ICMS - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Transcrição

1 CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO Câmara de Desenvolvimento Profissional Home Page : cursos@crcrj.org.br ICMS - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Expositor: LEANDRO TAVARES Rio de Janeiro Atualização: 18/02/2014 1

2 1 - CONSIDERAÇÕES INICIAIS. Conforme prevê o art. 128 da Lei nº 5.172/66 - Código Tributário Nacional (CTN), a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuída a terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação tributária. Dessa forma, o CTN permite que os Estados e o Distrito Federal excluam a responsabilidade pelo recolhimento do imposto do contribuinte e a transfira a outro contribuinte, instituindo, assim, o regime de substituição tributária do ICMS em relação às operações e prestações de serviços sujeitos a este imposto. 2 - CONCEITO O instituto da substituição tributária caracteriza-se pelo fato de A LEGISLAÇÃO ATRIBUIR A UMA TERCEIRA PESSOA, vinculada ao fato gerador do ICMS, A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO QUE SERIA DEVIDO PELO CONTRIBUINTE que deu saída à mercadoria naquele momento. Isso quer dizer que determinado contribuinte poderá ser responsabilizado em recolher o ICMS incidente em relação à operação ou prestação praticada por outro contribuinte. 3 OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES SUBSEQÜENTES As operações ou prestações subsequentes, também conhecidas como substituição tributária para frente, SÃO AQUELAS EM QUE A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO ICMS POR TODA A CADEIA COMERCIAL ATÉ O CONSUMIDOR FINAL, FICA ATRIBUÍDA AO CONTRIBUINTE QUE INICIOU O CICLO MERCANTIL DA MERCADORIA. Em geral, é mais comum vermos como contribuinte substituto o fabricante ou importador da mercadoria, que fica responsável pela retenção e recolhimento do ICMS devido nas operações ou prestações subseqüentes, ou seguintes. 2

3 A MODALIDADE DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA MAIS COMUM É A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PARA FRENTE, OU SEJA, PELAS OPERAÇÕES SUBSEQÜENTES, QUE CONSISTE NO RECOLHIMENTO ANTECIPADO DO ICMS DEVIDO. ESSA MODALIDADE SERÁ O FOCO DESTE CURSO. 3.1 DO SISTEMA PLURIFÁSICO AO MONOFÁSICO Nota-se que a aplicação do regime de substituição tributária implica na modificação de um sistema plurifásico, no qual o imposto é cobrado e abatido em várias etapas, para um sistema monofásico onde o imposto é cobrado em uma única etapa que é a saída do estabelecimento responsável pela retenção e recolhimento do imposto. REGIME NORMAL X REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 3

4 3.2 - PROIBIÇÃO AO CRÉDITO Salvo nos casos previstos na legislação, É VEDADO O APROVEITAMENTO DE QUALQUER TIPO DE CRÉDITO RELATIVO À ENTRADA DE MERCADORIA CUJO IMPOSTO TENHA SIDO RETIDO OU RECOLHIDO ANTERIORMENTE. 4

5 art. 11 da Resolução SEF nº / SUJEITOS PASSIVOS Para melhor entendimento das normas pertinentes ao regime de substituição tributária se faz necessário tecermos comentários sobre a sujeição passiva da substituição tributária, ou seja, quem é considerado pelo regime como substituto tributário e substituído tributário 4.1 SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO Denomina-se substituto tributário o contribuinte eleito como responsável pela retenção e recolhimento do ICMS. É o responsável pelo cálculo, retenção e recolhimento do imposto incidente em operações antecedentes, concomitantes ou subsequentes, devido por um outro contribuinte. 4.2 SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO É aquele que tem o imposto devido relativo às operações e prestações de serviços pago pelo contribuinte substituto. 4.3 RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita à substituição tributária, sem que tenha sido feita a retenção total na operação anterior, fica solidariamente responsável pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. 5

6 MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DAS OPERAÇÕES SUBSEQUENTES & SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) Anexo I do Livro II do Decreto nº /00 RICMS/RJ 6

7 1. ÁGUA MINERAL, GASOSA OU NÃO, OU POTÁVEL, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE E OUTRAS BEBIDAS, E GELO Embasamento legal: Protocolo ICMS 11/91 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG (exceto em relação a água mineral e gelo), MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE (exceto em relação a gelo), SP (exceto em relação a gelo) e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Original Subitem Descrição Água mineral, gasosa ou não, ou potável, naturais em: Industrial, importador, Demais substitutos arrematador ou (tais como, atacadistas, engarrafador distribuidores) -Garrafa plástica de 1500 ml 120% 70% -Garrafa de vidro, retornável ou não até 500 ml 250% 170% 1.1 -Não retornável até 300 ml 140% 100% -Água gaseificada ou aromatizada 140% 70% artificialmente 100% 70% -Embalagem com capacidade igual ou superior a ml 140% 100% -Copos plásticos e embalagens plásticas com capacidade até 500 ml 1.2 Cerveja 140% 70% 1.3 Chope 140% 115% Refrigerantes e bebidas hidroeletrolíticas (isotônicas) e energéticas -posições e da NCM/SH: 140% 40% 1.4 -garrafa c/capacidade igual o u superior a % 70% ml 140% 100% -garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata -"pre-mix" e "post-mix" 7

8 1.5 Gelo em barra ou cubo 100% 70% 1.6 Demais produtos (refrigerantes, bebidas hidroeletrolíticas e energéticas, água mineral e gelo não especificados anteriormente) 140% 70% A base de cálculo do imposto para fins de substituição tributária nas operações com as mercadorias constantes desse item é o preço a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro (PMPF), com base no 10 do artigo 24 da Lei 2.657/96. AS MVAS LISTADAS SERÃO UTILIZADAS SUBSIDIARIAMENTE QUANDO NÃO HOUVER PMPF PUBLICADO. 2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO Embasamento legal: Convênio ICMS 37/94 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus sucedâneos 50% Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedâneos de tabaco em qualquer proporção 50% 3. CIMENTO Embasamento legal: Protocolo ICM 11/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Cimento de qualquer espécie 20% 8

9 4. ENERGIA ELÉTRICA NÃO DESTINADA À COMERCIALIZAÇÃO OU À INDUSTRIALIZAÇÃO Embasamento legal: Convênio ICMS 83/00 Âmbito de aplicação: Operações interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem Descrição MVA Original 4.1 Energia Elétrica Valor da operação de que decorrer a entrada da mercadoria 5. FILME FOTOGRÁFICO, CINEMATOGRÁFICO E SLIDES Embasamento legal: Protocolo ICM 15/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem Descrição MVA Original 5.1 Filme fotográfico, cinematográfico e slides 40% 6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRÁFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO, FITA MAGNÉTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NÃO, PARA REPRODUÇÃO OU GRAVAÇÃO DE SOM, IMAGEM OU OUTROS FENÔMENOS DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM Embasamento legal: Protocolo ICM 19/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO., e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual interestadual de 12% de 4% Fitas magnéticas de largura não superior a 4 mm: 25% 35,80% 48,15% 9

10 -em cassetes outras Fitas magnéticas de largura superiora4mmmas não superior a 6,5 mm Fitas magnéticas de largura superior a 6,5 mm: 25% 35,80% 48,15% em rolos ou carretéis, de largura inferior ou igual a 50,8 mm (2") 25% 35,80% 48,15% -em cassetes para gravação de vídeo - outras Discos fonográficos 25% 35,80% 48,15% 6.5 Discos para sistemas de leitura por raio % "laser" para reprodução apenas do som 35,80% 48,15% 6.6 Outros discos para sistemas de leitura por raio "laser" 25% 35,80% 48,15% Outras fitas magnéticas de largura não superiora4mm em cartuchos ou cassetes 25% 35,80% 48,15% -outras Outras fitas magnéticas de largura superiora4mmmas não superior a 6,5 mm Outras fitas magnéticas de largura superior a 6,5 mm Outros suportes: 25% 35,80% 48,15% 25% 35,80% 48,15% discos para sistema de leitura por raio "laser" com possibilidade de serem 25% 35,80% 48,15% gravados uma única vez (CD-R) - outros Discos para sistemas de leitura por raio "laser" para reprodução de fenômenos diferentes do som ou da imagem Fitas magnéticas para reprodução de fenômenos diferentes do som ou da imagem 25% 35,80% 48,15% 25% 35,80% 48,15% 10

11 7. APARELHOS DE BARBEAR; LÂMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GÁS, NÃO RECARREGÁVEIS Embasamento legal: Protocolo ICM 16/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Subitem NCM/SH Descrição Original MVA Ajustada Alíquota interestadual de 12% Aparelhos de barbear 30% 41,23% 54,07% Lâminas de barbear 30% 41,23% 54,07% 7.3 Isqueiros de bolso, a gás, não recarregáveis 30% 41,23% 54,07% Alíquota interestadual de 4% 8. LÂMPADA ELÉTRICA E ELETRÔNICA; REATOR E "STARTER" Embasamento legal: Protocolo ICM 17/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição Lâmpadas e tubos elétricos de incandescência ou de descarga, incluídos os artigos denominados "faróis e projetores, em unidades seladas" e as MVA Original Alíquota Alíquota interestadual interestadual de de 12% 4% 40% 52,10% 65,93% lâmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos; lâmpadas de arco Lâmpadas, tubos e válvulas, eletrônicos, de cátodo quente, cátodo frio ou fotocátodo (por exemplo, lâmpadas, 40% 52,10% 65,93% tubos e válvulas, de vácuo, de vapor ou 11

12 de gás, ampolas retificadoras de vapor de mercúrio, tubos catódicos, tubos e válvulas para câmeras de televisão), exceto os da posição Reatores para lâmpadas ou tubos de descargas Outros interruptores, seccionadores e comutadores 40% 52,10% 65,93% 40% 52,10% 65,93% 9. PEÇAS, PARTES E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS AUTOMOTORES Embasamento legal: Protocolo ICMS 41/08 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AL, AM, AP, BA, DF, ES, GO, MA, MG, MT, PA, PI, PA, RJ, RS, SC e SP, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. I Natureza da operação realizada com as mercadorias MVA Ajustada relacionadas neste item, observado ainda o disposto no 4º da cláusula primeira do Protocolo ICMS 41/08 MVA Original Alíquota interestadual de 12% Alíquota interestadual de 4% a) Saída de estabelecimento de fabricante de veículos automotores, para atender índice de fidelidade de compra de que trata o art. 8º da Lei federal nº 6.729, de 28 de novembro de ,08% 44,58% 57,72% b) Saída de estabelecimento de fabricante de veículos, máquinas e equipamentos agrícolas ou rodoviários, cuja distribuição seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. II Demais casos 59,60% 73,39% 89,16% 12

13 MERCADORIAS Subitem NCM/SH Especificação Catalizadores em colméia cerâmica ou metálica para conversão catalítica de gases de escape de veículos Tubos e seus acessórios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, uniões), de plásticos Protetores de caçamba Reservatórios de óleo Frisos, decalques, molduras e acabamentos Correias de transmissão de borracha vulcanizada, de matérias têxteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plástico, ou estratificadas com plástico ou reforçadas com metal ou com outras matérias Juntas, gaxetas e outros elementos com função semelhante de vedação Partes de veículos automóveis, tratores e máquinas autopropulsadas Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plástico Mangueiras e tubos semelhantes, de matérias têxteis, mesmo com reforço ou acessórios de outras matérias Encerados e toldos Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteção, para uso em motocicletas, incluídos ciclomotores Guarnições de fricção (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anéis, pastilhas), não montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de fricção, à base de amianto, de outras substâncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com têxteis ou outras matérias Vidros de dimensões e formatos que permitam aplicação automotiva Espelhos retrovisores Lentes de faróis, lanternas e outros utensílios Cilindro de aço para GNV (gás natural veicular) Molas e folhas de molas, de ferro ou aço Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou aço (exceto ) Peso de chumbo para balanceamento de roda Peso para balanceamento de roda e outros utensílios de estanho Fechaduras e partes de fechaduras Chaves apresentadas isoladamente 13

14 Dobradiças, guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns Triângulo de segurança Motores de pistão alternativo dos tipos utilizados para propulsão de veículos do Capítulo Motores dos tipos utilizados para propulsão de veículos automotores Partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posições ou Motores hidráulicos Bombas para combustíveis, lubrificantes ou líquidos de arrefecimento, próprias para motores de ignição por centelha ou por compressão Bombas de vácuo Compressores e turbocompressores de ar Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos subitens 9.31, 9.32 e Máquinas e aparelhos de ar condicionado Aparelhos para filtrar óleos minerais nos motores de ignição por centelha ou por compressão Filtros a vácuo Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar líquidos ou gases Extintores, mesmo carregados Filtros de entrada de ar para motores de ignição por centelha ou por compressão Depuradores por conversão catalítica de gases de escape Macacos Partes para macacos do subitem Partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas agrícolas ou rodoviárias Válvulas redutoras de pressão Válvulas para transmissão óleo-hidráulicas ou pneumáticas Válvulas solenoides Rolamentos Árvores de transmissão (incluídas as árvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de fricção; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmissão e variadores de velocidade, incluídos os conversores de torque; volantes e polias, incluídas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, incluídas as juntas de articulação Juntas metaloplásticas; jogos ou sortidos de juntas de composições diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedação mecânicas (selos mecânicos) 14

15 Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnéticos Acumuladores elétricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pistão Aparelhos e dispositivos elétricos de ignição ou de arranque para motores de ignição por centelha ou por compressão (por exemplo, magnetos, dínamosmagnetos, bobinas de ignição, velas de ignição ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dínamos e alternadores, por exemplo) e conjuntoresdisjuntores utilizados com estes motores Aparelhos elétricos de iluminação ou de sinalização (exceto os da posição 85.39), limpadores de pára-brisas, degeladores e desembaçadores (desembaciadores) elétricos Telefones móveis Alto-falantes, amplificadores elétricos de audiofrequência e partes Aparelhos de reprodução de som Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rádio receptor/transmissor) Aparelhos receptores de radiodifusão que só funcionam com fonte externa de energia Antenas Circuitos impressos Interruptores e seccionadores e comutadores Fusíveis e corta-circuitos de fusíveis Disjuntores Relés Partes reconhecíveis como exclusivas ou principalmente destinadas aos aparelhos dos subitens 9.62, 9.63, 9.64 e Faróis e projetores, em unidades seladas Lâmpadas e tubos de incandescência, exceto de raios ultravioleta ou infravermelhos Cabos coaxiais e outros condutores elétricos coaxiais Jogos de fios para velas de ignição e outros jogos de fios Carroçarias para os veículos automóveis das posições a 87.05, incluídas as cabinas Partes e acessórios dos veículos automóveis das posições a Parte e acessórios de motocicletas (incluídos os ciclomotores) Engates para reboques e semi-reboques Medidores de nível; Medidores de vazão Aparelhos para medida ou controle da pressão Contadores, indicadores de velocidade e tacômetros, suas partes e acessórios Amperímetros 15

16 Aparelhos digitais, de uso em veículos automóveis, para medida e indicação de múltiplas grandezas tais como: velocidade média, consumos instantâneo e médio e autonomia (computador de bordo) Controladores eletrônicos Relógios para painéis de instrumentos e relógios semelhantes Assentos e partes de assentos Acendedores Tubos de borracha vulcanizada não endurecida, mesmo providos de seus acessórios Juntas de vedação de cortiça natural e de amianto Papel-diagrama para tacógrafo, em disco Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plástico, refletores, mesmo em rolos; placas metálicas com película de plástico refletora, próprias para colocação em carrocerias, pára-choques de veículos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes, bonés de agentes de trânsito e de condutores de veículos, atuando como dispositivos refletivos de segurança rodoviários Cilindros pneumáticos Bomba elétrica de lavador de pára-brisa Bomba de assistência de direção hidráulica Motoventiladores Filtros de pólen do ar-condicionado "Máquina" de vidro elétrico de porta Motor de limpador de para-brisa Bobinas de reatância e de auto-indução Baterias de chumbo e de níquel-cádmio Aparelhos de sinalização acústica (buzina) Instrumentos para regulação de grandezas não elétricas Analisadores de gases ou de fumaça (sonda lambda) Perfilados de borracha vulcanizada não endurecida Catálogos contendo informações relativas a veículos Artefatos de pasta de fibra p/ uso automotivo Tapetes/carpetes naylon Tapetes mat. têxteis sintéticas Forração interior capacete 16

17 Outros pára-brisas Moldura com espelho Corrente de transmissão Corrente transmissão Condensador tubular metálico Trocadores de calor Partes de aparelhos mecânicos de pulverizar ou dispersar Macacos hidráulicos para veículos Caçambas, pás, ganchos e tenazes p/máquinas rodoviárias Geradores de corr. Alternada potencia não superior a 75 kva Aparelhos elétricos para alarme de uso automotivo Bússolas Indicadores de temperatura Partes de indicadores de temperatura Partes de aparelhos de medida ou controle Termostatos Instrumentos e aparelhos para regulação Pressostatos Outras peças, partes e acessórios para veículos automotores não relacionados no Protocolo ICMS 41/08 OBS 1: APLICA-SE ÀS OPERAÇÕES INTERNAS E AQUISIÇÕES DE MERCADORIAS PROCEDENTES DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAÇÃO POR CONTRIBUINTES LOCALIZADOS NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PARA OS PRODUTOS CLASSIFICADOS EM POSIÇÕES, SUBPOSIÇÕES OU CÓDIGOS DA NOMENCLATURA COMUM DO MERCOSUL - SISTEMA HARMONIZADO - NCM/SH - DISCRIMINADOS NESTE ITEM, INDEPENDENTEMENTE DE SUA DESTINAÇÃO. OBS 2: O disposto acima será estendido, de modo a atribuir a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto pelas saídas subsequentes de todas as peças, partes, componentes e acessórios, ainda que não estejam listadas nos subitens acima, na condição de sujeito passivo por substituição, ao estabelecimento de fabricante: de veículos automotores para estabelecimento comercial distribuidor, para atender índice de fidelidade de compra de que trata o art. 8º da Lei federal nº 6.729, de 28 de novembro de 1979; de veículos, máquinas e equipamentos agrícolas ou rodoviários, para estabelecimento comercial distribuidor, cuja distribuição seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. 17

18 10. PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELÉTRICAS; ACUMULADORES ELÉTRICOS Embasamento legal: Protocolo ICM 18/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual de interestadual de 12% 4% Pilhas e baterias de pilhas, elétricas 40% 52,10% 65,93% Acumuladores elétricos e seus separadores, mesmo de forma quadrada ou retangular de peso inferior ou igual a 2.500kg e 40% 52,10% 65,93% capacidade inferior ou igual a 15Ah Outros acumuladores 40% 52,10% 65,93% 11. PNEUMÁTICOS CÂMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA Embasamento legal: Convênio ICMS 85/93 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual de interestadual de 12% 4% Pneus, dos tipos utilizados em automóveis de passageiros (incluídos os veículos de uso 42% 54,27% 68,30% misto - camionetas e os automóveis de corrida Pneus, dos tipos utilizados em caminhões (inclusive para os fora-de-estrada), ônibus, aviões, máquinas de 32% 43,41% 56,44% terraplenagem, de construção e conservação de estradas, 18

19 máquinas e tratores agrícolas, pá-carregadeira Pneus para motocicletas 60% 73,83% 89,63% Outros tipos de pneus, exceto para bicicleta 45% 57,53% 71,85% Protetores, câmaras de ar 45% 57,53% 71,85% 12. PRODUTOS FARMACÊUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS, EXCETO PARA USO VETERINÁRIO Embasamento legal: Protocolo ICMS 68/07 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo o Estado de São Paulo e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem Descrição MVA Original LISTA NEGATIVA Operações com os produtos classificados nas posições 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens e , 3003 (medicamentos), exceto no código , e 3004 (medicamentos), Alíquota interestadual de 12% MVA Ajustada 12.1 exceto no código , (fios 32,93% 44,41% 57,55% dentais), (enxaguatórios bucais) e nos códigos (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e (preparações químicas contraceptivas à base de hormônios) LISTA POSITIVA Operações com os produtos classificados nas posições 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens e , 3003 (medicamentos), exceto no código , e 3004 (medicamentos), 12.2 exceto no código , e nos códigos 38,24% 50,18% 63,84% (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e (preparações químicas contraceptivas à base de hormônios), quando beneficiados com a outorga do crédito para o PIS/PASEP e Alíquota interestadual de 4% 19

20 COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal nº /2000 LISTA NEUTRA Operações com provitaminas e vitaminas (posição 2936); medicamentos (códigos e ); ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc. (posição 3005, exceto no código ); seringas (item ); agulhas para seringas (código ); e contraceptivos -dispositivos intra-uterinos - DIU (código ) Demais produtos farmacêuticos e medicinais de uso humano, tais como: algodão, adoçante artificial; albumina; colírio oftalmológico; contraste radiológico; fitoterápico; hidratante (emoliente ou antiséptico); homeopático; laxante; oficinal (mercúrio cromo, iodo, água oxigenada, elixir paregórico etc.); óleo mineral medicinal; plasma humano; produto dermatológico medicinal; produto odontológico; sabão, sabonete, xampu, pasta, loção e talco (medicinais); solução para lentes de contato; solução parenteral glicosada ou isotônica 41,42% 53,64% 67,61% 28,82% 39,95% 52,68% NOTA I (BASE DE CÁLCULO): Preço de tabela sugerido pelo órgão competente para a venda a consumidor e, na falta deste preço, o valor correspondente ao preço máximo de venda a consumidor sugerido ao público pelo estabelecimento industrial. Inexistindo os valores acima, a base de cálculo será obtida tomando-se por base o montante formado pelo preço praticado pelo remetente nas operações com o comércio varejista, neste preço incluídos o valor do IPI, o frete e/ou carreto até o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatário, adicionada a parcela resultante da aplicação, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado. 20

21 NOTA II (LISTA POSITIVA, NEGATIVA OU NEUTRA): No que tange as operações internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.1 e 12.2 seja excluído da incidência do PIS e da COFINS (inciso I do caput do artigo 1.º da Lei federal n.º /00), fica automaticamente incluído no subitem 12.3 (LISTA NEUTRA). NOTA III (REDUÇÃO DA BASE DE CÁLCULO): As mercadorias relacionadas nos subitens abaixo terão a base de cálculo reduzida em 10% (dez por cento), não podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento). 13. RAÇÕES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMÉSTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 26/04 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada Alíquota Alíquota MVA Original interestadual de interestadual de 12% 4% Preparações dos tipos utilizados na alimentação de animais 46% 58,62% 73,04% 21

22 14. SORVETES DE QUALQUER ESPÉCIE, INCLUSIVE SANDUÍCHES DE SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAÇÃO DE SORVETE EM MÁQUINA Embasamento legal: Protocolo ICMS 20/05 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AL, AM, AP, BA, ES, DF, MG, MS, MT, PB, PE, PI (exceto quanto aos preparados de sorvete), PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SP e TO (exceto quanto aos preparados de sorvete), e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada Alíquota Alíquota MVA Original interestadual de interestadual de 12% 4% Sorvetes de qualquer espécie, 70% inclusive sanduíches de sorvete 84,69% 101,48% Preparados para fabricação de sorvete em máquina % 364,99% 407,26% 15. TELHAS, CUMEEIRAS E CAIXAS D'ÁGUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO OU POLIETILENO Embasamento legal: Protocolo ICMS 32/92 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AP, CE, DF, ES, GO, MG, MS, MT, PA, PR, RJ, RR, RS, SE, SP e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Telhas, cumeeira e caixas Alíquota interestadual de 12% MVA Ajustada d'água de cimento, amianto, 30% fibrocimento, polietileno e fibra 41,23% 54,07% de vidro, inclusive suas tampas Alíquota interestadual de 4% 22

23 16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS Embasamento legal: Convênio ICMS 74/94 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual de interestadual de 12% 4% , 3209 e 3210 Tintas, vernizes e outros 35% 46,67% 60,00% 2707, 2710 (exceto posição ), 2901, 2902, 3805, 3807, 3810 e , 3404, , , , 3905, 3907, , , , , 2713, 2714, , 3214, 3506, 3808, 3824, 3907, 3910, 6807 Preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros 35% 46,67% 60,00% Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparações e outros para dar 35% 46,67% 60,00% brilho, limpeza, polimento ou conservação Xadrez e pós assemelhados, exceto pigmentos à base de 35% dióxido de titânio classificados no 46,67% 60,00% código NCM/SH Piche (pez) 35% 46,67% 60,00% Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e 35% 46,67% 60,00% adesivos Secantes preparados 35% 46,67% 60,00% , 3824 Preparações iniciadoras ou 35% 46,67% 60,00% 23

24 , 3506, 3909, , , 3206, 3212 aceleradoras de reação, preparações catalísticas, aglutinantes, aditivos, agentes de cura para aplicação em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos, rebocos e argamassas Indutos, mástiques, massas para 35% 46,67% 60,00% acabamento, pintura ou vedação Corantes para aplicação em 50% 62,97% 77,78% bases, tintas e vernizes 17. VEÍCULOS AUTOMOTORES Embasamento legal: Convênio ICMS 132/92 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição Veículos automóveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pistão, de ignição por compressão (diesel ou semidiesel), com volume interno de habitáculo, destinado a MVA Original 30% passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. Outros veículos automóveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitáculo, destinado a 30% passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m Automóveis com motor explosão, de cilindrada não superior a 1000cm3 30% Automóveis com motor explosão, de cilindrada superior a 1000cm3, mas não superior a 1500cm3, com capacidade de transporte de pessoas 30% sentadas inferior ou igual a 6, incluído o condutor.exceção: carro celular Outros automóveis com motor explosão, de cilindrada superior a cm3, mas não superior a 1500cm3Exceção: carro celular 30% Automóveis com motor explosão, de cilindrada superior a 1500cm3, mas não superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas % sentadas inferior ou igual a 6 incluído o condutor.exceções: carro celular, carro funerário e automóveis de corrida Outros automóveis com motor explosão, de cilindrada superior a 30% 24

25 cm3, mas não superior a 3000cm3Exceções: carro celular, carro funerário e automóveis de corrida Automóveis com motor explosão, de cilindrada superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, 30% incluído o condutor.exceções: carro celular, carro funerário e automóveis de corrida Outros automóveis com motor explosão, de cilindrada superior a 3000cm3Exceções: carro celular, carro funerário e automóveis de corrida 30% Automóveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas não superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, incluído o condutor. Exceções: ambulância, carro celular e carro funerário Outros automóveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas não superior a 2500cm3 Exceções: ambulância, carro celular e carro funerário Automóveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 30% 30% 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou 30% igual a 6, incluído o condutor Exceções: carro celular e carro funerário Outros automóveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 30% 2500cm3Exceções: carro celular e carro funerário Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton, chassis c/motor diesel ou semidiesel e cabinaexceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga 30% máxima não superior a 5 ton, c/motor diesel ou semidiesel com caixa 30% basculante. Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton, frigoríficos ou isotérmicos c/motor diesel ou semidiesel Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Outros veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton c/motor diesel ou semidiesel Exceções: carro-forte p/ transporte de valores e caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton, c/motor a explosão, chassis e cabina Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton, c/motor explosão/caixa basculante Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton, frigoríficos ou isotérmicos c/motor 30% 30% 30% 30% 30% 25

26 explosão Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Outros veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton, com motor a explosão Exceções: carro-forte para transporte de valores e caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton 30% BASE DE CÁLCULO: em relação aos veículos saídos, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionárias com destino ao Estado do Rio de Janeiro, o valor correspondente ao preço de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por órgão competente (ou sugerido ao público) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete, do IPI e dos acessórios. em relação às demais situações o preço máximo ou único de venda utilizado pelo contribuinte substituído, fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preço, o valor da operação praticado pelo substituto, incluídos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ao varejista, acrescido da MVA constante desse item. Em se tratando de veículo importado, o valor da operação praticado pelo substituto não poderá ser inferior ao que serviu de base de cálculo para pagamento do Imposto de Importação e sobre Produtos Industrializados. Nas operações internas e de importação a base de cálculo será reduzida de forma que a carga tributária resulte em 12% (doze por cento). 18. VEÍCULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS Embasamento legal: Convênio ICMS 52/93 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Motocicletas (incluídos os ciclomotores) e outros ciclos equipados com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais 34% 26

27 BASE DE CÁLCULO: - em relação aos veículos nacionais, o valor correspondente ao preço de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por órgão competente (ou sugerido ao público) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do frete e dos acessórios. - em relação aos veículos importados, o preço máximo ou único de venda utilizado pelo contribuinte substituído, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessórios. - inexistindo os valores mencionados nos itens 1 e 2, a base de cálculo será obtida tomando-se por base o valor da operação praticada pelo substituto, incluídos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicação do percentual de margem de valor agregado constante desse item. - nas operações internas e de importação a base de cálculo será reduzida de forma que a carga tributária resulte em 12% (doze por cento). 19. APARELHOS CELULARES Embasamento legal: Convênio ICMS 135/06 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PI, PR, RN, RO, RR, RS, SC, SE e TO, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual interestadual de 12% de 4% Terminais portáteis de telefonia celular 9% 18,42% 29,19% Terminais móveis de telefonia celular para veículos automóveis 9% 18,42% 29,19% Outros aparelhos transmissores, com aparelho receptor incorporado, de 9% 18,42% 29,19% telefonia celular Cartões inteligentes (smart cards e sim card) 9% 18,42% 29,19% 27

28 20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSÓRIOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 203/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados de MG, RS e SC, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual interestadual de 12% de 4% Bicicletas e outros ciclos (incluídos os triciclos) sem motor. 47,00% 59,70% 74,22% Pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas 64,67% 78,90% 95,16% Câmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas 64,67% 78,90% 95,16% Aparelhos de iluminação ou de sinalização visual dos tipos utilizados 64,67% 78,90% 95,16% em bicicletas Partes e acessórios das bicicletas 64,67% 78,90% 95,16% 21. BRINQUEDOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 204/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS e SC, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual interestadual de 12% de 4% Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas, carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, 57% 70,57% 86,07% modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados, e quebra-cabeças ("puzzles") de qualquer tipo 28

29 22. COLCHOARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 190/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados BA, MG, MS, MT, PR, RS e SC, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual interestadual de 12% de 4% Suportes elásticos para cama 143,06% 164,07% 188,07% Colchões, inclusive box 76,87% 92,16% 109,62% Travesseiros, pillow e protetores de colchões 83,54% 99,40% 117,53% 23. FERRAMENTAS Embasamento legal: Protocolo ICMS 193/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RJ, RS e SC, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual interestadual de 12% de 4% Ferramentas de borracha vulcanizada 39,00% 51,01% 64,74% não endurecida Ferramentas, armações e cabos de ferramentas, de 39,00% 51,01% 64,74% madeira Mós e artefatos semelhantes, sem armação, para moer, desfibrar, triturar, ,00% 49,93% amolar, polir, retificar ou cortar; pedras para amolar ou para polir, manualmente, e suas 63,56% 29

30 partes, de pedras naturais, de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cerâmica, mesmo com partes de outras matérias Pás, alviões, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podões e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os 38,00% 49,93% 63,56% tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura Serras manuais; folhas de serras de todos os tipos (incluídas as fresasserras 33,00% 44,49% 57,63% e as folhas não dentadas para serrar) Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinças, cisalhas para metais, corta-tubos, cortapinos, saca-bocados e 33,00% 44,49% 57,63% ferramentas semelhantes, manuais (exceto pinças para sobrancelhas -NCM ) Chaves de porcas, 37,00% 48,84% 62,37% 30

31 manuais (incluídas as chaves dinamométricas); chaves de caixa intercambiáveis, mesmo com cabos Ferramentas manuais (incluídos os diamantes de vidraceiro) não especificadas nem compreendidas em outras posições, lamparinas ou lâmpadas de soldar (maçaricos) e semelhantes; tornos 42,00% 54,27% 68,30% de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os acessórios ou partes de máquinasferramentas; bigornas; forjasportáteis; mós com armação, manuais ou de pedal Ferramentas de pelo menos duas das posições a 41,00% 53,19% 82.05, acondicionadas 67,11% em sortidos para venda a retalho Ferramentas intercambiáveis para ferramentas manuais, mesmo mecânicas, ou para máquinasferramentas (por 39,00% 51,01% exemplo: de embutir, 64,74% estampar, puncionar, roscar, furar, mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), incluídas 31

32 as fieiras de estiragem ou de extrusão, para metais, e as ferramentas de perfuração ou de sondagem, exceto forma ou gabarito de produtos em epoxy Facas e lâminas cortantes, para máquinas ou para aparelhos mecânicos Plaquetas, varetas, pontas e objetos semelhantes para ferramentas, não montados, de ceramais ("cermets") Facas (exceto as da posição 82.08) de lâmina cortante ou 44,00% 56,44% 70,67% 44,00% 56,44% 70,67% serrilhada, incluídas as 37,00% 48,84% 62,37% podadeiras de lâmina móvel, e suas lâminas, exceto as de uso doméstico Tesouras e suas lâminas Instrumentos e aparelhos de geodésia, topografia, agrimensura, nivelamento, fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofísica, exceto bússolas; telêmetros 0Instrumentos de desenho, de traçado 48,00% 60,79% 75,41% 39,00% 51,01% 64,74% 43,00% 55,36% 69,48% 32

33 * * ou de cálculo; metros, micrômetros, paquímetros, calibres e semelhantes; partes e acessórios Termômetros, exceto os clínicos, suas 39,00% 51,01% 64,74% partes e acessórios Pirômetros, suas partes e acessórios 39,00% 51,01% 64,74% Bombas para óleo lubrificante 37% 48,84% 62,37% Lanternas elétricas portáteis destinadas a funcionar por meio de sua própria fonte de energia (por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de 37% 48,84% 62,37% magnetos), excluídos os aparelhos de iluminação utilizados em ciclos e automóveis * (item sujeito à Substituição Tributária somente em operações internas e aquisições de mercadorias procedentes de outra unidade da federação por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro). 24. PAPELARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 199/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RJ, RS e SC, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual interestadual de 12% de 4% Tinta guache 34% 45,58% 58,81% Papel fotográfico, exceto: (i) os papéis 57% 70,57% 86,07% 33

34 fotográficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante, matte ou lustre, em rolo e, com largura igual ou superior a 102 mm e comprimento igual ou inferior a 350 m, (ii) os papéis fotográficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante ou fosco, em folha e com largura igual ou superior a 152 mm e comprimento igual ou inferior a 307 mm, (iii) papel de qualidade fotográfica com tecnologia "Thermo-autoChrome", que submetido a um processo de aquecimento seja capaz de formar imagens por reação química e combinação das camadas cyan, magenta e amarela Corretivo 56% 69,48% 84,89% Borracha de apagar, inclusive caneta borracha e lápis borracha 63% 77,09% 93,19% Maletas e pastas para documentos e de 43% estudante, e artefatos semelhantes 55,36% 69,48% Prancheta 57% 70,57% 86,07% Barbante de algodão e de fibra sintética 57% combinada com algodão 70,57% 86,07% Apontador de lápis 54% 67,31% 82,52% Instrumento de desenho, de traçado ou de cálculo 57% 70,57% 86,07% Pincéis de escrever e desenhar 75% 90,12% 107,41% Canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, canetas porta-penas, porta-lápis e artigos 57% 70,57% 86,07% semelhantes, suas partes (in-cluídas as tampas e prendedores) Canetas esferográficas 49% 61,88% 76,59% Canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas 65% 79,26% 95,56% Lapiseiras 50% 62,96% 77,78% Lápis, minas, pastéis, carvões, gizes para escrever ou desenhar e gizes de 57% 70,57% 86,07% alfaiate Massas ou pastas para modelar, próprias para recreação de crianças 57% 70,57% 86,07% 34

35 a Espiral - perfil para encadernação, de plástico e outros materiais das posições 57% 70,57% 86,07% a 39.14, Papel celofane 57% 70,57% 86,07% Artigos de escritório e artigos escolares a de plástico e outros materiais das 57% posições a 39.14, exceto estojos, 70,57% 86,07% Papel seda 57% 70,57% 86,07% Quadro branco, verde e cortiça 57% 70,57% 86,07% Bobina para fax 49% 61,88% 76,59% Bobina para máquina de calcular ou % 82,52% 99,11% PDV Cartolina escolar e papel cartão, brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note); papéis de presente 57% 70,57% 86,07% todos cortados em tamanho prontos para uso escolar e doméstico Papel impermeável 57% 70,57% 86,07% Papel crepon 57% 70,57% 86,07% Papel almaço 57% 70,57% 86,07% Papel fantasia 69% 83,60% 100,30% Papel-carbono, papel autocopiativo e outros papéis para cópia ou duplicação (incluídos os papéis para estênceis ou para chapas of-sete), estênceis 57% 70,57% 86,07% completos e chapas ofsete, de papel, em folhas, mesmo acondicionados em caixas Papel hectográfico 57% 70,57% 86,07% Envelopes, aerogramas, bilhetespostais não ilustrados e cartões para correspondência, de papel ou cartão, caixas, sacos e semelhantes, de papel 52% 65,14% 80,15% ou cartão, contendo um sortido de artigos para correspondência Livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de recibos, de apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para 65% 79,26% 95,56% 35

36 documentos, classificadores, capas para encadernação (de folhas soltas ou outras), capas de processos e outros artigos escolares, de escritório ou de papelaria, incluídos os formulários em blocos tipo "manifold", mesmo com folhas intercaladas de papel-carbono, de papel ou cartão, álbuns para amostras ou para coleções e capas para livros, de papel ou cartão Cartões postais impressos ou ilustrados, cartões impressos com votos ou mensagens pessoais, mesmo ilustrados, com ou sem envelopes, 82% 97,73% 115,70% guarnições ou aplicações (conhecidos como cartões de expressão social - de época / sentimento) Papel camurça 57% 70,57% 86,07% Papel laminado e papel espelho 57% 70,57% 86,07% Apagador para quadro 57% 70,57% 86,07% Lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados 57% 70,57% 86,07% Papel cortado "cut size" (tipo A3, A4, ofício I e II, carta e outros) 25% 35,80% 48,15% Estojo escolar; estojo para objetos de escrita 43% 55,36% 69,48% Porta-canetas 57% 70,57% 86,07% Cola escolar branca e colorida, em % 85,78% 102,67% bastão ou líquida 36

