Infrações Fiscais. Contraordenações

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1 Infrações Fiscais O incumprimento das obrigações fiscais ou a prática de determinas atos que visem evitar ou diminuir ilicitamente os impostos devis podem constituir contraordenações ou ser consideras crimes. Os comportamentos em causa podem assim ser qualificas como contraordenações ou como crimes. E, como tal, punis com coimas, multas ou penas de prisão, e sujeitos a sanções acessórias. Contraordenações As contraordenações, respetivas coimas e regras processuais estão previstas no Regime Geral das Infrações Tributárias (). Os comportamentos infratores, ainda que por omissão, podem constituir contraordenações fiscais ou aduaneiras, que são punidas com coimas. A sanção a aplicar varia consoante o infrator seja uma pessoa singular ou coletiva, e conforme se considere que o comportamento em que se consubstanciou a infração ficou a dever-se a negligência contribuinte ou foi intencional, ou seja com lo. Quan o mesmo sujeito passivo seja puni pela prática de diversas contraordenações, as respetivas sanções são adicionadas umas às outras (corresponden a sanção final ao cúmulo material das sanções aplicadas). As coimas previstas para a prática das contraordenações previstas no, têm os seguintes limites: Contraordenações fiscais Recusa de entrega, exibição ou apresentação de escrita e de cumentos fiscalmente relevantes, quan os factos não constituam fraude fiscal a a Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

2 Contraordenações fiscais Falta de entrega da prestação tributária, total ou parcial, pelo perío até 90 dias, ou por perío superior, desde que os factos não constituam crime, ao crer tributário, da prestação tributária deduzida a terceiros Pagamento de forma diferente da legalmente prevista. Violação de segre fiscal. Falta ou atraso de declarações a apresentar para efeitos fiscais para determinação, avaliação ou comprovação da matéria coletável ou da respetiva prestação. Falta ou atraso na apresentação ou a não exibição de declarações ou cumentos comprovativos s factos, valores ou situações constantes das declarações, cumentos de transporte ou outros. Falta ou atraso na apresentação de declarações de início, alteração ou cessação de atividade, das declarações autónomas de cessação ou alteração s pressupostos de benefícios fiscais e das declarações para inscrição de valores em registos que a administração fiscal deva possuir. Falta de exibição pública s dísticos ou outros elementos comprovativos pagamento de imposto. 114 n. os 1 e n.º n.º 3 50% a 100% imposto em falta, até % a 50% imposto em falta, até % a 200% imposto em falta, até % a 100% imposto em falta, até a ,5 a a a a a a a a a a a a a ,5 a Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

3 Contraordenações fiscais Falta de apresentação ou apresentação fora de prazo legal das declarações ou fichas para inscrição ou atualização de elementos número fiscal de contribuinte das pessoas singulares. Falta de apresentação, no prazo fixa pela Administração Tributária, da cumentação respeitante à política aptada em matéria de preços de transferência. 117 n.º n.º 5 P.Colectivas 70 a a a ,5 a 187,5 150 a a 375 Falta de apresentação, no prazo fixa pela Administração Tributária, s cumentos que integram o processo de cumentação fiscal 117 n.º 6 P.Colectivas 500 a a Falsificação, viciação e alteração de cumentos fiscalmente relevantes, com lo, quan não deva ser puni pelo crime de fraude fiscal; E quem utilizar, alterar ou viciar programas de contabilidade, das ou suportes informáticos. Omissões e inexatidões relativas à situação tributária que não constituam fraude fiscal nem contraordenação anteriormente referida, praticadas nas declarações, bem como nos cumentos comprovativos s factos, valores ou situações delas constantes, incluin as praticadas nos livros de contabilidade e escrituração, nos cumentos de transporte ou outros que legalmente os possam substituir ou noutros cumentos fiscalmente relevantes que devam ser mantis, apresentas ou exibis n. os 1 e 2 Com imposto Sem imposto Com imposto Sem imposto Com imposto Sem imposto Com imposto Sem imposto Com imposto Sem imposto 750 a 300% imposto até a 150% a 600% imposto até a 300% 375 a ,75 a ,5 a ,88 a 2.812,5 750 a ,5 a Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

