ANO XXII - 2011-1ª SEMANA DE JULHO DE 2011 BOLETIM INFORMARE Nº 27/2011 TRIBUTOS FEDERAIS PEDÁGIO - ALGUMAS CONSIDERAÇÕES Introdução - Perguntas e Respostas - Aquisição - Pagamento - Antecipação - Registro - Aceitação - Prazos Para Implantação da Lei - Obrigatoriedade do Uso - Responsabilidade Pelo Fornecimento - Fiscalização - Empresas Habilitadas a Fornecer... ICMS - CE INFRAÇÕES À LEGISLAÇÃO DO ICMS Definição de Infração - Penalidades Que Serão Aplicadas às Infrações - Bases Sobre as Quais Serão Calculadas as Multas... Pág. 203 Pág. 205
JULHO - Nº 27/2011 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - CE/MA/PB/PE/PI/RN TRIBUTOS FEDERAIS PEDÁGIO Algumas Considerações Sim, desde que a empresa fornecedora esteja habilitada pela ANTT. Sumário 1. Introdução 2. Perguntas e Respostas 2.1 - Aquisição 2.2 - Pagamento 2.3 - Antecipação 2.4 - Registro 2.5 - Aceitação 2.6 - Prazos Para Implantação da Lei 2.7 - Obrigatoriedade do Uso 2.8 - Responsabilidade Pelo Fornecimento 2.9 - Fiscalização 2.10 - Empresas Habilitadas a Fornecer 1. INTRODUÇÃO Com o intuito de elucidar as dúvidas mais comuns, a seguir estaremos disponibilizando, pela ordem, as perguntas e respostas mais constantes, referentes ao tema em questão, com fulcro no material disponibilizado pela Agência Nacional de Transporte Terrestre. Insta salientar, primeiramente, que este trabalho é uma seleção criteriosa das perguntas muis freqüentes, que trazemos com a finalidade de proporcionar ao Assinante uma nova fonte de pesquisa, destacando que as respostas a estas indagações não poderão ser utilizadas como embasamento legal. As perguntas referentes a períodos anteriores podem ter sofrido alterações legislativas e, por este motivo, ao utilizá-las, cabe ao Assinante verificar sua viabilidade atual. 2. PERGUNTAS E RESPOSTAS 2.1 - Aquisição 1. No caso do embarcador que subcontrata uma empresa transportadora, de quem é a responsabilidade de compra do Vale- Se a transportadora operar com frota própria, a responsabilidade é do embarcador. Se a transportadora subcontratar terceiros, a responsabilidade é da transportadora. 2. O que deve ser feito se o embarcador se recusar a antecipar o Vale- O embarcador estará sujeito à autuação pela fiscalização, diretamente ou por denúncia feita à ANTT ou órgão conveniado. 3. É possível para um embarcador, que envia cargas para diversas regiões do País, adquirir o Vale-Pedágio sempre da mesma empresa? 4. Onde é possível adquirir o Vale- Diretamente das empresas habilitadas pela ANTT (Vale- Pedágio Nacional) ou das operadoras das rodovias pedagiadas ou suas representantes legais (Vale-Pedágio Regional/Local). 2.2 - Pagamento 1. Como fazer para efetuar o pagamento do Vale- Através do meio de pagamento disponibilizado pela empresa fornecedora do Vale-Pedágio. 2. É possível adquirir o Vale-Pedágio e efetuar o pagamento depois? Dependerá da forma de comercialização contratada com a empresa fornecedora do Vale-Pedágio. 3. O pagamento do Vale-Pedágio, pelo embarcador, poderá ser feito diretamente ao transportador, em dinheiro, ou junto com o frete? Não, a Lei veda estas possibilidades, só permitindo a antecipação do Vale-Pedágio em modelo habilitado pela ANTT ou pelas operadoras das rodovias. Exceção é feita às empresas transportadoras que operem com frota própria e possuam Regime Especial concedido pela ANTT. 2.3 - Antecipação 1. É possível fazer o pagamento do Vale-Pedágio depois da realização do transporte de carga, sem antecipá-lo ao transportador? Não. O pagamento à fornecedora pode ser negociado, mas a antecipação do Vale-Pedágio ao transportador é obrigatória. Exceção é feita às empresas transportadoras que operem com frota própria e possuam Regime Especial concedido pela ANTT. 2. Como adquirir o Vale-Pedágio no caso de um frete contratado com urgência, sem previsão antecipada? Diretamente da fornecedora do Vale-Pedágio. Situações de contingência são de administração exclusiva do embarcador. 3. Como proceder quando o embarcador estiver situado em locais ou regiões distantes, onde não é possível antecipar a compra do Vale- A antecipação e o registro do Vale-Pedágio deverão ser feitos na localidade mais próxima possível do embarque 203
ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - CE/MA/PB/PE/PI/RN da carga, antes do ingresso do veículo em rodovia pedagiada, utilizando-se dos meios disponibilizados pelas empresas fornecedoras de modelos de Vale-Pedágio. 2.4 - Registro 1. Que informações devem ser registradas no documento de embarque? Devem ser registradas a operação de compra e a numeração do Vale-Pedágio, o valor de cada pedágio ou equivalente em categoria de veículo, de maneira a permitir que a fiscalização possa comprová-la. 2. Em que documento deve ser feito o registro do Vale- Na Nota Fiscal, no Conhecimento de Transporte ou em outro documento qualquer que acompanhe a carga durante o trajeto em rodovias pedagiadas. 3. Poderão continuar a ser utilizados tags nos veículos, no caso de concessionárias que dispõem de sistemas de livre passagem em cabines de pedágio? Sim, desde que sua utilização atenda ao disposto na Resolução nº 106, salientando seu caráter regional/local, e que possa ser formalmente comprovada a vinculação do pagamento dos pedágios diretamente ao embarcador que contrata o veículo usuário do tag. 4. No caso de transporte de encomendas, ou carga de mais de um proprietário, quem deve antecipar o Vale- No caso de transporte onde é feita a coleta das cargas, e naqueles onde é feita consolidação de cargas de mais de um proprietário, a antecipação do Vale-Pedágio deverá ser feita pela empresa transportadora contratante do serviço de transporte, tanto o de coleta quanto o de transferência, caso esta não faça uso de frota própria para consecução de tais serviços. 2.5 - Aceitação 1. Todas as concessionárias têm que aceitar o Vale- Todas as operadoras de rodovias pedagiadas do Brasil estão obrigadas a aceitar os modelos de Vale-Pedágio habilitados pela ANTT. Os Vales-Pedágio emitidos pelas operadoras (Vales-Pedágio Regionais/Locais, não habilitados pela ANTT) terão sua aceitação restrita às praças onde estas operam. 2. As concessionárias podem optar pela aceitação de apenas um dos modelos de Vale-Pedágio habilitados pela ANTT? Não, todos os modelos habilitados pela ANTT têm de ser aceitos em todas as praças de pedágio do Brasil. 3. O Vale-Pedágio Nacional será aceito somente nas rodovias federais, ou em todas as rodovias, incluindo as estaduais? JULHO - Nº 27/2011 O Vale-Pedágio Nacional será aceito em todas as rodovias pedagiadas, sejam elas federais, estaduais, municipais ou distritais. 2.6 - Prazos Para Implantação da Lei 1. Qual é o prazo estipulado para a implantação da Lei do Vale- O prazo para a implantação da Lei do Vale-Pedágio findou em 15.11.2002, data a partir da qual a fiscalização da ANTT passou a atuar. 2. Haverá postergação dos prazos divulgados para aceitação de todos os modelos de Vale-Pedágio Nacional? Não haverá extensão do prazo para aceitação, mas durante 30 dias (a contar de 15.11.2002) foi feita uma fiscalização de caráter educativo/informativo, sem aplicação de penalidades aos possíveis infratores. 2.7 - Obrigatoriedade do Uso 1. Em que situações o Vale-Pedágio não é obrigatório? Não é obrigatória a utilização do Vale-Pedágio no transporte de carga própria em veículos de frota própria, e na circulação de veículos sem carga (que não tenham vinculação contratual). Os veículos de frota própria de empresas transportadoras, que possuam Regime Especial concedido pela ANTT, também não estão obrigados a portar o Vale-Pedágio. 2. O pagamento do Vale-Pedágio também será exigido dos caminhoneiros que não estiverem transportando carga (caminhão vazio)? Não, neste caso não há obrigatoriedade. 3. Empresas com frota própria também precisam antecipar o Vale-Pedágio, ou este é necessário somente no caso de contratação de autônomos? Não é obrigatória a utilização de Vale-Pedágio por empresas que transportam sua própria carga em veículos próprios, ou que transportem carga de terceiros e possuam Regime Especial, mas no caso de subcontratação de outras transportadoras ou de autônomos, é obrigatória a antecipação do Vale-Pedágio por parte do embarcador. 2.8 - Responsabilidade Pelo Fornecimento 1. Quem representa o embarcador (que é o responsável pela antecipação do Vale-Pedágio obrigatório), o remetente ou o destinatário da carga? É obrigatória a antecipação do Vale-Pedágio pelo embarcador, contratante do serviço de transporte. Se o contratante for o remetente da carga, este será o responsável. Caso o contratante seja o destinatário, a responsabilidade será deste último. 2. É possível ao embarcador subcontratar serviços de 204
