Noções sobre balanço patrimonial Profa. Daciane de Oliveira Silva
Estática patrimonial: o balanço O balanço patrimonial é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira de uma entidade em um determinado momento. Nessa demonstração, estão claramente evidenciados: ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ALFENAS S.A BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-1-2013 Em $ mil ATIVO Caixa 1.000 Passivo Bancos 800 Contas a pagar 3.500 Contas s receber Estoque de materiais Terrenos Veículos 3.000 3.000 1.700 500 Fornecedores Patrimônio Líquido Capital Lucros acumulados 1.800 4.000 700 5.300 4.700 TOTAL 10.000 TOTAL 10.000
Balanço patrimonial ATIVO: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda. ELEMENTOS DO ATIVO: Caixa; Bancos; Imóveis; Veículos; Equipamentos; Mercadorias; Contas a receber de clientes. De acordo a convenção, todos os elementos acham-se discriminados no lado ESQUERDO do balanço.
Balanço patrimonial PASSIVO: compreende as obrigações a pagar, isto é, as quantias que a empresa deve a terceiros. ELEMENTOS DO PASSIVO: Contas a pagar; Fornecedores Salários a pagar Impostos a pagar Financiamentos a pagar De acordo a convenção, todos os elementos acham-se discriminados no lado DIREITO do balanço.
Balanço patrimonial PATRIMÔNIO LÍQUIDO: compreende a diferença entro valor do ATIVO e do PASSIVO de uma entidade, em determinado momento. ATIVO R$ 10.000 PASSIVO R$ 5.300 PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 4.700 FONTES DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO A- Investimento dos sócios: efetuados pelos proprietários em troca de ações, quotas; B- Lucros: acumulados na entidade e não distribuídos aos sócios.
Equação fundamental do patrimônio PATRIMÔNIO é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade. É por essa razão que o balanço costuma ser denominado de BALANÇO PATRIMONIAL (BP). A representação mais comum do patrimônio da organização é: ATIVO (bens e direitos) > PASSIVO (obrigações), o BP assume a seguinte forma:
Equação fundamental do patrimônio PASSIVO (obrigações) > ATIVO (bens e direitos), o BP assume a seguinte forma: ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO OU ATIVO = PASSIVO+ PASSIVO A DESCOBERTO (PATRIMÔNIO LÍQUIDO NEGATIVO)
Configurações do estado patrimonial Como ilustração, suponhamos uma balança de dois pratos: A ESQUERDA colocaremos o ATIVO e na DIREITA o PASSIVO. Se ambos tiverem valores iguais, o equilíbrio está conseguido. Como normalmente ATIVO e PASSIVO apresentam valores diferentes, a balança penderá para um dos lados. A partir de agora, iremos considerar um certo número de operações de uma empresa, preparando um BALANÇO PATRIMONIAL. 1ª OPERAÇÃO: Subscrição do capital social 2ª OPERAÇÃO: Aquisição de edifício 3ª OPERAÇÃO: Compra de materiais 4ª OPERAÇÃO: Compra de veículo
Configurações do estado patrimonial A partir de agora, iremos considerar um certo número de operações de uma empresa, preparando um BALANÇO PATRIMONIAL. 5ª OPERAÇÃO: Venda de parte do edifício 6ª OPERAÇÃO: Pagamento de obrigação 7ª OPERAÇÃO: Recebimento de direito
Configurações do estado patrimonial 1ª OPERAÇÃO: Subscrição do capital social A entidade recebe um ATIVO (caixa) no valor R$ 4.000 e, em contrapartida, forma o patrimônio líquido inicial. Alfa S.A Balanço patrimonial em 15-1- X Em $ MIL ATIVO Caixa 4.000 4.000 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Patrimônio líquido Capital subscrito 4.000 4.000
Configurações do estado patrimonial 2ª OPERAÇÃO: Aquisição de edifício A empresa resolve adquirir, mediante pagamento a vista, um edifício de dois pavimentos para abrigar suas instalações, pela importância de R$ 1.200. Alfa S.A Balanço patrimonial em 10-2- X Em $ MIL ATIVO Caixa 2.800 Imóveis 1.200 4.000 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Patrimônio líquido Capital subscrito 4.000 4.000
Configurações do estado patrimonial 3ª OPERAÇÃO: Compra de materiais A empresa resolve adquirir junto a fornecedores materiais para serem revendidos no valor de R$ 2.000. Alfa S.A Balanço patrimonial em 13-2- X ATIVO Em $ MIL Caixa 2.800 Imóveis 1.200 Estoque 2.000 6.000 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Passivo Fornecedores 2.000 Patrimônio líquido Capital 4.000 6.000
