O RGIT no Orçamento do Estado para Audit Tax Advisory Consulting

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1 O no Orçamento do Estado para 2012 Audit Tax Advisory Consulting

2 O no Orçamento do Estado para 2012 Dispensa de pena Classificação das contra-ordenações Tema até Normas Pode ser aplicada quando o agente proceda ao pagamento da prestação tributária e acréscimos legais mesmo após a dedução da acusação. Qualificação como contra-ordenações simples as puniveis com coima cujo limite máximo não exceda 3.750,00. Qualificação como contra-ordenações graves as puniveis com coima cujo limite máximo seja superior a 3.750,00. Pode ser aplicada quando o agente proceda ao pagamento da prestação tributária e acréscimos legais mesmo até à dedução da acusação. Qualificação como contra-ordenações simples as puniveis com coima cujo limite máximo não exceda 5.750,00. Qualificação como contra-ordenações graves as puniveis com coima cujo limite máximo seja superior a 5.750,00. alínea b) do n.º 1 do artigo 22º n.º 2 do artigo 23º do n.º 3 do artigo 23º do Montante das coimas As coimas aplicáveis a pessoas colectivas e sociedades podem elevarse até ao maximo de ,00, em caso de dolo e ,00 em caso de negligência. As coimas aplicáveis a pessoas colectivas e sociedades podem elevarse até ao maximo de ,00, em caso de dolo e ,00 em caso de negligência. alineas a) e b) do n.º 1 do artigo 26º Direito a redução das coimas O montante mínimo da coima a pagar é de 30,00, excepto em caso de redução de coima, em que é de 15,00. As coimas pagas a pedido do agente são reduzidas para 25% se o pedido for efectuado nos 30 dias posteriores ao da pratica da infracção e não tiver sido levantado auto de notícia, recebida particupação ou denúncia ou iniciado procedimento de inspecção tributária Se o pedido for apresentado depois dos prazos anteriormente referidos, sem que tenha sido levantado auto de notícia, recebida participação ou denúncia ou iniciado o procedimento de inspecção, será reduzido para 50% do montante mínimo legal O montante mínimo da coima a pagar é de 50,00, excepto em caso de redução de coima, em que é de 25,00. As coimas pagas a pedido do agente são reduzidas para 12,5% se o pedido for efectuado nos 30 dias posteriores ao da pratica da infracção e não tiver sido levantado auto de notícia, recebida particupação ou denúncia ou iniciado procedimento de inspecção tributária Se o pedido for apresentado depois dos prazos anteriormente referidos, sem que tenha sido levantado auto de notícia, recebida participação ou denúncia ou iniciado o procedimento de inspecção, será reduzido para 25% do montante mínimo legal n.º 3 do artigo 26º do alínea a) do n.º 1 do artigo 29º alínea b) do n.º 1 do artigo 29º Coima dependente de prestação tributária No caso de a coima variar em função da prestação tributária, e considerado limite mínimo, para efeitos do direito a redução das coimas, 5% ou 10% da prestação tributária devida, conforme se trate de pessoa singular ou colectiva. No caso de a coima variar em função da prestação tributária, e considerado limite mínimo, para efeitos do direito a redução das coimas, 10% ou 20% da prestação tributária devida, conforme se trate de pessoa singular ou colectiva. n.º 1 do artigo 31º do Burla tributária Se a atribuição patrimonial for de elevado valor, a pena de prisão pode ir até cinco anos ou multa até 600 dias. Se a atribuição patrimonial for de elevado valor, a pena de prisão pode ir, como mínimo, de um ano, até um máximo de cinco anos, ou multa com um mínimo de 240 dias até 1200 dias. (NOTA: cada dia de multa, corresponde a uma quantia entre 1,00 e 500,00 para pessoas singulares e 5,00 e 5.000,00 para pessoas colectivas - artigo 15º ) n.