MANUAL ADMINISTRATIVO FINANCEIRO

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1 MANUAL ADMINISTRATIVO FINANCEIRO Quality Associados Rua George Smith, 29 São Paulo SP CEP Fone/Fax:

2 DOCUMENTAÇÃO Quality Associados Rua George Smith, 29 São Paulo SP CEP Fone/Fax:

3 MOVIMENTO MENSAL Fazer capa para movimentação (a capa deve conter o mês que se referem os documentos). Os documentos podem ser cópias desde que estejam legíveis. Enviar/Separar sempre os extratos bancários de todas contas em nome da Pessoa Jurídica, inclusive aplicações financeiras. Os documentos deverão vir na ordem de pagamento do extrato bancário, caso haja mais de uma conta bancária com movimentação, separar os documentos de cada conta (não dobrar o documento). O que se entende por documento: Despesa: Nota fiscal + comprovante de pagamento + cópia de cheque (se houver). Receita: Também deverá especificar qual tipo de receita, exemplo: Doação de Pessoa Física ou Doação de Pessoa Jurídica e enviar comprovante da doação. Fazer controle das Doações, caso no mesmo CPF ou CNPJ ultrapasse R$ ,00 anual, há retenção do ITCMD. Na falta de algum documento, será considerado como pendência e vamos informar ao cliente p/ que providencie o mesmo. Guia de impostos como Darfs/ FGTS / INSS / ISS, sempre enviar uma cópia, o original deve ficar na empresa em pastas separadas (caso tenha fiscalização deve ser apresentado). Empréstimos, enviar contrato. Financiamento, enviar contrato. Seguros (diversos), enviar contrato / apólice.

4 MOVIMENTO MENSAL Atentar-se às notas fiscais de prestações de serviços à Pessoa Física (caracteriza-se como autônomo) e Cooperativa, deve ser enviado uma cópia por fax ou digitalizada, antes de efetuar o pagamento, ao Depto Pessoal, para que possam fazer o cálculo da retenção de impostos e emitir as guias para pagamento. Atentarem-se as notas fiscais de prestações de serviços de qualquer valor (PF/PJ) que for fora do município onde a empresa é domiciliada. Poderá ter a retenção do ISS. Aluguel: se o contrato de aluguel for de pessoa jurídica p/ pessoa jurídica não há retenção do IR, porém, se for de Pessoa jurídica p/ Pessoa Física (vice-versa), há retenção do IR. Portanto, enviar o recibo em tempo hábil para ser calculado o imposto. NFTS: Toda NF referente à prestação de serviço dentro de São Paulo deve ser emitida eletronicamente, caso o fornecedor seja de outro município, a NF deve ser convertida no site da prefeitura de SP até dia 05 do mês seguinte, a não conversão das NF sde fora do município de São Paulo gera multa no valor de R$ 1.075,00 (Um mil e Setenta e Cinco Reais) por NF não convertida.

5 SOBRE A DOCUMENTAÇÃO ORIENTAÇÕES PARA PAGAMENTOS Para toda e qualquer despesa tem que haver um documento fiscal relativo à mesma. Para aceitação do fisco, este documento deverá conter os seguintes dados: - Data legível; - Todas as despesas discriminadas; As notas deverão ser emitidas em nome do TOMADOR. NOTAS FISCAIS Toda nota fiscal tem que vir com: - CNPJ - Inscrição Estadual e/ou Municipal - Endereço No corpo da nota tem que vir escrito Nota Fiscal, conter número de série e deve também vir discriminadas todas as mercadorias ou serviços. Obs: VERIFCAR SEMPRE SE O CODIGO DO SERVIÇOS DAS NOTAS ELETRÔNICAS EMITIDAS, CONSTANTE NO FINAL DA NOTA, ESTÁ COMPATÍVEL COM O SERVIÇO TOMADO DESCRITO NO CORPO DA NF.

6 VALOR FISCAL Nota Fiscal O documento fiscal deverá ser emitido em nome da entidade convenente. As notas fiscais não podem ser rasuradas, nem o TOMADOR poderá escrever nenhuma observação no corpo da nota. Especificar também, o material adquirido ou serviço prestado; Guardar os originais por 05 anos. Verificar sempre a validade das Notas Fiscais, antes de aceitá-las. Verificar se a Nota Fiscal é mesmo Nota Fiscal. Obs: EM SÃO PAULO, A PARTIR DE 08/2011 TODA NOTA FISCAL DE SERVIÇO DEVERÁ SER OBRIGATORIAMENTE ELETRÔNICA. NOTAS FISCAIS EM PAPEL NÃO SERÃO MAIS CONSIDERADAS DOCUMENTOS COM VALDADE FISCAL. CASO RECEBA ALGUMA, SOLICITAR SUBSTITUIÇÃO POR UM ELETRONICA IMEDIATAMENTE. CUPOM FISCAL O cupom fiscal só tem valor fiscal, quando a mercadoria vem discriminada, contendo CNPJ, Inscrição. Estadual e endereço do estabelecimento. Solicitar que o cupom fiscal saia em nome do convenente do convênio; se não for possível, pedir uma Nota Fiscal. O Cupom Fiscal deve conter: CNPJ, ENDEREÇO DO ESTABELECMENTO, INSCRIÇÃO ESTADUAL E OU MUNICIPAL, DATA, NOME LEGÍVEL, ASSINATURA DO VENDEDOR Não tem valor fiscal cupons onde só apareçam os números, ou que são parcialmente discriminados. RECIBO DE TÁXI Recibos de táxi devidamente preenchidos têm valor fiscal. Utilizar recibo de táxi preenchendo data, descrição do percurso, número da placa do veículo e assinatura do motorista e nominal.

7 TEM VALOR FISCAL NÃO TEM VALOR FISCAL

8 TEM VALOR FISCAL NÃO TEM VALOR FISCAL

9 TEM VALOR FISCAL NÃO TEM VALOR FISCAL 15,00 Recibo completamente preenchido Recibo parcialmente preenchido

10 Contas a Pagar e a Receber Quality Associados Rua George Smith, 29 São Paulo SP CEP Fone/Fax:

11 Registro para Pagamento a Fornecedores de Mercadorias ou Produtos O registro no contas a pagar deve ser feito contendo no mínimo as seguintes informações: data de recebimento das mercadorias e/ou produtos valor total das mercadorias ou produtos número de parcelas e seus respectivos vencimentos identificação das contas de rateios, centros de custos e produtos informação de descontos e demais abatimentos incondicionais segregação por fornecedor

12 Identificação dos gastos e despesas Cada gerência terá que identificar a Conta rateio e a porcentagem ou valor que deverão ser distribuídos entre os centros de custo. Essa identificação deverá seguir um padrão entre todas as gerências, utilizando o mesmo modelo, conforme exemplo: PROCEDIMENTOS

13 Registro para Pagamento a Prestadores de Serviço Além das mesmas informações financeiras do ítem anterior, é necessário observar as retenções de impostos e contribuições federais e municipais. Retenção IRRF (código DARF 1708) Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de 1,5 (um e meio) por cento, as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional (artigo 647 do Decreto 3000/99) e alíquota de 1 (um) por cento nos serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e por locação de mão-de-obra (artifo 649 do Decreto 3000/99) O IRRF deverá ser recolhido até o 20º dia do mês subseqüente a ocorrência do fato gerador. Fato Gerador : é a data em que ocorrer primeiro o crédito ou pagamento ao beneficiário. Algumas empresas de prestação de serviços estão dispensadas de sofrer esta retenção, como por exemplo empresas enquadradas no regime de tributação do SIMPLES NACIONAL, MEI e outras conforme atividades, porém neste caso deve se exigir do prestador de serviço que mencione na nota fiscal o dispositivo legal que o dispense desta. Vale lembrar que independentemente de estar destacado em nota fiscal, a obrigação de reter e recolher o imposto é do tomador de serviço. Sugerimos que antes de qualquer pagamento de nota fiscal de serviço, nos consulte para não ter prejuízos em relação a pagamento incorreto

14 1. administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens); 2. advocacia; 3. análise clínica laboratorial; 4. análises técnicas; 5. arquitetura; 6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço); 7. assistência social; 8. auditoria; 9. avaliação e perícia; 10. biologia e biomedicina; 11. cálculo em geral; 12. consultoria; 13. contabilidade; 14. desenho técnico; 15. economia; 16. elaboração de projetos; 17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas); 18. ensino e treinamento; 19. estatística; 20. fisioterapia; 21. fonoaudiologia; 22. geologia; 23. leilão; 24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro); 25. nutricionismo e dietética; 26. odontologia; 27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres; 28. pesquisa em geral; 29. planejamento; 30. programação; 31. prótese; 32. psicologia e psicanálise; 33. química; 34. radiologia e radioterapia; 35. relações públicas; 36. serviço de despachante; 37. terapêutica ocupacional; 38. tradução ou interpretação comercial; 39. urbanismo; 40. veterinária.

15 Registro para Pagamento a Prestadores de Serviço Retenção de PIS / COFINS E CSSL - 4,65% (código DARF 5952) Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores e locação de mãode-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, bem como pela remuneração de serviços profissionais (lista artigo 647 Decreto 3000/99), estão sujeitos à retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL 1%), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins 3%) e da Contribuição para o Programa de Integração Social (PIS 0,65%). (artigo 1 o da IN SRF 381/2003) O prazo para recolhimento é o último dia da quinzena subseqüente ao fato gerador, por exemplo: valores retidos na 1ª quinzena, recolhe-se no dia 31 do mesmo mês, e os valores retidos na 2ª quinzena, recolhe-se no dia 15 do mês seguinte. Fato Gerador: : para fins da retenção de que trata a Lei , considera-se fato gerador a data efetiva do pagamento ou recebimento dos serviços prestados. Sugerimos que antes de qualquer pagamento de nota fiscal de serviço, nos consulte para não ter prejuízos em relação a pagamento incorreto

16 Registro para Pagamento a Prestadores de Serviço Quando o valor pago ao mesmo prestador ultrapassar, dentro do mesmo mês, a quantia de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) o tomador dos serviços deverá reter do valor bruto da nota fiscal a quantia de 4,65%. Exemplo: Caso haja o pagamento de uma nota fiscal de R$ 2.000,00 não haverá a retenção, porém se dentro do mesmo mês de competência houver um novo pagamento de R$ 3.000,00 a esse mesmo prestador, o tomador deverá acumular os dois valores e efetuar a retenção dos 4,65% no momento do pagamento dos R$ 3.000,00. Retenção = R$ 5.000,00 (1o pgto R$ 2.000,00 + 2o pgto R$ 3.000,00) x 4,65% = 232,50 Liquido 2o pagamento = R$ 3.000,00 R$ 232,50 = R$ 2.767,50 Sugerimos que antes de qualquer pagamento de nota fiscal de serviço, nos consulte para não ter prejuízos em relação a pagamento incorreto

17 Pagamento Cessao de Direitos Autorais pessoa física Cessão de direitos autorais Pessoa Física O imposto incidente sobre o valor é o IRRF que até R$ 1710,78 dentro do mesmo mês é isento, e acima deste valor a alíquota % de desconto segue tabela progressiva. Orientamos que vocês nos envie dados completos para quem irão efetuar os pagamentos (nome, cpf, rg, se possui dependentes para IRRF) e o valor a ser pago, caso seja superior á R$ 1710,78 (para cada colaborador) e dentro do mesmo mês, e efetuaremos os cálculos do IRRF. Caso seja inferior R$ 1710,78, vocês deverão somente preencher o recibo anexo. Deverá ser elaborado contrato individual por matéria/obra (sugerimos verificar com jurídico).

18 Instruções sobre pagamento de prêmios em dinheiro: SOLUÇÃO DE DIVERGÊNCIA N 9, DE 16 DE JULHO DE DOU de 29/8/2012. IMPOSTO SOBRE A RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF); EMENTA: CONCURSOS ARTÍSTICOS, DESPORTIVOS, CIENTÍFICOS, LITERÁRIOS OU A OUTROS TÍTULOS ASSEMELHADOS. BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA E PESSOA JURÍDICA: I Beneficiário Pessoa Física Na hipótese da ocorrência de concursos artísticos, desportivos, científicos, literários ou a outros títulos assemelhados, com distribuição de prêmios efetuada por pessoa jurídica a pessoa física, deve ser adotado o seguinte: a) quando houver vinculação quanto à avaliação do desempenho dos participantes, hipótese na qual os prêmios assumem o aspecto de remuneração do trabalho, independentemente se distribuídos emdinheiro ou sob a forma de bens e serviços, oimposto sobre a renda incide na fonte, calculado de acordo com a tabela progressiva mensal, a título de antecipação do devido na Declaração de Ajuste Anual(DAA), ou, se o beneficiário for residente no exterior, incide exclusivamente na fonte à alíquota de 25%(vinte e cinco por cento); b) quando não houver vinculação quanto à avaliação do desempenho dos participantes e: b.1) distribuídos sob a forma de bens e serviços, no caso de concursos emgeral, oimposto sobre a renda incide exclusivamente na fonte, à alíquota de 20% (vinte por cento) ou, se o beneficiário for residente no exterior, à alíquota de 15%(quinze por cento). Na hipótese de o beneficiário ser residente em país com tributação favorecida, assim considerado pela legislação do imposto, este incide exclusivamente na fonte, à alíquota de 25%(vinte e cinco porcento); b.2) distribuídos em dinheiro e: b.2.1) tratando-se de concursos de prognósticos desportivos e concursos desportivos em geral, compreendidos os de turfe, o imposto sobre a renda incide exclusivamente na fonte, à alíquota de 30% (trinta por cento) ou, se o beneficiário for residente no exterior, à alíquota de 15% (quinze por cento). Na hipótese de o beneficiário ser residente em país com tributação favorecida, assim considerado pela legislação do imposto, este incide exclusivamente na fonte, à alíquota de 25%(vinte e cinco por cento);

19 Instruções sobre pagamento de prêmios em dinheiro: b.2.2) não se tratando de concursos de prognósticos desportivos e concursos desportivos em geral, o imposto sobre a renda incide na fonte, calculado de acordo com a tabela progressiva mensal, a título de antecipação do devido na Declaração de Ajuste Anual (DAA), ou, se o beneficiário for residente no exterior, incide exclusivamente na fonte à alíquota de 15% (quinze por cento). Na hipótese de o beneficiário ser residente em país com tributação favorecida, assim considerado pela legislação do imposto, este incide exclusivamente na fonte, à alíquota de 25% (vinte e cinco por cento); II Beneficiário Pessoa Jurídica Quanto aos prêmios distribuídos a beneficiário pessoa jurídica sob a forma de bens e serviços, através de concursos e sorteios de qualquer espécie, estes prêmios tributam-se exclusivamente na fonte à alíquota de 20% (vinte por cento). Quanto aos prêmios em dinheiro distribuídos a beneficiário pessoa jurídica, obtidos em loterias, inclusive as instantâneas, mesmo as de finalidade assistencial, inclusive as exploradas diretamente pelo Estado, concursos desportivos em geral, compreendidos os de turfe e sorteios de qualquer espécie, e também os obtidos em concursos de prognósticos desportivos, todos estes tipos de prêmios tributam-se exclusivamente na fonte à alíquota de 30% (trinta por cento). Quanto aos prêmios em dinheiro recebidos em concursos que não sejam aqueles previstos no art. 14 da Lei nº 4.506, de 1964, e nem os previstos no art. 10 do Decreto-Lei 1.493, de 1976, neste caso o prêmio será contabilizado na escrituração da pessoa jurídica recebedora, de forma a compor a receita por ela auferida. No caso de o beneficiário ser pessoa jurídica domiciliada no exterior, o imposto sobre a renda incide exclusivamente na fonte, à alíquota de 15% (quinze por cento). No caso de beneficiário domiciliado em país com tributação favorecida, assim considerado pela legislação do imposto, este incide exclusivamente na fonte, à alíquota de 25% (vinte e cinco por cento).

20 Instruções sobre pagamento de prêmios em dinheiro: DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 4.506, 30 de novembro de 1964, art. 14; Decreto-leinº 1.493, de 7 de dezembro de 1976, art. 10; Lei nº 8.981, de 20 de janeiro de 1995, art. 63; Lei nº 9.065, de 20 de junho de 1995, art. 1º; Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995, art. 28; Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999, art. 7º; Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/1999), arts. 245, 676, 677; 679 e 685 e Parecer Normativo CSTnº 173, de 26 de setembro de Portanto se houver a vinculação de que trata o item "a" acima, além do IRRF calculado com base na tabela progressiva, incidirá a contribuição previdenciária tanto para o empregador quanto para o beneficiário pessoa física, exemplo: (tabela IRRF 2013) Para o processamento dos recibos da premiação, há a necessidade informar na GFIP do mês. Deve ser encaminhado ao DP da Quality os dados completos do beneficiário (nome, cpf, rg, endereço, número do pis). Para o processamento dos recibos da premiação, há a necessidade informar na GFIP do mês. Deve ser encaminhado ao DP da Quality os dados completos do beneficiário (nome, cpf, rg, endereço, numro do pis).

21 Registro para Pagamento a Prestadores de Serviço Retenção de ISS Empresas situadas em qualquer município, inclusive São Paulo A retenção é prevista para algumas atividades como por exemplo limpeza, conservação, segurança, vigilância e locação de mão de obra, e outras. Nestes casos o tomador do serviço deverá proceder a retenção, conforme percentual da atividade do prestador de serviços Empresas situadas em exclusivamente em outros municípios Quando se tratar de empresas de prestação de serviços que esteja localizada fora do município de São Paulo, o tomador deverá pesquisar no site da prefeitura de São Paulo, se esta empresa está cadastrada para prestar serviços no município de São Paulo. Caso não esteja o tomador do serviço deverá proceder a retenção do ISS no importe de 2% a 5%, conforme atividade do prestador de serviço (Lista Anexo Único Decreto /2005), e recolher para a prefeitura de São Paulo, ainda que o prestador esteja sofrendo uma bi-tributação O ISS deverá ser recolhido até o 10º dia do mês subseqüente a ocorrência do fato gerador. Fato Gerador: o imposto incide sobre o total do valor do serviço na data da emissão da nota fiscal Sugerimos que antes de qualquer pagamento de nota fiscal de serviço, nos consulte para não ter prejuízos em relação a pagamento incorreto

22 Registro para Pagamento a Prestadores de Serviço CONVERSÃO DE NFTS- NOTA FISCAL TOMADOR SERVIÇOS Instruções para conversão de NFs (incluindo eletrônicas) e RPA (Autônomos) de outros municípios em Nfe de Serviços Tomados na PMSP: Acessar o site através de:

23 Registro para Pagamento a Prestadores de Serviço

24 Registro para Pagamento a Prestadores de Serviço

25 Retenção Cofins entidades sem fins lucrativos Tratamento de serviço, de natureza de atividade não própria à entidade: InstruçãoNormativaSRFnº 247,de 21denovembro de 2002 Art. 47. As entidades relacionadas no art. 9º desta Instrução Normativa: I não contribuem para o PIS/Pasep incidente sobre o faturamento; e II são isentas da Cofins em relação às receitas derivadas de suas atividades próprias. 1º Para efeito de fruição dos benefícios fiscais previstos neste artigo, as entidades de educação, assistência social e de caráter filantrópico devem possuir o Certificado de Entidade Beneficente de Assistência Social expedido pelo Conselho Nacional de Assistência Social, renovado a cada três anos,de acordo com odispostonoart. 55 dalei nº8.212,de º Consideram-se receitas derivadas das atividades próprias somente aquelas decorrentes de contribuições, doações, anuidades ou mensalidades fixadas por lei, assembléia ou estatuto, recebidas de associados ou mantenedores, sem caráter contraprestacional direto, destinadas ao seu custeio e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais. De acordo com posicionamento da RFB, ainda que sejam entidades sem fins lucrativos, as mesmas gozam de isenção do IRPJ e da CSLL, pagam o PIS apenas na modalidade de folha de pagamento, e quanto a COFINS elas são contribuintes nos serviços que prestarem e na venda de bens e produtos (atividades chamadas não próprias ainda que estejam nos objetivos sociais do estatuto). Há a isenção da COFINS apenas nas denominadas atividades próprias que restringem-se a contribuições, doações, anuidades ou mensalidades. :

26 Retenção Cofins entidades sem fins lucrativos Abaixo os esclarecimentos para encaminhar ao seu fornecedor: Segundo as Soluções de Consulta da SRF, o conceito se aplica nos seguintes casos: a) Solução de Consulta nº 253 de 21 de setembro de 2005 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS EMENTA: RECEITA DAS ATIVIDADES PRÓPRIAS. ISENÇÃO. Estarão isentas da Cofinsas receitas das atividades próprias das instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural e científico e as associações civis que prestem os serviços para os quais houverem sido instituídas e os coloquem à disposição do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos, desde que tais entidades cumpram todos os requisitos legais para gozo da isenção do IRPJ e da CSLL. A verificação desse enquadramento compete ao próprio contribuinte e independe de prévia manifestação da Secretaria da Receita Federal, não constituindo, por conseguinte, a solução de consulta instrumento declaratório dessa isenção. Entendem-se por atividades próprias aquelas que não ultrapassam a órbita dos objetivos sociais das entidades sem fins lucrativos, alcançando especialmente as receitas tipicamente auferidas, tais como: doações, contribuições, inclusive a sindical e a assistencial, mensalidades e anuidades recebidas de profissionais inscritos, de associados, de mantenedores e de colaboradores, sem caráter contraprestacional direto, destinadas ao custeio e manutenção daquelas entidades e à execução de seus objetivos estatutários. MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 75 de 30 de Marco de 2011 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA:ASSOCIAÇÕES E ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS DE QUE TRATA O ART. 15. DA LEI Nº 9.532, DE Associação civil que preste os serviços para os quais houver sido instituída e os coloque à disposição do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos, de que trata o art. 15 da Lei nº 9.532, de 1997, a qual atenda às condições previstas nesse dispositivo, é isenta da Cofinsrelativamente às receitas de suas atividades próprias, assim entendidas aquelas decorrentes de contribuições, doações, anuidades ou mensalidades fixadas por lei, assembléia ou estatuto, recebidas de associados ou mantenedores, sem caráter contraprestacional direto, destinadas ao seu custeio e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais. A isenção não alcança as receitas que não são próprias de atividades sem fins lucrativos, como comércio de cantina, festas juninas, almoços, rendimentos de aplicações financeiras e valores pagos pelo programa Nota Fiscal Paulista :

27 Retenção Cofins entidades sem fins lucrativos MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 44 de 28 de Setembro de 2011 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA:São isentas da contribuição Cofins, as receitas relativas às atividades próprias, ou seja, às receitas decorrentes de contribuições, doações, anuidades ou mensalidades fixadas por lei, assembléia ou estatuto, recebidas de associados ou mantenedores, sem caráter contraprestacional direto, destinadas ao seu custeio e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais, prevista pelo art.14, inciso X, da mesma Medida Provisória. As receitas não qualificadas como próprias, como as auferidas com a prestação de serviços e/ou venda de mercadorias, mesmo que exclusivamente para associados, não gozam de tal isenção, estando sujeitas à incidência da Cofinsna forma instituída pelos arts1º a 8º da Lei nº10.833, de 2003, ou seja, em regime de apuração não-cumulativo. MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 24 de 07 de Abril de 2010 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA:As associações civis que prestem os serviços para os quais houverem sido instituídas e os coloquem à disposição do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos, desde que preencham as condições e requisitos do art. 15 da Lei nº 9.532, de 1997, são isentas da Cofinsem relação às receitas derivadas de suas atividades próprias. Consideram-se receitas derivadas das atividades próprias somente aquelas decorrentes de contribuições, doações, anuidades ou mensalidades fixadas por lei, assembleia ou estatuto, recebidas de associados ou mantenedores, sem caráter contraprestacional direto, destinadas ao seu custeio e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais. Nesse sentido, ressalte-se que tais entidades não podem se servir da exoneração tributária para, em condições privilegiadas e extravasando a órbita de seus objetivos, praticar atos de natureza econômico-financeira, concorrendo com organizações que não gozem da isenção. Desvirtuada a natureza das atividades ou tornados diversos o caráter dos recursos e condições de sua obtenção, deixa de atuar o favor legal. Cumpre esclarecer que a Cofinsincidirá sobre as receitas decorrentes da prestação de serviços e/ou venda de mercadorias realizadas por tais entidades, ainda que exclusivamente para seus associados, segundo o regime de apuração não-cumulativa ou cumulativa, a depender da forma de tributação do Imposto de Renda.

28 Registro para Pagamento a Prestadores de Serviço Para visualizar a video aula com explicações sobre a conversão de NFTS para autônomos clique abaixo:

29 Registro para Pagamento a Prestadores de Serviços com Cessão de mão de obra Cessão de mão-de-obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços CONTÍNUOS, relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6019, de Quando se tratar de um pagamento onde a empresa prestadora dos serviços cede Mão de Obra, a empresa tomadora de serviço deverá observar os descontos de IR, PIS/COFINS/CSLL e ISS, além de efetuar a retenção de 11% a título de INSS. Quando se tratar de serviços tomados de Cooperativa, não há retenção, porém o tomador de serviço, deverá recolher 15% de INSS s/ o total da NF emitida pela cooperativa (GPS com o código 2100) O prazo para pagamento da GPS, sobre mão de obra é no dia 10 do mês subsequente ao da competência. Este valor deverá ser recolhido em GPS com o código 2631 e no campo CNPJ deverá constar o CNPJ do prestador de serviço. Fato Gerador : a contribuição incide sobre o total do valor do serviço na data da emissão da nota fiscal Sugerimos que antes de qualquer pagamento de nota fiscal de serviço, nos consulte para não ter prejuízos em relação a pagamento incorreto

30 Registro para Pagamento a Prestadores de Serviços com Cessão de mão de obra CUIDADOS NA CONTRATAÇÃO MEI Atualmente, diversas empresas e entidades estão fazendo contratação de serviços por pessoas que possuem o MEI - Micro Empreendedor Individual. Existem porém, muitos cuidados que devem ser tomados perante essas contratações. Cuidados com o chamado vínculo empregatício devem ser tomados (pessoalidade, subordinação, habitualidadee onerosidade). Fora isso, atentar-se: Cessão ou Locação de Mão-de-Obra É vedada ao MEI, exceto à prestação de: serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos. fica obrigado ao recolhimento das contribuições previdenciárias patronais (CPP) Cessão permitida Obrigações da empresa contratante Recolher CPP, (20%) sobre o valor dos serviços Prestar as informações via GFIP As obrigações persistem mesmo na contratação por empreitada. A empresa ou órgão público que contratar o MEI para os serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e manutenção ou reparo de veículos deverá pagar a contribuição patronal de 20% e informá-lo na GFIP como Contribuinte Individual categoria 13, não efetuando nenhuma retenção informá-lo com ocorrência 05. Base legal: Art. 200 e 201 da IN RFB 971/09. Sugerimos que antes de qualquer pagamento de nota fiscal de serviço, nos consulte para não ter prejuízos em relação a pagamento incorreto

31 Retenções pagamentos a Pessoas Físicas Saiba as regras de retenção para os pagamentos efetuados a pessoas físicas, residentes no Brasil ou no exterior, através deste quadro que exemplifica as operações mais comuns no Terceiro Setor.

32 Modelo carta simples remessa para isentos de inscrição estadual Carta de Simples Remessa São Paulo, 13 de Março de à RAZÃO SOCIAL ENDEREÇO CIDADE / ESTADO CNPJ Senhores, "Estamos através desta enviando o equipamento mencionado abaixo: Qtde Descrição Unitário Total 1 R$ R$ Informo que efetuei a venda através desta, pois sou isenta de inscrição estadual. NOME COMPLETO ENDEREÇO CIDADE / ESTADO CPF (Assinar)

33 DECLARAÇÃO PESSOAS JURÍDICAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL (documento deverá acompanhar o documento original) Ilmo. Sr. (pessoa jurídica pagadora) (Nome da empresa), com sede (endereço completo), inscrita no CNPJ sob o nº... DECLARA à (nome da pessoa jurídica pagadora), para fins de não incidência na fonte doirpj, da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), e da Contribuição para o PIS/Pasep, a que se refere o art. 64 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, que é regularmente inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte -Simples Nacional, de que trata o art. 12 dalei Complementar 123, de 14 de dezembro de Para esse efeito, a declarante informa que: I - preenche os seguintes requisitos: a) conserva em boa ordem, pelo prazo de 5 (cinco) anos, contado da data da emissão, os documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivação de suas despesas, bem como a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação patrimonial; e b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em conformidade com a legislação pertinente; II -o signatário é representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e à pessoa jurídica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramentoda presente situação e está ciente de que a falsidade na prestação dessas informações, sem prejuízo do disposto no art. 32 dalei 9.430, de 1996, o sujeitará, com as demais pessoas que para ela concorrem, às penalidades previstas na legislação criminal e tributária, relativas à falsidade ideológica (art. 299 do Decreto-Lei nº 2.848, de 7 de dezembro de Código Penal) e ao crime contra a ordem tributária (art. 1º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990). A empresa ainda informa que está devidamente enquadrada no Anexo do simples nacional. Local e data...assinatura do Responsável

34 Serviços tomados do exterior Informamos que sobre o processo referente a contratação de serviços do exterior, há a incidência de PIS e COFINS (custo) por parte da entidade. De acordo com a Lei , serviços tomados do exterior, devem incidir PIS 1,65% e Cofins 7,6%. O imposto deveria ter sido pago na data do pagamento da quantia. O calculo das guias é feito diariamente, bem como o recalculo. Código para pagamento: PIS código 5434 COFINS código 5442 Base legal: Condierarainda a retenção do IRRF e do ISS no momento do pagamento. A natureza de operação será (considerar diversos lançamentos): Valor liquido pago ao fornecedor OUTRAS NATUREZAS DARF IRRF do valor retido OUTRAS NATUREZAS Guias Pis, Cofinse ISS OUTRAS NATUREZAS As naturezas parametrizadas no sistema são para residentes no país. As operações internacionais tem diversas variáveis de retenções com alíquotas e códigos diferentes, portanto não são calculadas automaticamente. ENVIAR NO DIA DA OPERAÇÃO AS PARA O DEPARTAMENTO FISCAL DE NOSSA EMPRESA, PARA O DEVIDO CALCULO DAS GUIAS SE APLICÁVEL, POIS O VENCIMENTO É NO MESMO DIA DA OPERAÇÃO.

35 MODELO DE RECIBO DE DOAÇÃO (para entidades que não são OSCIP)

36 Cadastrar procuração eletrônica e-cnpj

37 Cadastrar procuração eletrônica e-cnpj

38 OBRIGAÇÕES Terceiro Setor

39 Como identificar o tipo da empresa? Existem três consultas que realizamos para entender melhor o fornecedor. 1) CNPJ ( Através dessa consulta, conseguimos visualizar principalmente o tipo da empresa:

40 Como identificar o tipo da empresa? 2) Opção pelo simples nacional ptantes.app/consultaropcao.aspx) Através dessa consulta, conseguimos visualizar se a PJ é optante do simples ou MEI:

41 Como identificar o tipo da empresa? 3) Cadastro na PMSP (apenas para empresas de fora de São Paulo) Através dessa consulta, conseguimos visualizar se a PJ de outro município é regularmente cadastrada no município de SP, Caso não seja será solicitada retenção do ISS:

42 FLUXO DE CONTRATAÇÕES 1 2 INICIAR COM AS COTAÇÕES (3 PARA CADA ITEM) OBS: VERIFICAR DE ACORDO COM O INSTRUMENTO ASSINADO, EM CASO DE CONVÊNIOS, SE NÃO HÁ A NECESISDADE DE EDITAL DE CONTRATAÇÃO. APÓS ESCOLHIDA A EMPRESA SOLICITAR AS CERTIDOES E DADOS PARA FORMULAÇÃO DE CONTRATO 3 COM OS DADOS E CERTIDOES EM MÃOS, ASSINAR CONTRATO. 4 REALIZAR OS PAGAMENTOS CONFORME CONTRATO ASSINADO. 5 APÓS O PAGAMENTO, EMITIR RECIBO DE QUITAÇÃO.

43 MODELO DE COTAÇÃO A SER SOLICITADA Cidade,... de... de... A empresa (Razão Social), com sede (inserir endereço completo, com CEP), inscrita no CNPJ/MF sob o número..., envia o presente orçamento, com validade de até 30 dias, com objetivo de participar da cotação de preços feita pelo..., associação civil sem fins lucrativos,, com sede..., inscrita no CNPJ/MF sob o nº..., referente ao projeto..., processo... Os dados de contato do responsável pelo envio desse orçamento são: Nome: Telefone: Fax: Cargo na empresa: Descrição dos serviços: Custo Unitário/mensal: Quantidade: Custo total: Atenciosamente, Empresa Nome Telefone

44 Verificação da regularidade Fiscal de seus Fornecedores Ao realizar o pagamento a fornecedores, seguindo as orientações dos manuais de convênios, sempre solicitar as certidões, sendo essas: -SRF/PGFN -FGTS -INSS -PREFEITURA MUNICIPAL Muitos sistemas já exigem que as mesmas sejam anexadas, portanto ao realizar as contratações e elaborar o contrato, sempre solicitar os comprovantes de regularidade fiscal antes de assinar o contrato. Guardar as certidões em arquivo junto ao contrato com o cliente. Em caso de pendências em prestações de contas, as mesmas poderão ser solicitadas. Abaixo exemplo do sistema do SICONV e as informações que são necessárias serem informadas a cada pagamento:

45 Elaboração de Contrato para as contratações O contrato é o estabelecimento da relação entra duas partes. As cláusulas do contrato vão depender do serviço contratado. O contrato pode ser bem simples de uma ou duas folhas, oumaiselaborado.ofundamentaléficarbemestabelecidooserviçoaserprestado,ouo produtoaserentregue,deformaqueorecursopúblicosejabemaplicadoeocontratante tenha garantias de que o serviço será prestado.

46 Orientações para pagamentos: Ao realizar o pagamento via internet, atentar-se ao preenchimento das informações, como: período de apuração correto, vencimento correto, código correto, etc. Pagamentos errôneos geram transtornos que envolvem retificações e custos como juros, multas e taxas para abertura de processos e ordens de serviço. Ao receber Guias que contenham código de barras, preencher no pagamento online através do mesmo, pois alguns órgãos governamentais tem dificuldades de relacionar o pagamento se o mesmo não for informado através do código de barras. Pagamentos realizados em agências bancárias, deverão ser conferidos, pois muitas vezes os operadores do caixa, preenchem informações erradas na hora do pagamento. Esse tipo de erro, por parte bancária, tem uma burocracia enorme para ser resolvido, muitas vezes sendo o contribuinte obrigado a pagar a quantia novamente. Manter em arquivo separado o comprovante de pagamento de todas as guias federais, municipais e estaduais. Em possíveis fiscalizações as mesmas poderão ser pedidas ou mesmo exigida apresentação das mesmas se por algum motivo constar pendência nas bases governamentais. Manter as guias originais guardadas e colocar na movimentação cópia.

47 Emissão de Recibo para pagamentos efetuados através de cheques Para que a documentação esteja completa e não gere pendências, principalmente em relação a projetos e convênios onde há a necessidade de prestação de contas, emita sempre um recibo para os pagamentos realizados com cheque, conforme exemplo:

48 Pagamento a pessoa física Autônomos INSS Previdência Social. Retenção de 11% parte autônomo limitado ao teto da previdência social = R$ 318,37. OBS: Caso o autônomo preste serviços a mais de um tomador, e por isso já recolher naquele mês, o teto de INSS, fica a tomadora de serviço desobrigada de reter/descontar os 11% deste autônomo ou então recolher apenas a diferença, desde que isso seja totalmente comprovado pelo autônomo. Encargo de 20% (Cota Patronal) sobre o valor bruto pago ao autônomo O tomador de serviço, deverá inserir o autônomo em sua folha de pagamento e o desconto previdenciário e a cota patronal deverão ser recolhido na mesma GPS do tomador de serviço, juntamente com os demais valores provenientes da folha de pagamento, inclusive inserindo e os dados dos autônomos em GFIP. Vale ressaltar que apesar destes valores fazerem constar em GFIP eles não são considerados para base de FGTS. O prazo para pagamento da GPS com o código 2100 Folha de Pagamento é no dia 20 do mês subseqüente ao da competência. Fato Gerador : a contribuição incide sobre o total do valor do serviço na data da emissãodo recibo Sugerimos que antes de qualquer pagamento de nota fiscal de serviço, nos consulte para não ter prejuízos em relação a pagamento incorreto

49 Pagamento a pessoa física Autônomos IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte (DARF no código 0588) Reter o imposto de renda de acordo com a tabela progressiva abaixo: O IRRF deverá ser recolhido até o 10º dia do mês subsequente a ocorrência do fato gerador. ISS Imposto Sobre Serviços. Para os autônomos não inscritos na prefeitura, o tomador deverá descontar de 2% a 5% de ISS, e recolher para a prefeitura no dia 10 do mês seguinte ao da prestação do serviço, utilizando o documento gerado pela conversão da NFTS e o código de acordo com cada atividade referente ao serviço tomado.

50 COOPERATIVAS Os pagamentos de serviços prestados por cooperativas serão realizados mediante apresentação de Nota Fiscal com histórico de acordo com os serviços previstos no plano de trabalho, constando claras especificações a respeito do trabalho desempenhado. Deverá ainda, o responsável, observar a data de validade da nota fiscal, bem como a data de sua emissão. Será feita a seguinte retenção: 1,5% de Imposto de Renda e 4,75% de ISS, ficando a cargo da fonte pagadora o recolhimento de 15% de INSS sobre o valor bruto da nota fiscal, nos termos do inciso IV do art. 22 da Lei nº 8.212/91. Sugerimos que antes de qualquer pagamento de nota fiscal de serviço, nos consulte para não ter prejuízos em relação a pagamento incorreto

51 CUIDADOS NA CONTRATAÇÃO DE MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - MEI Trabalho para outras empresas O empreendedor individual somente poderá realizar cessão ou locação de mão-de-obra nas atividades de: hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos. Obrigação de Empresa Contratante de MEI Apesar de o MEI ser considerado contribuinte individual, a empresa que o contratar pela prestar serviços de cessão ou locação de mão-de-obra, está dispensada de reter a contribuição previdenciária de 11% sobre o valor do serviço prestado, cabendo apenas o recolhimento da contribuição patronal (custo da empresa contratante), sobre a respectiva remuneração (via Folpag), tendo em vista que a contribuição previdenciária do MEI já é recolhida obrigatoriamente por meio da DAS. O MEI pode prestar serviços a pessoa jurídica, desde que: a) Os serviços NÃO constituam necessidade contínua da contratante, ligados ou não à sua atividade-fim; ou b) Os serviços CONSTITUAM necessidade contínua da contratante, ligados ou não à sua atividade-fim, MAS sejam executados nas dependências do microempreendedor individual. Exemplos: a. Uma fábrica de bolas de futebol poderá contratar microempreendedorindividual para facção parcial, desde que os serviços sejam executados nas dependências do MEI. b. Caso a mesma fábrica necessite de um cozinheiro para seu refeitório, não poderá contratar MEI, haja vista que a necessidade é permanente e executada nas dependências da contratante. c. A mesma empresa poderá contratar MEI, também, para lavar os tapetes da recepção da fábrica, desde que tal atividade seja eventual e não periódica. Definições: Cessão de Mão-de-obra-é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços CONTÍNUOS, relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6019, de Dependências de Terceiros -são aquelas indicadas pela empresa contratante, que não sejam as suas próprias e que não pertençam àempresa prestadora dos serviços. Serviços Contínuos -são aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. Colocação à Disposição da Empresa - entende-se a cessão do trabalhador, em caráter não-eventual, respeitados os limites do contrato. Empreitada -é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.

52 Adiantamentos a Fornecedores Para efetuar um Adiantamento a um Fornecedor é condição necessária a existência de um compromisso (Requisição, Contrato, etc.) com esse Fornecedor, relativamente ao qual este solicita o adiantamento. O processo de Adiantamento consiste, numa primeira fase, na emissão de uma OP de Adiantamentos e respectivo Pagamento do Adiantamento ao Fornecedor. Na seqüencia, o Fornecedor deverá enviar uma Nota de Crédito referente ao Adiantamento recebido. Esta Nota de Crédito de Adiantamento deverá ser lançada antes da Nota Fiscal de compra de bens ou serviços, para permitir abater do saldo a pagar ao Fornecedor.

53 Adiantamentos a Funcionários Poderá ser realizado adiantamento de recursos para custeio de despesas com alimentação, deslocamento, hospedagem e outras pequenas despesas (fotocópias, material de apoio...) relativos ao operacional da empresa. O valor adiantado será disponibilizado ao beneficiário no prazo de 24 horas que antecede o motivo pelo qual gerou a solicitação. O beneficiado terá o prazo máximo de 10 dias para prestar contas. A não prestação de contas impossibilita o beneficiário de receber outro adiantamento, bem como qualquer outro tipo de recurso financeiro. Para solicitar o ressarcimento o requisitante deverá apresentar as notas fiscais constando os dados cadastrais desta empresa, a discriminação detalhada do produto e/ou serviço, bem como cupom fiscal, NF de venda ao consumidor, etc. Se necessário, será ainda solicitado relatório complementar das despesas realizadas. PROCEDIMENTOS

54 Descontos Obtidos Desconto Condicional é um desconto que o fornecedor oferece desde que uma condição seja cumprida, por exemplo: compra de uma mercadoria a prazo, e se antecipar o pagamento ganha 10% de desconto. Vejam que temos uma condição, ou seja, só ganharemos o desconto se efetuarmos o pagamento antecipado Oquegeraráodescontoseráacondiçãoimposta,casoela nãosejacumpridanãotemoquesefalaremdesconto. Descontos Incondicionais - O desconto incondicional é justamente o contrário, ou seja, não tem condição nenhuma que precise ser cumprida para que o desconto seja oferecido, não precisa ser compra a vista, nem acima de tantas unidades, nem pagamento antecipado... não importa nada disso, o desconto será oferecido independente de alguma condição imposta. Geralmente esse desconto já é até incluído(diminuído) no próprio preço da nota fiscal. Por exemplo, uma empresa compra 10 unidades de um produto qualquer que tem um custo unitário de R$ 20,00 cada, logo a compra total equivale a R$ 200,00, porém com o desconto incondicional, suponhamos que no percentual de 10%, custará ao comprador a quantia de R$ 180,00. Logo, nesse caso a nota fiscal já será emitida com o valor líquido a ser pago de R$ 180,00. OBS: Os descontos tanto os condicionais como os incondicionais não precisam ser efetuados em percentual, podem ser dados em valores e até mesmo, porém raro, em quantidades.