37 25. PRODUTOS ELETRÔNICOS, ELETROELETRÔNICOS E ELETRODOMÉSTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 192/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, PR, RJ, RS e SC, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual interestadual de 12% de 4% Fogões de cozinha de uso doméstico e ,98% 50,99% 64,72% suas partes Combinações de refrigeradores e congeladores ("freezers"), munidos de 37,54% 49,43% 63,01% portas exteriores separadas Refrigeradores do tipo doméstico, de compressão 34,49% 46,11% 59,40% Outros refrigeradores do tipo doméstico 48,45% 61,28% 75,94% Congeladores ("freezers") horizontais tipo arca, de capacidade não superior a 41,51% 53,74% 67,72% 800 litros Congeladores ("freezers") verticais tipo armário, de capacidade não superior a 40,84% 53,01% 66,92% 900 litros Outros congeladores ("freezers") 37,22% 49,08% 62,63% Bebedouros refrigerados para água 28,11% 39,18% 51,83% Mini Adega e similares 25,91% 36,79% 49,23% Máquinas para produção de gelo 50,54% 63,55% 78,42% Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos itens , , , , , 40,84% 53,01% 66,92% , , e Secadoras de roupa de uso doméstico 27,59% 38,62% 51,22% Outras secadoras de roupas e centrífugas para uso doméstico 37,22% 49,08% 62,63% Partes das secadoras de roupas e centrífugas de uso doméstico e dos aparelhos para filtrar ou depurar água, 27,85% 38,90% 51,53% 37

38 descritos nas posições ; e Máquinas de lavar louça do tipo doméstico e suas partes 41,96% 54,23% 68,25% Máquinas que executem pelo menos duas das seguintes funções: impressão, cópia ou transmissão de telecópia (fax), capazes de ser 26,19% 37,10% 49,56% conectadas a uma máquina automática para processamento de dados ou a uma rede Outras impressoras, máquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, capazes de ser conectados a uma máquina 34,82% 46,47% 59,79% automática para processamento de dados ou a uma rede Outras máquinas e aparelhos de impressão por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impressão da posição 84.42; e de outras impressoras, 32,34% 43,78% 56,85% máquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessórios Máquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso doméstico, de capacidade não superior 31,06% 42,39% 55,33% a 10 kg, em peso de roupa seca, inteiramente automáticas Máquinas de costura de uso doméstico 44,08% 56,53% 70,76% Outras máquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso doméstico, com secador 38,58% 50,56% 64,24% centrífugo incorporado Outras máquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, 31,28% 42,63% 55,59% de uso doméstico Máquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso ,70% doméstico, de capacidade superior a 10 43,08% 56,09% kg, em peso de roupa seca Partes de máquinas de lavar roupa, 31,49% 42,85% 55,84% 38

39 mesmo com dispositivos de secagem, de uso doméstico Máquinas de secar de uso doméstico, e suas partes, de capacidade não superior 32,01% 43,42% 56,46% a 10kg, em peso de roupa seca Outras máquinas de secar de uso doméstico 48,07% 60,87% 75,49% Partes de máquinas de secar de uso doméstico 40,04% 52,14% 65,97% Máquinas automáticas para processamento de dados, portáteis, de peso não superior a 10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela 24,43% 35,18% 47,47% Outras máquinas automáticas para processamento de dados 38,73% 50,72% 64,42% Unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposições e , podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de 22,03% 32,58% 44,63% unidades: unidade de memória, unidade de entrada e unidade de saída; baseadas em microprocessadores, com capacidade de instalação, dentro do mesmo gabinete, de unidades de memória da subposição , podendo conter múltiplos conectores de expansão ("slots"), e valor FOB inferior ou igual a US$ ,00, por unidade Unidades de entrada, exceto as das posições ,61% 62,54% 77,32% Outras unidades de entrada ou de saída, podendo conter, no mesmo 37,22% 49,08% 62,63% corpo, unidades de memória Unidades de memória 34,45% 46,07% 59,35% Outras máquinas automáticas para processamento de dados e suas unidades; leitores magnéticos ou ópticos, máquinas para registrar dados em suporte sob forma codificada, e máquinas para processamento desses dados, não especificadas nem 27,12% 38,11% 50,66% 39

40 compreendidas em outras posições Partes e acessórios das máquinas da posição ,39% 43,83% 56,91% Outros transformadores, exceto os produtos classificados nas posições 42,49% 54,80% 68,88% e Carregadores de acumuladores 58,46% 72,15% 87,80% Equipamentos de alimentação ininterrupta de energia (UPS ou "no 36,26% 48,04% 61,49% break") Aspiradores 34,13% 45,72% 58,97% Aparelhos eletromecânicos de motor elétrico incorporado, de uso doméstico 41,66% 53,90% 67,89% e suas partes Enceradeiras 43,81% 56,24% 70,44% Chaleiras elétricas 48,40% 61,22% 75,88% Ferros elétricos de passar 42,97% 55,33% 69,45% Fornos de microondas 30,78% 42,08% 55,00% Outros fornos; fogareiros (incluídas as 33,60% 45,15% 58,34% chapas de cocção), grelhas e assadeiras Outros aparelhos eletrotérmicos para uso doméstico - Cafeteiras 41,92% 54,18% 68,20% Outros aparelhos eletrotérmicos para uso doméstico - Torradeiras 30,01% 41,25% 54,09% Outros aparelhos eletrotérmicos para uso doméstico 37,87% 49,78% 63,40% Partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotérmicos da posição 85.16, descritos nos itens , , 37,87% 49,78% 63,40% , , , e Aparelhos telefônicos por fio com ,55% unidade auscultador-microfone sem fio 50,52% 64,21% Telefones para redes sem fio, exceto celulares e os de uso automotivo 21,54% 32,04% 44,05% Outros aparelhos telefônicos 40,53% 52,67% 66,55% Aparelhos para transmissão ou recepção de voz, imagem ou outros dados em rede com fio, exceto os das 37,22% 49,08% 62,63% posições , e

41 Microfones e seus suportes; altofalantes, mesmo montados nos seus receptáculos, fones de ouvido (auscultadores), mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos constituídos por um microfone e um ou 41,69% 53,93% 67,93% mais alto-falantes, amplificadores elétricos de audiofreqüência, aparelhos elétricos de amplificação de som; suas partes e acessórios. Exceto os de uso automotivo Aparelhos de gravação de som; aparelhos de reprodução de som; aparelhos de gravação e de reprodução 41,69% 53,93% 67,93% de som; partes e acessórios. Exceto os de uso automotivo Outros aparelhos de gravação de som; aparelhos de reprodução de som; aparelhos de gravação e de reprodução 27,52% 38,54% 51,13% de som; partes e aces-sórios. Exceto os de uso automotivo Outros aparelhos videofônicos de gravação ou de reprodução, mesmo incorporando um receptor de sinais 23,97% 34,68% 46,93% videofônicos Cartões de memória ("memory cards") 49,68% 62,62% 77,40% Câmeras fotográficas digitais e câmeras de vídeo e suas partes 40,26% 52,38% 66,23% Aparelhos receptores para radiodifusão, mesmo combinados num mesmo invólucro, com um aparelho de gravação ou de reprodução de som, ou 37,22% 49,08% 62,63% com um relógio, exceto os classificados na posição que sejam de uso automotivo Monitores e projetores que não incorporem aparelhos receptores de 37,22% 49,08% 62,63% televisão, policromáticos Outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com uma máquina automática para 37,60% 49,49% 63,08% 41

42 processamento de dados da posição 84.71, policromáticos Aparelhos receptores de televisão, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifusão ou um 42,00% aparelho de gravação ou reprodução de 54,27% 68,30% som ou de imagens - Televisores de CRT (tubo de ráios catódicos) Aparelhos receptores de televisão, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifusão ou um 29,06% aparelho de gravação ou reprodução de 40,21% 52,96% som ou de imagens - Televisores de Plasma Outros aparelhos receptores de televisão não dotados de monitores ou 34,22% 45,82% 59,08% display de vídeo Câmeras fotográficas dos tipos utilizadas para preparação de clichês ou 37,22% 49,08% 62,63% cilindros de impressão Câmeras fotográficas para filmes de revelação e copiagem instantâneas 37,22% 49,08% 62,63% Aparelhos de diatermia 37,22% 49,08% 62,63% Aparelhos de massagem 37,22% 49,08% 62,63% Reguladores de voltagem eletrônicos 36,89% 48,72% 62,24% Jogos de vídeo dos tipos utilizáveis com receptor de televisão 29,67% 40,88% 53,68% Multiplexadores e concentradores 37,00% 48,84% 62,37% Centrais automáticas privadas, de ,00% capacidade inferior ou igual a 25 ramais 48,84% 62,37% Outros aparelhos para comutação 37,00% 48,84% 62,37% Roteadores digitais, em redes com ou sem fio 37,00% 48,84% 62,37% Aparelhos emissores com receptor incorporado de sistema troncalizado 37,00% 48,84% 62,37% ("trunking"), de tecnologia celular Outros aparelhos de recepção, conversão e transmissão ou regeneração de voz, imagens ou outros 37,00% 48,84% 62,37% dados, incluindo os aparelhos de comutação e roteamento Antenas próprias para telefones celulares portáteis, exceto as 37,00% 48,84% 62,37% 42

43 telescópicas 26. LENTES DE CONTATO Âmbito de aplicação: Operações internas e aquisições de mercadorias procedentes de outra unidade da federação por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro Subitem NCM/SH Descrição MVA Ajustada MVA Alíquota Alíquota Original interestadual interestadual de 12% de 4% Lentes de contato 36,67% 48,48% 61,98% 27. OPERAÇÕES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-PORTA A CONSUMIDOR FINAL Âmbito de aplicação: Operações internas e aquisições de mercadorias procedentes de outra unidade da federação por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Ajustada Subitem Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% 27.1 Vendas por sistema de marketing direto porta-aporta a consumidor final 30% 40% 54,07% 28. MATERIAIS DE LIMPEZA Embasamento legal: Protocolo ICMS 27/10 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados BA e MG e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestad ual de 12% Alíquota interestadu al de 4% Água sanitária, 70,00% 84,69% 101,48% 43

44 branqueador ou (ex 02 à base de hipoclorito de alvejante sódio) Odorizantes/desodoriz antes de ambiente e superfície 56,00% 69,48% 84,89% Outros agentes orgânicos de superfície (exceto sabões); preparações tensoativas, preparações para lavagem (incluídas as preparações auxiliares para lavagem) e preparações para limpeza (inclusive multiuso e limpadores), mesmo contendo sabão, exceto as da posição da classificação NCM. Pomadas, cremes e preparações semelhantes, para calçados ou para couros. Pastas, pós, saponéceos e outras preparações para arear Facilitadores e goma para passar roupa 40,88% 53,05% 66,97% 62,00% 76,00% 92,00% 57,00% 70,57% 86,07% 71,00% 85,78% 102,67% Inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas, repelentes e outros produtos semelhantes, 28,00% 39,06% 51,70% apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para 44

45 uso domissanitário direto Desinfetantes apresentados em quaisquer formas ou embalagens 42,00% 54,27% 68,30% Amaciante/Suavizante 27,00% 37,98% 50,52% Esponjas para limpeza 59,00% 72,74% 88,44% Álcool etílico para limpeza Óleo para conservação e limpeza de móveis e outros artigos de madeira 31,00% 42,32% 55,26% 49,00% 61,88% 76,59% Cloro estabilizado, ácido tricoloro, isocianúrico todos na forma líquida, em pó, granulado, pastilhas ou em tabletes e 46,00% 58,62% 73,04% demais desinfetantes para uso em piscinas; flutuador 3x1 ou 4x Carbonato de sódio 99% Cloreto de hidrogênio (ácido clorídrico), ácido clorossufúlrico, em solução aquosa Limpador abrasivo e/ou soda cáustica em forma ou embalagem para uso direto Desumidificador de ambiente 53,00% 66,22% 81,33% 49,00% 61,88% 76,59% 61,00% 74,91% 90,81% 40,00% 52,10% 65,93% Floculantes clarificantes, decantadores à base 55,00% 68,40% 83,70% de cloretos, 45

46 oxicloretos, hidrocloretos; sulfatos de alumínio e outros sais de alumínio; todos na forma líquida, granulada, em pó, pastilhas, tabletes, todos utilizados em piscinas Tira-manchas e produtos para prélavagem de roupas Barrilha carbonatos de sódio, carbonato de cálcio, hidrogeno carbonato de sódio ou bicarbonato de sódio, todos utilizados em piscinas 52,00% 65,14% 80,15% 53,00% 66,22% 81,33% Naftalina 28,00% 39,06% 51,70% Antiferrugem 55,00% 68,40% 83,70% Clarificante 55,00% 68,40% 83,70% Controlador de metais 41,00% 53,19% 67,11% Flutuador 4x1 46,00% 58,62% 73,04% Limpa-bordas 51,00% 64,05% 78,96% Preparações lubrificantes e preparações dos tipos utilizados para lubrificar e amaciar matérias têxteis, para untar couros, peleteria e outras matérias Neutralizador/eliminad or de odor 49,00% 61,88% 76,59% 58,00% 71,65% 87,26% Algicidas, removedores de gorduras e oleosidade, 60,00% 73,83% 89,63% à base de sais, peróxido-sulfato de 46

47 sódio ou potássio, todos utilizados em piscinas Kit teste ph/cloro, fita-teste Produtos para limpeza pesada 51,00% 64,05% 78,96% 49,00% 61,88% 76,59% Redutor de ph: produtos em solução aquosa ou não, de ácidos clorídricos, sulfúrico fosfórico, e outros redutores de 28,00% 39,06% 51,70% ph da subposição , todos utilizados em piscinas Sacos de lixo de conteúdo igual ou inferior a 100 litros Rodilhas, esfregões, panos de prato ou de cozinha, flanelas e artefatos de limpeza semelhantes esponjas e palhas de lã de aço ou ferro para limpeza doméstica Aparelhos mecânicos ou elétricos odorizantes, desinfetantes e afins Vassouras, rodos, cabos e afins Vassouras e escovas, constituídas por pequenos ramos ou outras matérias vegetais reunidas em feixes, com ou sem cabo 49,00% 61,88% 76,59% 53,00% 66,22% 81,33% 35,00% 46,67% 60,00% 49,00% 61,88% 76,59% 64,00% 78,17% 94,37% 71,00% 85,78% 102,67% 47

48 Detergente, produtos de limpeza e conservação *28.39 doméstica, quando 18,44% 28,68% 40,37% não relacionados em outros subitens deste Anexo Outros inseticidas domésticos, quando *28.40 não relacionados em 23% 33,63% 45,78% outros subitens deste Anexo * item sujeito à Substituição Tributária somente em operações internas e aquisições de mercadorias procedentes de outra unidade da federação por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro PRODUTOS ALIMENTÍCIOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 45/13 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo o Estado de SP e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro CHOCOLATES MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Chocolate branco, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 40,88% 53,05% 66,97% Chocolates contendo cacau, em embalagens de conteúdo inferior ou iguala1kg 37,35% 49,22% 62,79% Chocolate em barras, tabletes ou blocos ou no estado líquido, em pasta, em pó, grânulos ou formas semelhantes, em recipientes ou embalagens 39,46% 51,51% 65,29% imediatas de conteúdo igual ou inferior a 2 kg 48

49 Chocolates e outras preparações alimentícias contendo cacau, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 1 kg, excluídos os achocolatados em pó Achocolatados em pó, em embalagens de conteúdo igual ou inferiora1kg Caixas de bombons contendo cacau, em embalagens de conteúdo entre 400ga1kg 44,4% 56,88% 71,14% 25,26% 36,08% 48,46% 23,74% 34,43% 46,65% Bombons, inclusive à base de chocolate branco, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos 53,94% 67,24% 82,45% de confeitaria, sem cacau Gomas de mascar com ou sem açúcar 63,57% 77,71% 93,86% Bombons, balas, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, contendo cacau 47,09% 59,80% 74,33% Balas, caramelos, confeitos, pastilhas e produtos semelhantes sem açúcar 60,38% 74,24% 90,08% * * Outros produtos de confeitaria sem cacau (incluindo o chocolate branco), não relacionados em outros subitens deste Anexo Outros chocolates e outras preparações alimentícias que contenham cacau, não relacionados em outros subitens deste Anexo 23% 33,63% 45,78% 23% 33,63% 45,78% * (item sujeito à Substituição Tributária somente em operações internas e aquisições de mercadorias procedentes de outra unidade da federação por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro). 49

50 SUCOS E BEBIDAS MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Bebidas prontas à base de mate ou chá 48,22% 61,03% 75,67% Preparações em pó para a elaboração de bebidas 50,49% 63,50% 78,36% Refrescos e outras bebidas não alcoólicas, exceto os refrigerantes e as demais bebidas de que trata o Protocolo ICMS 11/91 36,56% 48,36% 61,85% Bebidas prontas à base de café 42,33% 54,63% 68,69% Sucos de frutas, ou mistura de sucos de fruta 42,33% 54,63% 68,69% Água de coco 41,76% 54,01% 68,01% * Néctares de frutas e outras bebidas não alcoólicas prontas para beber, exceto isotônicos. Bebidas alimentares prontas à base de soja, leite ou cacau Refrescos e outras bebidas prontas para beber à base de chá e mate Outras águas, incluídas as águas minerais e as águas gaseificadas, adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas, não relacionados em outros subitens deste Anexo 38,8% 50,80% 64,50% 30,42% 41,69% 54,57% 47,98% 60,77% 75,38% 36,67% 48,48% 61,98% * (item sujeito à Substituição Tributária somente em operações internas e aquisições de mercadorias procedentes de outra unidade da federação por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro). 50

51 LATICÍNIOS E MATINAIS MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Leite em pó, blocos ou grânulos, exceto creme de leite 17,38% 27,52% 39,12% Preparações em pó para elaboração de bebidas instantâneas, em embalagens de conteúdo inferiora1kg 42,33% 54,63% 68,69% Farinha láctea 32,78% 44,25% 57,37% Leite modificado para alimentação de lactentes 35,38% 47,08% 60,45% Preparações para alimentação infantil à base de farinhas, grumos, sêmolas ou amidos e outros 36,63% 48,44% 61,93% Leite "longa vida" (UHT - "Ultra High Temperature"), em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 2 litros 14,82% 24,74% 36,08% e Creme de leite, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 31,25% 42,59% 55,56% Leite condensado, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kg iogurte e leite fermentado, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 2 litros requeijão e similares, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kg, exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas manteiga, em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 1 kg, exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas 24,93% 35,73% 48,07% 30,86% 42,17% 55,09% 37,01% 48,85% 62,38% 37,88% 49,80% 63,41% margarina, em recipiente de conteúdo 30,19% 41,44% 54,30% 51

52 superior a 500 gramas e inferior ou igual a 1 kg SNACKS, CEREAIS E CONGÊNERES MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Produtos à base de cereais, obtidos por expansão ou torrefação 40,6% 52,75% 66,64% Salgadinhos diversos 49,16% 62,05% 76,78% Batata frita, inhame e mandioca fritos 36,28% 48,06% 61,52% amendoim e castanhas tipo aperitivo, em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 49,98% 62,94% 77,75% MOLHOS, TEMPEROS e CONDIMENTOS MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Catchup em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas 54,07% 67,38% 82,60% Condimentos e temperos compostos, incluindo molho de pimenta e outros molhos, em embalagens imediatas de 56,73% 70,27% 85,75% conteúdo inferior ou igual a 1 kg Molhos de soja preparados em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, 55,07% 68,47% 83,79% 52

53 exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (saches) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas Farinha de mostarda em embalagens de conteúdo inferior ou iguala1kg Mostarda preparada em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas Maionese em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas Tomates preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em ácido acético, em embalagens de conteúdo inferior ou iguala1kg Molhos de tomate em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 42,33% 54,63% 68,69% 57,42% 71,02% 86,57% 26,24% 37,15% 49,62% 41,05% 53,24% 67,17% 51,63% 64,73% 79,71% 29.6 BARRAS DE CEREAIS MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Barra de cereais 51,64% 64,74% 79,72% Barra de cereais contendo cacau 51,64% 64,74% 79,72% Complementos alimentares compreendendo, entre outros, shakes para ganho ou perda de peso, barras e pós de proteínas, tabletes 39,18% 51,21% 64,95% 53

54 ou barras de fibras vegetais, suplementos alimentares de vitaminas e minerais em geral, ômega 3 e demais suplementos similares, ainda que em cápsulas 29.7 PRODUTOS À BASE DE TRIGO E FARINHAS MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Massas alimentícias tipo instantânea, exceto a massa de macarrão desidratada Massas alimentícias, cozidas ou recheadas (de carne ou de outras substâncias) ou preparadas de outro modo 49,92% 62,88% 77,68% 37,51% 49,39% 62,97% Pão denominado knackebrot 28,45% 39,55% 52,24% Bolo de forma, pães industrializados, inclusive de especiarias, exceto panetones classificados no código Biscoitos e bolachas (exceto dos tipos "cream cracker", "água e sal", "maisena" e "maria" e outros de consumo popular, não adicionados de cacau, nem recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua denominação comercial) 28,45% 39,55% 52,24% 33,52% 45,06% 58,25% Waffles" e "wafers" - sem cobertura 47,46% 60,20% 74,77% "Waffles" e "wafers"-com cobertura 34,3% 45,91% 59,17% Torradas, pão torrado e produtos semelhantes torrados 28,45% 39,55% 52,24% Outros pães de forma 28,45% 39,55% 52,24% Outras bolachas, exceto casquinhas para sorvete 28,45% 39,55% 52,24% 54

55 Outros pães e bolos industrializados e produtos de panificação não especificados anteriormente, exceto pão francês de até 200g e casquinhas para sorvete 28,45% 39,55% 52,24% 29.8 ÓLEOS MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Óleo de amendoim refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou 42,33% 54,63% 68,69% inferior a 15 mililitros Azeites de oliva, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferiora15 mililitros Outros óleos e respectivas frações, obtidos exclusivamente a partir de azeitonas, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados, e misturas desses óleos ou frações com óleos ou frações da posição 15.09, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferior a 15 mililitros 35,43% 47,13% 60,51% 46,46% 59,12% 73,58% Óleo de girassol ou de algodão refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens 25,34% 36,17% 48,55% individuais de conteúdo igual ou 55

56 inferior a 15 mililitros Óleo de canola, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferiora15 mililitros Óleo de linhaça refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferior a 15 mililitros Óleo de milho refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferior a 15 mililitros 25,31% 36,14% 48,52% 42,33% 54,63% 68,69% 25,38% 36,22% 48,60% Outros óleos refinados, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de conteúdo 42,33% 54,63% 68,69% igual ou inferior a 15 mililitros Misturas de óleos refinados, para consumo humano, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferior a 15 mililitros 36,83% 48,65% 62,17% 29.9 PRODUTOS À BASE DE CARNE E PEIXE MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Enchidos (embutidos) e produtos semelhantes, de carne, miudezas ou sangue, exceto produtos comestíveis resultantes da matança de gado e aves em estado natural, resfriado ou 38% 49,93% 63,56% 56

57 congelado; charque, salsicha, linguiça e mortadela Outras preparações e conservas de carne, miudezas ou de sangue, exceto produtos comestíveis resultantes da matança de gado e aves em estado natural, resfriado ou congelado; charque, salsicha, linguiça e mortadela Preparações e conservas de peixes, excetuada a sardinha em lata; caviar e seus sucedâneos preparados a partir de ovas de peixe Crustáceos, moluscos e outros invertebrados aquáticos, preparados ou em conservas 38,46% 50,43% 64,10% 38,81% 50,81% 64,52% 42,33% 54,63% 68,69% PRODUTOS HORTÍCOLAS E FRUTAS MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Produtos hortícolas, cozidos em água ou vapor, congelados, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg Frutas, não cozidas ou cozidas em água ou vapor, congeladas, mesmo adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg Produtos hortícolas, frutas e outras partes comestíveis de plantas, preparados ou conservados em vinagre ou em ácido acético, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 42,33% 54,63% 68,69% 42,33% 54,63% 68,69% 53,14% 66,37% 81,50% Cogumelos e trufas, preparados ou 39,32% 51,36% 65,12% 57

58 conservados, exceto em vinagre ou ácido acético, em embalagens de conteúdo inferior ou iguala1kg Outros produtos hortícolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em ácido acético, congelados, com exceção dos produtos da posição 20.06, em embalagens de conteúdo inferior ou iguala1kg Outros produtos hortícolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em ácido acético, não congelados, com exceção dos produtos da posição 20.06, excluídos batata, inhame e mandioca fritos, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg Produtos hortícolas, frutas, cascas de frutas e outras partes de plantas, conservados com açúcar (passados por calda, glaceados ou cristalizados), em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg Doces, geléias, "marmelades", purês e pastas de frutas, obtidos por cozimento, com ou sem adição de açúcar ou de outros edulcorantes, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg, exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas Frutas e outras partes comestíveis de plantas, preparadas ou conservadas de outro modo, com ou sem adição de açúcar ou de outros edulcorantes ou de álcool, não especificadas nem compreendidas em outras posições, excluídos os amendoins e castanhas tipo aperitivo, da posição , em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 42,33% 54,63% 68,69% 49,06% 61,94% 76,66% 42,33% 54,63% 68,69% 58,67% 72,38% 88,05% 41,29% 53,50% 67,45% 58

59 29.11 OUTROS MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Preparações alimentícias compostas homogeneizadas (alimento infantil em conserva salgado ou doce) Preparações para caldos em embalagens igual ou inferior a 1kg Preparações para sopas em embalagens igual ou inferior a 1kg 42,33% 54,63% 68,69% 49,43% 62,34% 77,10% 48,66% 61,51% 76,19% Caldos e sopas preparados 42,33% 54,63% 68,69% Chá, mesmo aromatizado 40,17% 52,28% 66,13% Mate 57,38% 70,98% 86,52% Açúcar, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kg, exceto , açúcar cristal e refinado, bem como as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de 16,41% 26,47% 37,97% conteúdo igual ou inferior a 10 gramas Milho para pipoca (microondas) 41,06% 53,25% 67,18% Extratos, essências e concentrados de café e preparações à base destes extratos, essências ou concentrados ou à base de café, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 500 gramas Extratos, essências e concentrados de chá ou de mate e preparações à base destes extratos, essências ou concentrados ou à base de chá ou de mate, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 500 gramas, exceto as bebidas prontas à base de mate ou chá Pós, inclusive com adição de açúcar ou outro edulcorante, para a 51,1% 64,16% 79,08% 48,22% 61,03% 75,67% 46,21% 58,85% 73,29% 59

60 fabricação de pudins, cremes, sorvetes, flans, gelatinas ou preparações similares, de conteúdo inferior ou igual a 500 gramas, exceto aqueles de que trata o Protocolo ICMS 20/ Edulcorantes em geral em embalagem de conteúdo igual ou inferior a 5 litros 42,33% 54,63% 68,69% * * * Outros tipos de açúcar não relacionados em outros subitens deste Anexo, excetuados o refinado e o cristal Outros extratos, essências e concentrados de café, chá ou mate e preparações à base destes produtos ou à base de café, chá ou mate; chicória torrada e outros sucedâneos torrados do café e respectivos extratos, essências e concentrados, não relacionados em outros subitens deste Anexo. Outras preparações alimentícias não especificadas nem compreendidas noutras posições NCM/SH, desde que não relacionados em outros subitens deste Anexo 4,78% 13,84% 24,18% 13,89% 23,73% 34,98% 13,89% 23,73% 34,98% * (item sujeito à Substituição Tributária somente em operações internas e aquisições de mercadorias procedentes de outra unidade da federação por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro) 60

61 30. MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO Embasamento legal: Protocolo ICMS 196/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AM, MG, PR, RS e SC, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Argamassas, seladoras e massas para revestimento Produtos de qualquer espécie utilizados como colas ou adesivos, acondicionados para venda a retalho como colas ou adesivos, com peso líquido não superiora1kilo, exceto cola bastão, cola instantânea e cola branca escolar Revestimentos de PVC e outros plásticos; forro, sancas e afins de PVC, para uso na construção civil Tubos, e seus acessórios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, uniões), de plásticos, para uso na construção civil Revestimento de pavimento de PVC e outros plásticos 37,00% 48,84% 62,37% 48,02% 60,81% 75,43% 44,00% 56,44% 70,67% 33,00% 44,49% 57,63% 38,00% 49,93% 63,56% 61

62 Chapas, folhas, tiras, fitas, películas e outras formas planas, autoadesivas, de plásticos, mesmo em rolos, para uso na construção civil. Veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins Telhas plásticas, chapas, laminados plásticos em bobina, para uso na construção civil Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatórios, bidês, sanitários e seus assentos e tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitários ou higiênicos, de plásticos. Artefatos de higiene / toucador de plástico Telhas, cumeeiras e caixas d'água de polietileno e outros plásticos Portas, janelas e afins, de plástico Postigos, estores (incluídas as venezianas) e artefatos semelhantes e suas partes Outras obras de plástico, para uso na construção civil 39,00% 51,01% 64,74% 28,00% 39,06% 51,70% 42,00% 54,27% 68,30% 41,00% 53,19% 67,11% 52,00% 65,14% 80,15% 40,00% 52,10% 65,93% 37,00% 48,84% 62,37% 48,00% 60,79% 75,41% 36,00% 47,75% 61,19% 62

63 Fitas emborrachadas 27,00% 37,98% 50,52% Tubos de borracha vulcanizada não endurecida, mesmo providos dos respectivos acessórios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, uniões) 43,00% 55,36% 69,48% para uso na construção civil Revestimentos para pavimentos (pisos) e capachos de borracha vulcanizada não endurecida Juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha vulcanizada não endurecida, para uso não automotivo Folhas para folheados (incluídas as obtidas por corte de madeira estratificada), folhas para compensados (contraplacados) ou para outras madeiras estratificadas semelhantes e outras madeiras, serradas longitudinalmente, cortadas em folhas ou desenroladas, mesmo aplainadas, polidas, unidas pelas bordas ou pelas extremidades, de espessura não superior a 6mm 69,43% 84,07% 100,81% 47,00% 59,70% 74,22% 69,43% 84,07% 100,81% Pisos de madeira 36,00% 47,75% 61,19% Painéis de partículas, 38,00% 49,93% 63,56% 63

64 painéis denominados "oriented strand board" (OSB) e painéis semelhantes (por exemplo, "waferboard"), de madeira ou de outras matérias lenhosas, recobertos na superfície com papel impregnado de melamina, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgânicos, em ambas as faces, com película protetora na face superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos Pisos laminados com base de MDF (Médium Density Fiberboard) e/ou madeira Obras de marcenaria ou de carpintaria para construções, incluídos os painéis celulares, os painéis montados para revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados "shingles e shakes", de madeira Papel de parede e revestimentos de parede semelhantes; papel para vitrais. Tapetes e outros revestimentos para 37,00% 48,84% 62,37% 38,00% 49,93% 63,56% 51,00% 64,05% 78,96% 49,00% 61,88% 76,59% 64

65 pavimentos (pisos), de matérias têxteis, tufados, mesmo confeccionados Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de feltro, exceto os tufados e os flocados, mesmo confeccionados Linóleos, mesmo recortados, revestimentos para pavimentos (pisos) constituídos por um induto ou recobrimento aplicado sobre suporte têxtil, mesmo recortados Persianas de materiais têxteis Ladrilhos de mármores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro, ônix e outras rochas carbonáticas, e ladrilhos de granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas silicáticas, com área de até 2m2 44,00% 56,44% 70,67% 63,00% 77,09% 93,19% 47,00% 59,70% 74,22% 44,00% 56,44% 70,67% Abrasivos naturais ou artificiais, em pó ou em grãos, aplicados sobre matérias têxteis, papel, cartão ou outras 41,00% 53,19% 67,11% matérias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo. 65

66 Manta asfáltica 37,00% 48,84% 62,37% Painéis, chapas, ladrilhos, blocos e semelhantes, de fibras vegetais, de palha ou de aparas, partículas, serragem (serradura) ou de outros desperdícios de madeira, aglomerados com cimento, gesso ou outros aglutinantes minerais, para uso na construção civil Obras de gesso ou de composições à base de gesso Obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo armadas, exceto poste acima de 3 m de altura e tubos, laje, pré laje e mourões Caixas d'água, tanques e reservatórios e suas tampas, telhas, calhas, cumeeiras e afins, de fibrocimento, cimentocelulose ou semelhantes, contendo ou não amianto Ladrilhos e placas de cerâmica, exclusivamente para pavimentação ou revestimento Pias, lavatórios, colunas para lavatórios, banheiras, bidês, sanitários, caixas de descarga, 69,43% 84,07% 100,81% 30,00% 41,23% 54,07% 33,00% 44,49% 57,63% 39,00% 51,01% 64,74% 39,00% 51,01% 64,74% 40,00% 52,10% 65,93% 66

67 mictórios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitários, de cerâmica Artefatos de higiene/toucador de cerâmica Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo com camada absorvente, refletora ou não, mas sem qualquer outro trabalho Vidro estirado ou soprado, em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou não, mas sem qualquer outro trabalho Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces, em chapas ou em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou não, mas sem qualquer outro trabalho 54,00% 67,31% 82,52% 39,00% 51,01% 64,74% 69,43% 84,07% 100,81% 39,00% 51,01% 64,74% Vidros temperados 36,00% 47,75% 61,19% Vidros laminados 39,00% 51,01% 64,74% Vidros isolantes de paredes múltiplas Espelhos de vidro, mesmo emoldurados, excluídos os de uso automotivo 50,00% 62,96% 77,78% 37,00% 48,84% 62,37% Blocos, placas, tijolos, 61,20% 75,13% 91,05% 67

68 e ladrilhos, telhas e outros artefatos, de vidro prensado ou moldado, mesmo armado, para construção; cubos, pastilhas e outros artigos semelhantes Banheira de hidromassagem 34,00% 45,58% 58,81% Vergalhões 33,00% 44,49% 57,63% Barras próprias para construções, exceto os vergalhões Fios de ferro ou aço não ligados, não revestidos, mesmo polidos, cordas, cabos, tranças (entrançados), lingas e artefatos semelhantes, de ferro ou aço, não isolados para usos elétricos Outros fios de ferro ou aço, não ligados, galvanizados Acessórios para tubos (inclusive uniões, cotovelos, luvas ou mangas), de ferro fundido, ferro ou aço Portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou aço Material para andaimes, para armações (cofragens) e para escoramentos, (inclusive armações prontas, para 40,00% 52,10% 65,93% 42,00% 54,27% 68,30% 40,00% 52,10% 65,93% 33,00% 44,49% 57,63% 34,00% 45,58% 58,81% 39,00% 51,01% 64,74% 68

69 estruturas de concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e perfilados de ferro fundido, ferro ou aço, próprios para construção Caixas diversas (tais como caixa de correio, de entrada de água, de energia, de instalação) de ferro ou aço, próprias para a construção civil; de ferro fundido, ferro ou aço Arame farpado, de ferro ou aço arames ou tiras, retorcidos, mesmo farpados, de ferro ou aço, dos tipos utilizados em cercas Telas metálicas, grades e redes, de fios de ferro ou aço Correntes de rolos, de ferro fundido, ferro ou aço Outras correntes de elos articulados, de ferro fundido, ferro ou aço Correntes de elos soldados, de ferro fundido, de ferro ou aço Tachas, pregos, percevejos, escápulas, grampos ondulados ou biselados e artefatos semelhantes, de ferro 59,00% 72,74% 88,44% 42,00% 54,27% 68,30% 33,00% 44,49% 57,63% 69,43% 84,07% 100,81% 69,43% 84,07% 100,81% 42,00% 54,27% 68,30% 41,00% 53,19% 67,11% 69

70 fundido, ferro ou aço, mesmo com a cabeça de outra matéria, exceto cobre Parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tira-fundos, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (incluídas as de pressão) e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou aço Esponjas, esfregões, luvas e artefatos semelhantes para limpeza, polimento e usos semelhantes, de ferro ou aço Artefatos de higiene ou de toucador, e suas partes; pias, banheiras, lavatórios, cubas, mictórios, tanques e afins de ferro fundido, ferro ou aço Outras obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou aço, para uso na construção civil 46,00% 58,62% 73,04% 69,43% 84,07% 100,81% 57,00% 70,57% 86,07% 57,00% 70,57% 86,07% Abraçadeiras 52,00% 65,14% 80,15% Barra de cobre 38,00% 49,93% 63,56% Tubos de cobre e suas ligas, para instalações de água quente e gás, de uso na construção civil 32,00% 43,41% 56,44% Acessórios para tubos 31,00% 42,32% 55,26% 70

71 (por exemplo, uniões, cotovelos, luvas ou mangas) de cobre e suas ligas, para uso na construção civil Tachas, pregos, percevejos, escápulas e artefatos semelhantes, de cobre, ou de ferro ou aço com cabeça de cobre, parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (incluídas as de pressão), e artefatos semelhantes, de cobre Artefatos de higiene/toucador de cobre Manta de subcobertura aluminizada Acessórios para tubos (por exemplo, uniões, cotovelos, luvas ou mangas), de alumínio, para uso na construção civil Construções e suas partes (inclusive pontes e elementos de pontes, torres, pórticos, pilares, colunas, armações, estruturas para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e 37,00% 48,84% 62,37% 44,00% 56,44% 70,67% 34,00% 45,58% 58,81% 40,00% 52,10% 65,93% 32,00% 43,41% 56,44% 71

72 soleiras, balaustradas, e estruturas de box), de alumínio, exceto as construções, préfabricadas da posição 94.06; chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumínio, próprios para construções Artefatos de higiene/toucador de alumínio Outras obras de alumínio, próprias para construções, incluídas as persianas Outras guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, para construções, inclusive puxadores, exceto persianas de alumínio constantes do item 76. Cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou elétricos), de metais comuns, incluídas as suas partes fechos e armações com fecho, com fechadura, de metais comuns chaves para estes artigos, de metais comuns excluídos os de uso automotivo Dobradiças de metais comuns, de qualquer tipo. 46,00% 58,62% 73,04% 37,00% 48,84% 62,37% 36,00% 47,75% 61,19% 41,00% 53,19% 67,11% 46,00% 58,62% 73,04% Pateras, porta- 50,00% 62,96% 77,78% 72