º 2 do artigo 87º do Associação criminosa Punição com pena de prisão de um a cinco anos, se outra pena mais grave não lhe couber, nos termos de outra lei penal, a quem fizer parte de grupos, organizações ou associações, nomeadamente fornecendo armas, munições, instrumentos de crime, armazenagem, guarda ou locais para reuniões ou auxílio para recrutamento de outros elementos. Punição com pena de prisão de um a cinco anos, se outra pena mais grave não lhe couber, nos termos de outra lei penal, a quem apoiar tais grupos, organizações ou associações, nomeadamente fornecendo armas, munições, instrumentos de crime, armazenagem, guarda ou locais para reuniões ou auxílio para recrutamento de outros elementos. n.º 2 do artigo 89º do 1

3 O no Orçamento do Estado para 2012 Associação criminosa Quem chefiar ou dirigir tais grupos referidos nos números anteriores é punido com pena de prisão de dois a oito anos Quem chefiar, dirigir ou fizer parte de tais grupos referidos nos números anteriores é punido com pena de prisão de dois a oito anos n.º 3 do artigo 89º do Punível quem tiver intenção de se subtrair ao pagamento dos impostos especiais sobre o alcool e as bebidas alcoolicas, produtos petroliferos e tabaco Punível quem tiver intenção de se subtrair ao pagamento dos impostos especiais sobre o alcool e as bebidas alcoolicas, produtos petroliferos, energéticos e tabaco - novo crime de introdução fraudulenta no consumo de produtos energéticos. alínea f) do n.º 1 do artigo 96º Introdução fraudulenta no consumo Passa a ser punível quem obtiver, mediante falsas declarações ou qualquer outro meio fraudulento, um benefício ou vantagem fiscal Incorre nas mesmas penas referidas no n.º 1 quem, com intenção de se substrair ao pagamento da prestação tributária devida introduzir no consumo veículo tributável com obtenção de benefício ou vantagem fiscal mediante falsas declarações, ou qualquer outro meio fraudulento, se o valor da prestação tributária em falta for superior a ,00. alínea f) do artigo 96º novo n.º 2 do artigo 96º Qualificação dos crimes aduaneiros Os crimes previstos nos artigos 92º a 96º são punidos com pena de prisão até cinco anos ou pena de multa até 600 dias, nas circunstâncias das alíneas a) a g). Os crimes previstos nos artigos 92º a 96º são punidos com pena de prisão de um a cinco anos para as pessoas singulares e pena de multa de 240 a 1200 dias para as pessoas colectivas, nas circunstâncias das alíneas a) a g). artigo 97º Contrabando de mercadorias susceptiveis de infligir a pena de morte ou tortura Punível com pena de prisão até cinco anos ou pena de multa até 600 dias. Punível com pena de prisão de um a cinco anos para as pessoas singulares e multa de 240 dias a 1200 dias para as pessoas colectivas n.º 1 do artigo 97º - A Fraude qualificada A moldura penal aplicável à fraude qualificada passa a ser aplicada, para além do já referido no n.º 2 do artigo 104º, também no caso de a vantagem patrimonial ilegítima ser superior a ,00. Se a vantagem patrimonial for de valor superior a ,00, a pena é de prisão de dois a oito anos para as pessoas singulares e a de multa de 480 a 1920 dias para as pessoas colectivas nova alínea b) do n.º 2 do artigo 104º do novo n.º 3 do artigo 104º Descaminho Os factos descritos nos artigos 92º, 93º e 95º sempre que praticados a título de negligência são puníveis com coima de 150,00 a ,00. É aplicável coima quando for violada a disciplina legal dos regimes aduaneiros económicos ou suspensivos. Os factos descritos nos artigos 92º, 93º e 95º sempre que praticados a título de negligência são puníveis com coima de 250,00 a ,00. É aplicável coima quando for violada a disciplina legal dos regimes aduaneiros. n.º 1 do artigo 108º alínea a) do n.º 3 do artigo 108º 2

4 O no Orçamento do Estado para 2012 Introdução irregular no consumo Os factos descritos no artigo 96º sempre que forem praticados a título de negligência, são puníveis com coima de 150,00 a ,00. A mesma coima é aplicável a quem não inscrever imediatamente na contabilidade prevista no Código dos Impostos Especiais sobre o Consumo as expedições, recepções e introduções no consumo de produtos tributáveis. A mesma coima é aplicável a quem não actualizar os certificados de calibração e não mantiver em bom estado de operacionalidade os instrumentos de medida, tubagens, indicadores automáticos de nível e válvulas, tal como exigido por lei. Os factos descritos no artigo 96º sempre que forem praticados a título de negligência, são puníveis com coima de 500,00 a ,00. A mesma coima é aplicável a quem não dispuser da contabilidade nos termos do Código dos Impostos Especiais sobre o Consumo ou nela não inscrever as expedições, recepções e introduções no consumo de produtos tributáveis. A mesma coima é aplicável a quem não dispuser ou actualizar os certificados de calibração e não mantiver em bom estado de operacionalidade os instrumentos de medida, tubagens, indicadores automáticos de nível e válvulas, tal como exigido por lei. n.º 1 do artigo 109º alínea c) n.º 2 do artigo 109º alínea l) do n.º 2 do artigo 109º A mesma coima é aplicável a quem introduzir no consumo, detiver ou comercializar predutos com violação das regras de selegem, embalagem, detenção ou comercialização, designadamente os limites quantitativos, estabelecidas pelo CIEC. A mesma coima é aplicável a quem introduzir no consumo, expedir, detiver ou comercializar produtos com violação das regras de selegem, embalagem, detenção ou comercialização, designadamente os limites quantitativos, estabelecidas pelo CIEC. alínea p) do n.º 2 do artigo 109º A mesma coima é aplicável a quem utilizar produtos que beneficiem de isenção, sem o reconhecimento prévio da autoridade aduaneira, nos casos em que esta for exigível pela legislação aplicável. nova alínea r) do n.º 2 do artigo 109º do Recusa na entrega, exibição ou apresentação de documentos e mercadorias Punível com coima de 100,00 a ,00 Punível como coima de 150,00 a ,00 n.º 1 do artigo 110º Falta ou atraso de entrega, exibição os apresentação de documentos ou de declarações Punível com coima de 50,00 a 2.500,00 Punível com coima de 75,00 a 3.750,00 artigo 110º - A do Violação do dever de cooperação Punível com coima de 50,00 a 5.000,00 Punível como coima de 75,00 a 7.500,00 artigo 111º Omissões e inexatidões nas declarações ou em outros documentos tributários relevantes Punível com coima de 50,00 a 3.750,00 Punível com coima de 75,00 a 5.750,00 artigo 111º - A do Aquisição de mercadorias objecto de infracção aduaneira Recusa de entrega, exibição ou apresentação de escrita e de documentos fiscalmente relevantes Punível com coima de 50,00 a 5.000,00 Punível como coima de 75,00 a 7.500,00 artigo 112º Punível com coima de 250,00 a ,00 Punível com coima de 375,00 a ,00 artigo 113 3

5 O no Orçamento do Estado para 2012 Falta da entrega da prestação tributária Se a falta de entrega da prestação tributária for imputável a título de negligência, será aplicável coima variável entre 10% e metade do imposto em falta Se a falta de entrega da prestação tributária for imputável a título de negligência, será aplicável coima variável entre 15% e metade do imposto em falta. Punível com coima de 50,00 a 1.250,00 Punível com coima de 75,00 a 2.000,00 n.º 2 do artigo 114º n.