4 Contraordenações fiscais Inexatidões ou omissões praticadas nas declarações ou fichas para inscrição ou atualização de elementos número fiscal de contribuinte das pessoas singulares Omissões ou inexactidões relativas a factos ou cumentos relevantes para a a apreciação de pedis de informação vinculativa prestadas com carácter de urgência Inexistência de contabilidade ou de livros de escrituração, de registos e cumentos com eles relacionas, qualquer que seja a respetiva natureza Não organização da contabilidade de acor com as regras de normalização contabilística e atrasos na sua execução, na escrituração de livros ou na elaboração de outros elementos de escrita, ou de registos, por perío superior ao previsto na lei fiscal, quan não sejam punis como crime ou como contraordenação mais grave Falta de apresentação no prazo legal e antes da respetiva utilização, s livros de escrituração de registos ou outros cumentos relacionas com a contabilidade ou exigis na lei Não conservação pelo prazo legal s livros de escrituração Violação dever de emitir recibos ou faturas ou a sua emissão fora s prazos legais 119 n.º 4 119º- A Com imposto Sem imposto 375 a ,75 a a ,5 a a a a ,5 a a a a ,5 a a a a ,5 a a a a ,5 a a a a ,5 a a a a Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

5 Contraordenações fiscais Violação dever de exigir recibos ou faturas, ou a sua não conservação pelo prazo legal Falta de designação de representante com residência, sede ou direção efetiva em território nacional para representar as entidades não residentes neste território, bem como as que, embora residentes, se ausentem território nacional por perío superior a seis meses Falta de identificação gestor de bens, por parte representante fiscal não residente, quan pessoa diferente gestor de bens ou direitos Pagamento indevi ou a colocação à disposição s respetivos titulares de rendimentos sujeitos a retenção de imposto na fonte, sem que aqueles façam a comprovação seu número fiscal de contribuinte Falta de retenção na fonte, sem apresentação da prova direito a dispensa total ou parcial Transferência para o estrangeiro de rendimentos sujeitos a tributação, obtis em território português por entidades não residentes, sem que se mostre pago ou assegura o imposto que for devi Impressão de cumentos por tipografias não autorizadas para o efeito e fornecimento de cumentos fiscalmente relevantes sem observância das formalidades legais e, em ambos os casos, a respetiva aquisição e a a ,5 a a a a ,5 a a a a ,5 a a a a ,5 a a a a ,5 a a a a ,5 a a a a a a a Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

6 Contraordenações fiscais Criação ou transmissão de programas informáticos que visem falsear o apuramento da situação tributária (falsidade informática) Aquisição ou utilização de programas de facturação não certificas Falta de conta bancária para uso exclusivo da empresa, realização de movimentos sem ser através desta ou de pagamentos sem ser pelos meios previstos na lei Realização de pagamentos superiores a euros sem ser através de contga bancária ou de qualquer valor através de meios legalmente previsto art. 128º art. 128º art. 129º art. 129º a a a a a ,5 a 937,5 750 a a a a a a a a a a NOTA: O valor das coimas pode ser reduzi em 25%, 50% ou 75%, em função da "confissão" da infração e da prontidão pagamento. Descaminho Contraordenações aduaneiras Introdução irregular no consumo Recusa de entrega, exibição ou apresentação de cumentos e mercarias a a ou 500 a ou a a a a a Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

7 Contraordenações aduaneiras Violação dever de cooperação Omissões ou inexactidões nas declarações ou em cumentos fiscalmente relevantes Aquisição de mercarias objeto de infração aduaneira º- A a a a ,5 a a a a ,5 a a a NOTA: O valor das coimas pode ser reduzi em 25%, 50% ou 75%, em função da "confissão" da infração e da prontidão pagamento. As coimas são aplicadas pelos serviços da Administração tributária, varian a entidade competente em função valor da coima. Por regra, as coimas e sanções acessórias são aplicadas pelo dirigente serviço tributário local da área onde a infração teve lugar. No entanto, a sua aplicação em determinadas circunstâncias compete ao diretor de finanças dessa área. Consulte nesta tabela qual a entidade competente para punir os infratores, consoante a contraordenação praticada, ou a sua gravidade: Contraordenação Recusa de entrega, exibição ou apresentação de escrita e de cumentos fiscalmente relevantes, quan os factos não constituam fraude fiscal Falta de entrega da prestação tributária, total ou parcial, pelo perío até 90 dias, ou por perío superior, desde que os factos não constituam crime, ao crer tributário, da prestação tributária deduzida a terceiros Entidade competente Diretor de Finanças Diretor de Finanças, quan o imposto em falta for superior a euros, quan o imposto em falta for igual ou inferior a euros 7 Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