73 chapéus, cabides, e artigos semelhantes de metais comuns Tubos flexíveis de metais comuns, mesmo com acessórios, para uso na construção civil Fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos semelhantes, de metais comuns ou de carbonetos metálicos, revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de fundentes, para soldagem (soldadura) ou depósito de metal ou de carbonetos metálicos fios e varetas de pós de metais comuns aglomerados, para metalização por projeção Aquecedores de água não elétricos, de aquecimento instantâneo ou de acumulação Torneiras, válvulas (incluídas as redutoras de pressão e as termostáticas) e dispositivos semelhantes, para canalizações, caldeiras, reservatórios, cubas e outros recipientes 37,00% 48,84% 62,37% 41,00% 53,19% 67,11% 33,00% 44,49% 57,63% 34,00% 45,58% 58,81% 73

74 * * *30.89 *30.90 Partes de máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca e de máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência Madeira serrada ou fendida longitudinalmente, cortada em folhas ou desenrolada, mesmo aplainada, polida ou unida pelas extremidades, de espessura superior a 6mm Aditivos preparados para cimentos, argamassas ou concretos Argamassas e concretos, não refratários Outros azulejos, louças sanitárias e de cozinha não relacionados neste Anexo Demais produtos de ferro para a construção civil, não relacionados neste Anexo 39,00% 51,01% 64,74% 36,00% 47,75% 61,19% 37,00% 48,84% 62,37% 37,00% 48,84% 62,37% 23,00% 33,63% 45,78% 18,48% 28,72% 40,42% * item sujeito à Substituição Tributária somente em operações internas e aquisições de mercadorias procedentes de outra unidade da federação por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro 74

75 31. MÁQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS Embasamento legal: Protocolo ICMS 158/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Geradores de gás de ar (gás pobre) ou de gás de água, com ou sem depuradores; geradores de acetileno e geradores semelhantes de gás, operados a água, com ou sem depuradores Bombas manuais para líquidos, exceto das subposições e % 48,84% 62,37% 37% 48,84% 62,37% Bombas volumétricas alternativas 37% 48,84% 62,37% Macacos 37% 48,84% 62,37% Máquinas e aparelhos para soldar metais por arco ou jato de plasma, excluídas as automáticas-ncm Máquinas e aparelhos para ensaios de dureza 37% 48,84% 62,37% 37% 48,84% 62,37% Contadores de gases, suas partes e acessórios 37% 48,84% 62,37% Contadores de líquidos, suas partes e acessórios 37% 48,84% 62,37% Outros contadores (por exemplo: contadores de voltas, contadores de produção, totalizadores de caminho percorrido, podômetros, excluídos os taxímetros); indicadores de 37% 48,84% 62,37% 75

76 velocidade e tacômetros, exceto os das posições ou 90.15; estroboscópios; inclusive suas partes e acessórios Instrumentos, aparelhos e máquinas de medida ou controle, não especificados nem compreendidos em outras posições do presente capítulo; projetores de perfis; suas partes e acessórios; exceto aparelhos digitais de uso em veículos automóveis-ncm , aparelhos para análise de têxteis, computadorizados-ncm e células de carga-ncm Aparelhos mecânicos para agricultura ou horticultura 37% 48,84% 62,37% 37% 48,84% 62,37% 32. MÁQUINAS E APARELHOS MECÂNICOS, ELÉTRICOS, ELETROMECÂNICOS E AUTOMÁTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 195/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AP, MG, RS, PR e SC, e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Ventiladores 35,99% 47,74% 61,17% Coifas com dimensão horizontal máxima não superior a 120 cm Partes de ventiladores ou coifas aspirantes 49,74% 62,68% 77,47% 35,99% 47,74% 61,17% Máquinas e aparelhos de ar condicionado contendo um ventilador motorizado e dispositivos próprios para modificar a temperatura e a umidade, incluídos as máquinas e 39,90% 51,99% 65,81% aparelhos em que a umidade não 76

77 seja regulável separadamente e suas partes e peças Aparelhos de ar-condicionado tipo Split System (elementos separados) com unidade externa e interna Aparelhos de ar-condicionado com capacidade inferior ou igual a frigorias/hora Aparelhos de ar-condicionado com capacidade acima de frigorias/hora Aparelhos para filtrar ou depurar água - Purificadores de água Aparelhos para filtrar ou depurar água - Depuradores de água elétricos Aparelhos para filtrar ou depurar água - Filtros de barro Concentradores de oxigênio por depuração do ar, com capacidade de saída inferior ou igual a 6 litros por minuto Balanças para pessoas, incluídas as balanças para bebês; balanças de uso doméstico Pistolas aerográficas e aparelhos semelhantes 48,01% 60,80% 75,42% 39,90% 51,99% 65,81% 38,58% 50,56% 64,24% 34,19% 45,79% 59,04% 47,21% 59,93% 74,47% 56,89% 70,45% 85,94% 42,12% 54,40% 68,44% 51,84% 64,96% 79,96% 79,76% 95,29% 113,05% Máquinas e aparelhos de jato de água e vapor e aparelhos de jato semelhantes e suas partes 42,12% 54,40% 68,44% Lavadora de alta pressão 46,45% 59,11% 73,57% Máquinas e aparelhos de impressão, por ofsete, dos tipos utilizados em escritórios, alimentados por folhas de formato não superior a22cmx36 cm, quando não dobradas Ferramentas pneumáticas, hidráulicas ou com motor (elétrico ou 42,12% 54,40% 68,44% 42,12% 54,40% 68,44% 77

78 não elétrico) incorporado, de uso manual Furadeiras elétricas 41,26% 53,47% 67,42% Maçaricos de uso manual e suas partes 42,12% 54,40% 68,44% Máquinas e aparelhos a gás e suas partes 42,12% 54,40% 68,44% Aparelhos ou máquinas de barbear, máquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos de depilar, de 42,12% 54,40% 68,44% 8510 motor elétrico incorporado e suas partes Máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca Máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência Aparelhos elétricos para aquecimento de ambientes 42,12% 54,40% 68,44% 42,12% 54,40% 68,44% 31,60% 42,97% 55,97% Secadores de cabelo 44,45% 56,93% 71,20% Outros aparelhos para arranjos do cabelo 44,45% 56,93% 71,20% Talhas, cadernais e moitões 37,00% 48,84% 62,37% Partes de máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da posição , e de máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência da posição Exceto dos produtos destinados à construção civil 39,14% 51,16% 64,91% 78

79 33. MATERIAIS ELÉTRICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 84/11 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AP, GO, MA, MT, MS, MG, PR, PE, RJ, RN, RS, RO e SE e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Operações Operações Subitem NCM/SH Especificação Operações internas interestaduais (ou aquisições interestaduais (ou aquisições (ou em outro em outro aquisições Estado) sujeitas Estado) no RJ) à alíquota de sujeitas à 12% alíquota de 4% Eletrobombas submersíveis Lanternas elétricas portáteis destinadas a funcionar por meio de sua própria fonte de energia (por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de magnetos), exceto os aparelhos de iluminação utilizados em ciclos e automóveis Aquecedores elétricos de água, incluídos os de imersão, chuveiros ou duchas elétricos, torneiras elétricas, resistências de aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros elétricos e suas partes, exceto outros fornos, fogareiros (incluídas 31,00% 42,32% 55,26% 39,00% 51,01% 64,74% 37,00% 48,84% 62,37% 79

80 as chapas de cocção), grelhas e assadeiras, Aparelhos elétricos para telefonia; outros aparelhos para transmissão ou recepção de voz, imagens ou outros dados, incluídos os aparelhos para comunicação em redes por fio ou redes sem fio (tal como um rede local (LAN) ou uma rede de área estendida (WAN)), incluídas suas partes, exceto os de uso automotivos e os das subposições , , Interfones, seus acessórios, tomadas e plugs Outros aparelhos telefônicos e videofones, exceto telefone celular Partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das posições a 85.28, exceto os de uso automotivo Antenas com refletor parabólico, exceto para telefone celular, 37,00% 48,84% 62,37% 36,00% 47,75% 61,19% 38,00% 49,93% 63,56% 39,00% 51,01% 64,74% 38,00% 49,93% 63,56% 80

81 exceto as de uso automotivo Aparelhos elétricos de sinalização acústica ou visual (por exemplo, campainhas, sirenes, quadros indicadores, aparelhos de alarme para proteção contra roubo ou incêndio), exceto os de uso automotivo Aparelhos elétricos de alarme, para proteção contra roubo ou incêndio e aparelhos semelhantes, exceto os de uso automotivo Outros aparelhos de sinalização acústica ou visual, exceto os de uso automotivo Resistências elétricas (incluídos os reostatos e os potenciômetros), exceto de aquecimento Circuitos impressos, exceto os de uso automotivo Aparelhos para interrupção, seccionamento, proteção, derivação, ligação ou conexão de circuitos elétricos (por exemplo, interruptores, comutadores, relés, corta-circuitos, eliminadores de onda, plugues e tomadas de 33,00% 44,49% 57,63% 40,00% 52,10% 65,93% 34,00% 45,58% 58,81% 39,00% 51,01% 64,74% 39,00% 51,01% 64,74% 38,00% 49,93% 63,56% 81

82 corrente, suportes para lâmpadas e outros conectores, caixas de junção), para uma tensão não superior a 1.000V; conectores para fibras ópticas, feixes ou cabos de fibras ópticas, exceto "stater" classificado na subposição e os de uso automotivo Quadros, painéis, consoles, cabinas, armários e outros suportes com dois ou mais aparelhos das posições ou 85.36, para comando elétrico ou distribuição de energia elétrica, incluídos os que incorporem instrumentos ou aparelhos do Capítulo 90 da NCM/SH, bem como os aparelhos de comando numérico 29,00% 40,15% 52,89% Diodos emissores de luz (LED),exceto diodos "laser" 30,00% 41,23% 54,07% Eletrificadores de cercas Cabos, tranças e semelhantes, de cobre, não isolados para usos elétricos, exceto os de uso automotivo 38,00% 49,93% 63,56% 39,00% 51,01% 64,74% Fios, cabos 36,00% 47,75% 61,19% 82

83 (incluídos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados ou não, para usos elétricos (incluídos os de cobre ou alumínio, envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peças de conexão; fios e cabos telefônicos e para transmissão de dados; cabos de fibras ópticas, constituídos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores elétricos ou munidos de peças de conexão; cordas, cabos, tranças e semelhantes, de alumínio, não isolados para uso elétricos, exceto os de uso automotivo Fios e cabos elétricos, para tensão não superior a 1000V, exceto os de uso automotivo 36,00% 47,75% 61,19% Peças isolantes inteiramente de matérias isolantes, ou com simples peças metálicas de montagem (suportes roscados, por exemplo) incorporadas na massa, para máquinas, aparelhos e 38,00% 49,93% 63,56% 83

84 instalações elétricas; tubos isoladores e suas peças de ligação, de metais comuns, isolados interiormente Instrumentos e aparelhos para regulação ou controle, automáticos, suas partes e acessórios - exceto os reguladores de voltagem eletrônicos classificados no código e os controladores eletrônicos da subposição Aparelhos e instrumentos para medida ou controle da tensão, intensidade, resistência ou da potência, sem dispositivo registrador, exceto os de uso automotivo Analisadores lógicos de circuitos digitais, de espectro de frequência, frequencímetros, fasímetros, e outros instrumentos e aparelhos de controle de grandezas elétricas e detecção Interruptores horários e outros aparelhos que permitam acionar um mecanismo em tempo determinado, 38,00% 49,93% 63,56% 33,00% 44,49% 57,63% 31,00% 42,32% 55,26% 37,00% 48,84% 62,37% 84

85 munidos de maquinismo de aparelhos de relojoaria ou de motor síncrono Aparelhos de iluminação (incluídos os projetores) e suas partes, não especificados nem compreendidos em outras posições; anúncios, cartazes ou tabuletas e placas indicadoras luminosos, e artigos semelhantes, contendo uma fonte luminosa fixa permanente, e suas partes não especificadas nem compreendidas em outras posições Lustres e outros aparelhos elétricos de iluminação, próprios para serem suspensos ou fixados no teto ou na parede, exceto os dos tipos utilizados na iluminação pública, e suas partes Abajures de cabeceira, de escritório e lampadários de interior, elétricos e suas partes Outros aparelhos elétricos de iluminação e suas 39,00% 51,01% 64,74% 35,00% 46,67% 60,00% 39,00% 51,01% 64,74% 32,00% 43,41% 56,44% 85

86 partes 34. ARTEFATOS DE USO DOMÉSTICO Embasamento legal: Protocolo ICMS 189/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS e SC e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Serviços de mesa e outros utensílios de mesa ou de cozinha, de plástico, inclusive os descartáveis Artefatos de madeira para mesa ou cozinha filtros descartáveis para coar café ou chá bandejas, travessas, pratos, xícaras ou chávenas, taças, copos e artigos semelhantes, de papel ou cartão Artigos para serviço de mesa ou de cozinha, de louça, inclusive os descartáveis - Estojos Artigos para serviço de mesa ou de cozinha, de louça, inclusive os descartáveis - Avulsos Artigos para serviço de mesa ou de cozinha, de porcelana e de cerâmica 38,00% 49,93% 63,56% 63,00% 77,09% 93,19% 63,00% 77,09% 93,19% 63,00% 77,09% 93,19% 48,00% 60,79% 75,41% 50,00% 62,96% 77,78% 50,00% 62,96% 77,78% 86

87 Velas para filtros 103,00% 120,54% 140,59% Objetos de vidro para serviço de mesa ou de cozinha Outros copos exceto de vitrocerâmica Objetos para serviço de mesa (exceto copos) ou de cozinha, exceto de vitrocerâmica - outros - pratos Artefatos de uso doméstico, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou aço; esponjas, esfregões, luvas e artefatos semelhantes para limpeza, polimento ou usos semelhantes, de aço inoxidável Artigos para serviço de mesa ou de cozinha e suas partes, de ferro fundido, ferro, aço, cobre e alumínio Outros artefatos de uso doméstico, de higiene ou de toucador, e suas partes, de alumínio; esponjas, esfregões, luvas e artefatos semelhantes, para limpeza, polimento ou usos semelhantes, de alumínio Outros artefatos de uso doméstico de alumínio: panelas, inclusive de pressão, frigideiras, caçarolas e assadeiras 54,00% 67,31% 82,52% 55,00% 68,40% 83,70% 53,00% 66,22% 81,33% 70,00% 84,69% 101,48% 64,00% 78,17% 94,37% 58,00% 71,65% 87,26% 58,00% 71,65% 87,26% Facas de lâmina 73,00% 87,95% 105,04% 87

88 cortante ou serrilhada, incluídas as podadeiras de lâmina móvel, e suas lâminas, de uso doméstico Facas de mesa de lâmina fixa Facas de lâmina cortante ou serrilhada, incluídas as podadeiras de lâmina móvel, e suas lâminas, para cozinha ou açougue Colheres, garfos, conchas, escumadeiras, pás para tortas, facas especiais para peixe ou manteiga, pinças para açúcar e artefatos semelhantes Garrafas térmicas e outros recipientes isotérmicos montados, com isolamento produzido pelo vácuo, e suas partes (exceto ampolas de vidro) 71,00% 85,78% 102,67% 74,00% 89,04% 106,22% 69,00% 83,60% 100,30% 70,00% 84,69% 101,48% 35. INSTRUMENTOS MUSICAIS Embasamento legal: Protocolo ICMS 194/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS, RJ e SC e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Pianos, mesmo automáticos; cravos 25,73% 36,60% 49,01% 88

89 e outros instrumentos de cordas, com teclado Outros instrumentos musicais de cordas (por exemplo: guitarras (violões), violinos, harpas) Outros instrumentos musicais de sopro (por exemplo: clarinetes, trompetes, gaitas de foles) Instrumentos musicais de percussão (por exemplo: tambores, caixas, xilofones, pratos, castanholas, maracás) Instrumentos musicais cujo som é produzido ou deva ser amplificado por meios elétricos (por exemplo: órgãos, guitarras, acordeões) Partes (mecanismos de caixas de música, por exemplo) e acessórios (por exemplo, cartões, discos e rolos para instrumentos mecânicos) de instrumentos musicais; metrônomos e diapasões de todos os tipos. 35,10% 46,78% 60,12% 43,88% 56,31% 70,52% 32,47% 43,92% 57,00% 36,52% 48,32% 61,80% 35,39% 47,09% 60,46% 36. COSMÉTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR Embasamento legal: Protocolo ICMS 104/12 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo o Estado SP e aquisições de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% Henna (embalagens de conteúdo igual ou inferior a 200g) 77,85% 93,22% 110,79% Vaselina 49,80% 62,75% 77,54% Amoníaco em solução aquosa (amônia) 51,73% 64,84% 79,83% 89

90 Peróxido de hidrogênio (embalagens de conteúdo igual ou inferior a 500 ml Acetona (embalagens de conteúdo igual ou inferior a 500 ml) 49,40% 62,31% 77,07% 58,29% 71,97% 87,60% Lubrificação íntima 61,45% 75,40% 91,35% Óleos essenciais (embalagens de conteúdo igual ou inferior a 500 ml) 55,23% 68,64% 83,98% Perfumes (extratos) 50,54% 52,27% 66,11% Águas-de-colônia 55,36% 57,15% 71,43% Produtos de maquilagem para os lábios Sombra, delineador, lápis para sobrancelhas e rímel Outros produtos de maquilagem para os olhos Preparações para manicuros e pedicuros Pós, incluídos os compactos, para maquilagem Cremes de beleza, cremes nutritivos e loções tônicas Outros produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele 63,64% 65,52% 80,57% 63,64% 65,52% 80,57% 63,64% 65,52% 80,57% 63,64% 65,52% 80,57% 63,64% 65,52% 80,57% 57,79% 59,60% 74,11% 30,74% 32,24% 44,26% Xampus para o cabelo 36,36% 37,93% 50,47% Preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos 47,66% 49,36% 62,94% Laquês para o cabelo 51,03% 52,77% 66,65% Outras preparações capilares 52,18% 53,93% 67,92% Tintura para o cabelo 33,02% 34,55% 46,78% Fios utilizados para limpar os espaços interdentais (fio dental) Outras preparações para higiene bucal ou dentária 49,05% 61,93% 76,65% 43,16% 55,53% 69,67% 90

91 Preparações para barbear (antes, durante ou após) Desodorantes corporais e antiperspirantes, líquidos Outros desodorantes corporais e antiperspirantes Sais perfumados e outras preparações para banhos Outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados Soluções para lentes de contato ou para olhos artificiais 65,28% 67,18% 82,38% 49,16% 50,88% 64,59% 50,42% 52,15% 65,98% 50,42% 52,15% 65,98% 50,42% 52,15% 65,98% 39,17% 40,77% 53,57% Lenços umedecidos 54,77% 56,55% 70,78% Bolsa para gelo ou para água quente 64,76% 79,00% 95,27% Chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas 71,57% 86,39% 103,34% Malas e maletas de toucador 56,11% 69,60% 85,02% Lenços (incluídos os de maquilagem) e toalhas de mão Papel toalha de uso institucional do tipo comercializado em rolos igual ou superior a 80 metros e do tipo comercializado em 67,26% 81,71% 98,23% 41,08% 53,27% 67,21% folhas intercaladas Toalhas e guardanapos de mesa 57,90% 71,55% 87,14% Toalhas de cozinha 61,86% 75,85% 91,83% Fraldas 31,30% 42,65% 55,61% Tampões higiênicos 47,20% 59,92% 74,46% Absorventes higiênicos externos 52,22% 65,37% 80,41% Hastes flexíveis (uso não medicinal) 49,64% 62,57% 77,35% Sutiã descartável, assemelhados e papel para depilação 51,73% 64,84% 79,83% Pinças para sobrancelhas 57,73% 71,36% 86,94% Espátulas (artigos de cutelaria) 57,73% 71,36% 86,94% Utensílios e sortidos de utensílios de manicuros ou de pedicuros (incluídas 57,73% 71,36% 86,94% 91

92 as limas para unhas) Termômetros, inclusive o digital 57,26% 70,85% 86,38% Escovas e pincéis de barba, escovas para cabelos, para cílios ou para unhas e outras escovas de toucador de pessoas, incluídas as que sejam partes de aparelhos, exceto escovas de dentes Pincéis para aplicação de produtos cosméticos Sortidos de viagem, para toucador de pessoas para costura ou para limpeza de calçado ou de roupas Pentes, travessas para cabelo e artigos semelhantes; grampos (alfinetes) para cabelo; pinças (pinceguiches), onduladores, bobes (rolos) e artefatos semelhantes para penteados, e suas partes, exceto os da posição 8516 e suas partes Borlas ou esponjas para pós ou para aplicação de outros cosméticos ou de produtos de toucador 56,11% 69,60% 85,02% 56,11% 69,60% 85,02% 56,11% 69,60% 85,02% 56,11% 69,60% 85,02% 56,11% 69,60% 85,02% Mamadeiras 71,57% 86,39% 103,34% Nota: Fica concedida, na operação de saída interna, com destino a contribuinte do imposto, promovida por industrial, importador, distribuidor ou atacadista, das mercadorias relacionadas nos subitens 36.8, 36.9, 36.10, 36.11, 36.12, 36.13, 36.14, 36.15, 36.16, 36.17, 36.18, 36.19, 36.20, 36.21, 36.24, 36.25, 36.26, 36.27, 36.28, e 36.30, acima, redução da base de cálculo do ICMS, de forma que a incidência do imposto resulte no percentual de 13% (treze por cento) sobre o valor da operação própria, sendo que 1% (um por cento) será destinado ao Fundo de Combate à Pobreza e às Desigualdades Sociais (FECP) de que trata a Lei estadual nº 4056/02, de 30 de dezembro de 2002." 92

93 37 - ÁLCOOL PARA USO FARMACÊUTICO OU INDUSTRIAL Âmbito de aplicação: Operações internas e aquisições de mercadorias procedentes de outra unidade da federação por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrição MVA Original Alíquota interestadual Alíquota interestadual de 12% de 4% 37.1, para aprimoramento, 2207 Álcool etílico não desnaturado, com um teor alcoólico em volume igual ou superior a 80% vol.; álcool etílico e aguardentes, desnaturados, com qualquer teor alcoólico, não relacionados em outros subitens deste Anexo 18,44% 28,68% 40,37% 5 - INAPLICABILIDADE DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Existem situações em que o regime de substituição tributária não será aplicado. Tais situações estão relacionadas no art. 38, do Livro II, do RICMS-RJ, são elas: 5.1 OPERAÇÃO REALIZADA ENTRE CONTRIBUINTES SUBSTITUTOS O regime da substituição tributária para frente NÃO SE APLICA à operação que destine mercadoria ao contribuinte eleito como SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO EM RELAÇÃO À MESMA MERCADORIA; 93

94 5.2 OPERAÇÃO DE TRANSFERÊNCIA DE MERCADORIAS O regime da substituição tributária para frente NÃO SE APLICA à operação de transferência para outro estabelecimento do contribuinte substituto, DESDE QUE O DESTINATÁRIO NÃO SEJA VAREJISTA. Aplica-se a substituição tributária na hipótese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do mesmo titular em operações internas e interestaduais com peças, partes e acessórios para veículos automotores de que trata os Anexos I e II deste Livro, exceto se o destinatário for estabelecimento industrial, ainda que por equiparação, nos termos do 6.º da cláusula primeira do Protocolo ICMS 41/ REMESSA DE MERCADORIA PARA UTILIZAÇÃO EM PROCESSO INDUSTRIAL. O regime da substituição tributária para frente NÃO SE APLICA à operação que destinar mercadoria para utilização em processo de industrialização, exceto no caso de operação realizada com álcool para uso doméstico, farmacêutico ou industrial, posição , da NBM/SH. 94

95 6 - BASE DE CÁLCULO ICMS-ST A base de cálculo do ICMS-ST para fins de cálculo do valor do imposto a ser retido pelo contribuinte substituto obedecerá aos seguintes critérios: a) o preço final da mercadoria ou prestação de serviço, caso seja fixado por órgão ou entidade competente da administração pública; Base de Cálculo = Preço fixado b) preço final ao consumidor sugerido pelo fabricante ou importador (art. 5º, inciso II, c/c 4º, do Livro II, do RICMS-RJ); Base de Cálculo = Preço sugerido pelo fabricante ou importador 95

96 c) o preço a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condições de livre concorrência (PMPF) Base de Cálculo = PMPF Obs: O PMPF utilzado para o cálculo do ICMS dos seguintes produtos: gasolina C, Diesel, GLP, álcool etílico hidratado combustível (AEHC), ao óleo combustível e ao querosene de aviação (QAV), ao gás natural veicular (GNV), ao álcool etílico anidro combustível (AEAC). Nas operações com cerveja, chope, refrigerante, água mineral e bebidas hidroeletrolítica (isotônica) e energética, fabricados no país, o contribuinte substituto poderá calcular e recolher o ICMS devido por substituição tributária, mediante a aplicação da alíquota correspondente diretamente sobre os preços ao consumidor, constantes do Anexo Único da Resolução SER nº. 180/05. O procedimento previsto acima é opcional, ficando condicionado à manifestação do contribuinte substituto, mediante Termo de Acordo firmado entre este e a Secretaria de Estado da Receita, pela DEF 06 - Substituição Tributária. d) no caso de inexistir os valores anteriormente citados, a base de cálculo corresponderá ao somatório dos seguintes valores: valor da operação ou prestação própria (OP) realizada pelo contribuinte substituto, incluído,os valores correspondentes ao seguro, frete, IPI e outros encargos cobrados ou transferíveis ao adquirente; Margem de Valor Agregado (MVA), relativa às operações ou prestações subsequentes, estabelecida pela UF. Base de Cálculo = Operação Própria (incluído o IPI) + MVA 96

97 6.1 DESCONTOS E BONIFICAÇÕES Não é permitida a exclusão da base de cálculo da substituição tributária os valores correspondentes as mercadorias bonificadas, descontos e quaisquer outras deduções concedidas, seja no valor total, seja no valor unitário da mercadoria. Dessa forma, independentemente do valor cobrado na operação, há que se observar os valores totais praticados para a determinação da base de cálculo do ICMS ST, incluindo-se aqueles que por qualquer motivo deixaram de ser cobrados do destinatário art. 5º, 1º, do Livro II do RICMS-RJ, alterado pelo Decreto nº / MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) A margem de valor agregado é a margem de comercialização de um produto, que será determinada, pelo Fisco, com base em preços usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou através de informações e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a média ponderada dos preços coletados. art. 10 do Livro II do RICMS-RJ MVA ORIGINAL A MVA ORIGINAL é aquela mercadoria estabelecida em Convênio ou Protocolo, quando houver, e também, estabelecida pela UF de destino. A MVA ORIGINAL SERÁ UTILIZADA SOMENTE* NAS OPERAÇÕES INTERNAS (Anexo I do Livro II, do Decreto nº /00). * Nos termos do Convênio ICMS 35/11, nas operações internas ou interestaduais, quando o remetente for optante pelo Simples Nacional, utilizar-se-á, também, MVA Original. 97

98 6.2.2 MVA AJUSTADA É a calibragem da MVA original em função da diferença de alíquota, nas operações internas e interestaduais. A MVA AJUSTADA SERÁ APLICADA NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS, SEJA O RECOLHIMENTO FEITO PELO SUBSTITUTO (FORNCEDOR) OU PELO RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO (ADQUIRENTE) CÁLCULO DA MVA AJUSTADA A MVA Ajustada é obtida com a aplicação da seguinte fórmula: "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1" "MVA ST original" é a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos; "ALQ inter" é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação (interestadual); "ALQ intra" é o coeficiente correspondente à alíquota (reduzidas) prevista para as operações substituídas, no Estado do Rio de Janeiro (interna). EXEMPLO I: MVA AJUSTADA - OPERAÇÃO INTERESTADUAL TRIBUTADA À 12% De acordo com os valores descritos abaixo, segue exemplo para cálculo da MVA Ajustada, considerando o produto da posição Unidades de processamento de pequena capacidade (item da lista de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária). MVA ST Original = 22,03% ALQ Inter = 12% ALQ Intra (efetiva) = 19% 98

99 MVA Ajustada = [( ,03%). ( 1-12%) / ( 1-19%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,2203). ( 1-0,12) / ( 1-0,19)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203). ( 0,88) / ( 0,81)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203). ( 1,0864)] - 1 MVA Ajustada = [1,3258] - 1 MVA Ajustada = 0,3258 x 100 = 32,58 MVA Ajustada = 32,58% EXEMPLO II: MVA AJUSTADA - OPERAÇÃO INTERESTADUAL TRIBUTADA À 4% No caso de operações interestaduais com mercadorias e bens importados, ou com Conteúdo de Importação superior a 40%, cuja alíquota interestadual será de 4%, conforme expresso na Resolução do Senado Federal nº 13/2012, também deve ser utilizada MVA Ajustada. De acordo com os valores descritos abaixo, segue exemplo para cálculo da MVA Ajustada, considerando o produto da posição Unidades de processamento de pequena capacidade (item da lista de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária). MVA ST Original = 22,03% ALQ Inter = 4% ALQ Intra (efetiva) = 19% MVA Ajustada = [( ,03%). ( 1-4%) / ( 1-19%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,2203). ( 1-0,04) / ( 1-0,19)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203). ( 0,96) / ( 0,81)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203). ( 1,1852)] - 1 MVA Ajustada = [1,4464] - 1 MVA Ajustada = 0,4464 x 100 = 44,64 MVA Ajustada = 44,64% MVA AJUSTADA ADEQUADA Na hipótese de operação interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 16, 19 a 25 e 28 a 35 em que a alíquota interna aplicável (nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), já considerado o FECP, EM SUBSTITUIÇÃO ÀS MARGENS DE VALOR ADICIONADO AJUSTADAS CONSTANTES DA LISTA DE MERCADORIAS, O CONTRIBUINTE SUBSTITUTO (FORNECEDOR) OU O RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO (ADQUIRENTE) DEVEM ADOTAR A MARGEM OBTIDA COM A APLICAÇÃO DA FÓRMULA A SEGUIR, PARA ADEQUAR A MARGEM DE VALOR AGREGADA AJUSTADA. 99

100 "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1" "MVA ST original" é a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos; "ALQ inter" é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação (interestadual); "ALQ intra" é o coeficiente correspondente à alíquota (reduzidas) prevista para as operações substituídas, no Estado do Rio de Janeiro (interna). ENTENDE-SE POR ALÍQUOTA EFETIVA AQUELA QUE, APLICADA AO VALOR DA OPERAÇÃO, CORRESPONDA À ALÍQUOTA NOMINAL MULTIPLICADA PELA RESPECTIVA BASE DE CÁLCULO REDUZIDA CÁLCULO DA MVA AJUSTADA ADEQUADA De acordo com os valores descritos abaixo, segue exemplo para cálculo da MVA Ajustada, considerando o produto da posição Unidades de processamento de pequena capacidade (item da lista de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária). MVA ST Original = 22,03% ALQ Inter = 12% ALQ Intra (efetiva) = 13% (Decreto nº /00) EXEMPLO I: MVA AJUSTADA ADEQUADA - OPERAÇÃO INTERESTADUAL TRIBUTADA À 12% MVA Ajustada = [( ,03%). ( 1-12%) / ( 1-13%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,2203). ( 1-0,12) / ( 1-0,13)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203). ( 0,88) / ( 0,87)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203). ( 1,0114)] - 1 MVA Ajustada = [1,2342] - 1 MVA Ajustada = 0,2342 x 100 = 23,42 MVA Ajustada = 23,42% 100

101 EXEMPLO II: MVA AJUSTADA ADEQUADA - OPERAÇÃO INTERESTADUAL TRIBUTADA À 4% No caso de operações interestaduais com mercadorias e bens importados, ou com Conteúdo de Importação superior a 40%, cuja alíquota interestadual será de 4%, conforme expresso na Resolução do Senado Federal nº 13/2012, também deve ser reajustada a MVA. De acordo com os valores descritos abaixo, segue exemplo para cálculo da MVA Ajustada, considerando o produto da posição Unidades de processamento de pequena capacidade (item da lista de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária). MVA ST Original = 22,03% ALQ Inter = 4% ALQ Intra (efetiva) = 13% (Decreto nº /00) MVA Ajustada = [( ,03%). ( 1-4%) / ( 1-13%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,2203). ( 1-0,04) / ( 1-0,13)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203). ( 0,96) / ( 0,87)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203). ( 1,1034)] - 1 MVA Ajustada = [1,3465] - 1 MVA Ajustada = 0,3465 x 100 = 34,65 MVA Ajustada = 34,65% 6.4 OBSERVAÇÕES IMPORTANTES QUANTO A APLICAÇÃO DA MVA AJUSTADA ADEQUADA a) O cálculo da MVA AJUSTADA ADEQUADA, na hipótese de alíquota efetiva inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), SOMENTE SE APLICA CASO A REDUÇÃO DE BASE DE CÁLCULO SEJA CONCEDIDA EM CARÁTER GERAL, independentemente de termo de acordo ou da prática de ato administrativo de enquadramento do contribuinte. 101

102 b) MVA AJUSTADA ADEQUADA, não poderá ser inferior a MVA ORIGINAL prevista no respectivo protocolo ou convênio ou determinada pela legislação da UF de destino c) Caso sejam adotadas MVA AJUSTADA ADEQUADA, o contribuinte substituto deve consignar no documento fiscal, no campo "Informações Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a aplicação da alíquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alíquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no cálculo". d) Aplica-se a margem de valor agregado original nas operações interestaduais destinadas ao território fluminense quando não houver previsão de ajuste na lista de mercadorias ou em instrumentos normativos (Convênios ou Protocolos) de que o Estado do Rio de Janeiro seja signatário (ex: cigarros, cimento e água mineral). e) Na hipótese de aquisições realizadas em operações provenientes de outra unidade federada por contribuinte substituto localizado neste estado com mercadoria sujeita à substituição tributária quando não há convênio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente, as informações referentes À MVA ADEQUADA, A ALÍQUOTA EFETIVA, BEM COMO O DISPOSTIVO LEGAL PERTINENTE, deverão ser consignadas no Documento de Arrecadação do Estado do Rio de Janeiro - DARJ que acompanha as mercadorias, no campo "Informações Complementares.". 102

103 7 APLICAÇÃO DO REGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DAS OPERAÇÕES SUBSEQUENTES O regime da sujeição passiva por substituição tributária aplica-se nas OPERAÇÕES INTERNAS E INTERESTADUAIS, em relação às operações subsequentes a serem realizadas pelos contribuintes substituídos. 7.1 OPERAÇÕES INTERNAS A lei estadual pode atribuir ao contribuinte do ICMS a responsabilidade pela retenção e recolhimento por antecipação, hipótese em que esse contribuinte assumirá a condição de substituto tributário. art. 150, 7 º, Constituição Federal/88 A atribuição de responsabilidade dar-se-á em relação a mercadorias previstas em lei de cada Estado. Portanto, nas operações internas pode o Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS a título de substituição tributária sobre qualquer mercadoria ou serviço. O IMPORTANTE É QUE HAJA EXPRESSA PREVISÃO EM LEI NESSE SENTIDO. O Estado do Rio de Janeiro disciplina a regra básica de aplicação de substituição tributária de acordo com o determinado na Lei nº /96, no Regulamento do ICMS, o Decreto nº /00, no Livro II (mercadorias em geral) e IV (combustíveis e lubrificantes), além do disposto em legislação complementar como é o caso da Resolução SEFAZ nº. 537/ RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA ORIGINÁRIA: OPERAÇÕES INTERNAS NAS OPERAÇÕES INTERNAS com mercadorias submetidas ao regime da substituição tributária fica atribuída ao ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL OU AO IMPORTADOR, quando se tratar de mercadorias importadas do exterior, a responsabilidade pela retenção e o pagamento do ICMS relativo às operações subsequentes destinadas a contribuinte do imposto. 103

104 7.1.2 MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO NAS OPERAÇÕES INTERNAS, considera-se devido o imposto por substituição tributária na saída do estabelecimento do contribuinte substituto (industrial ou importador), DEVENDO O MESMO SER RECOLHIDO (PAGO) ATÉ O DIA 09 (NOVE) DO MÊS SEGUINTE AO DA SAÍDA DA MERCADORIA, pelo contribuinte designado substituto (industrial ou importador), localizado no estado do rio de janeiro RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA SOLIDÁRIA: OPERAÇÕES INTERNAS O CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATÁRIO DE MERCADORIA QUE RECEBER mercadoria sujeitas à substituição tributária em OPERAÇÃO OU PRESTAÇÃO ORIGINADA NO PRÓPRIO ESTADO, SEM QUE TENHA SIDO FEITA A RETENÇÃO TOTAL NA OPERAÇÃO ANTERIOR, FICA SOLIDARIAMENTE RESPONSÁVEL PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO QUE DEVERIA TER SIDO RETIDO MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO O IMPOSTO DEVIDO PELO RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO, quando do recebimento de mercadoria sujeitas ao regime (originadas do próprio Estado) sem que tenha sido feita a retenção total na operação anterior pelo remetente, DEVE SER RECOLHIDO NA DATA ENTRADA DA MERCADORIA NO ESTABELECIMENTO ADQUIRENTE. 104

105 7.1.5 CÁLCULO DO IMPOSTO RETIDO: OPERAÇÕES INTERNAS O IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA SERÁ CALCULADO MEDIANTE A APLICAÇÃO DA ALÍQUOTA VIGENTE NAS OPERAÇÕES INTERNAS SOBRE A BASE DE CÁLCULO ESTABELECIDA NA LEI, DEDUZINDO-SE DO VALOR OBTIDO, O VALOR DO IMPOSTO DEVIDO PELA OPERAÇÃO PRÓPRIA DO REMETENTE (CONTRIBUINTE SUBSTITUTO). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR) I) BASE DE CÁLCULO FIXA Neste caso, a base de cálculo do imposto devido por substituição tributária pode ser o preço máximo, ou único, de venda fixado pela autoridade competente ou o preço sugerido pelo fabricante ou importador. Ex: Tomemos com exemplo um produto cujo preço de venda a consumidor esteja fixado em R$ 50,00 (valor unitário hipotético). a) sobre a base de cálculo relativa a operação própria (incluído os encargos), aplicar-se-á a alíquota interna do produto, obtendo-se o valor do ICMS a pagar sobre sua própria operação; b) sobre o valor da base de cálculo da substituição tributária (preço fixo ou sugerido) aplicar-se-á a alíquota interna do produto; c) do valor obtido no item b, subtrair o valor da operação própria (item a ). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR) Considerando a venda interna de 100 (cem) produtos ao valor unitário de R$ 30,00 temos o seguinte: valor da operação própria do remetente (acrescido de encargos)...r$ 3.500,00 alíquota interna...19% 105