º 6 do artigo 114ªº Violação do segredo fiscal Punível com coima de 50,00 a 1000,00 Punível com coima de 75,00 a 1.500,00 artigo 115º Falta ou atraso nas declarações Punível com coima de 100,00 a 2.500,00 Punível como coima de 150,00 a 3.750,00 Falta ou atraso na apresentação ou exibição de documentos ou de declarações Falta ou atraso na apresentação ou exibição documentos punível com coima de 100,00 a 2500,00 das declarações de início, alteração ou cessação de actividade punível com coima de 200,00 a 5000,00 Falta de exibição publica de dísticos ou outros elementos comprovativos de pagamento de imposto que seja exigido punível com coima de 25,00 a 500,00 das declarações ou fichas para inscrição ou actualização de elementos do número fiscal das pessoas singulares punível com coima de 50,00 a 250,00 Falta ou atraso na apresentação ou exibição documentos punível com coima de 150,00 a 3.750,00 das declarações de início, alteração ou cessação de actividade punível com coima de 300,00 a 7500,00 Falta de exibição publica de dísticos ou outros elementos comprovativos de pagamento de imposto que seja exigido punível com coima de 35,00 a 750,00 das declarações ou fichas para inscrição ou actualização de elementos do número fiscal das pessoas singulares punível com coima de 75,00 a 375,00 A falta de apresentação de documentos relativos a preços de transferência, no prazo fixado pela Adminstração Fiscal é punível como coima entre 500,00 a ,00 n.º 1 do artigo 116º n.º 1 do artigo 117º n.º 2 do artigo 117º n.º 3 do artigo 117º n.º 4 do artigo 117º novo n.º 5 do artigo 117º Falsificação, viciação e alteração de documentos fiscalmente relevantes Falsificação de documentos relevantes punível com coima entre 500,00 e o triplo do imposto que deixou de ser liquidado, até ao montante máximo de ,00 Utilização, alteração ou viciação de suportes informáticos punível com coima entre 500,00 e o triplo do imposto que deixou de ser liquidado, até ao montante máximo de ,00 A falta de apresentação dos elementos referidos no n.º 8 do artigo 66º do CIRC, no prazo fixado pela Administração Fiscal é punível com coima de 500,00 a ,00 Falsificação de documentos relevantes punível com coima entre 750,00 e o triplo do imposto que deixou de ser liquidado, até ao montante máximo de ,00 Utilização, alteração ou viciação de suportes informáticos punível com coima entre 750,00 e o triplo do imposto que deixou de ser liquidado, até ao montante máximo de ,00 novo n.º 6 do artigo 117º n.º 1 do artigo 118º n.º 2 do artigo 118º Omissões e inexatidões nas declarações ou outros documentos fiscalmente relevantes Punível com coima entre 250,00 e ,00 Punível com coima entre 375,00 e ,00 As inexatidões ou omissões em declarações ou fichas para inscrição ou actualização do numero fiscal de pessoa singular é punivel com coima entre 25,00 a 500,00 As inexatidões ou omissões em declarações ou fichas para inscrição ou actualização do numero fiscal de pessoa singular é punivel com coima entre 35,00 a 750,00 n.º 1 do artigo 119º n.º 4 do artigo 119ª do 4

6 O no Orçamento do Estado para 2012 Inexistência de contabilidade ou livros fiscalmente relevantes Punível com coima de 150,00 a ,00 Punível como coima de 225,00 a ,00 n.º 1 do artigo 120º Não organização da contabilidade Punível com coima de 50,00 a 1750,00 Punível com coima de 75,00 a 2.750,00 Falta de apresentação de livros de escrituração Punível com coima de 50,00 a 500,00 Punível como coima de 75,00 a 750,00 Violação do dever de emitir ou exigir recibos ou facturas Falta de designação de representante Pagamento indevido de rendimentos Punível com coima entre 100,00 e 2.500,00 Punível com coima entre 150,00 e 3.750,00 Punível com coima entre 50,00 e 1.250,00 Punível com coima entre 75,00 e 2000,00 A falta de designação de representante é punível com coima de 50,00 a 5000,00 A falta de apresentação do gestor de bens por parte do representante fiscal do não residente punivel com coima entre 50,00 a 2.500,00 Pagamento ou colocação à disposição de rendimentos sujeitos a imposto, sujeitos a retenção na fonte, sem comprovação do NIF punível com coima entre 25,00 e 500,00 Pagamento de rendimentos sem retenção na fonte sem que tenha sido apresentada prova para o efeito punida com coima entre 250,00 e 2.500,00 Falta de designação de representante punível com coima de 75,00 a 7500,00 A falta de apresentação do gestor de bens por parte do representante fiscal do não residente punivel com coima entre 75,00 a 3.750,00 Pagamento ou colocação à disposição de rendimentos sujeitos a imposto, sujeitos a retenção na fonte, sem comprovação do NIF punível com coima entre 35,00 e 750,00 Pagamento de rendimentos sem retenção na fonte sem que tenha sido apresentada prova para o efeito punida com coima entre 375,00 e 3.750,00 n.º 1 do artigo 121º n.º 1 do artigo 122º n.º 1 do artigo 123º n.º 2 do artigo 123º n.º 1 do artigo 124º n.º 2 do artigo 124º n.º 1 do artigo 125º n.º 2 do artigo 125º Pagamento ou colocação à disposição de rendimentos de valores mobiliários sem que tenha sido apresentada a declaração Modelo 4 Punível com coima de 250,00 a ,00 Punível como coima de 375,00 a ,00 artigo 125º - A do Inexistência de prova da entrega da Modelo 4 na aquisição e alienação de acções e outros valores mobiliários Punível com coima de 250,00 a ,00 Punível com coima de 375,00 a ,00 artigo 125º - B do Transferência para o estrangeiro de rendimentos sujeitos a imposto obtidos em território portugues por não residentes, sem o pagamento do imposto devido Punível com coima de 250,00 a ,00 Punível como coima de 375,00 a ,00 artigo 126º 5

7 O no Orçamento do Estado para 2012 Impressão de documentos por tipografias não autorizadas Falsidade informática A impressão de documentos por tipografias não autorizadas é punível com coima entre 500,00 e ,00. O fornecimento de documento fiscalmente relevante por pessoa ou entidade não autorizada é punivel com coima entre 500,00 e ,00 Quem criar, ceder ou transaccionar programas informáticos, concebidos com o objectivo de impedir ou alterar o apuramento da situação tributária é punível com coima entre 500,00 e ,00 A utilização de programas ou equipamento informáticos de facturação não certificados é punível com coima entre 250,00 e ,00 A impressão de documentos por tipografias não autorizadas é punível com coima entre 750,00 e ,00. O fornecimento de documento fiscalmente relevante por pessoa ou entidade não autorizada é punivel com coima entre 750,00 e ,00 Quem criar, ceder ou transaccionar programas informáticos, concebidos com o objectivo de impedir ou alterar o apuramento da situação tributária é punível com coima entre 3750,00 e ,00 A utilização de programas ou equipamento informáticos de facturação não certificados é punível com coima entre 375,00 e ,00 n.º 1 do artigo 127º n.º 2 do artigo 127º n.º 1 do artigo 128º n.º 2 do artigo 128º A falta de conta bancária nos casos legalmente previstos é punível com coima entre 180,00 e ,00. A falta de conta bancária nos casos legalmente previstos é punível com coima entre 270,00 e ,00 n.º 1 do artigo 129º Violação da obrigação de possuir e movimentar contas bancárias A falta de realização através de conta bancária de movimentos nos casos legalmente previstos é punível com coima entre 120,00 e 3.000,00. A falta de realização através de conta bancária de movimentos nos casos legalmente previstos é punível com coima entre 180,00 e 4.500,00. n.º 2 do artigo 129º A realização através de meios diferentes dos legalmente previstos é punível com coima entre 120,00 e 3.000,00. A realização através de meios diferentes dos legalmente previstos é punível com coima entre 180,00 e 4.500,00. n.º 3 do artigo 129º Aditamento ao Omissões ou inexatidões nos pedidos de informação vinculativa Omissões ou inexatidões sobre os actos, factos ou documentos relevantes para a apreciação de pedidos de informação vinculativa, prestadas com carácter de urgência, puníveis com coima entre 375,00 e ,00. novo n.º 1 do artigo Aº Limites reduzidos a 1/4 no caso de pedidos de informação vinculativa não previstos no n.º anterior. novo n.º 2 do artigo Aº 6