RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO

Transcrição

1 Prazo de recolhimento das contribuições Até o dia 20 do mês seguinte ao da competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia. [...] e) A contribuição de 5% incidentes sobre patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos; f) Contribuição patronal do MEI de 3% sobre o SC do empregado que lhe presta serviço; g) Contribuição que o MEI desconta do seu empregado.

2 RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO Os débitos com a União decorrentes das contribuições sociais previdenciárias, não pagos nos prazos previstos em legislação, serão acrescidos de multa de mora e juros de mora (Lei nº 8.212/91, art. 35).

3 JUROS DE MORA E MULTA DE MORA Lei nº 9.430/96, art Juros de Mora taxa SELIC, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do mês subseqüente ao vencimento do prazo até o mês anterior ao do pagamento; e um por cento no mês de pagamento. 2. Multa de mora 0,33% por dia de atraso, limitado a 20%.

4 MULTA DE LANÇAMENTO DE OFÍCIO Lei nº 9.430/96, art % calculada sobre a totalidade ou diferença de contribuição. Aplicação em dobro (150%): (a) Na hipótese de compensação indevida, quando se comprove falsidade da declaração apresentada pelo sujeito passivo, tendo como base de cálculo o valor total do débito indevidamente compensado (Lei 8.212/91, art. 89, 10). (b) nos casos de evidente intuito de fraude, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabíveis (Lei 9.430/96, art. 44, 1º).

5 Agravamento da multa de ofício Lei nº 9.430/96, art. 44, 2º Os percentuais de multa de ofício (de 75% e de 150%) serão aumentados de metade (passando para 112,5% e 225%), nos casos de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para: prestar esclarecimentos; quando usuário de sistema de processamento eletrônico de dados, apresentar os arquivos digitais ou sistemas e a documentação técnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua auditoria.

6 Prazo Redução da multa de ofício Art. 6º da Lei 8.218/91 Pagamento / compensação Redução da multa de ofício Parcelamento De 30 dias da data da notificação do lançamento Redução de 50% Redução de 40% De 30 dias da ciência da decisão de primeira instância (DRJ) Redução de 30% Redução de 20%

7 Retenção de 11% A retenção de 11%, em vigor desde fevereiro/1999, é adotada quando uma empresa (contratada) presta serviço a outra empresa (contratante) mediante empreitada ou cessão de mãode-obra. Cessão de mão-de-obra: colocação à disposição do contratante, em suas dependências ou na de terceiros, de segurados que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com a atividade fim da empresa. Empreitada: é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, realizados nas dependências da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objetivo um resultado pretendido.

8 A empresa contratante deverá: 1. Reter 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços emitido pela contratada, a título de contribuição para a seguridade social; 2. Recolher a importância retida em nome da empresa contratada até o dia 20 do mês seguinte ao da emissão da nota fiscal. Notas: a) Quem recolhe a retenção é a contratante, mas no campo 5 da GPS (identificador) deve ser identificado o CNPJ ou CEI da empresa contratada. b) A retenção se presumirá feita. A empresa contratante não pode alegar omissão para se eximir do recolhimento.

9 A empresa contratada deverá: Destacar na nota fiscal o valor da retenção para a seguridade social. Elaborar folha de pagamento e GFIP distintas para cada obra ou estabelecimento das empresas que contratarem seus serviços. Compensar o valor retido pela contratante, quando do recolhimento de suas contribuições para a seguridade social, incidentes sobre a folha de pagamento dos segurados a seu serviço.

10 Observações O percentual de 11% será acrescido de 4%, 3% ou 2%, se o segurado fizer jus a aposentadoria especial, após 15, 20 ou 25 anos de contribuição. Quando a contratada se obriga a fornecer material ou dispor de equipamentos, a retenção de 11% incidirá somente sobre o valor dos serviços. A compensação não pode ser feita com valores de outras entidades (terceiros). Somente pode compensar com os valores do campo 6 da GPS (contribuições previdenciárias). Na impossibilidade de haver compensação integral na própria competência, o saldo remanescente poderá ser compensado nas competências subseqüentes, inclusive na relativa à gratificação natalina, ou ser objeto de pedido de restituição.