8 Pagamento de forma diferente da legalmente prevista Violação de segre fiscal Falta ou atraso de declarações a apresentar para efeitos fiscais para determinação, avaliação ou comprovação da matéria coletável ou da respetiva prestação Falta ou atraso na apresentação ou a não exibição de declarações ou cumentos comprovativos s factos, valores ou situações constantes das declarações, cumentos de transporte ou outros Falta ou atraso na apresentação de declarações de início, alteração ou cessação de atividade, das declarações autónomas de cessação ou alteração s pressupostos de benefícios fiscais e das declarações para inscrição de valores em registos que a administração fiscal deva possuir Falta de exibição pública s dísticos ou outros elementos comprovativos pagamento de imposto Falta de apresentação ou apresentação fora de prazo legal das declarações ou fichas para inscrição ou atualização de elementos número fiscal de contribuinte das pessoas singulares Falsificação, viciação e alteração de cumentos fiscalmente relevantes, com lo, quan não deva ser puni pelo crime de fraude fiscal Omissões e inexatidões relativas à situação tributária que não constituam fraude fiscal nem contraordenação anteriormente referida, praticadas nas declarações, bem como nos cumentos comprovativos s factos, valores ou situações delas constantes, incluin as praticadas nos livros de contabilidade e escrituração, nos cumentos de transporte ou outros que legalmente os possam substituir ou noutros cumentos fiscalmente relevantes que devam ser mantis, Diretor de Finanças, quan o imposto em falta for superior a EUR, quan o imposto em falta for igual ou inferior a euros Diretor de Finanças Diretor de Finanças, quan o imposto em falta for superior a euros, quan o imposto em falta for igual ou inferior a euros Diretor de Finanças, quan o imposto em falta for superior a euros, quan o imposto em falta for igual ou inferior a euros 8 Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

9 apresentas ou exibis Inexatidões ou omissões praticadas nas declarações ou fichas para inscrição ou atualização de elementos número fiscal de contribuinte das pessoas singulares Inexistência de contabilidade ou de livros de escrituração, de registos e cumentos com eles relacionas, qualquer que seja a respetiva natureza Não organização da contabilidade de acor com as regras de normalização contabilística e atrasos na sua execução da contabilidade, na escrituração de livros ou na elaboração de outros elementos de escrita, ou de registos, por perío superior ao previsto na lei fiscal, quan não sejam punis como crime ou como contraordenação mais grave Falta de apresentação no prazo legal e antes da respetiva utilização, s livros de escrituração de registos ou outros cumentos relacionas com a contabilidade ou exigis na lei Não conservação pelo prazo legal s livros de escrituração Violação dever de emitir recibos ou faturas ou a sua emissão fora s prazos legais Violação dever de exigir recibos ou faturas, ou a sua não conservação pelo prazo legal Falta de designação de representante com residência, sede ou direção efetiva em território nacional para representar as entidades não residentes neste território, bem como as que, embora residentes, se ausentem território nacional por perío superior a seis meses Falta de identificação gestor de bens, por parte representante fiscal não residente, quan pessoa diferente gestor de bens ou direitos Pagamento indevi ou a colocação à disposição s respetivos titulares de rendimentos sujeitos a retenção de imposto na fonte, sem que aqueles façam a comprovação seu número fiscal de contribuinte Transferência para o estrangeiro de Diretor de Finanças, quan o imposto 9 Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

10 rendimentos sujeitos a tributação, obtis em território português por entidades não residentes, sem que se mostre pago ou assegura o imposto que for devi Impressão de cumentos por tipografias não autorizadas para o efeito e respetiva aquisição Fornecimento de cumentos fiscalmente relevantes por pessoas ou entidades autorizadas sem observância das formalidades legais, bem como a sua aquisição Falta de conta bancária para uso exclusivo da empresa, realização de movimentos sem ser através desta ou de pagamentos sem ser pelos meios previstos na lei Contraordenações aduaneiras em falta for superior a euros, quan o imposto em falta for igual ou inferior a euros Diretor de Finanças Diretor de Finanças Diretor de Finanças Diretor-Geral das Alfândegas e s Impostos Especiais sobre o Consumo Diretores das Alfândegas Chefes das delegações aduaneiras Às contraordenações graves podem ainda ser aplicadas as seguintes sanções acessórias: - a perda de objetos; - o impedimento de receber subsídios públicos; - a suspensão de benefícios concedis por entidades públicas ou impedimento de os obter, pelo perío máximo de is anos; - o impedimento de participar em leilões ou concursos públicos, entre outros eventos similares; - o encerramento de instalações; - a cassação ou suspensão de licenças ou autorizações; - a publicação da sentença. Consideram-se graves, as contraordenações cujo limite máximo da coima é superior a euros e aquelas que a lei qualifique como graves. Crimes Os crimes fiscais, as penas respetivas e as regras processuais aplicáveis estão previstas no, que estipula quatro tipos de crimes distintos: - crimes tributários comuns; - crimes aduaneiros; - crimes fiscais. 10 Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

11 A sanção a aplicar varia consoante o infrator seja uma pessoa singular ou coletiva, e consoante o valor s danos causas ao Esta, poden variar entre multa de 10 a 600 dias ou prisão até 8 anos, para as pessoas singulares e multa de 20 a 1920 dias, para as pessoas coletivas. As penas previstas para a prática s crimes previstos no, têm os seguintes limites: Crimes tributários comuns Crime Burla tributária cuja atribuição patrimonial seja de valor inferior a euros, incluin a tentativa Burla tributária cuja atribuição patrimonial seja de valor igual ou superior a euros e inferior a euros, incluin a tentativa Burla tributária cuja atribuição patrimonial seja de valor igual ou superior a euros, incluin a tentativa Frustação de créditos Associação criminosa Desobediência qualificada Violação de segre NOTA: Cada dia de multa corresponde a: - entre 1 e 500 euros, para as pessoas singulares; - entre 5 e euros, para as pessoas coletivas. Infrator e Culpa Limites das penas ver NOTA Prisão de 1 a 5 anos ou Multa até 600 dias Multa até 1200 dias Prisão de 2 a 8 anos Multa de 480 a 1920 dias Prisão até 2 anos ou Multa até 240 dias Multa até 480 dias Prisão de 2 a 8 anos Prisão até 2 anos ou Multa até 240 dias Multa até 480 dias Crimes Aduaneiros Crime Contraban, incluin a tentativa 92 Infrator e Culpa Limites das penas ver NOTA 11 Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

12 Crimes Aduaneiros Crime Contraban de circulação, incluin a tentativa Contraban de mercarias de circulação condicionada em embarcações Fraude no transporte de mercarias em regime suspensivo, incluin a tentativa Introdução fraudulenta no consumo, incluin a tentativa Crimes de contraban, fraude no transporte de mercarias em regime suspensivo ou na introdução no consumo e de recetação de mercarias, que sejam qualificas Violação de garantias aduaneiras Quebra de marcas ou selos, incluin a tentativa Recetação de mercarias objeto de crime aduaneiro Auxílio material NOTA: Cada dia de multa corresponde a: - entre 1 e 500 euros, para as pessoas singulares; - entre 5 e euros, para as pessoas coletivas. Infrator e Culpa Limites das penas ver NOTA Prisão até 3 anos outa até 360 dias Prisão até 5 anos ou Multa até 600 dias Multa até 1200 dias Prisão até 2 anos ou Multa até 240 dias Multa até 480 dias Crimes Fiscais Crime Fraude Fraude qualificada Infrator e Culpa Limites das penas ver NOTA Prisão até 1 a 5 anos Multa de 240 a 1200 dias 12 Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.

13 Abuso de confiança Crimes Fiscais Crime Abuso de confiança, quan o valor imposto não entregue seja superior a euros n.º 5 NOTA: Cada dia de multa corresponde a: - entre 1 e 500 euros, para as pessoas singulares; - entre 5 e euros, para as pessoas coletivas. Infrator e Culpa Limites das penas ver NOTA Prisão de 1 a 5 anos Multa de 240 a 1200 dias Além das penas indicadas, podem ainda ser aplicadas aos agentes que praticaram estes crimes, as seguintes sanções acessórias: - interdição temporária exercício de certas atividades ou profissões; - o impedimento de receber subsídios públicos; - a suspensão ou perda de benefícios concedis por entidades públicas ou impedimento de os obter; - o impedimento de participar em leilões ou concursos públicos, entre outros eventos similares; - o encerramento de instalações; - a cassação ou suspensão de licenças ou autorizações; - a publicação da sentença; - a dissolução da pessoa coletiva; - a perda de objetos, como mercarias ou meios de transporte e outros instrumentos crime. Referências Regime Geral das Infrações Tributárias Atualiza a Tos os direitos reservas à LexPoint, Lda.