JULHO - Nº 27/2011 uma empresa transportadora e dividir a responsabilidade sobre a aquisição e o pagamento do Vale- Não há divisão de responsabilidade quanto à aquisição, antecipação e registro do Vale-Pedágio. A responsabilidade será sempre do embarcador, conforme descrito na Lei e regulamentado pela ANTT. 2.9 - Fiscalização 1. A partir de quando a fiscalização começou a multar os possíveis infratores? A partir de 16.12.2002 a fiscalização educativa/informativa foi encerrada e teve início a autuação dos infratores. 2.10 - Empresas Habilitadas a Fornecer 1. Quais são as empresas habilitadas a fornecer o Vale- ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - CE/MA/PB/PE/PI/RN Pedágio Nacional? As empresas já habilitadas pela ANTT a fornecer o Vale- Pedágio Nacional são a DBTRANS e a VISA. A empresa REPOM foi habilitada pela ANTT em 18 de julho de 2003, e tem 90 (noventa) dias de prazo para implantar seu sistema nas concessionárias. 2. As concessionárias podem comercializar o Vale- As operadoras de rodovias pedagiadas poderão fornecer Vales-Pedágio regionais/locais, os quais estarão com aceitação restrita às praças por elas indicadas, e deverão atender ao disposto na regulamentação da Lei do Vale- Pedágio. Fundamentos Legais: Os citados no texto. ICMS - CE Sumário INFRAÇÕES À LEGISLAÇÃO DO ICMS 1. Definição de Infração 2. Penalidades Que Serão Aplicadas às Infrações 2.1 - Bases Sobre as Quais Serão Calculadas as Multas 1. DEFINIÇÃO DE INFRAÇÃO Infração é toda ação ou omissão, voluntária ou não, praticada por qualquer pessoa que resulte em inobservância de norma estabelecida pela Legislação pertinente ao ICMS. A infração será apurada de acordo com as formalidades processuais específicas, aplicando-se as penalidades respectivas, por intermédio da competente autuação, salvo nos casos de atraso de recolhimento de crédito declarado pelo contribuinte, em documento que formalizar o cumprimento de obrigação acessória. 2. PENALIDADES QUE SERÃO APLICADAS ÀS INFRAÇÕES Serão aplicadas às infrações as seguintes penalidades, isoladas ou cumulativamente: a) multa; b) sujeição a regime de fiscalização; c) cancelamento de benefícios fiscais; d) cassação de regime especial para pagamento, emissão de documentos fiscais ou escrituração de livros fiscais. 2.1 - Bases Sobre as Quais Serão Calculadas AS MULTAS As multas serão calculadas tomando-se por base: a) o valor do ICMS; b) o valor da operação ou da prestação; c) o valor da Unidade Fiscal de Referência (UFIR) ou qualquer outro índice adotado para a cobrança de tributos federais. Nota: A partir de 01.01.2001 vigora a Lei nº 13.083/ 2000, que extinguiu a UFIR substituindo-a pela UFIRCE, nos seguintes termos: Art. 4º - Fica criada a Unidade Fiscal de Referência do Estado do Ceará (Ufirce), que será adotada no âmbito do Estado do Ceará. 1º - A UFIRCE terá vigência e eficácia para o exercício civil e será atualizada anualmente pelo Índice Geral de Preços - Disponibilidade Interna (IGP-DI) da Fundação Getúlio Vargas, ou na sua ausência por outro que venha a substituí-lo, devendo sua implantação ser efetuada através de Ato do Secretário da Fazenda. 2º - Os valores e índices expressos em Unidade de Referência Fiscal (UFIR) na legislação estadual deverão ser convertidas em UFIRCE, na forma prevista em Regula-mento. Salvo disposição expressa em contrário, a responsabilidade por infrações à Legislação Tributária independe da intenção do agente ou do responsável e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato. Respondem pela infração, conjunta ou isoladamente, todos os que, de qualquer forma, concorram para a sua prática ou dela se beneficiem. Fundamentos Legais: Artigos 874 a 877 do Decreto nº 24.569/ 1997 - RICMS-CE. 205
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GOIÁS Aragoiania, Goianira, Senador Ganedo, Trindade, Aparecida de Goiânia, Abadia de Goias, Oloana, (62) 3717-0500 Santa Maria, Santa Amalia, Ribeirão do Meio, Vila Rica, Cedro, Serra Abaixo e Aragonia. MATO GROSSO Cuiabá - Capital (65) 3717-0500 MATO GROSSO DO SUL Campo Grande - Capital (67) 3717-0019 MINAS GERAIS Belo Horizonte - Capital (31) 3231-0002 Belo Horizonte - Capital (31) 3515-2330 Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - (31) 3515-2330 Vespasiano Juiz de Fora (32) 3512-9010 Governador Valadares (33) 3717-0002 Governador Valadares (33) 3508-1088 Uberlândia (34) 3717-0002 Araguari - Arapora - Araxa - Campina Verde - Campo Florido - Canapolis - Capinopolis - Carmo Do Paranaiba - Carneirinho - Centralina - Conceicao Das Alagoas - Frutal - Itapagipe - Ituiutaba - Iturama - Lagoa Grande - Lagoa Formosa - Limeira Do Oeste - Nova Ponte - Patos De Minas - Patrocinio - Planura - (34) 3221-8820 Prata - Presidente Olegario - Rio Paranaiba - Santa Juliana - Santa Vitoria - Sao Francisco De Sales - Tupaciguara - Uberaba - Uberlandia - Uniao De Minas - Usina Mascarenhas De Moraes - Vazante - Zelandi Areado - Ibiraci - Monte Santo de Minas (35) 3591-9191 Ibiraci (35) 3544-9060 Araujos - Campos Altos - Corrego Danta - Divinopolis -Iguatama- Luz - Nova Serrana - (37) 3232-9696 Papagaios - Para de Minas - Pitangui PARÁ Belém - Capital (41) 3512-8888 PARANÁ Curitiba - Capital (41) 3941-8888 Curitiba - Capital (41) 3512-8888 Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda Rio (41) 3512-8888 Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais Paranaguá (41) 3717-0002 Londrina (43) 3717-0002 Maringá (44) 3717-0003 Maringá (44) 3112-8333 Cascavel (45) 3112-7272 RIO DE JANEIRO Rio de Janeiro - Capital (21) 3521-0002 Rio de Janeiro - Capital (21) 3521-0520 Rio de Janeiro - Capital (21) 3512-0988 Belford Roxo - Duque de Caxias - Mage - Mesquita - Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São Gonçalo - São João de Meriti - Seropedica (21) 3512-0988 Macaé - Nova Friburgo (22) 3518-8020 RIO GRANDE DO SUL Porto Alegre (51) 3251-0016 Osório (51) 3048-0003 Três Coroas (51) 3157-0006 Beto Gonçalves (54) 3417-0002 Canela (54) 3031-0002 Carlos Barbosa (54) 3037-0002 Caxias (54) 3054-0003 Gramado (54) 3038-0002 Nova Petrópolis (54) 3033-0002 Nova Prata (54) 3717-0005 São Marcos (54) 3034-0002 Veranópolis (54) 3017-0002 RONDÔNIA Porto Velho - Capital (62) 3717-0500 SANTA CATARINA Florianópolis (48) 3717-0002 Blumenau (47) 3717-0002 Joinvile (47) 3001-0002 SÃO PAULO São Paulo - Capital (11) 3013-0002 São Paulo - Capital (11) 3014-0388 Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetuba - Jandira - Juquitiba - Mairipora - Maua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Serra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista (11) 3014-0388 Jundiaí (11) 3317-0002 Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa Paulista (11) 3109-9050 Itu (11) 3417-0002 São José Dos Campos (12) 3212-0002 São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) 3512-8080 Santos (13) 3113-0002 Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe - Praia Grande - Santos - São Vicente (13) 3513-9095 Marília (14) 3917-0002 Sorocaba (15) 3115-0002 Tieté (15) 3615-0003 Ribeirão Preto (16) 3512-9889 Aramina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morro Agudo (16) 3512-9889 - Sales Moreira - São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Sertãozinho São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia - Guaíra (17) 3512-0030 Campinas (19) 3119-0002 Indaiatuba (19) 3317-0002 Americana - Campinas - Hortolândia - Limeira - Nova Odessa - Paulinia - Indaiatuba - Santa Bárbara (19) 3112-0090 D'Oeste - Sumare - Valinhos - Vinhedo Piracicaba (19) 3917-0002 Vinhedo (19) 3119-0006