O REGULAMENTO DE BCFT E A AUDITORIA
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- Júlio César Lameira
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1 O REGULAMENTO DE BCFT E A AUDITORIA março de 2019 Departamento de Supervisão de Auditoria Fenando Teixeira Pinto Ricardo Pinto Lopes
2 Os protagonistas da Auditoria AUDITO RES ACADEMIA OROC PROTAGONISTAS DA AUDITORIA OUTROS SUPERVISO RES CMVM OF 2 CMVM 2017
3 A Qualidade da Auditoria: o que é? I Na ótica dos utentes das demonstrações financeiras ( stakeholders ) Auditoria é a acumulação e avaliação de evidência acerca da informação para determinar e relatar sobre o grau de correspondência entre a informação - informação financeira - e critérios estabelecidos (princípios contabilísticos geralmente aceites); a auditoria deve ser executada por uma pessoa competente e independente. Obter uma opinião acerca das demonstrações financeiras: os utilizadores querem obter garantia razoável sobre se as demonstrações financeiras estão isentas (ou não) de distorções materiais (*) isto é, se as demonstrações financeiras estão apresentadas corretamente de acordo com a estrutura de relato financeiro. (*) distorções são materiais se o seu conhecimento afeta a decisão dos utilizadores razoáveis das DF 3 CMVM 2017
4 A Qualidade da Auditoria: o que é? II Na ótica dos auditores / supervisores Cumprimento das normas profissionais Cumprimento das disposições legais e regulamentares Os relatórios de auditoria são apropriados Cumprimento do Código de Ética 4 CMVM 2017
5 As atividades da CMVM como supervisora de auditoria Supervisão PLANEADA Supervisão PONTUAL Supervisão do CQ da OROC Supervisão CONTÍNUA 5 CMVM 2017
6 Os principais findings em ações de supervisão na área de BCFT Revisão do sistema de Controlo de Qualidade Interno Manuais de Controlo de Qualidade omissos ou insuficientes em termos de políticas e procedimentos de BCFT (incumprindo ISQC1 e Lei 83/2017); os Manuais devem ser ajustados em conformidade; Questionários de aceitação e continuidade dos relacionamento com clientes não dão cumprimentos aos deveres previstos na Lei; idem. Revisão dos dossiês de auditoria Na análise dos formulários de aceitação/continuidade de relacionamentos com clientes não é evidenciado o cumprimento dos deveres de PBCFT; Inexistência ou insuficiência de procedimentos em sede de PBCFT 6 CMVM 2017
7 Os deveres dos auditores e o Regulamento Lei Nº 83/2017, de 18/08 Deveres do auditor (como entidade obrigada ) Regulamento de PBCFT 7 CMVM 2017
8 Os deveres regulamentados: alguns exemplos Dever de CONTROLO Sistema de controlo interno; Modelo de risco Responsável Dever de IDENTIFICAÇÃO E DILIGÊNCIA Beneficiário efetivo; Aceitação e continuidade do relacionamento com os clientes Dever de FORMAÇÃO Trabalhadores e colaboradores com funções relevantes em BCFT tenham conhecimento adequado e atualizado na matéria 8 CMVM 2017
9 Os deveres regulamentados: alguns exemplos Dever de EXAME Numa abordagem de risco; GAT 16 dá exemplos: Transações entre partes relacionadas; Movimentos em dinheiro fora do padrão normal da entidade Dever de REPORTE À CMVM Questionário a enviar até 28/02 9 CMVM 2017
10 O Regulamento Impacto reduzido A GAT 16 Orientações (não exaustiva) 10 CMVM 2017
11 Normas de auditoria relevantes ISQC 1 ISA 220: controlo de qualidade de uma auditoria de DF ISA 210: acordar os termos de trabalho de auditoria ISA 240: as responsabilidades do auditor relativas a fraude ISA 250: consideração de leis e regulamentos ISA 300: planear uma auditoria ISA 315: identificar e avaliar RDM 11 CMVM 2017
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