Configurações do estado patrimonial 4ª OPERAÇÃO: Compra de veículo A empresa resolve adquirir um veículo a vista por R$ 200 para fazer entrega dos aparelhos eletrônicos consertados. Alfa S.A Balanço patrimonial em 13-2- X Em $ MIL ATIVO Caixa 2.600 Imóveis 1.200 Estoque 2.000 Veículos 200 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Passivo Fornecedores 2.000 Patrimônio líquido Capital 4.000 6.000 6.000
5ª OPERAÇÃO: Venda de parte do edifício Os diretores, verificando que o edifício adquirido excede as necessidades previstas, resolvem vender o pavimento superior ao Sr. A. Souza, por R$ 800. Como os dois pavimentos custaram R$ 1.200, então, cada um custou R$ 600. Portanto, como foi vendido a R$ 800, gerou um lucro de R$ 200. ATIVO Alfa S.A PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Balanço patrimonial em 20- Passivo 2- X Em $ MIL Fornecedores 2.000 Caixa 2.600 Imóveis 600 Estoque 2.000 Veículos 200 Títulos a receber 800 Patrimônio líquido Capital 4.000 Lucro 200 6.200 6.200
6ª OPERAÇÃO: Pagamento de obrigação A Alfa paga ao Sr. Almeida R$ 1.300, correspondente a parte da dívida assumida com o mesmo. ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Caixa 1.300 Imóveis 600 Estoque 2.000 Veículos 200 Títulos a receber 800 Passivo Fornecedores 700 Patrimônio líquido Capital 4.000 Lucro 200 4.900 4900
7ª OPERAÇÃO: Recebimento de direito Em 10-3-X, são recebidos R$ 400 do Sr. A. Souza como pagamento parcial de sua dívida. ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Caixa 1.700 Imóveis 600 Estoque 2.000 Veículos 200 Títulos a receber 400 Passivo Fornecedores 700 Patrimônio líquido Capital 4.000 Lucro 200 4.900 4.900
Representação gráfica dos estados patrimoniais Os elementos patrimoniais poderão assumir somente os seguintes valores: A > = 0 P> = 0 PL > = OU PL< 0 Com base na equação do balanço(a- P= PL), pode-se, então, concluir, em dado momento, o patrimônio assume, um dos 5 estados, a saber: 1. QUANDO A > P, teremos PL > 0 REVELA EXISTÊNCIA DE RIQUEZA 2. QUANDO A > P e P=0, teremos PL > 0 - REVELA A INEXISTÊNCIA DE DÍVIDA. LOGO, TODO ATIVO É DOS SÓCIOS 3. QUANDO A = P, teremos PL = 0 REVELA INEXISTÊNCIA DE RIQUEZA PRÓPRIA
Representação gráfica dos estados patrimoniais Com base na equação do balanço(a- P= PL), pode-se, então, concluir, em dado momento, o patrimônio assume, um dos 5 estados, a saber: 4. QUANDO P > A, teremos PL < 0- REVELA MÁ SITUAÇÃO, EXISTÊNCIA DE PASSIVO A DESCOBERTO. 5. QUANDO P > A e A= 0, teremos PL< 0. REVELA INEXISTÊNCIA DE ATIVO, APENAS DÍVIDAS. Os dois últimos estados (4 e 5) raramente ocorrem, na realidade, principalmente o último, quando a empresa praticamente já não tem condições de subsistência.
Conceituações: as várias configurações do capital Podemos considerar quatro conceitos de CAPITAL na contabilidade: CAPITAL NOMINAL: refere-se ao investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa. Este capital só é alterado quando os proprietários realizarem investimentos adicionais(aumentos de capital) ou desinvestimentos(diminuições de capital). CAIXA (dinheiro) 800.000 A CAPITAL 800.000 PL CAPITAL PRÓPRIO: abrange o capital inicial e suas variações CAIXA 420.000 A TÍTULOS A RECEBER 390.000 810.000 CAPITAL 800.000 PL LUCRO 10.000 810.000
Conceituações: as várias configurações do capital CAPITAL DE TERCEIROS: este capital corresponde aos investimentos feitos na empresa, com recursos provenientes de terceiros. CAIXA 420.000 A TÍTULOS A RECEBER 390.000 MOVEIS E UTENSILIOS 10.000 820.000 CONTAS A PAGAR 10.000 P CAPITAL 800.000 PL LUCRO 10.000 820.000
Conceituações: as várias configurações do capital CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO DA EMPRESA: pode-se conceituar o capital como um conjunto de valores disponíveis pela empresa emd ado momento. ATIVO (Aplicações de recursos) PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO (fontes de recursos) BENS DIREITOS (1) PASSIVO = Capital de terceiros (2) PATRIMÔNIO LÍQUIDO = Capital próprio 2.1 Capital = capital nominal 2.2 Lucros e reservas = variações CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO (Recursos totais) = (1) + (2)