Guia Prático IFRS 17 Apresentação das Demonstrações Financeiras Junho de 2018 A série de publicações Guia Prático IFRS 17 da KPMG no Brasil trata, de maneira prática e objetiva, sobre tópicos diversos abordados pela norma. 1 Classificação do do Documento: KPMG KPMG Confidencial Público
Apresentação das Demonstrações Financeiras Guia Prático IFRS 17 Apresentação das Demonstrações Financeiras Os grupos de contratos de seguros emitidos que são ativos ou passivos, e grupos de contratos de resseguro que são ativos ou passivos, são apresentados separadamente no balanço patrimonial. Esses valores contábeis incluem quaisquer ativos ou passivos para fluxos de caixa de aquisição de seguros pagos ou recebidos antes do reconhecimento do grupo. Os valores reconhecidos na demonstração de resultado são desagregados em: um resultado do serviço de seguros que compreende: receita de seguros; e despesas de serviço de seguro receita ou despesa financeira de seguro O nível de agregação é relevante não apenas para fins de mensuração, mas também para fins de apresentação. Espera-se que as entidades possam identificar a posição ou seja, o ativo ou o passivo de cada grupo de contratos visando assegurar a apresentação adequada. Determinados grupos de contratos geralmente devem estar registrados no passivo por exemplo, contratos para os quais todo o prêmio é recebido antecipadamente. Contratos para os quais o prêmio é pago periodicamente não geram necessariamente uma posição passiva, pois isso depende do padrão de sinistros e pagamentos de despesas em comparação com o padrão de recebimentos de prêmios, nível de rentabilidade e custos de aquisição de seguros, etc. 2
Passivo pela cobertura remanescente Receita de Seguros Receita ou despesa financeira de seguros Explicação Saldo inicial Despesas de serviços de seguro incorridas durante o período no valor esperado no início do período Mudanças no ajuste para o risco não financeiro não relacionadas ao serviço futuro No entanto, uma Companhia pode optar por desagregar as mudanças no ajuste para o risco não financeiro entre o resultado do serviço de seguros e a receita ou despesa financeira de seguros CSM alocada ao resultado do período Amortização dos fluxos de caixa de aquisição de seguros Receitas e despesas de serviço com o mesmo valor Saldo final 3
Passivo pela cobertura remanescente¹ Receita de seguros Receita ou despesa financeira de seguros Explicação Saldo inicial Efeito do valor do dinheiro no tempo e risco financeiro - impacto dos fluxos de caixa de realização Efeito do valor do dinheiro no tempo - impacto sobre a CSM Prêmios recebidos Eles aumentam o passivo não são a receita de um período Fluxos de caixa de aquisição de seguros Reduzem o passivo Saldo final 4
Passivo para sinistros incorridos Despesas de serviço de seguro Receita ou despesa financeira de seguros Explicação Saldo inicial Sinistros e despesas atuais incorridos no período Mudanças no ajuste de risco para risco não financeiro No entanto, uma Companhia pode optar por desagregar as mudanças no ajuste para o risco não financeiro entre o resultado do serviço de seguros e a receita ou despesa financeira de seguros Efeito do valor do dinheiro no tempo e risco financeiro Sinistros e despesas pagas Reduzem o passivo Saldo final 5
Fale com o nosso time Luciene Magalhães Sócia Líder do Setor de Seguros LATAM ltmagalhaes@kpmg.com.br (11) 3940-3144 Phelipe Silva Linhares Sócio Financial Risk Management plinhares@kpmg.com.br (11) 3940-6667 Érika Ramos Sócia - Prática de Seguros ecramos@kpmg.com.br (11) 3940-3785 Danielle Torres Sócia-Diretora Prática de Seguros dftorres@kpmg.com.br (11) 3940-6435 Joel Garcia Sócio Financial Risk Management joelgarcia@kpmg.com.br (11) 3940-6298 www.kpmg.com.br /kpmgbrasil suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. O nome KPMG e o logotipo são marcas registradas ou comerciais da KPMG International. Todas as informações apresentadas neste documento são de natureza genérica e não têm por finalidade abordar as circunstâncias de uma pessoa ou entidade específica. Embora tenhamos nos empenhado em prestar informações precisas e atualizadas, não há garantia de sua exatidão na data em que forem recebidas nem de que tal exatidão permanecerá no futuro. Essas informações não devem servir de base para se empreenderem ações sem orientação profissional qualificada, precedida de um exame minucioso da situação em pauta.