55 Registro para recebimento de Contas a Receber O registro no contas a receber deve ser feito contendo no mínimo as seguintes informações: data de recebimento das mercadorias e/ou produtos valor total das mercadorias ou produtos número de parcelas e seus respectivos vencimentos identificação das contas de rateios, centros de custos e produtos informação de descontos e demais abatimentos incondicionais segregação por cliente

56 TRANSAÇÕES INTERNACIONAIS A RFB editou a IN estabelecendo regras para a prestação de informações sobre serviços prestados e tomados relacionados ao exterior. As transações desse gênero deverão ser informadas no prazo de trinta dias. Essa informação será feita através do Siscoserv, serviço disponibilizado dentro do e-cac da Receita Federal, com acesso através do certificado digital. Precisamos ser informados em caso de transações com o exterior imediatamente após as mesmas, para orientarmos vocês em relação as devidas providências. Não nos responsabilizaremos por informações encontradas em movimentação que não tenham sido encaminhadas antes através de /fax. No caso de atrasos, a multa será de R$ 5 mil ao mês ou 5% do valor da operação.

57 Tesouraria Quality Associados Rua George Smith, 29 São Paulo SP CEP Fone/Fax:

58 Cópias de Cheques As cópias de cheques devem ser emitidas independentemente da quantidade de pagamento que esteja vinculada naquele documento. As cópias de cheques devem conter no mínimo: data da emissão do cheque número do cheque emitido dados do banco, agencia e conta descriminação dos pagamentos quem elaborou e respectiva assinatura quem assinou o cheque original e respectivas assinaturas

59 Cópias de Cheques

60 Conciliação Bancária A conciliação bancária é a atividade regular e periódica de monitoramento do fluxo de recursos nas contas em nome da organização existentes nas instituições financeiras. O controle bancário tem como finalidades principais: checar a existência de fundos disponíveis para cobertura de cheques ou ordens de pagamento emitidas; verificar a cobrança adequada de taxas e encargos da movimentação bancária; permitir a aplicação imediata de recursos financeiros que terão utilização posterior; possibilitar a rápida identificação dos créditos recebidos e dos débitos realizados.

61 Conciliação Bancária Modelo de Conciliação Bancária: BANCO SALDO EXTRATO 1.000,00 AGENCIA SALDO RAZÃO (2.000,00) C/C DIFERENÇA 3.000,00 Detalhamento da Diferença Resumo Total A 475,00 Total B (25,00) Total C 3.000,00 Total D (450,00) 3.000,00 A - CREDITOS NÃO LOCALIZADOS NO RAZÃO B - DEBITOS NÃO LOCALIZADOS NO RAZÃO A B DATA HISTORICO VALOR DATA HISTORICO VALOR 24/set DEPOSITO 475,00 10/set TARIFAS 5,00 10/set TARIFAS 5,00 14/set TARIFAS 5,00 28/set TARIFAS 5,00 30/set TARIFAS 5,00 475,00 25,00 C - CREDITOS NÃO LOCALIZADOS NO EXTRATO D - DEBITOS NÃO LOCALIZADOS NO EXTRATO C D DATA HISTORICO VALOR DATA HISTORICO VALOR 10/set CH ,00 30/set DEPOSITO C/C 450, ,00 450,00

62 Controle das Aplicações É preciso destacar que determinados apoiadores/financiadores exigem que os recursos sejam aplicados em tipos específicos de fundos, tais como os oriundos de convênios e termos de parcerias. É imprescindível que a empresa possua os extratos das aplicações financeiras realizadas no período. Estes extratos devem conter no mínimo: os valores aplicados, os valores de resgates brutos e líquidos, os rendimentos auferidos no período (para a adequada contabilização e gestão das aplicações, é extremamente necessário a informação do rendimento bruto auferido no período), os saldos atualizados das aplicações, o valor do imposto de renda na fonte e os valores de demais itens tais como: IOF, etc.

63 Banco Corrente Agencia referencia Conta Data Detalhamento da Aplicação Data Principal Aplicado Resgate Renda Bruta IRRF CPMF/IOF Total 1/set 1.100, ,00 3/set 100, ,00 30/se t 180, ,00 30/se t 36, ,00 30/se t 15, ,00 5/out 400,00 729,00 27/ou t 787,00 (58,00) 31/ou t 66,00 8,00 31/ou t 8,00 - -

64 Controle de Caixa e Fundo Fixo Fundo fixo - é o nome dado ao montante de recursos que ficam disponíveis em espécie para cobrir as despesas diárias e emergenciais da organização, tais como transporte local, lanches e refeições, compras de pequenos itens como lâmpadas, etc. Deve ser suficiente para cobrir um determinado período (por exemplo, um mês), sendo reposto quando atingir determinado percentual de utilização (por exemplo, quando for utilizado 70% do montante), de forma a que a organização não fique sem recursos disponíveis para cobrir pequenas despesas emergenciais. Para criar um fundo fixo de caixa devem ser estabelecidas diretrizes, como: definição do valor do fundo e percentual de utilização para reposição de numerário; responsáveis: a) pela guarda e prestação de contas; b) pela validação da documentação suporte, com aprovação formal; tipos de despesas que podem ser pagas com recursos do fundo; valor máximo das despesas pagas com esses recursos.