Orçamento do Estado

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1 Orçamento do Estado

2 Conteúdos Segurança Social IRS IRC Impostos Indiretos, sobre o consumo e Contribuições Impostos sobre o Património Justiça Tributária Pág. 5 Pág. 6 Pág. 16 Pág. 25 Pág. 31 Pág. 35 Orçamento de Estado

3 Medidas do Orçamento de Estado 2016 No dia 30 de março, foi publicado o Orçamento do Estado para 2016 (OE) que havia sido aprovado pela Assembleia da República, com os votos a favor dos partidos da esquerda, a abstenção do PAN e com os votos contra da direita. Este será um orçamento muito centrado nas famílias, sendo que as principais medidas do documento (medidas favoráveis ou desfavoráveis) têm um impacto direto e significativo no orçamento familiar. Do lado do IRS, materializa-se a eliminação do quociente familiar, mecanismo introduzido pela Reforma do IRS em Com a eliminação deste mecanismo, aumenta a dedução à coleta do IRS, devida por cada dependente do agregado. Entre a apresentação da Proposta de OE e o texto final aprovado pela Assembleia da República, esta dedução aumentou de Euro 550 para Euro 600 (ou Euro 675, para dependentes com menos de 3 anos). Tiago Almeida Veloso Tax Partner Este será um orçamento muito centrado nas famílias, sendo que as principais medidas do documento têm um impacto direto e significativo no orçamento familiar. Através das várias simulações realizadas, conclui-se que as famílias com menos filhos e com menores rendimentos sairão favorecidas, face a As famílias com maiores rendimentos e com mais filhos são prejudicadas face ao ano anterior, sendo que o aumento do IRS decorrente da eliminação do quociente familiar é, ainda assim, compensado pela descida da sobretaxa do IRS (para rendimentos anuais inferiores a Euro ). Pelo lado positivo, foi definida a redução da taxa máxima de IMI, dos atuais 0,5% para 0,45%. A redução do IMI, para agregados familiares com dependentes, passa a ser definido como uma dedução per capita, ao invés de estar associada ao valor de imposto a pagar. Elimina-se a regressividade desta medida. Saliente-se, contudo, que estas medidas apenas entrarão em vigor em 2017 (para o IMI a pagar durante 2018). Conhecendo a elevada volatilidade da legislação fiscal portuguesa, será melhor aguardar pelo OE 2017 para confirmar se esta medida entra efetivamente em vigor! Relativamente à redução do IVA na restauração, depois da apresentação do Esboço do OE 2016, parece que a medida não irá cumprir totalmente os desejos dos agentes do setor. Com o texto final, definiu-se que a taxa intermédia apenas será aplicável aos serviços de alimentação, excluindo determinadas bebidas. Com esta regra (que surpreendeu todos os agentes do sector!), tiveram que ser pensados mecanismos (complexos) para tributar os serviços de restauração integrados em menus, inventando-se mais regras e exempções às regras a cumprir pelos agentes económicos da restauração. Finalmente, saliente-se o brutal aumento do Imposto sobre o Tabaco, Imposto sobre os Produtos Petrolíferos e Energéticos (ISP) e Imposto sobre Veículos. Estes impostos, porque incidem sobre o consumo, serão tendencialmente absorvidos pelas famílias, quer pela aquisição direta dos bens em causa, quer pelo efeito de aumento dos preços dos outros bens afetados pelo aumento destes impostos (em especial do ISP). Orçamento de Estado

4 Orçamento do Estado 2016

5 1. Segurança Social Regime de Atualização do Valor do IAS Quotizações e Contribuições dos Trabalhadores Independentes Suspenso, durante 2016, o regime de atualização anual do Indexante dos Apoios Sociais (IAS), mantendo-se em vigor o valor de 419,22. Autorização para a revisão da base de cálculo das quotizações e contribuições, tendo como referencial os meses mais recentes de remunerações. (Será avaliado o alargamento da proteção social, nos domínios do desemprego, doença e assistência a filho). Orçamento de Estado

6 Segurança Social IRS IRC Impostos Indiretos Imp. Sobre o Património Justiça Tributária 2. IRS Taxas Os limites dos três primeiros escalões da tabela das taxas gerais do IRS sofrem uma atualização de 0,5%. As taxas aplicáveis mantêm-se. Inflação 2015 Inflação 2016 (p) Fonte: Esboço do OE 2016 PIB 2015 PIB 2016 (p) 0,5% 1,2% 1,5% 1,8% Rendimento Coletável Taxa Normal Taxa Média Até ,50% 14,500% De mais de até De mais de até De mais de até ,50% 23,600% 37% 30,300% 45% 37,613% Superior a % - Orçamento de Estado

7 2. IRS Deduções à Coleta Dependentes e Ascendentes D Extinção do Quociente Familiar (introduzido em 2015), sendo reposto o Quociente Conjugal (rendimento coletável é dividido por dois, no caso de contribuintes que optem pela tributação conjunta. Deduções Por cada dependente: Aumento de 325 para 600 Se < 3 anos: Aumento de 450 para 635 Por cada ascendente: Aumento de 300 para 525 Se apenas 1 ascendente: Aumento de 410 para 635 Orçamento de Estado

8 2. IRS Deduções à Coleta Encargos com Imóveis D O limite da dedução à coleta de encargos com rendas é elevado para os seguintes montantes (limite base atual 502): [( ) x [ Rendimento Coletável]] O Rendimento coletável inferior a 7 035: 800; O Rendimento coletável superior a e inferior a , o limite resultante da aplicação da seguinte fórmula: Ex.: Para um rendimento coletável de : Limite de 567 Orçamento de Estado

9 2. IRS Deduções à Coleta Encargos com Imóveis D O limite da dedução à coleta de encargos com juros (crédito à habitação), prestações (contratos com cooperativas de habitação ou compras em grupo) ou rendas por contrato de locação financeira é elevado para os seguintes montantes (para contratos celebrados até ao final de 2011) - (limite base atual 296): Rendimento coletável inferior a 7 035, um montante de 450; Rendimento coletável superior a e inferior a , o limite resultante da aplicação da seguinte fórmula: [( ) x [ Rendimento Coletável]] Ex.: Para um rendimento coletável de : Limite de 330 Orçamento de Estado

10 2. IRS Deduções à Coleta Pela Exigência da Fatura Pessoas com Deficiência Foi introduzido um novo setor: Atividades veterinárias (Secção M, classe 75000): Dedutível um montante correspondente a 15 % do IVA suportado por qualquer membro do agregado familiar, com o limite global de 250 por agregado familiar. Aumento da dedução por cada dependente ou ascendente com deficiência para (valor anterior: 713). Orçamento de Estado

11 2. IRS Obrigações Declarativas Entidades emitentes e utilizadoras de títulos de compensação extrassalarial Alargamento das obrigações de reporte por parte das entidades emitentes e utilizadoras de títulos de compensação extrassalarial (inicialmente previstas para a emissão e utilização de vales de refeição.) Obrigação das entidades emitentes de títulos de compensação extrassalarial Emitir fatura ou fatura-recibo nos termos do CIVA de todas as importâncias recebidas. Enviar à AT, até ao final de maio, a identificação fiscal das entidades adquirentes e do respetivo montante, em declaração de modelo oficial. Obrigação das entidades utilizadoras de títulos de compensação extrassalarial Comunicar os rendimentos e retenções relativamente às importâncias que excedam o valor excluído da tributação ou que não cumpram outros requisitos de isenção ou exclusão tributária. Possuir registo atualizado com a identificação das entidades emitentes e dos respetivos documentos de aquisição ou comprovativos do pré-carregamento ou crédito disponibilizado, mencionando os respetivos formatos, montantes atribuídos e tipos de título. Orçamento de Estado

12 2. IRS Consignação de IRS a favor de Entidades de Utilidade Pública Uma quota equivalente a 0,5 % do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, liquidado com base nas declarações anuais, pode ser destinada pelo contribuinte a uma pessoa coletiva de utilidade pública que desenvolva atividades de natureza e interesse cultural, por indicação na declaração de rendimentos. (não cumulável com regime já em vigor) 0,5% IRS Destinado a uma pessoa coletiva de utilidade pública, que desenvolva atividades de natureza e interesse cultural Orçamento de Estado

13 2. IRS Principais Autorizações Legislativas Inscrição sujeito passivo como RNH Grandes Contribuintes Alterar a forma de inscrição do sujeito passivo como residente não habitual, visando implementar um procedimento eletrónico. Deduções relativas a educação Revisão do regime das deduções relativas a educação no IRS: proposta de uma solução que evite os efeitos de regressividade e as discriminações injustificadas do atual sistema e ponderação da introdução de um sistema de dedução automático em função da matrícula em qualquer grau de ensino. Introdução de critérios para a qualificação de pessoas singulares como Contribuintes de elevada relevância económica e fiscal (Grandes Contribuintes) nomeadamente: Com rendimentos superiores a montante a definir; Que detenham, direta ou indiretamente, ou sejam beneficiárias efetivas de património de valor superior a montante a definir. Orçamento de Estado

14 2. IRS Dívidas IRS As dívidas de IRS de valor inferior a podem ser pagas em prestações antes da instauração do processo executivo, com isenção de garantia, desde que o requerente não seja devedor de quaisquer tributos administrados pela AT. Orçamento de Estado

15 2. IRS Simulações de IRS com base no OE de 2016 Casados 1 dependente Casados 2 dependentes Rendimentos mensais: Rendimentos anuais: Variação face a Casados 2 dependente Casados 4 dependente Rendimentos mensais: Rendimentos anuais: Variação face a Monoparental 1 dependente Monoparental 1 dependente Rendimentos mensais: Rendimentos anuais: Variação face a Rendimentos mensais: Rendimentos anuais: Variação face a Rendimentos mensais: Rendimentos anuais: Variação face a Rendimentos mensais: Rendimentos anuais: Variação face a Orçamento de Estado

16 3. IRC Participation Exemption A exclusão de tributação dos lucros e reservas recebidos e das mais valias ou menos valias obtidas com a transmissão onerosa de instrumentos de capital próprio, passa a exigir: Detenção direta ou indireta de uma participação não inferior a 10% (anteriormente 5%). Detenção da participação de modo ininterrupto durante o ano anterior ao facto (anteriormente 2 anos). Estas alterações aplicam-se às participações detidas à data de entrada em vigor da lei do OE, contando-se o novo período de detenção desde a data da aquisição da percentagem de 10% do capital social ou dos direitos de voto. Orçamento de Estado

17 3. IRC Prejuízos Fiscais Excluindo as PME, é diminuído, de 12 para 5 anos, o período de reporte dos prejuízos fiscais apurados a partir do período de tributação de 2017 (inclusive). Exercício Período de Dedução < e e a PME 12 Restantes 5 Orçamento de Estado

18 3. IRC Taxas Tributação Autónoma É reduzida para 21% (anteriormente: 21,5%) a taxa de IRC aplicável às entidades que não exerçam, a título principal, atividade comercial industrial ou agrícola. No caso de ser aplicável o RETGS: Agravamento da taxa de tributação autónoma em 10 p.p. quando o grupo apure prejuízo fiscal (e não de cada sociedade que beneficie do regime). 21% Já era entendimento da AT, agora passa a ter natureza interpretativa. Orçamento de Estado

19 3. IRC Liquidação da Tributação Autónoma Registos Contabilísticos e Dossiê Fiscal Introdução de norma que prevê que não são realizadas quaisquer deduções ao valor das tributações autónomas nomeadamente PEC. Norma com caráter interpretativo. Obrigatoriedade de manter em boa ordem, durante o prazo de 10 anos (anteriormente 12 anos), um processo de documentação fiscal (dossiê fiscal) e os livros, registos contabilísticos e documentos de suporte. 10 Anos Aplicável apenas a partir de Orçamento de Estado

20 3. IRC Informação Financeira e Fiscal de Grupos Multinacionais (Country-by-country reporting) As entidades residentes devem apresentar, relativamente a cada período de tributação, uma declaração de informação financeira e fiscal por país ou por jurisdição fiscal, sempre que se verifiquem cumulativamente as seguintes condições (entre outras): O montante dos rendimentos apresentado nas demonstrações financeiras consolidadas relativas ao último período contabilístico de base anual anterior ao período de reporte seja igual ou superior a ; Sejam detidas ou controladas, direta ou indiretamente, por entidades não residentes que não estejam obrigadas à apresentação de idêntica declaração ou em relação aos quais não esteja em vigor um acordo de troca automática de informações dessa natureza. Declaração deve ser entregue até ao fim do 12º mês posterior a termo do período de tributação. Comunicar até ao final do período de tributação a que respeitem os dados a reportar, a identificação e o país ou jurisdição fiscal da entidade reportante do grupo. Orçamento de Estado

21 3. IRC Informação Financeira e Fiscal de Grupos Multinacionais (Country-by-country reporting) Elementos Rendimentos brutos, distinguindo entre os obtidos nas operações realizadas com entidades relacionadas e com entidades independentes; Resultados antes do IRC e de impostos sobre os lucros, de natureza idêntica ou análoga ao IRC; Montante devido em IRC ou impostos sobre os lucros, de natureza idêntica ou análoga ao IRC, incluindo as retenções na fonte; Montante pago em IRC ou impostos sobre os lucros, de natureza idêntica ou análoga ao IRC, incluindo as retenções na fonte; Montante pago em IRC ou impostos sobre os lucros, de Capital social e outras rubricas do capital próprio, à data do final do período de tributação; Resultados transitados; Número de trabalhadores a tempo inteiro, ou equivalente, no final do período de tributação; Valor líquido dos ativos tangíveis, exceto valores de caixa ou seus equivalentes; Lista de entidades residentes em cada país ou jurisdição fiscal, incluindo os estabelecimentos estáveis, e indicação das atividades principais realizadas por cada uma delas; Outros elementos considerados relevantes e, se for o caso, uma explicação dos dados incluídos nas informações. natureza idêntica ou análoga ao IRC, incluindo as retenções na fonte; Orçamento de Estado

22 3. IRC Associações de Pais São isentos de IRC os rendimentos obtidos por associações de pais, (exceto no que respeita a rendimentos de capitais) desde que a totalidade dos seus rendimentos brutos sujeitos e não isentos não exceda o montante de Regime de Tributação pelo Lucro Consolidado Tributação imediata de ¼ dos resultados internos não tributados no Regime de tributação pelo lucro consolidado (antes de 2011) ainda pendentes de tributação. Podem, até ao dia 31 de dezembro de 2016, proceder à entrega da correspondente declaração, sem que lhes seja aplicada a coima prevista. Previsão de um pagamento por conta autónomo a realizar durante o mês de julho de Orçamento de Estado

23 3. IRC Principais Autorizações Legislativas Patentes e outros direitos de propriedade intelectual Introdução de alterações ao regime de isenção parcial para rendimentos de patentes e outros direitos de propriedade intelectual. Abolir regime para patentes e desenhos ou modelos industriais registados (a partir de 30 de junho de 2016); Consagrar um novo regime aplicável a estes rendimentos, sujeitando esses benefícios a um limite máximo proporcional às despesas qualificáveis incorridas. Dedução em Combustíveis Autorização legislativa para criar um benefício fiscal que introduza uma majoração até 120% na dedução com gastos a aquisição, em território português, de combustíveis para abastecimento de veículos de transporte de mercadorias, transporte público de passageiros e de táxi. Orçamento de Estado

24 3. IRC Principais Autorizações Legislativas Reavaliação do ativo fixo tangível e propriedades de investimento Estabelecer um regime facultativo: Reavaliação do ativo fixo tangível cuja vida útil remanescente seja igual ou superior a cinco anos, existentes e em utilização na data da reavaliação; Reavaliação efetuada por aplicação, ao custo de aquisição ou equivalente, dos coeficientes de desvalorização monetária. Limite o valor de mercado de cada elemento; Subsequente reserva de reavaliação fica sujeita a uma tributação autónoma especial de 14%, a pagar em partes iguais nos anos 2016, 2017 e Dívidas de IRC As dívidas de IRC de valor inferior a podem ser pagas em prestações antes da instauração do processo executivo, com isenção de garantia, desde que o requerente não seja devedor de quaisquer tributos administrados pela AT. Orçamento de Estado

25 4. Impostos Indiretos, sobre o consumo e Contribuições IVA Taxa Reduzida Alterações à Lista I: Verba 1.1.5: Eliminação dos produtos de idêntica natureza a pão, tais como gressinos, pães de leite, regueifas e tostas, passando estes a serem tributados à taxa normal de IVA; Verba 1.1.6: adicionados os seguintes produtos: tofu, tempeh e soja texturizada; Verba 1.6: incluídas as algas; Verba 2.5 f): incluídos os copos menstruais; Verba 3: Incluídos os bens utilizados normalmente no âmbito das atividades de produção aquícola; Verba 3: Incluídos os bens utilizados normalmente no âmbito das atividades de produção aquícola; Verba 3.7: Incluídas as algas Verba 5.2.8: Eliminação da criação de aves canoras, ornamentais e de fantasia; Verba 5.2.9: Eliminação Criação de animais para obter peles e pêlo. Aditamento à Lista I: Verba 1.6.5: Algas vivas, frescas ou secas. Orçamento de Estado

26 4. Impostos Indiretos, sobre o consumo e Contribuições IVA Taxa Intermédia Autorização Legislativa Alterações à Lista II Verba 1.8: Incluídas as refeições prontas a consumir, nos regimes de pronto a comer e levar ou com entrega ao domicílio; Verba 3.1: Incluídas as Prestações de serviços de alimentação e bebidas, com exclusão das bebidas alcoólicas, refrigerantes, sumos, néctares e águas gaseificadas ou adicionadas de gás carbónico ou outras substâncias. Prever um mecanismo de controlo eletrónico das condições de verificação da isenção do IVA relativa às transmissões de bens expedidos ou transportados para fora da União Europeia por um adquirente sem residência ou estabelecimento na União Europeia. Orçamento de Estado

27 4. Impostos Indiretos, sobre o consumo e Contribuições Imposto do Selo Empréstimos com Características de Suprimentos A isenção de IS em empréstimos com caraterísticas de suprimentos, incluindo os respetivos juros, passa a depender de que sejam realizados por detentores de capital social a entidades nas quais: Detenham diretamente uma participação no capital não inferior a 10%; Tenham permanecido na sua titularidade durante um ano consecutivo ou desde a constituição da entidade participada, contando que, neste caso, a participação seja mantida durante aquele período). Tabela Geral do IS A verba da Tabela Geral do Imposto do Selo, anexa ao Código do Imposto do Selo, passa a ter a seguinte redação: Outras comissões e contraprestações por serviços financeiros, incluindo as taxas relativas a operações de pagamento baseadas em cartões 4% Orçamento de Estado

28 4. Impostos Indiretos, sobre o consumo e Contribuições Imposto do Selo Desincentivo ao Crédito ao Consumo Cooperativas de Habitação e Construção As taxas previstas na Tabela Geral do Imposto do Selo, para a utilização de crédito ao consumo são agravadas em 50%. (verbas a ), até ao final de As cooperativas de habitação e construção passam a estar isentas de Imposto do Selo sobre os imóveis de elevado valor (imóveis com VPT igual ou superior a Euro ). 50% Orçamento de Estado

29 4. Impostos Indiretos, sobre o consumo e Contribuições ISP Imposto sobre os produtos petrolíferos e energéticos Aumento de 10 nas taxas máximas aplicadas ao fuelóleo. Nos restantes produtos mantêm-se as taxas máximas. Imposto sobre o Tabaco Aumento de 3% na taxa do elemento específico do imposto incidente sobre os cigarros. Aumento de 60 para 400, por milheiro, do valor mínimo de imposto sobre os charutos. Orçamento de Estado

