Dispensa da retenção referente ao INSS nos pagamentos realizados as empresas constituídas como EI

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1 Dispensa da retenção referente ao INSS nos pagamentos realizados as empresas constituídas como EI Brasília, 01 de agosto de 211 Unidade de Políticas Públicas Nota Técnica 02/2011 1

2 Nota Técnica UPP 02/2011 Dispensa da retenção referente ao INSS nos pagamentos realizados as empresas constituídas como EI - Empreendedor Individual Brasília, 01 de agosto de 2011 Em relação à contribuição do EI para o INSS ressalta-se que quando houver contratação de serviços executados por intermédio do Empreendedor Individual, a empresa contratante não deverá descontar a contribuição previdenciária de 11% do contribuinte individual na forma do art. 4º da Lei nº , de 8 de maio de 2003, regulamentado pela IN RFB nº 971/2009, artigo 78, caput e parágrafo 1º, a seguir: Art. 78. A empresa é responsável: II - pela arrecadação, mediante desconto no respectivo salário-de-contribuição, e pelo recolhimento da contribuição do segurado contribuinte individual que lhe presta serviços, prevista nos itens "2" e "3" da alínea "a" e nos itens "1" a "3" da alínea "b" do inciso II do art. 65, para fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2003; 1º O disposto no inciso III do caput não se aplica: II - quando houver contratação de serviços executados por intermédio do Microempreendedor Individual (MEI) que for contratado na forma do art. 18-B da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de Exceções à dispensa de retenção: A dispensa de retenção do INSS não é aplicável nos casos de cessão ou locação de mão de obra. Assim, o EI não poderá realizar cessão ou locação de mão de obra (art. 6º, "caput" e 1º, 2º, 3º e 4º, da Resolução CGSN nº 58/2009): Art. 6º O MEI não poderá realizar cessão ou locação de mão-de-obra. 2

3 1º Cessão ou locação de mão-de-obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores, inclusive o MEI, que realizem serviços contínuos relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação. 2º Dependências de terceiros são aquelas indicadas pela empresa contratante, que não sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos serviços. 3º Serviços contínuos são aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. 4º Por colocação à disposição da empresa contratante entende-se a cessão do trabalhador, em caráter não eventual, respeitados os limites do contrato. Para efeitos previdenciários, cessão ou locação de mão de obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores, inclusive o EI, que realizem serviços contínuos relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação. Dependências de terceiros, por sua vez, são aquelas indicadas pela empresa contratante, que não sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos serviços. Serviços contínuos são aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. Por colocação à disposição da empresa contratante entende-se a cessão do trabalhador, em caráter não eventual, respeitados os limites do contrato. Contudo, a vedação mencionada acima não se aplica à prestação de serviços, pelo EI, de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos. Assim dispõe o artigo 18-B da Lei Complementar nº 123/2006 (Estatuto Nacional da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte): 3

4 Art. 18-B. A empresa contratante de serviços executados por intermédio do MEI mantém, em relação a esta contratação, a obrigatoriedade de recolhimento da contribuição a que se refere o inciso III do caput e o 1º do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, e o cumprimento das obrigações acessórias relativas à contratação de contribuinte individual. (produção de efeitos: 1º de julho de 2009) Parágrafo único. Aplica-se o disposto neste artigo exclusivamente em relação ao MEI que for contratado para prestar serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos. (produção de efeitos: 1º de julho de 2009) A regulamentação do disposto no art. 18-B da LC nº 123/2006 está nos 5º, 6º e 7º do art. 6º da Resolução CGSN nº 58/2009: Art. 6º O MEI não poderá realizar cessão ou locação de mão-de-obra. 5º A vedação de que trata o caput não se aplica à prestação de serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos. 6º Na hipótese do 5º, a empresa contratante de serviços executados por intermédio do MEI deverá, com relação a esta contratação: I recolher a Contribuição Previdenciária Patronal (CPP) a que se refere o inciso III do caput e o 1º do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991; II - (Revogado pela Resolução CGSN nº 67, de 16 de setembro de 2009) III prestar as informações de que trata o inciso IV do art. 32 da Lei nº 8.212, de 1991; IV cumprir as demais obrigações acessórias relativas à contratação de contribuinte individual. 7º O disposto no 6º aplica-se a qualquer forma de contratação, inclusive por empreitada. Nesta situação, por força do disposto na INRFB nº 971/2009, em seu artigo 201, o EI será considerado, para todos os efeitos, contribuinte individual: 4

5 Art A empresa contratante de serviços executados por intermédio do MEI mantém, em relação a esta contratação, a obrigatoriedade de recolhimento da contribuição a que se referem o inciso III e o 5º do art. 72, bem como o cumprimento das obrigações acessórias relativas à contratação de contribuinte individual. 1º Aplica-se o disposto neste artigo exclusivamente em relação ao MEI que for contratado para prestar serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos. 2º A obrigação da empresa de reter a contribuição do segurado contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da respectiva remuneração, e a recolher na forma do art. 4º da Lei nº , de 8 de maio de 2003, não se aplica a este artigo. Dessa forma, a empresa contratante de serviços executados por intermédio do EI com uma dessas atividades deverá, com relação à contratação: a) recolher a contribuição previdenciária de 20% (cota patronal) incidente sobre o total das remunerações pagas ou creditadas ao contribuinte individual que lhe prestem serviços; b) recolher a contribuição de 2,5% (cota patronal) incidente sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, quando aplicável ao contratante; c) declarar à Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e ao Conselho Curador do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS), por meio da GFIP/SEFIP, dados relacionados a fatos geradores, base de cálculo e valores devidos da contribuição previdenciária e outras informações de interesse do INSS ou do Conselho Curador do FGTS; d) cumprir as demais obrigações acessórias relativas à contratação de contribuinte individual, como por exemplo, elaborar folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço. Então, repetimos, a empresa que contratar o EI para a realização de serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos não deverá descontar a contribuição previdenciária de 11% do contribuinte individual na forma do art. 4º da Lei nº , de 8 de maio de 2003 regulamentado pela IN RFB nº 971/2009, artigo 78, caput e parágrafo 1º. As obrigações das empresas contratantes deverão ser observadas para qualquer forma de contratação, inclusive por empreitada. 5

6 SEBRAE Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas Presidente do Conselho Deliberativo Nacional Roberto Simões Diretor-Presidente Luiz Eduardo Pereira Barretto Filho Diretor de Administração e Finanças José Cláudio dos Santos Diretor Técnico Carlos Alberto dos Santos Analista Técnica da Unidade de Políticas Públicas Helena Maria Pojo do Rego Consultor Daniel Berselli Marinho 2011 SEBRAE Serviço Brasileiro de Apoio as Micro e Pequenas Empresas. É autorizada a reprodução total ou parcial desta publicação, desde que citada a fonte. Este documento traz estudos e pareceres sobre temas de interesse das micro e pequenas empresas, elaborados pela Unidade de Políticas Públicas do SEBRAE, visando facilitar os entendimentos e fomentar discussões e análises por parte do empresariado e demais parceiros. As visões e as conclusões expressas nos trabalhos são as do autor e não indicam, necessariamente, concordância do SEBRAE. Unidade de Políticas Públicas do Sebrae Nacional 6