106 ICMS operação própria (3.500 x 19%)...R$ 665,00 preço unitário (hipotético)...r$ 50,00 base de cálculo ST (R$50,00 x 100)...R$ 5.000,00 imposto á ser retido (R$ 5.000,00 x 19% = R$ 950,00 R$ 665,00)... R$ 285,00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL (R$ 3.500,00 + R$ 285,00)... R$ 3.785,00 II) INEXISTÊNCIA DE BASE DE CÁLCULO FIXA Nesse caso, a base de cálculo do imposto devido por substituição tributária será o montante formado pelo valor da operação própria (mercadorias + frete + seguro + encargos) realizada pelo contribuinte substituto, INCLUÍDO O VALOR DO IPI, adicionado da Margem de Valor Agregado (MVA), determinada pela legislação. Ex: Tomemos como exemplo um estabelecimento fabricante que efetuará saída de mercadoria de sua própria produção sujeita ao regime de substituição tributária, com destino a outro contribuinte: a) sobre a base de cálculo relativa a operação própria, aplicar-se-á a alíquota interna do produto, obtendo-se o valor do ICMS a pagar sobre sua própria operação; b) sobre o preço de venda (incluídas todas as despesas e encargos) soma-se a MVA especifica para o produto, obtendo-se o valor da base de cálculo da substituição tributária; c) sobre o valor da base de cálculo da substituição tributária (item b ), aplicar-se-á a alíquota interna do produto; d) do valor obtido no item c, subtrair o valor da operação própria (item a ). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTRA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR) 106

107 Considerando que determinada empresa industrial A tenha vendido 10 baterias elétricas para empresa atacadista B em OPERAÇÃO INTERNA, pelo peço unitário de R$ 400,00. De acordo com a Anexo I do Livro II, do RICMS-RJ, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 40%. a) Valores da operação própria valor da mercadoria... R$ 4.000,00 valor do frete... R$ 500,00 valor do seguro... R$ 300,00 valor do IPI... R$ 720,00* a.1) Base de Cálculo e ICMS da Operação Própria BC ICMS OP = mercadoria + frete + seguro + encargos BC ICMS OP = 4.000, , ,00 = 4.800,00 ICMS OP = BC ICMS OP x alíquota interna ICMS OP = 4.800,00 x 19% ICMS OP = 912,00 * No cálculo do ICMS operação própria, O VALOR DO IPI NÃO SERÁ INCLUÍDO NA BASE DE CÁLCULO por se tratar de mercadoria destinada a revenda. b) Base de Cálculo ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + seguro + encargos + IPI + MVA BC ICMS-ST = 5.520, (MVA 40%) BC ICMS -ST = 7.728,00 107

108 b.1) ICMS Retido ICMS Retido = BC ICMS-ST x alíquota interna ICMS Operação Própria ICMS Retido = 7.728,00 x 19% - 912,00 ICMS Retido = 1.468,32 912,00 ICMS Retido = 556,32 c) Valor Total da Nota Fiscal O valor a ser pago pela empresa atacadista B ao industrial A corresponderá ao somatório dos valores constantes no item a e o valor do ICMS-ST Valor Total da Nota Fiscal = 5.520,00 (operação própria) + 556,32 (ICMS ST) Valor Total da Nota Fiscal = 6.076,32 OBS: O ICMS retido, ao contrário do ICMS normal, que se encontra embutido no preço, será cobrável por fora do destinatário, como permitem os Convênios e Protocolos específicos CÁLCULO DO FECP RELATIVO AO ICMS RETIDO Relativamente ÀS OPERAÇÕES INTERNAS, no Estado do Rio de Janeiro, SERÁ APLICADO O PERCENTUAL DE 1% SOBRE A DIFERENÇA ENTRE O VALOR DA BASE DE CÁLCULO DO ICMS-ST (item b ) E O VALOR DA BASE DE CÁLCULO DA OPERAÇÃO PRÓPRIA (item a ), nos termos do art. 4º, inciso I da Resolução SEF nº /03; BC ICMS-ST... R$ 7.728,00 BC Operação Própria... R$ 4.800,00 Diferença (7.728, ,00)... R$ 2.928,00 FECP-ST (2.928,00 x 1%)... R$ 29,28 O ADICIONAL RELATIVO AO FECP CALCULADO NA FORMA ACIMA SERÁ RECOLHIDO JUNTAMENTE COM O ICMS NO MESMO DARJ, DEVENDO SER INFORMADO SEPARADAMENTE NA EMISSÃO DO DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO. 108

109 7.1.6 FORMA DE RECOLHIMENTO DO ICMS RETIDO O pagamento do ICMS retido e do adicional relativo ao FECP, deverá ser efetuado por meio do Documento de Arrecadação do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet ( QUANDO O RECOLHIMENTO FOR EFETUADO PELO REMETENTE INDUSTRIAL LOCALIZADO NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, EM OPERAÇÕES INTERNAS, OU PELO IMPORTADOR, designados contribuintes substitutos, utilizando-se a natureza Substituição Tributária por Operação Própria. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (556,32 29,28)... R$ 527,04 ICMS-ST FECP... R$ 29,28 109

110 EMISSÃO DA NOTA FISCAL: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO O contribuinte substituto emitirá nota fiscal, por ocasião da saída da mercadoria, contendo, além das indicações exigidas na legislação, o valor que serviu de base de cálculo para a retenção bem como o valor do ICMS retido, nos campos próprios, inclusive tratando-se de NF-e. EMITENTE NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO UF 1ª VIA FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO / NATUREZA DA OPERAÇÃO CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO DESTINATÁRIO /REMETENTE CGC INSCRIÇÃO ESTADUAL REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SOCIAL Contribuinte Substituído Localizado no Rio de Janeiro CGC / CPF DATA DA EMISSÃO ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / ENTRADA MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL. FISCAL SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNID. QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI Bateria Elétricas 8506 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO 110

111 ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO. A nota fiscal emitida por ocasião da saída da mercadoria será lançada no Livro Registro de Saídas do ICMS da seguinte forma: a) nas colunas próprias, os dados relativos à sua própria operação; b) na coluna observações, na mesma linha do lançamento da nota fiscal, os valores da base de cálculo do ICMS-ST e do imposto retido, separadamente, utilizando o título comum Substituição Tributária. LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS MODELO 2 VALOR CONTAB CODIFICAÇÃO ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS CONT CFOP COM DÉBITO SEM DÉBITO COM DÉBITO SEM DÉBITO BC AL ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS Na hipótese de contribuinte usuário do Sistema Eletrônico de Processamento de Dados, os valores relativos à letra b serão lançados na linha abaixo do lançamento da operação própria, sob o título comum Substituição Tributária ou com a utilização do código ST. art. 22, II, do Livro II, do RICMS-RJ 111

112 7.1.9 ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO O contribuinte substituído ao receber mercadoria com ICMS retido por substituição tributária, deverá lançar a nota fiscal de aquisição no livro Registro de Entradas do ICMS, com a utilização das colunas Outras de Operações sem Crédito do Imposto. LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTÁBIL ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS OBS COM CRÉDITO SEM CRÉDITO COM DÉBITO SEM DÉBITO CFOP VL CONTÁBIL BC ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS arts. 27 a 29, do Livro II, RICMS-RJ REVENDA DE MERCADORIA ADQUIRIDA COMO ICMS RETIDO ANTECIPADAMENTE Ocorrido o pagamento do imposto, por antecipação ou substituição tributária, AS OPERAÇÕES INTERNAS SUBSEQÜENTES, com as mesmas mercadorias, ficam desoneradas pelo ICMS, EXCETUADA A SAÍDA PARA ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL. A nota fiscal emitida por ocasião da saída da mercadoria adquirida com ICMS retido pelo estabelecimento distribuidor ou atacadista (substituído), SERÁ EFETUADA SEM DESTAQUE DO ICMS e conterá, além dos demais requisitos, a declaração IMPOSTO RETIDO POR SUBSTITUIÇÃO, citando o dispositivo legal da legislação que determinou a retenção. 112

113 REPASSE DA PERCELA DO ICMS RETIDO AO VAREJISTA Na nota fiscal de saída, o distribuidor ou atacadista (1º sustituído) deverá indicar e cobrar a parcela do imposto retido correspondente à operação do varejista, adotando-se para tanto, o seguinte cálculo: a) deduzir o valor do ICMS destacado pelo remetente substituto (no nosso exemplo o industrial), do que seria devido na operação própria do distribuidor ou atacadista em uma operação normalmente tributada. b) do resultado encontrado, abate-se o valor total do ICMS retido pelo substituto tributário. Ex: Vamos considerar que o distribuidor ou atacadista tenha vendido os mesmos 10 (dez) produtos adquiridos com substituição, pelo valor unitário de R$ 600,00 cada. a) VALORES DA OPERAÇÃO valor da mercadoria... R$ 6.000,00 valor do frete... R$ 200,00 valor dos encargos... R$ 300,00 b) CÁLCULO DO ICMS RETIDO A SER REPASSADO AO VAREJISTA ICMS (hipotético) Operação Própria substituído (6.500 x 19%)... R$ 1.235,00 ICMS (efetivo) Operação Própria do substituto (indústria)... R$ 912,00 Resultado: 1.235,00 912,00... R$ 323,00 Valor do ICMS-ST cobrado... R$ 556,32 Parcela do ICMS retido repassada ao varejista (556,32 323,00)...R$ 233,32 O valor a ser pago pelo varejista corresponderá ao somatório dos valores constantes no item A (sem o ICMS hipotético) e o valor do repasse (item B): Valor Total da Nota Fiscal = 6.500,00 (OP) + 233,32 (repasse) Valor Total da Nota Fiscal = R$ 6.733,32 113

114 EMITENTE NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO UF 1ª VIA FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO / NATUREZA DA OPERAÇÃO CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO DESTINATÁRIO /REMETENTE CGC INSCRIÇÃO ESTADUAL REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SOCIAL Contribuinte Substituído Localizado no Rio de Janeiro CGC / CPF DATA DA EMISSÃO ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / ENTRADA MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL. FISCAL SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNID. QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI Bateria Elétricas 8506 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

115 ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO. A nota fiscal de saída do distribuidor ou atacadista será escriturada no livro Registro de Saídas do ICMS com utilização da coluna Outras, de Operações sem Débito do Imposto LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS MODELO 2 VALOR CONTAB CODIFICAÇÃO ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS CONT CFOP COM DÉBITO SEM DÉBITO COM DÉBITO SEM DÉBITO BC AL ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS 7.2 OPERAÇÕES INTERESTADUAIS A adoção do regime de substituição tributária em operações interestaduais depende de acordo específico celebrados pelos Estados interessados. Esses acordos são denominados Convênios e Protocolos. É que determina o art. 9º da LC nº. 87/96 CONVÊNIOS: são atos celebrados no âmbito do Confaz, assinados por todos os representantes de cada um dos Estados e Distrito Federal, que deliberem a concessão de benefícios, incentivos fiscais e regimes de tributação que terão aplicação no âmbito de cada ente federativo e também e também no âmbito interestadual. PROTOCOLOS: são atos celebrados no âmbito do Confaz, assinados apenas por alguns Estados para determinar a concessão de benefícios, incentivos fiscais e regimes de tributação nas operações internas e interestaduais. 115

116 7.2.1 OPERAÇÃO INTERESTADUAL DESTINADA A CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE DO ICMS Nas operações interestaduais, a sujeição ocorre, também, QUANTO ÀS ENTRADAS PARA USO E CONSUMO OU ATIVO IMOBILIZADO DESDE QUE O DESTINATÁRIO DAS MERCADORIAS SEJA CONTRIBUINTE DO ICMS (antecipação do diferencial de alíquotas). Nestes casos NÃO HAVERÁ INCLUSÃO DA MARGEM DE VALOR AGREGADA (MVA), na base de cálculo. arts. 6º e 9º, 2º, da LC nº 87/ OPERAÇÕES INTERESTADUAIS: CONHCECENDO A LEGISLAÇÃO DO ESTADO DESTINATÁRIO Já sabemos que para que haja a aplicação da substituição tributária nas operações interestaduais, é necessário que o Estado remetente e o Estado destinatário sejam signatários de Convênio ou Protocolo. No entanto, NÃO SE DEVE CONFUNDIR a aplicação do regime nas operações interestaduais, simplesmente pelo fato de um determinado Estado participar de Convênio ou Protocolo com um outro Estado. E não é só isso, que basta. Para que o remetente seja obrigado à aplicação do regime da substituição tributária em operações interestaduais, o Estado destinatário terá que dispor de norma interna para sua aplicação, ou seja, O PRODUTO TEM QUE CONSTAR NA LISTA DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CONFORME LEGISLAÇÃO ESTADUAL. Assim, um determinado Estado do Rio de Janeiro poderá, ser signatário de determinado Protocolo juntamente com outro Estado, contudo, um deles poderá não aplicar a substituição tributária internamente para os produtos constantes no Protocolo, e o outro sim. 116

117 EXEMPLO OS ESTADO DO RJ E SP FIRMAM UM ACORDO (PROTOCOLO ICMS), estabelecendo o regime de substituição tributária para uma determinada mercadoria. No entanto, O ESTADO DO RJ NÃO INSERIU AS MERCADORIAS objetos do acordo EM SUA LEGISLAÇÃO INTERNA (O produto não consta na lista de mercadorias sujeitas ao regime de ST conforme legislação estadual). Assim, O CONTRIBUINTE FLUMINENSE ao remeter esses produtos para o contribuinte paulista ESTARÁ OBRIGADO A RETER E ANTECIPAR o imposto em favor do Estado de São Paulo por que: a) São Paulo e Rio de Janeiro SÃO SIGNATÁRIOS do Protocolo; b) São Paulo APLICA o regime internamente. AO CONTRÁRIO DISSO, quando um CONTRIBUINTE PAULISTA ESTIVER REMETENDO esses mesmos produtos PARA CONTRIBUINTE ESTABELECIDO NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, NÃO SERÁ APLICADA A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA, a operação será tributada normalmente de acordo com as regras gerais de tributação, haja vista não haver no Estado do Rio de Janeiro regra para aplicação do regime nas operações internas praticadas por seus contribuintes, sendo incabível a obrigatoriedade de retenção. Observe-se que nesta caso: a) São Paulo e Rio de Janeiro SÃO SIGNATÁRIOS do Protocolo b) Rio de Janeiro NÃO APLICA o regime internamente PORTANTO, O FATO DE O ESTADO DO RIO DE JANEIRO NÃO APLICAR O REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA INTERNAMENTE, NÃO SIGNIFICA QUE O CONTRIBUINTE FLUMINENSE NÃO DEVERÁ OBSERVAR AS REGRAS ESTABELECIDAS NO PROTOCOLO AO REALIZAR UMA OPERAÇÃO INTERESTADUAL PARA ESTADO SIGNATÁRIO DO MESMO. 117

118 7.2.3 OPERAÇÕES INTERESTADUAIS: FUNCIONAMENTO NA PRÁTICA Embora um Estado não tenha competência para exigir imposto ou procedimento de contribuinte localizado fora de seu território, NA PRÁTICA, TEM SIDO COMUM A DETENÇÃO DE CARGA EM POSTOS DE FISCALIZAÇÃO DE FRONTEIRA IMPEDINDO A ENTRADA DA MERCADORIA NO TERRITÓRIO DO ESTADO DESTINATÁRIO sem que tenha havido a antecipação do imposto. Percebe-se, então, que o remetente acaba por ser forçado a recolher o imposto antecipadamente em favor do Estado destinatário muitas vezes sem sequer discutir o aspecto legal da operação. Isso porque discutir a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto pode gerar problemas de ordem comercial como por exemplo, a cumprimento do prazo de entrega da mercadoria, que poderá levá-lo, inclusive, a perder o cliente. Diante do exposto, o que ocorre na prática, é que o remetente opta por meio de acordo comercial com o destinatário, em recolher o imposto antecipadamente mediante ressarcimento financeiro efetuado pelo destinatário, sendo considerada uma ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA Ainda, tendo em vista que o ICMS ST, nas operações interestaduais, será recolhido em favor do Estado de destino, para que se proceda de maneira correta quanto ao recolhimento do ICMS devido por substituição tributária para outra UF, deve-se verificar, na legislação do Estado de destino: formação da base de cálculo; alíquota interna; forma de recolhimento (GNRE, GARE, DUA etc) e ainda, as hipóteses de inaplicabilidade do regime de substituição tributária. 118

119 7.2.4 RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA: OPERAÇÕES INTERESTADUAIS Será considerado contribuinte substituto tributário o contribuinte que promover a remessa de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária com destino a contribuinte localizado em outra Unidade da Federação, conforme estabelece a Cláusula Segunda do Convênio ICMS nº. 81/93, abaixo transcrita: Nas operações interestaduais realizadas por contribuinte com as mercadorias a que se referem os correspondentes Convênios ou Protocolos, a ele fica atribuída a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto em favor do Estado destinatário, na qualidade de sujeito passivo por substituição, mesmo que o imposto já tenha sido retido anteriormente. ASSIM, QUALQUER CONTRIBUINTE QUE REMETA PARA OUTRO ESTADO MERCADORIA SUJEITA AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA COM DESTINO A CONTRIBUINTE DO ICMS SERÁ REVESTIDO DA QUALIDADE DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO, OU SEJA, DEVERÁ RETER E RECOLHER O IMPOSTO DEVIDO PELOS FATOS GERADORES QUE VIEREM A OCORRER COM A MESMA MERCADORIA ATÉ QUE ESTA CHEGUE AO CONSUMIDOR/USUÁRIO FINAL, MESMO QUE O CONTRIBUINTE TENHA RECEBIDO,MERCADORIA COM O IMPOSTO RETIDO, OU SEJA, FIGURE COMO SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO, NA OPERAÇÃO DE SAÍDA INTERESTADUAL DEVERÁ SER FEITO NOVO RECOLHIMENTO, HAJA VISTA O ICMS -ST SER DEVIDO AO ESTADO ONDE A MERCADORIA SERÁ CONSUMIDA RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA NAS REMESSA PARA CONTRIBUINTE LOCALIZADO NO ESTADO DO RJ: RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA (EXISTÊNCIA DE CONVÊNIO OU PROTOCOLO). No caso de operação interestadual em que o destinatário seja contribuinte localizado no Estado do Rio de Janeiro, e O REMETENTE ESTEJA LOCALIZADO EM OUTRO ESTADO COM O QUAL RIO DE JANEIRO PARTICIPE DE CONVÊNIO OU PROTOCOLO, CABERÁ AO REMETENTE O RECOLHIMENTO DO ICMS-ST obedecendo a legislação do Estado do Rio de Janeiro, inclusive com relação ao recolhimento do adiciona relativo ao FECP. art. 3º, Resolução SEFAZ nº 537/12 119

