LICENCIATURA EM ECONOMIA 2006/2007 CONTABILIDADE II LCE110 Normas e Indicações: A prova tem a duração de 2 horas e 30 minutos. EXAME FINAL - 4 Julho 2007 Não é permitida a consulta de elementos de estudo, colegas ou professores excepto o código de contas previsto no Plano Oficial de Contas. A prova é constituída por três grupos. O Grupo I com cotação de 4 valores; o Grupo II com cotação de 7 valores, o Grupo III com cotação de 5 valores e o Grupo IV com cotação de 4 valores. Nos 5 minutos finais da prova certifique-se que colocou a sua identificação na folha de resposta. No final do tempo da prova pare de escrever e mantenha-se sentado no seu lugar, até todas as folhas (resposta) estarem recolhidas e os docentes darem autorização de saída. Bom trabalho! GRUPO I 1. A Sociedade Z dedica-se à produção e comercialização de uma variada gama de produtos. 2. Demonstração de Resultados por Naturezas da Sociedade Z no ano de 2006 (em euros): RESULTADOS POR NATUREZAS DA SOCIEDADE Z 2006 Vendas 800 000 Variação da Produção 25 000 Tabalhos para a Própria Empresa 45 000 Subsídios à Exploração 10 000 Outros Proveitos Operacionais 6 000 Juros e Proveitos Similares 1 500 Ganhos Extraordinários 25 000 912 500 CMC 440 000 FSE 100 000 Custos com Pessoal 220 000 Amortizações 70 000 Ajustamentos 5 000 Outros Custos Operacionais 1 000 Juros e Custos Similares 10 500 Perdas Extraordinárias 8 000 854 500 Imposto sobre o Rendimento 17 400 Resultado Líquido 40 600 1
3. Informações diversas, recolhidas da contabilidade da Sociedade Z, relativas a 2006 (valores em euros): a) O custo de produção inclui: 100% Custo das Matérias Consumidas (CMC) 80% dos FSE 70% dos Custos com Pessoal 80% das Amortizações b) A totalidade dos Ajustamentos diz respeito a créditos de cobrança duvidosa. c) As Perdas Extraordinárias incluem duas rubricas: uma menos-valia de 1 500 euros resultante da venda de uma máquina; perdas de produtos acabados, numa inundação no armazém, no montante de 6 500 euros. d) Os Ganhos Extraordinários dizem respeito, na sua totalidade, à mais-valia obtida na expropriação de um terreno à empresa. e) Taxa de IRC: 30%. 4. Demonstração parcial de Resultados por Funções da Sociedade Z no ano de 2006 (em euros): PEDIDO: RESULTADOS POR FUNÇÕES DA SOCIEDADE Z 2006 Vendas 800 000 Custos das Vendas? Resultados Brutos... Outros Proveitos e Ganhos Operacionais? Custos de Distribuição - 50 000 Custos Administrativos - 50 000 Outros Custos e Perdas Operacionais? Resultados Operacionais... Custo Líquido do Financiamento - 9 000 Resultados Não Usuais ou Não Frequentes? Resultados Correntes... Resultados Extraordinários? Imposto sobre o Rendimento - 17 400 Resultado Líquido 40 600 Determine os seguintes valores em falta na Demonstração de Resultados por Funções da Sociedade Z no ano de 2006: a) Custos das Vendas. b) Outros Proveitos e Ganhos Operacionais. c) Outros Custos e Perdas Operacionais. d) Resultados Não Usuais ou Não Frequentes. e) Resultados Extraordinários. Justifique adequadamente a sua resposta, nomeadamente apresentando todos os cálculos subjacentes à mesma. 2
GRUPO II A empresa Simplex, SA tem por objecto a comercialização da mercadoria S. Em anexo apresenta-se o Balanço e a Demonstração dos Resultados por Naturezas reportados a 31/12/2006 e 31/12/2005. Informação adicional relativa ao exercício de 2006 (valores em euros) Saldo inicial de Estado e Outros Entes Públicos: IRC 201.000 IVA 746.400 Contribuições para a Seg. Social e IRS 200.600 Saldo final de Estado e Outros Entes Públicos: IRC 106.200 IVA 743.400 Contribuições para a Seg. Social e IRS 212.400 Variação de Acréscimos e Diferimentos FSE diferidos -10.000 Remunerações a liquidar -52.000 Juros a liquidar -31.250 Subsídios para o investimento -270.950 Valor contabilístico líquido do Imobilizado alienado 200.000 Preço de venda do Imobilizado Alienado 350.000 IVA Liquidado nas vendas e prestações de serviços 9.350.250 IVA dedutível nas compras de existências e nos FSE 2.320.000 Juros e proveitos similares 25.000 Efeito nos resultados financeiros decorrente da aplicação do MEP 20.000 Destruição de mercadoria provocada por incêndio 12.000 Liquidação de empréstimos obtidos 2.500.000 Valor de venda das acções próprias 260.000 Pagamento de dividendos relativos ao RL de 2005 310.000 PEDIDO: Elabore a Demonstração de Fluxos de Caixa referente a 31 de Dezembro de 2006, utilizando o modelo fornecido em anexo. Apresente todos os cálculos auxiliares. 3
