ANEXO 10 TDR AUDITORES

ANEXO 10 TDR AUDITORES

PROJETO DE SUSTENTABILIDADE HÍDRICA DE PERNAMBUCO PSHPE (N. DO EMPRÉSTIMO) TERMO DE REFERÊNCIA PARA CONTRATAÇÃO DE CONSULTORIA ESPECIALIZADA PARA AUDITORIA DO XX ANO DO PROJETO DE SUSTENTABILIDADE HÍDRICA DE PERNAMBUCO PSHPE Contrato N XX (DATA) 2

1 Apresentação e contexto (Objetivos, componentes, subcomponentes/atividades do Projeto. Executores e descrição básica dos arranjos de implementação, inclusive para aquisições e gestão financeira). 2. Considerações Básicas para Auditorias de Projetos Financiados pelo Banco Mundial Este Termo de Referência fornece a informação básica necessária ao auditor para que o mesmo obtenha um entendimento do compromisso, com o objetivo de preparar uma proposta, planejar e executar a auditoria. Contudo, esta informação deve ser complementada com aquela dada nas publicações do Banco relativa a auditoria: as Diretrizes e Termos de Referência para Auditorias de Projetos financiados pelo Banco Mundial na Região da América Latina e Caribe (As Diretrizes). As Diretrizes são consideradas parte integrante dos TDR s. 3. Escopo da consultoria demandada A auditoria deve incluir planejamento adequado, a avaliação e testes da estrutura e sistemas de controle interno, e obter evidências suficientes para permitir aos auditores alcançar conclusões razoáveis sobre as quais se baseiam seus pareceres. Na condução de seu trabalho, os auditores deverão dar atenção especial aos seguintes requisitos:. Todos os recursos do projeto deverão ser usados de acordo com as condições dos contratos de financiamento, com a devida atenção à economia e eficiência e somente para os propósitos para os quais foi proporcionado o financiamento.. Bens e serviços financiados deverão ser adquiridos de acordo com os termos do contrato de financiamento.. As Agências Implementadoras deverão guardar todos os documentos necessários, registros e contas relativos a todos os riscos do Projeto, incluindo despesas relatadas via Conta Operativa/Executiva. Deverá existir uma ligação clara entre o livro contábil e os relatórios apresentados ao Banco. 3

. A Conta Operativa/Executiva usada será mantida de acordo com as cláusulas do contrato de financiamento.. As contas do projeto deverão ser preparadas de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade consistentemente aplicadas, e dar uma visão fidedigna da situação financeira do projeto ao final do período e dos recursos e despesas daquele exercício. O projeto prevê um orçamento total de US$ XXXX (R$ XXXX) sendo que foram gastos no XX ano os valores totais de US$ XXXX / R$ XXXX. Durante o XX ano do PSHPE foram ativados aproximadamente XX processos de aquisições. 4. Descrição dos serviços a serem prestados O objetivo geral da auditoria é permitir ao auditor expressar um parecer formal sobre a posição financeira e os demonstrativos financeiros (conforme modelo anexo dos IFR) do Projeto ao final do período auditado, informar sobre a adequação dos controles internos, e expressar um parecer sobre a conformidade com termos do Acordo de Empréstimo e leis e regulamentos aplicáveis. O compromisso incluirá: (1) uma auditoria de propósito especial do Projeto, (2) uma auditoria das demonstrações financeiras da Agência Implementadora como um todo. Auditoria do projeto. Esta auditoria de propósito especial deverá ser executada de acordo com as Normas Internacionais de Auditoria estabelecidas pela Federação Internacional de Contadores (IFAC) e consequentemente deverá incluir os testes dos registros contábeis que os auditores considerem necessários sob as circunstâncias. Os objetivos específicos da auditoria são:. Emitir um parecer único sobre as demonstrações financeiras do Projeto, ou seja, se apresentam-se como razoáveis, em seus aspectos relevantes, a posição financeira do projeto, os recursos recebidos e os desembolsos efetuados durante o período auditado, bem como os investimentos acumulados ao final do período, de acordo com as normas internacionais de contabilidade e os requisitos dos respectivos acordos com o Banco. Indicando se: (a) as despesas registradas são elegíveis para o financiamento; e (b) os recursos do Acordo de Empréstimo foram usados somente para os objetivos do Projeto, c) o cumprimento, pela agência implementadora, dos termos do Acordo de Empréstimo e das leis e regulamentos aplicáveis (com relação aos aspectos financeiros), d) se a Demonstração da Conta 4

Operativa/Executiva usada para gerenciar os recursos providos pelo Banco apresenta razoavelmente a disponibilidade de recursos ao final do período auditado, bem como, as transações feitas durante o mesmo período, de acordo com as cláusulas para o uso dos recursos estabelecidas nos correspondentes contratos com o Banco.. Emitir uma opinião a respeito do cumprimento, pela agência implementadora, dos termos do Acordo de Empréstimo e das leis e regulamentos aplicáveis (com relação aos aspectos financeiros).. Fazer um relatório (carta gerencial) com relação à adequação da estrutura de controle interno da entidade implementadora em relação ao projeto. 5. Produtos Os auditores emitirão seu relatório contendo o parecer único, incluindo as informações e conclusões requisitadas. Todos os relatórios resultantes da auditoria do Projeto deverão ser incorporados em um único documento. Este relatório será endereçado e entregue à Agência Implementadora em até quarenta e cinco dias após o inicio dos serviços. Os relatórios serão emitidos em inglês, devidamente assinados e encadernados, no original e (4) cópias, e mais (4) cópias em português. O relatório para o Projeto conterá no mínimo: A. Uma página com o título, tabela de conteúdos, uma carta à Agência Implementadora e um resumo contendo a informação requisitada nas Diretrizes. B. Parecer único do auditor com relação às demonstrações financeiras do Projeto, suas notas correspondentes e informação complementar, se as mesmas retratam a elegibilidade das despesas registradas e o uso correto dos recursos do financiamento. Qualquer custo que não esteja amparado em registros adequados ou que não seja elegível sob os termos do Acordo de Empréstimo (custos questionáveis) será identificado. Parágrafo indicando a conformidade da Agência Implementadora com os termos do Acordo de Empréstimo e leis e regulamentos aplicáveis relativos às atividades financeiras do Projeto. Este parecer deverá estar de acordo com a seção 800 das Normas Internacionais de Auditoria do IFAC. 5

Parágrafo sobre a Demonstração da Conta Operacional/Executiva para o período auditado. O parecer estabelecerá se a demonstração da Conta Operacional/Executiva reflete adequadamente o fluxo de recursos para esta conta durante o período auditado, e se esta atividade foi somente utilizada para os propósitos do Projeto. Parágrafo sobre o cumprimento, pela agência implementadora, dos termos do Acordo de Empréstimo e das leis e regulamentos aplicáveis (com relação aos aspectos financeiros). C. O relatório do auditor sobre a estrutura de controle interno para o Projeto. O relatório incluirá, entre outras informações dispostas nas Diretrizes, as condições (aquelas que tenham impacto sobre as demonstrações financeiras), incluindo a identificação de fragilidade na estrutura de controle interno da unidade de implementação e sugestões com medidas de fortalecimento, bem como os comentários da Agência Implementadora. Este relatório incluirá uma seção de recomendações feitas em auditorias anteriores, indicando a situação atual das recomendações se corrigidas, parcialmente corrigidas ou não corrigidas. As deficiências que ainda não tiverem sido corrigidas deverão ser relatadas novamente no relatório de auditoria do exercício, junto com os correspondentes comentários da gerência. D. Um resumo dos principais procedimentos de auditoria executados para planejar a auditoria, avaliar a estrutura do controle interno, verificar o conteúdo das demonstrações financeiras e outras áreas sujeitas à auditoria, e para avaliar a conformidade com os termos de acordo, leis e regulamentos aplicáveis. E. (Somente na primeira auditoria: um relatório sobre o financiamento retroativo). F. (Somente na primeira auditoria: uma carta sobre a gestão dos controles internos até seis meses após a efetividade do Projeto). 6. Inspeção e Aceitação do Trabalho de Auditoria e Relatórios 6

O Banco é responsável pela inspeção e aceitação dos relatórios de auditoria, e pode apontar firmas ou auditores individuais para realizar estas atividades, incluindo a revisão dos papéis de trabalho e os procedimentos de controle de qualidade do auditor. Se o relatório não for considerado aceitável ou totalmente satisfatório devido a deficiências no trabalho de auditoria, ou porque o relatório não está em conformidade com os requisitos estipulados nos TDRs ou nas diretrizes, o auditor executará o trabalho necessário sem custo adicional para a Agência Implementadora, o Projeto ou o Banco. O representante do Banco pode também contatar os auditores diretamente para solicitar informação adicional relativa a qualquer aspecto da auditoria ou das demonstrações financeiras do Projeto. Os auditores devem satisfazer tais requisitos prontamente. 7. Termos de Execução O auditor executará o trabalho após o final do XX ano de execução do Projeto. O auditor apresentará um relatório final do ano em até quarenta e cinco dias da assinatura do contrato. 8. Outras Responsabilidades do Auditor O auditor deverá cumprir com os seguintes requisitos: A. Conduzir as reuniões de início e término da auditoria com a Agência Implementadora. B. Referenciar independentemente o relatório de auditoria antes de sua apresentação. C. Obter uma Carta de Representação da Gerência de acordo com a seção 580 das Normas Internacionais de Auditoria, assinada pela gerência da Entidade de Implementação do Projeto. 9. Equipe chave Os serviços de auditoria serão desenvolvidos dentro da Carga Experiência seguinte estrutura organizacional horária Sócio: responsável por todos os serviços a serem prestados ao cliente e que se manterá familiarizado com as suas operações, além de manterem um estreito relacionamento profissional com a Alta Administração do cliente, com o objetivo 20 10 anos de conhecer seus problemas e colaborar nas soluções. Gerente sênior: responsável por supervisionar e coordenar com o sócio e 20 5 anos 7

auditores a melhor forma de execução dos trabalhos. Auditor sênior: responsável pelo comando das equipes e execução dos trabalhos na sede do cliente. Auditores: sob a orientação dos seniores, participam dos trabalhos na sede do cliente. 120 5 anos 240 10. Prazo de execução dos serviços O consultor deverá realizar os serviços especificados em um prazo de quarenta e cinco dias a partir da data de assinatura do contrato. 8