RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS E AGORA? CONCLUSÃO 40

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