GRUPO III 1. A Sociedade X encabeça um vasto grupo de empresas comerciais onde se inclui a Sociedade Y. 2. No início de 2004, a Sociedade X adquiriu, por 550 000 euros, uma participação de 70% no capital da Sociedade Y. Naquela data, os Capitais Próprios de Y ascendiam a 500 000 euros, montante que se admitia corresponder ao valor do património da empresa. 3. Em 2005, a Sociedade Y vendeu um dos seus armazéns à empresa-mãe X, por 1 100 000 euros. O armazém em causa havia sido construído por Y em 2000, com um custo de 1 000 000 euros, e vinha sendo amortizado à taxa anual de 4%. A Sociedade X atribuiu ao armazém uma vida útil de 25 anos e um valor residual nulo. 4. Ao longo do ano de 2006, a empresa-mãe X vendeu à Sociedade Y 800 000 unidades de uma certa mercadoria, que a empresa Y passou a comercializar também a partir de 2006. O preço de venda facturado por X a Y foi de 1,10 euros / unidade, sendo que a empresa-mãe X havia adquirido tais mercadorias ao custo unitário de 1,00 euro. Das mercadorias compradas por Y a X, 90 000 unidades encontravam-se ainda no armazém da Sociedade Y em 31 de Dezembro de 2006. 5. A composição dos Capitais Próprios da Sociedade Y em 31 de Dezembro de 2006 era a seguinte (em euros): Rubrica Valor Capital Social 200 000 Reservas 400 000 Resultado Líquido do Exercício 80 000 total 680 000 6. Para efeitos de consolidação de contas, é política do Grupo utilizar as seguintes taxas para cálculo das amortizações anuais: Rubrica Taxa Edifícios e Outras Construções 4% Diferenças de Consolidação 20% PEDIDO: Para a informação disponível, efectue os lançamentos necessários à consolidação das contas, reportada a 31 de Dezembro de 2006, das Sociedades X e Y. Justifique adequadamente a sua resposta, nomeadamente apresentando todos os cálculos subjacentes à mesma. 4
GRUPO IV NOTA: Das 3 (TRÊS) questões apresentadas deverá responder somente a 2 (DUAS). As respostas estão limitadas a uma página da folha de teste ou avaliação. 1. A normalização contabilística em Portugal, para as empresas não financeiras, estabeleceu as regras para a contabilização dos subsídios de investimento. Essa contabilização assenta em algum princípio contabilístico estudado? Qual? Relacione duas peças contabilísticas de elaboração obrigatória em Portugal à luz desse princípio. 2. À luz da directriz contabilística nº 14 de 1993 que métodos podem ser utilizados para elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa? Identifique as semelhanças e as diferenças. Justifique a possibilidade de opção. 3. O anexo ao Balanço e à Demonstração de Resultados é útil para o utilizador da informação? Porquê? Comente a nota retirada de um relatório e contas: Dando cumprimento ao disposto na legislação aplicável, a CIN irá elaborar e apresentar em separado demonstrações consolidadas em 31 de Dezembro de 2005, de acordo com as Normas Internacionais de Relato Financeiro (IAS/IFRS). As notas que seguem respeitam a numeração definida no Plano Oficial de Contabilidade e aquelas não incluídas neste Anexo não são aplicáveis à Empresa ou a sua apresentação não é relevante para a leitura das demonstrações financeiras anexas. 5
Anexos BALANÇO ACTIVO 2006 2005 Variação IMOBILIZADO IMOBILIZAÇÕES INCORPÓREAS 340 000 340 000 0 AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS -320 000-320 000 0 IMOBILIZAÇÕES CORPÓREAS 11 860 000 13 560 000-1 700 000 AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS -7 780 000-9 000 000 1 220 000 4 100 000 4 580 000-480 000 INVESTIMENTOS FINANCEIROS Partes de capital em empresas do grupo 3 320 000 3 300 000 20 000 CIRCULANTE EXISTÊNCIAS Mercadorias 5 180 000 6 780 000-1 600 000 Ajustamentos de existências -100 000-80 000-20 000 5 080 000 6 700 000-1 620 000 DÍVIDAS DE TERCEIROS-CURTO PRAZO Clientes c/c 6 940 000 6 800 000 140 000 Clientes cobrança duvidosa 440 000 320 000 120 000 Ajustamentos dívidas de clientes -360 000-215 000-145 000 7 020 000 6 905 000 115 000 DISPONIBILIDADES 300 000 325 000-25 000 ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS 180 000 190 000-10 000 TOTAL ACTIVO 20 000 000 22 000 000-2 000 000 CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 2006 2005 Variação CAPITAL PRÓPRIO CAPITAL 4 000 000 2 750 000 1 250 000 ACÇÕES PRÓPRIAS - VN -220 000 220 000 ACÇÕES PRÓPRIAS - Descontos e Prémios -30 000 30 000 RESERVAS DE REAVALIAÇÃO 575 000 575 000 0 RESERVAS Reservas legais 399 750 330.000 69.750 Outras reservas 575 250 800.000-224.750 RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 2 650 000 1 395.000 1.255.000 8 200 000 5 600.000 2.600.000 PASSIVO DÍVIDAS A TERCEIROS CURTO PRAZO Dívidas a instituições de crédito 6.608.000 9.020.000-2.412.000 Fornecedores c/c 3.068.000 4.428.000-1.360.000 Adiantamentos de clientes 118.000 328.000-210.000 Estado e outros entes públicos 1.062.000 1.148.000-86.000 Outros credores Fornecedores de Imobilizado 35.400 213.200-177.800 10.891.400 10.217.200 674.200 ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS 908.600 1.262.800-354.200 Total Passivo 11.800.000 16.400.000-4.600.000 TOTAL DO CAP.L PRÓPRIO E PASSIVO 20.000.000 22.000.000-2.000.000 DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS CUSTOS E PERDAS 2006 2005 PROVEITOS E GANHOS 2006 2005 CMVMC 31.800.000 24.600.000 Vendas 32.025.000 25.800.000 FSE 7.950.000 5.800.000 Prestações de serviços 13.000.000 8.750.000 Custos Pessoal 1.150.000 1.460.000 Proveitos e ganhos financeiros 130.000 405.000 Amortizações 580.000 720.000 Proveitos e ganhos extraord. 595.000 225.000 Ajustamentos 165.000 Outros custos operacionais 65.000 123.200 Custos e perdas financeiros 500.000 625.000 Custos e perdas extraordinários 15.000 6.800 Imposto s/ rend. do exercício 875.000 450.000 Resultado liquido do Exercício 2.650.000 1.395.000 Total 45.750.000 35.180.000 45.750.000 35.180.000 6
FOLHA DE RESPOSTA AO PEDIDO DO GRUPO II Nome: Nº Actividades operacionais: Recebimentos de clientes Pagamentos a fornecedores: Pagamentos ao pessoal Fluxo gerado pelas operações Pagto./recebto. do imposto sobre o rendimento Outros rec./pag. Relativos à actividade operacional Fluxos gerados antes das rubricas extraordinárias Recebimentos relacionados com rubricas extraord. Pagamentos relacionados com rubricas extraord. Fluxo das actividades operacionais (1) Actividades de investimento: Recebimentos provenientes de: Investimentos financeiros Imobilizações corpóreas Imobilizações incorpóreas Subsídios de investimento Juros e proveitos similares Dividendos Pagamentos respeitantes a: Investimentos financeiros Imobilizações corpóreas Imobilizações incorpóreas Fluxo das actividades de investimento (2) Actividades de financiamento: Recebimentos provenientes de: Empréstimos obtidos Aumentos de capital, prest. sup. e prémios de emiss. Subsídios e doações Venda de acções (quotas) próprias Cobertura de prejuízos Pagamentos respeitantes a: Empréstimos obtidos Amortizações de contratos de locação financeira Juros e custos similares Dividendos Reduções de capital e prestações suplementares Aquisição de acções (quotas) próprias Fluxo das actividades de financiamento (3) Variações de caixa e seus equivalentes Caixa e seus equivalentes no início do período Caixa e seus equivalentes no fim do período