11 Há retenção nos seguintes serviços quando contratados mediante cessão de mão-de-obra: limpeza, conservação e zeladoria; vigilância e segurança; construção civil; serviços rurais; digitação e preparação de dados para processamento; acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos; cobrança; coleta e reciclagem de lixo e resíduos; copa e hotelaria; corte e ligação de serviços públicos;

12 Há retenção nos seguintes serviços quando contratados mediante cessão de mão-de-obra: distribuição; treinamento e ensino; entrega de contas e documentos; ligação e leitura de medidores; manutenção de instalações, de máquinas e de equipamentos; montagem; operação de máquinas, equipamentos e veículos; operação de pedágio e de terminais de transporte; operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concessão e sub-concessão; portaria, recepção e ascensorista; recepção, triagem e movimentação de materiais;

13 Há retenção nos seguintes serviços quando contratados mediante cessão de mão-de-obra: promoção de vendas e eventos; secretaria e expediente; saúde; e telefonia, inclusive telemarketing.

14 Há retenção nos seguintes serviços quando contratados mediante empreitada: limpeza, conservação e zeladoria; vigilância e segurança; construção civil; serviços rurais; digitação e preparação de dados para processamento;

15 Empresas optantes pelo Simples Nacional e cooperativas de trabalho As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem serviços mediante cessão de mão de obra ou empreitada não estão sujeitas à retenção de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços emitido. Como exceção à regra, as empresas optantes pelo Simples Nacional que exerçam as atividades de construção civil, vigilância, limpeza e conservação continuam sujeitas à retenção de 11% (IN RFB 971/2009, art. 191, II). Não haverá retenção de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal emitida por cooperativa de trabalho.

16 Empresas beneficiadas pela desoneração da folha de pagamento Quando a empresa prestadora de serviço é beneficiada pela desoneração da folha de pagamento prevista nos artigos 7º e 8º da Lei /2011, a empresa contratante deverá reter 3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços (Lei /2011, art. 7º, 6º e art. 8º, 5º). Aqui, em vez de 11%, a retenção é de apenas 3,5%, porque a empresa prestadora não recolhe as contribuições previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei 8.212/91.

17 RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA Na responsabilidade solidária, cada um dos devedores solidários responde pela dívida inteira, como se fosse o único devedor; O credor (a União) pode escolher qualquer deles e compeli-lo a pagar a dívida toda. O credor também pode cobrar de todos solidários ao mesmo tempo; A responsabilidade solidária não comporta o benefício de ordem.

18 HÁ RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA: Entre o contratante e o contratado nos serviços de construção civil, quando o contrato não envolva cessão de mão-de-obra (Lei 8.212/91, art. 30, VI); Entre empresas que integram grupo econômico (Lei 8.212/91, art. 30, IX); Produtores rurais integrantes de consórcio simplificado (Lei 8.212/91, art. 25-A, 3º); O operador portuário e o OGMO são solidariamente responsáveis pelas contribuições previdenciárias relativamente à requisição de mão-de-obra de trabalhador avulso (Lei 9.719/98, art. 2º, 4º);

19 HÁ RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA: Os administradores de autarquias, fundações públicas, empresas públicas e de sociedades de economia mista, em atraso por mais de 30 dias, no recolhimento das contribuições para a seguridade social, são solidariamente responsáveis pelo seu pagamento (Lei 8.212/91, art. 42). O ato para o qual a lei exige a exibição de CND (ou de CPD-EN), quando praticado com violação a esse requisito, acarretará a responsabilidade solidária dos contratantes e do oficial cartorário que lavrar ou registrar o instrumento, sem prejuízo da multa e da responsabilização penal e administrativa cabíveis, sendo o ato nulo para todos os efeitos (Lei 8.212/91, art. 48).

20 CONSTRUÇÃO CIVIL CONTRATO RETENÇÃO de 11% SOLIDARIEDADE Envolve cessão de mão-de-obra Não envolve cessão de mãode-obra Sim (obrigatória) Opcional Sim Não Não Não Sim Obs.: Não se considera cessão de mão-de-obra a contratação de construção civil em que a empresa construtora assuma a responsabilidade direta e total pela obra ou repasse o contrato integralmente.

21 NÃO HÁ RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA: Nos casos de contratação de serviços por intermédio de cooperativa de trabalho. Nos casos em que haja a previsão legal de retenção de 11% do valor bruto da nota fiscal fatura ou recibo de serviços prestados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada.

22 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Além da obrigação principal, que diz respeito ao recolhimento das contribuições sociais, a empresa é também obrigada a: a) Preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos; b) Lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos;