CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS (EAC0549) Prof. Renê Coppe Pimentel Material e conteúdo padronizados elaborados por professores da FEA/USP Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 1
Atuação do Contador Administração Investidores Bancos Governo Outros Coleta de Dados Registro dos Dados Relatórios Usuários Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 2
Estrutura das Informações Contábeis Divulgadas RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS NOTAS EXPLICATIVAS RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 3
Relatório da Administração Comentários sobre os principais eventos ocorridos no exercício as principais diretrizes da empresa para os próximos anos Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 4
Notas Explicativas Parte integrante das demonstrações contábeis Conteúdo: Práticas contábeis adotadas Critérios de avaliação Detalhamento de algumas contas Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 5
Relatório dos Auditores Independentes Atesta sobre os procedimentos contábeis utilizados na apuração da situação financeira e patrimonial da empresa Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 6
ESTÁTICA PATRIMONIAL: O BALANÇO PATRIMONIAL (Cap 02) Prof. Renê Coppe Pimentel Material e conteúdo padronizados elaborados por professores da FEA/USP Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 7
Balanço Patrimonial Aplicações de Recursos Fontes de Recursos Ativo Recursos controlados pela empresa dos quais se espera que benefícios econômicos futuros resultem para a entidade Passivo Obrigações da empresa em relação a terceiros Patrimônio Líquido Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 8
Balanço Patrimonial Fontes de Recursos Passivo Obrigações da empresa em relação a terceiros Patrimônio Líquido Capital Lucros Acumulados Capital de Terceiros Capital Próprio Capital Total à Disposição da Empresa Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 9
Balanço Patrimonial - a expressão BALANÇO: EQUILÍBRIO Ativo = Passivo + PL Aplicações = Origens PATRIMONIAL: PATRIMÔNIO GLOBAL DA EMPRESA (CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES) EQUILÍBRIO DO PATRIMÔNIO Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 10
Balanço Patrimonial - PONTOS IMPORTANTES DEMONSTRAÇÃO ESTÁTICA REPRESENTA A SITUAÇÃO PATRIMONIAL DE UMA EMPRESA EM UMA DETERMINADA DATA DEMONSTRAÇÃO REPRESENTADA EM VALORES MONETÁRIOS Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 11
Balanço Patrimonial ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE: PASSIVO NÃO CIRCULANTE Inclui o RLP e o Permanente Permanente passa a ser subdividido em: INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL PATRIMÔNIO LÍQUIDO Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 12
Patrimônio Líquido PATRIMÔNIO LÍQUIDO: PARTE RESIDUAL DO PATRIMÔNIO RIQUEZA LÍQUIDA DA EMPRESA PL = Ativo - Passivo Evidencia recursos dos proprietários aplicados no empreendimento. Iudícibus e Marion Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 13
Patrimônio Líquido Investimento Inicial dos Proprietários: denominado na contabilidade como CAPITAL Rendimentos resultantes do capital aplicado: LUCRO Normalmente, uma parte é distribuída aos donos do capital (dividendos) e outra parte é reinvestida no negócio (reservas ou lucros acumulados) Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 14
CONCEITOS FUNDAMENTAIS: ATIVO: é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que benefícios econômicos futuros fluam para a entidade. PASSIVO: é uma obrigação atual da entidade como resultado de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera resulte na saída de recursos econômicos. PATRIMÔNIO LÍQUIDO: é o valor residual dos ativos da entidade após a dedução de todos os seus passivos; trata-se, portanto, de recursos devidos aos sócios, seja em decorrência do capital aportado na entidade ou dos lucros gerados. Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 15
ATIVO Dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez: (arts. 179-182) Ativo Circulante - disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subseqüente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte. Ativo Não Circulante - composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível. Realizável a Longo Prazo - os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte e transações com entidades relacionadas (coligadas ou controladas, diretores, acionistas) ou não ligadas à operação. Investimentos - participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza. Ativo Imobilizado: direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia. Intangível: direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade. Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 16
PASSIVO Corresponde às obrigações que a entidade terá que cumprir com terceiros. Característica fundamental: a obrigação já deve estar assumida, mesmo que o valor não possa ser determinado com total certeza. Classificação por grau de exigibilidade sendo: Passivo Circulante: obrigações exigíveis (que vencem) no exercício seguinte. Passivo não circulante: obrigações que tiverem vencimento em prazo maior que um ano. Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 17
PATRIMÔNIO LÍQUIDO Valor residual dos ativos (ativos passivos) Representa os recursos próprios da entidade, provenientes dos acionistas ou do desempenho das suas atividades ou das mudanças no valor de ativos e passivos. Composição: Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Ajuste da Avaliação Patrimonial Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 18
Requisitos do Balanço Patrimonial CABEÇALHO Denominação da Empresa Título da Demonstração Data de Encerramento do Balanço CORPO Duas Colunas COLUNAS COMPARATIVAS Valores do período atual e do período anterior REDUÇÃO DE DÍGITOS Publicação em milhares (ou em $ mil) Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 19
Contabilidade por Balanços Sucessivos Um novo balanço para cada nova operação da empresa Operações: 1. Constituição do Capital Exemplo: Integralização de capital no valor de $500.000, em dinheiro, depositado no banco em 01/12/X1. ATIVO $ P e PL $ Ativo Circulante Patrimônio Líquido Bancos 500.000 Capital 500.000 Total 500.000 Total 500.000 Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 20
Contabilidade por Balanços Sucessivos 2. Aquisição de Bens a Vista Exemplo: em 10/12/X1, a empresa adquire a vista (pagamento feito em cheque) um veículo por $400.000 ATIVO $ P e PL $ Ativo Circulante Patrimônio Líquido Bancos 100.000 Capital 500.000 Ativo Não Circulante Imobilizado Veículos 400.000 Total 500.000 Total 500.000 Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 21
Contabilidade por Balanços Sucessivos 3. Aquisição de Bens a Prazo Exemplo: em 12/12/X1, a empresa adquire Móveis e Utensílios a prazo, em 5 vezes de $10.000 cada parcela ATIVO $ P e PL $ Ativo Circulante Passivo Circulante Bancos 100.000 Títulos a Pagar 50.000 Ativo Não Circulante Imobilizado Veículos 400.000 Móveis e Utens. 50.000 450.000 Total 550.000 Patrimônio Líquido Capital 500.000 Total 550.000 Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 22
Contabilidade por Balanços Sucessivos 4. Financiamento a Longo Prazo Exemplo: em 15/12/X1, a empresa adquire um financiamento, para pagamento daqui a três anos, no valor de $200.000 ATIVO $ P e PL $ Ativo Circulante Passivo Circulante Bancos 300.000 Títulos a Pagar 50.000 Ativo Não Circulante Imobilizado Veículos 400.000 Móveis e Utens. 50.000 450.000 Passivo Não Circulante Financiamentos 200.000 Patrimônio Líquido Capital 500.000 Total 750.000 Total 750.000 Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 23
Razonetes O razonete é uma representação gráfica de uma conta onde são anotados apenas os valores de acréscimo ou decréscimo na conta em função dos eventos que vão ocorrendo. A representação gráfica é bastante simples e é normalmente conhecida como Conta T, Razonete em T ou, simplesmente, Razonete. Nome da Conta Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 24
Mecanismo de Débito e Crédito Nome da Conta Lado dos débitos Lado dos créditos Se Total de Débitos > Total de Créditos Conta com Saldo Devedor Se Total de Débitos < Total de Créditos Conta com Saldo Credor Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 25
Convenções para Débito e Crédito Contas de Ativo Contas de Passivo Débitos Créditos Débitos Créditos (Aumentos) (Diminuições) (Diminuições) (Aumentos) Contas de Patr.Líquido Débitos (Diminuições) Créditos (Aumentos) Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 26
Método das Partidas Dobradas Um evento sempre gera um ou mais lançamentos de débitos E de créditos em diversas contas O valor total dos débitos em uma ou mais contas sempre deve ser igual ao valor total dos créditos em uma ou mais contas Débitos = Créditos Prof. Renê Coppe Pimentel Pg. 27