120 INSCRIÇÃO DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO O contribuinte substituto localizado em outra unidade da Federação DEVE providenciar sua inscrição no Cadastro de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro do ICMS (SICAD), denominada Inscrição de Contribuinte Substituto. Nestes casos, o número de inscrição deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a este Estado, inclusive no de arrecadação. art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do art. 31, II da Resolução SEF n.º 2.861/ MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM INSCRIÇÃO DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO O contribuinte substituto que possua inscrição no Estado de destino, NÃO DEVERÁ RECOLHER O IMPOSTO ANTECIPADAMENTE, MAS SIM, EFETUAR A RETENÇÃO, DEMONSTRANDO O CÁLCULO NA RESPECTIVA NOTA FISCAL, COBRANDO DO SUBSTITUÍDO TAL VALOR. O ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro, pelo contribuinte substituto localizado em outro Estado, COM INSCRIÇÃO DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO, DEVE SER PAGO ATÉ O DIA 9 (NOVE) DO MÊS SUBSEQUENTE AO DA SAÍDA DA MERCADORIA, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet ( utilizando-se a natureza da receita Substituição Tributária por Responsabilidade. Obs: o ICMS devido nas operações com cimento pode ser pago até o dia 10 (dez) do mês subsequente ao da saída da mercadoria. 120

121 MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO SEM INSCRIÇÃO DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO Se o sujeito passivo não providenciar a sua inscrição, EM RELAÇÃO A CADA OPERAÇÃO, DEVERÁ EFETUAR O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO EM FAVOR DO DESTE ESTADO, POR OCASIÃO DA SAÍDA, OU SEJA, ANTECIPADAMENTE, DEVENDO, UMA VIA DA GUIA DE RECOLHIMENTO, ACOMPANHAR O TRANSPORTE DA MERCADORIA. Nesse caso, o ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro SERÁ RECOLHIDO ANTECIPADAMENTE, PELO REMETENTE LOCALIZADO EM OUTRA UNIDADE DA FEDERAÇÃO, por meio da GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet ( utilizando-se a natureza da receita Substituição Tributária por Responsabilidade TERMO DE ACORDO Fica facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federação firmar "Termo de Acordo" para a retenção e o pagamento do ICMS na REMESSA PARA ESTE ESTADO DE MERCADORIA SUBMETIDA AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA SOMENTE EM OPERAÇÕES INTERNAS, EM QUE NÃO HAJA CONVÊNIO OU PROTOCOLO FIRMADO PELO ESTADO DO RIO DE JANEIRO MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM TERMO DE ACORDO O ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro, pelo contribuinte substituto localizado em outro Estado, QUE TENHA FIRMADO TERMO DE ACORDO COM O ESTADO DO RIO DE JANEIRO, DEVE SER PAGO ATÉ O DIA 9 (NOVE) DO MÊS SUBSEQUENTE AO DA SAÍDA DA MERCADORIA, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet ( utilizando-se a natureza da receita Substituição Tributária por Responsabilidade. 121

122 Obs: o ICMS devido nas operações com cimento pode ser pago até o dia 10 (dez) do mês subsequente ao da saída da mercadoria RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA SOLIDÁRIA (OPERAÇÕES INTERESTADUAIS) O CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATÁRIO DE MERCADORIA QUE RECEBER mercadoria sujeitas à substituição tributária em OPERAÇÃO OU PRESTAÇÃO ORIGINADA DE OUTRO ESTADO, SEM QUE TENHA SIDO FEITA A RETENÇÃO TOTAL NA OPERAÇÃO ANTERIOR, FICA SOLIDARIAMENTE RESPONSÁVEL PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO QUE DEVERIA TER SIDO RETIDO MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS, considera-se ocorrido o fato gerador no momento da entrada da mercadoria ou bem no território deste Estado, DEVENDO O MESMO SER PAGO NA DATA ENTRADA DA MERCADORIA, NO TERRITÓRIO FLUMINENSE, quando do recebimento de mercadoria sujeitas ao regime, sem que tenha sido feita a retenção total ou recolhimento antecipado pelo remetente. alínea b, inciso III do art. 6º, Resolução SEFAZ nº. 537/12 122

123 7.2.8 CÁLCULO DO IMPOSTO RETIDO: OPERAÇÕES INTERESTADUAIS. O IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA SERÁ CALCULADO MEDIANTE A APLICAÇÃO DA ALÍQUOTA VIGENTE NAS OPERAÇÕES INTERNAS (DESTINO) SOBRE A BASE DE CÁLCULO ESTABELECIDA NA LEI, DEDUZINDO-SE DO VALOR OBTIDO, O VALOR DO IMPOSTO DEVIDO PELA OPERAÇÃO PRÓPRIA DO REMETENTE (CONTRIBUINTE SUBSTITUTO). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR) MERCADORIA DESTINADA A COMERCIALIZAÇÃO Nas saídas interestaduais de mercadorias de estabelecimento com destino a contribuinte do ICMS cuja aquisição se destine a comercialização caberá retenção e recolhimento do imposto incidente pelas operações subsequentes antecipadamente a favor do Estado destinatário. Ex: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A tenha vendido 10 baterias elétricas para empresa atacadista B, agora em OPERAÇÃO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peço unitário de R$ 500,00. De acordo com a legislação capixaba, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 56,87%. a) VALORES DA OPERAÇÃO valor da mercadoria... R$ 5.000,00 valor do frete... R$ 300,00 valor dos encargos... R$ 500,00 valor do IPI... R$ 870,00* b) BC ICMS E ICMS OPERAÇÃO PRÓPRIA OP = mercadoria + frete + encargos x alíquota interestadual BC ICMS OP = 5.000, , ,00 = 5.800,00 ICMS OP = 5.800,00 x 7 % = 406,00 123

124 * NO CÁLCULO DO ICMS OPERAÇÃO PRÓPRIA, O VALOR DO IPI NÃO SERÁ INCLUÍDO NA BASE DE CÁLCULO POR SE TRATAR DE MERCADORIA DESTINADA A REVENDA (ART. 6º, LIVRO I, RICMS-RJ). C) BASE DE CÁLCULO ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + encargos + IPI + MVA BC ICMS-ST = 5.000, , , , ,23 (MVA 56.87%) BC ICMS -ST = R$ ,23 B.1) ICMS RETIDO ICMS Retido = BC ICMS-ST x alíquota interna (destino) = ICMS ST ICMS Operação Própria ICMS Retido = ,23 x 17% = 1.778,75 ICMS Retido = 1.778,75-406,00 ICMS Retido = 1.372,75 C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substituído) a empresa A (substituto) corresponderá ao somatório dos valores constantes no item A (valores da operação própria) e o valor do ICMS Retido (item B.1) Valor Total da Nota Fiscal = 5.800,00 (BC OP) + 870,00 (IPI) ,75 (ICMS Retido) Valor Total da Nota Fiscal = 8.042,75 OBS: O ICMS retido, ao contrário do ICMS normal, que se encontra embutido no preço, será cobrável por fora do destinatário (somando-se ao valor total da operação), como permitem os Convênios e Protocolos específicos. 124

125 EMISSÃO DA NOTA FISCAL: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO O contribuinte substituto emitirá nota fiscal, por ocasião da saída da mercadoria, contendo, além das indicações exigidas na legislação, o valor que serviu de base de cálculo para a retenção bem como o valor do ICMS retido, nos campos próprios, inclusive tratando-se de NF-e. EMITENTE NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO UF 1ª VIA FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO / NATUREZA DA OPERAÇÃO CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO DESTINATÁRIO /REMETENTE CGC INSCRIÇÃO ESTADUAL REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SOCIAL Contribuinte Substituído Localizado no Rio de Janeiro CGC / CPF DATA DA EMISSÃO ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / ENTRADA MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL. FISCAL SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNID. QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI Bateria Elétricas 8506 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

126 ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO. A nota fiscal emitida por ocasião da saída da mercadoria será lançada no Livro Registro de Saídas do ICMS da seguinte forma: a) nas colunas próprias, os dados relativos à sua própria operação; b) na coluna observações, na mesma linha do lançamento da nota fiscal, os valores da base de cálculo do ICMS-ST e do imposto retido, separadamente, utilizando o título comum Substituição Tributária. LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS MODELO 2 VALOR CONTAB CODIFICAÇÃO ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS CONT CFOP COM DÉBITO SEM DÉBITO COM DÉBITO SEM DÉBITO BC AL ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS Na hipótese de contribuinte usuário do Sistema Eletrônico de Processamento de Dados, os valores relativos à letra b serão lançados na linha abaixo do lançamento da operação própria, sob o título comum Substituição Tributária ou com a utilização do código ST. art. 22, II, do Livro II, do RICMS-RJ 126

127 MERCADORIAS DESTINADA A CONSUMO OU ATIVO: ANTECIPAÇÃO DO DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS Numa operação interestadual praticada pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substituído com destino a CONTRIBUINTE CONSUMIDOR FINAL caberá a aplicação da substituição tributária em relação ao valor do diferencial de alíquotas. Ex: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A tenha vendido 10 baterias elétricas para empresa atacadista B, em OPERAÇÃO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peço unitário de R$ 500,00. As mercadorias serão destinadas a USO E CONSUMO DO DESTINATÁRIO. Obs: Nesse caso não será acrescido à base de cálculo do ICMS-ST, o valor referente ao diferencial de alíquotas A) VALORES DA OPERAÇÃO PRÓPRIA valor da mercadoria... R$ 5.000,00 valor do frete... R$ 300,00 valor do encargos... R$ 500,00 valor do IPI... R$ 870,00 A.1) BC ICMS E ICMS OPERAÇÃO PRÓPRIA OP = mercadoria + frete + IPI + encargos (incluindo o ICMS) x alíquota interestadual BC ICMS OP = 5.000, , , ,00 = 6.670,00 ICMS OP = 6.670,00 x 7 % ICMS OP = R$ 466,90 OBS: NESSA HIPÓTESE, O VALOR DO IPI SERÁ INCLUÍDO NA BASE DE CÁLCULO DA OPERAÇÃO PRÓPRIA, POR SE TRATAR DE MERCADORIA DESTINADA A CONSUMO (P. ÚNICO DO ART. 6º, LIVRO I DO RICMS-RJ). B) BASE DE CÁLCULO ICMS - ST (DIFAL ANTECIPAÇÃO) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + IPI + encargos (incluindo o ICMS) BC ICMS-ST = 5.000, , , ,00 BC ICMS -ST = R$ 6.670,00 127

128 B.1) ICMS RETIDO (DIFAL) ICMS Retido = BC ICMS-ST x alíquota DIFAL (alíquota interestadual alíquota interna destino) ICMS Retido = 6.670,00 x 10 % (7% - 17%) ICMS Retido (DIFAL) = 667,00 C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substituído) a empresa A (substituto) corresponderá ao somatório dos valores constantes no item A (valores da operação própria) e o valor do DIFAL cobrado por antecipação (item B.1): Valor Total da Nota Fiscal = 6.670, ,00 Valor Total da Nota Fiscal = R$ 7.337,00 128

129 EMISSÃO DA NOTA FISCAL: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO O contribuinte substituto emitirá nota fiscal, por ocasião da saída da mercadoria, contendo, além das indicações exigidas na legislação, o valor que serviu de base de cálculo para a retenção bem como o valor do ICMS retido, nos campos próprios, inclusive tratando-se de NF-e. EMITENTE NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO UF 1ª VIA FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO / NATUREZA DA OPERAÇÃO CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO DESTINATÁRIO /REMETENTE CGC INSCRIÇÃO ESTADUAL REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SOCIAL Contribuinte Substituído Localizado no Rio de Janeiro CGC / CPF DATA DA EMISSÃO ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / ENTRADA MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CL. FISCAL SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA UNID. QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI Bateria Elétricas 8506 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

130 ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO. A nota fiscal emitida por ocasião da saída da mercadoria será lançada no Livro Registro de Saídas do ICMS da seguinte forma: a) nas colunas próprias, os dados relativos à sua própria operação; b) na coluna observações, na mesma linha do lançamento da nota fiscal, os valores da base de cálculo do ICMS-ST e do imposto retido, separadamente, utilizando o título comum Substituição Tributária. LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS MODELO 2 VALOR CONTAB CODIFICAÇÃO ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS CONT CFOP COM DÉBITO SEM DÉBITO COM DÉBITO SEM DÉBITO BC AL ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS Na hipótese de contribuinte usuário do Sistema Eletrônico de Processamento de Dados, os valores relativos à letra b serão lançados na linha abaixo do lançamento da operação própria, sob o título comum Antecipação DIFAL ou com a utilização do código ST DIFAL. 130

131 CÁLCULO DO IMPOSTO: RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO O valor do ICMS devido por substituição tributária será obtido por meio da multiplicação da alíquota aplicável às operações internas pela base de cálculo, deduzido do imposto destacado pelo remetente em sua nota fiscal. ICMS RECOLHIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR) Ex: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa localizada no Estado do Rio de Janeiro, tenha adquirido, para comercialização, MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO (Item 31, Anexo I do Livro II, RICMS-RJ), de empresa localizada no Estado de São Paulo, sem que tenha sido feita a retenção ou recolhimento antecipado pelo remetente paulista. Assim, caberá ao destinatário, na condição de RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO, o recolhimento do ICMS devido nas operações subseqüentes, no ato da entrada. A) VALORES DA OPERAÇÃO PRÓPRIA (FORNECEDOR) valor da operação... R$ 8.400,00 valor do ICMS destacado (já incluso no valor da operação)... R$ 1.008,00 A.1) BC ICMS OP E ICMS OPERAÇÃO PRÓPRIA (FORNECEDOR) OP = mercadoria + frete + encargos x alíquota interestadual BC ICMS OP = 8.400,00 x 12 % ICMS OP = R$ 1.008,00 (ICMS destacado na nota fiscal do fornecedor) B) BASE DE CÁLCULO ICMS - ST (RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + encargos + MVA (previsto na legislação do Estado do RJ). BC ICMS-ST = 8.400, ,50 (MVA 48,84% - item 31.45) BC ICMS -ST = R$ ,56 131

132 B.1) ICMS RECOLHIDO (RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA) ICMS Recolhido = BC ICMS-ST x alíquota interna (destino) ICMS Operação Própria (fornecedor) ICMS Recolhido = ,56 x 19% = 2.375,49 ICMS Recolhido = 2.375, ,00 ICMS Recolhido = R$ 1.367, CÁLCULO DO FECP RELATIVO AO ICMS RETIDO O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razão da substituição tributária EM OPERAÇÕES INTERESTADUAIS que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, será obtido aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de cálculo de retenção do imposto (BC ICMS-ST). BC ICMS-ST ,56 FECP ICMS-ST (12.502,56 x 1%) , FORMA DE RECOLHIMENTO DO ICMS RETIDO O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operação com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária deverá ser efetuado por meio do Documento de Arrecadação do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet ( no caso de o RECOLHIMENTO SER EFETUADO PELO CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATÁRIO DE MERCADORIA proveniente de outra Unidade da Federação, na qualidade de contribuinte substituto (responsável solidário), utilizando-se a natureza Substituição tributária por Responsabilidade. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (2.375, ,00)... R$ 1.367,49 ICMS ST... R$ 1.242,47 FECP-ST... R$ 125,02 132

133 ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS: RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO. O contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita à substituição tributária, sem que a retenção ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de responsável pelo pagamento do imposto relativo às operações subseqüentes, escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma: a) a Nota Fiscal relativa à aquisição deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operações sem Crédito do Imposto"; b) a base de cálculo e o valor do ICMS substituição tributária devido pelo responsável devem ser escriturados na coluna "Observações", utilizando-se colunas distintas para tais indicações, sob o título comum "Substituição Tributária", na mesma linha do lançamento da Nota Fiscal correspondente à aquisição e totalizados no último dia do período previsto para apuração do ICMS substituição tributária. LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTÁBIL ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS OBS COM CRÉDITO SEM CRÉDITO COM DÉBITO SEM DÉBITO CFOP VL CONTÁBIL BC ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS Caso o contribuinte utilize a Escrituração Fiscal Digital (EFD), deverá informar: I - no registro C100, sem preenchimento dos campos 21 a 24, a nota fiscal relativa à aquisição; II - nos campos 05 e 07 do registro C197, a base de cálculo e o valor do ICMS relativo à substituição tributária devido pelo responsável; III - no campo 2 do registro C197, o código RJ

134 8 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS APLICAVÉL AOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL A opção pelo SIMPLES Nacional, NÃO EXCLUI A RESPONSABILIDADE DA ME OU EPP DE RECOLHER ICMS DEVIDO NAS OPERAÇÕES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA OU ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA alínea a do inciso XIII do 1º do art. 13 da Lei Complementar nº 123/06 As operações enquadradas no regime de sujeição passiva por substituição tributária, DESTINADAS A ESTABELECIMENTO DE CONTRIBUINTE SUJEITO ÀS NORMAS DO SIMPLES NACIONAL, SUBMETEM-SE REGULARMENTE À RETENÇÃO DO IMPOSTO INCIDENTE SOBRE AS OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES SUBSEQUENTES, APLICANDO-SE PARA A RETENÇÃO DO IMPOSTO A ALÍQUOTA INTERNA A QUE ESTIVER SUBMETIDA A MERCADORIA. Diante do exposto conclui-se que o estabelecimento optante pelo Simples Nacional tanto sofrerá retenção do imposto (contribuinte substituído), quanto será considerado substituto tributário quando a operação estive sujeita ao regime, conforme o caso. 8.1 ATUAÇÃO DA ME OU EPP COMO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional deverá recolher a parcela dos tributos devidos por substituição tributária diretamente ao ente detentor da respectiva competência tributária, que no caso do ICMS é o Estado. Isto quer dizer que o ICMS-ST devido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será recolhido mediante DARJ ou GNRE e não será incluído no cálculo do DAS. art. 28, 1º da Resolução CGSN nº 94/11 134

135 Dessa forma, nas operações em que atuar como contribuinte substituto tributário a ME/EPP optante pelo Simples Nacional deve: a) efetuar a retenção do ICMS devido por substituição tributária ao Estado de destino da mercadoria, em operação interna ou interestadual e efetuar o recolher do imposto devido por substituição, por documento de arrecadação próprio (DARJ,GNRE e outros), no prazo fixado na legislação específica (estado de destino); b) recolher o ICMS e os demais tributos, dentro do Simples Nacional, considerando o valor da sua operação própria. art. 2º da Resolução SEFAZ nº 201/ SEGREGAÇÃO DAS RECEITAS Para o cálculo do imposto no Simples Nacional, AS RECEITAS RELATIVAS À OPERAÇÃO PRÓPRIA DECORRENTES DA VENDA OU REVENDA DE MERCADORIAS SUJEITAS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DEVERÃO SER SEGREGADAS. No cálculo dos tributos devidos no Simples Nacional não será considerado receita de venda ou revenda de mercadorias o valor do tributo devido a título de substituição tributária, calculado na forma que veremos a seguir. incisos I e II, do art.28, Resolução CGSN nº. 94/11 135