30 4. Impostos Indiretos, sobre o consumo e Contribuições ISV Aumento no valor do ISV, entre os 8% e os 15%, nos veículos a gasóleo e a gasolina por via da criação de novos escalões e do aumento generalizado das taxas, tanto na componente de cilindrada como na ambiental. Os veículos dedicados ao transporte de doentes que não sejam ambulâncias passam a beneficiar, também, da não sujeição a imposto. Orçamento de Estado

31 5. Impostos sobre o Património IMI Taxas Alteração da taxa em Prédios urbanos - de 0,3 % a 0,45 (anterior: de 0,3 % a 0,5 %). Isenção Introduzida isenção de IMI nos prédios rústicos e o prédio ou parte de prédio urbano destinado a habitação própria e permanente do sujeito passivo ou do seu agregado familiar, ( ) desde que o rendimento bruto total do agregado familiar não seja superior a cerca de e o valor patrimonial tributário global da totalidade dos prédios rústicos e urbanos pertencentes ao agregado familiar não exceda cerca de Orçamento de Estado

32 5. Impostos sobre o Património IMI Redução Foi reduzida a taxa do IMI, atendendo ao número de dependentes que compõem o agregado familiar: Número de Dependentes Dedução Fixa Isenção IMI Prédios situados nas áreas de localização empresarial A aplicação deste regime foi estendida até ao final de Este regime prevê uma isenção de IMI, pelo período de 10 anos, relativamente aos imóveis situados nas áreas de localização empresarial ou mais 70 Orçamento de Estado

33 5. Impostos sobre o Património IMT Isenção IMT Prédios situados nas áreas de localização empresarial A aplicação deste regime foi estendida até ao final de Este regime prevê uma isenção de IMT relativamente aos imóveis situados nas áreas de localização empresarial. Orçamento de Estado

34 5. Impostos sobre o Património IUC Autorização Legislativa Definir, com carácter interpretativo, que são sujeitos passivos do imposto as pessoas singulares ou coletivas, de direito publico ou privado, em nome das quais se encontre registada a propriedade dos veículos, ainda que não sejam os proprietários dos mesmos. Definir as condições em que podem ser promovidos os cancelamentos de matrículas de veículos, de forma oficiosa e gratuita, pela AT, em caso de veículos registados em nome de pessoas coletivas extintas e veículos registados há mais de um ano em nome de sujeitos passivos que tenham falecido e não sejam conhecidos quaisquer herdeiros ou legatários ou todos os herdeiros conhecidos tenham repudiado a herança. Orçamento de Estado

35 6. Justiça Tributária LGT Suspensão do prazo de prescrição legal O prazo de prescrição passa a suspender-se desde a instauração de uma ação de impugnação pauliana pelo Ministério Público, até ao seu trânsito em julgado. Esta alteração tem aplicação imediata em todos os processos de execução fiscal pendentes à data da entrada em vigor do OE 2016 mas, nestes casos, a suspensão do prazo apenas se inicia nessa data. Orçamento de Estado

36 6. Justiça Tributária 1. CPPT Prestação de garantia em pagamentos até 12 prestações Passam a estar dispensados de prestações de garantias os pedidos de pagamentos de dívidas fiscais até 12 prestações, desde que, entre outras condições: Sejam apresentados até 31 de dezembro de 2016; O pagamento das prestações seja atempado Durante o período de vigência da dispensa de prestação de garantia, a taxa de juros de mora deverá corresponder ao dobro da taxa aplicável às dívidas ao Estado que esteja em vigor Orçamento de Estado

37 Lisboa Edifício Taurus Campo Pequeno, 48 5º Esq Lisboa T.: Porto Rua Guerra Junqueiro, Porto T.: Leiria Galerias Eurosol Rua D. José Alves Correia da Silva Leiria T.: Moçambique Edifício Millennium Park Av. Vladimir Lenine, n.º174, 1.º andar Maputo Telefone: Angola Travessa da Liga Africana, n.º 7/9 Luanda Telefone: