Elementos Básicos de Administração Financeira e Contabilidade

Transcrição

1 Administração e Planejamento de Empresas Agropecuárias Elementos Básicos de Administração Financeira e Contabilidade Prof. Paulo Rigatto [email protected]

2 Administração e a Função Financeira Processos Ação Administrativos Administrativa Funções Administrativas Organização Planejamento Direção Execução Produção Pessoal Comercial Financeiro Controle Avaliação

3 Competências da Função Financeira O que é capital financeiro Decisão de Financiamento Decisão de Investimento Decisão de distribuição de dividendos Empréstimo de capitais de terceiros Emissão de títulos Diferentes administrações financeiras entre empresas Organização da função financeira Tesoureiro Controlador

4 CONTABILIDADE BÁSICA 7ª Edição Capitulos 1, 2, 3 e 4

5 Contabilidade Básica 7ª Edição PARTE I Relatórios Contábeis Abrange o estudo do patrimônio de uma entidade e as variações desde o patrimônio, evidenciados no balanço patrimonial, demonstração do resultado do exercício, demonstração de lucros ou prejuízos acumulados e demonstração do fluxo de caixa.

6 Contabilidade Básica 7ª Edição 1. A Contabilidade Conceito. Aplicação da contabilidade. Usuários da contabilidade. Para quem é mantida a contabilidade. O profissional contábil. Pilares da contabilidade. Atividades sugeridas.

7 A Contabilidade CONCEITO A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as pessoas a tomarem decisões. Com o passar do tempo, o governo começa a utilizar-se dela para arrecadar impostos a torna obrigatória para a maioria das empresas. Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco à deriva ao sabor dos ventos.

8 A Contabilidade APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE Contabilidade Geral Contabilidade Financeira Diversos ramos de atividade: Comercial Industrial Pública Bancária Hospitalar Agropecuária de Seguros etc. Contabilidade Comercial Contabilidade Industrial Contabilidade Pública Contabilidade Bancária Contabilidade Hospitalar Contabilidade Agropecuária Contabilidade Securitária

9 A Contabilidade Uma Empresa NÃO É um CORPO ISOLADO Conquistar Mercado Ganhar Dinheiro Sociedade AMBIENTE Cultura Fornecedores EMPRESA Clientes Concorrentes Governo Exercer seu papel social Integração entre as funções ÚNICO DIRECIONAMENTO

10 A Contabilidade USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Investidores Fornecedores Bancos Funcionários EMPRESA Sindicatos Concorrentes Órgãos de Classe Governos Outros

11 A Contabilidade PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa, juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e obrigações. PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser humano, é todo indivíduo (sem qualquer exceção).

12 A Contabilidade PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE? PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que, através de um contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa, com personalidade distinta da de seus membros. As pessoas jurídicas podem ter fins lucrativos (empresas industriais, comerciais etc.) ou não (cooperativas, associações culturais, religiosas etc.). Normalmente, as pessoas jurídicas denominam-se empresas. Entidade Contábil Pessoa para quem é mantida contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física. a

13 A Contabilidade O PROFISSIONAL CONTÁBIL Técnico de Contabilidade Curso de Contabilidade em nível de 2º grau O PROFISSIONAL CONTÁBIL Contador ou Bacharel em Ciências Contábeis Curso Superior (3º grau) de Contabilidade. Denominados : CONTABILISTAS Responsáveis pela contabilidade das empresas, analistas de balanços, pesquisadores contábeis etc.

14 A Contabilidade O PROFISSIONAL CONTÁBIL Atividades exclusivas do Contador: Auditoria: Exame e verificação da exatidão dos procedimentos contábeis. Perícia contábil: investigação contábil de empresa motivada por uma questão judicial (solicitada pela justiça). Professor de Contabilidade: o contador pode ser professor de curso técnico. Para ser professor de curso superior exige-se pós-graduação.

15 A Contabilidade A Contabilidade nas Empresas Conselho de Administração Presidente Comercial Manufatura Adm. / Finanças Administração Tesoureiro Controller Gerência de Crédito e Cobrança Orçamento de Capital Contas a Pagar Contab. de Custos Contab. Financeira Depto. Fiscal

16 A Contabilidade PILARES DA CONTABILIDADE Regras básicas da Contabilidade Postulados, princípios e convenções contábeis. Entidade contábil Uma pessoa para quem é mantida a contabilidade. Sócios e Empresa são pessoas distintas. Não se deve confundir o dinheiro da empresa com o dinheiro dos sócios.

17 A Contabilidade PILARES DA CONTABILIDADE Regras básicas da Contabilidade Postulados, princípios e convenções contábeis. Continuidade Refere-se à entidade que está funcionando com prazo indeterminado; algo em andamento; não está em fase de extinção ou liquidação.

18 A Contabilidade PILARES DA CONTABILIDADE Regras básicas da Contabilidade Postulados, princípios e convenções contábeis. Custo como Base de Valor São todos os elementos do ativo que devem ter seus registros baseados no seu custo original de aquisição, a não ser aqueles sujeitos à amortização, exaustão ou depreciação.

19 A Contabilidade PILARES DA CONTABILIDADE Regras básicas da Contabilidade Postulados, princípios e convenções contábeis. Competência: demonstra que as despesas devem ser atribuídas de acordo com as receitas a que se referem.

20 A Contabilidade PILARES DA CONTABILIDADE Regras básicas da Contabilidade Postulados, princípios e convenções contábeis. Denominador comum Monetário: as Demonstrações Contábeis, sem prejuízo dos registros detalhados de natureza quantitativa e física, serão expressas em termos de moeda nacional de poder aquisitivo, ou seja, o denominador comum será a avaliação monetária.

21 A Contabilidade PILARES DA CONTABILIDADE Regras básicas da Contabilidade Postulados, princípios e convenções contábeis. Consistência ou Uniformidade: quando adotado um determinado processo entre vários possíveis, este não deverá ser modificado freqüentemente, a fim de não prejudicar a comparabilidade dos relatórios contábeis. Conservadorismo ou prudência: sempre que o Contador se confrontar com alternativas igualmente válidas para atribuir valores diferentes a um elemento do Ativo ou do passivo, deverá optar pelo mais baixo para o ativo e pelo mais alto para o passivo.

22 A Contabilidade PILARES DA CONTABILIDADE Regras básicas da Contabilidade Postulados, princípios e convenções contábeis. Materialidade ou Prudência: determina que devem ser registrados na Contabilidade apenas os eventos dignos de atenção e na ocasião oportuna. Objetividade: Para procedimentos igualmente relevantes, levando-se em consideração os critérios de objetividade e subjetividade, sempre deverão ser registrados os que puderem ser comprovados por documentos e critérios objetivos. Esta convenção tem o propósito de eliminar liberalismo nas escolhas de critérios, principalmente de valor.

23 Contabilidade Básica 7ª Edição 2. Patrimônio Conceito. Bens. Direitos. Obrigações. Patrimônio líquido.

24 Patrimônio Conceito: Patrimônio (riqueza) Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa Bens. Valores a receber e Direitos a Receber Direitos Contas a pagar, dívidas Obrigações

25 Patrimônio BENS São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas. Classificado em: Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis. Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas etc.) Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos de matéria. Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção).

26 Patrimônio BENS Pelo Código Civil: Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser retirados OUT sem PUT destruição ou dano: edifício, árvores etc. Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios ou por outras pessoas: animais (semoventes), máquinas, equipamentos, estoques de mercadorias.

27 Patrimônio BENS São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas. Classificado em: Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis. Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas etc.) Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos de matéria. Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção).

28 Patrimônio BENS Pelo Código Civil: OUT PUT Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser retirados sem destruição ou dano: edifício, árvores etc. Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios ou por outras pessoas: animais (semoventes), máquinas, equipamentos, estoques de mercadorias.

29 Patrimônio Nesta representação, coloca-se no lado esquerdo Bens e Direitos e no lado direito, Obrigações Exigíveis. PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens Obrigações Direitos Lado Esquerdo Lado Direito

30 Patrimônio PATRIMÔNIO LÍQUIDO PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens Obrigações Direitos Bens + Direitos Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido = $???? O P.L. pode ser negativo???

31 Patrimônio PATRIMÔNIO LÍQUIDO BENS + DIREITOS PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS Patrimônio Líquido = $ 130 OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens Obrigações Direitos Patrimônio Líquido 130 TOTAL TOTAL Bens + Direitos Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido

32 Patrimônio PATRIMÔNIO LÍQUIDO Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa): somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se as obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa. Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.

33 Contabilidade Básica 7ª Edição ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3. Demonstrações Financeiras Conceito. Principais demonstrações financeiras. Períodos de apresentação das demonstrações financeiras. Requisitos para publicação das demonstrações financeiras.

34 Demonstrações Financeiras CONCEITO: Os dados coletados pela Contabilidade são apresentados periodicamente aos interessados de maneira resumida e ordenada, formando assim os relatórios. Coleta de dados Contabilidade Relatórios Contábeis Usuários da Contabilidade Administração Bancos Governo Fornecedores Sindicatos

35 Demonstrações Financeiras PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS: Balanço Patrimonial (BP) Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc) Notas explicativas (Notas de rodapé) Complementos das demonstrações

36 Demonstrações Financeiras Sociedades Anônimas Sociedades Limitadas Relatórios Contábeis Obrigatórios Relatórios Contábeis Obrigatórios Para Publicação em Jornais e Imposto de Renda Para Imposto de Renda e Código Civil

37 Demonstrações Financeiras PERÍODOS DE APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES Lei das S.A.s ao fim do período de 12 meses; Período Chamado Exercício Social ou Período Contábil ; Exercício Social X Ano Civil Imposto de Renda (31.12); Exercício Social Definido pelos proprietários; S.A.s de Capital Aberto e Fechado; S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) Publicação semestral; Fins Gerenciais Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...).

38 Demonstrações Financeiras DADOS FUNDAMENTAIS PARA PUBLICAÇÃO: Denominação da Empresa. Título da demonstração (BP, DRE...). Data do exercício social. Valores do exercício referência e anterior. Moeda e representação (mil, milhões...). Embora a Demonstração do Fluxo de Caixa seja o relatório contábil mais importante, ele não é Obrigatório no Brasil. Nos EUA é obrigatório desde 1988.

39 Demonstrações Financeiras RELATÓRIOS CONTÁBEIS OBRIGATÓRIOS: Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Demonstração de Origem e Aplicação de Recursos Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras)

40 Demonstrações Financeiras Quais são os relatórios contábeis exigidos pela Lei das Sociedades por Ações? Relatórios Contábeis Obrigatórios Exigidos pela Lei das Sociedades por Ações Sociedade Anônima Deverão ser publicados Ltdas. Não precisam ser publicados BP DRE DLPAc DOAR BP DRE DLPAc Não Obrigatórios Não exigidos por lei Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) Demonstração do Valor Adicionado (CVA) Orçamentos

41 Contabilidade Básica 7ª Edição 4. Balanço Patrimonial uma introdução Identificação. Ativo. Passivo. Patrimônio líquido. O termo capital em contabilidade. Origens x aplicações. Principal origem de recursos. Explicação da expressão balanço patrimonial.

42 Balanço Patrimonial uma introdução ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Só um gênio consegue este milagre

43 Balanço Patrimonial uma introdução IDENTIFICAÇÃO: O mais importante relatório contábil. Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada). Ativo Balanço Patrimonial Passivo e Patrimônio Líquido Lado Esquerdo Lado Direito Obs.: A Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo passivo.

44 Balanço Patrimonial uma introdução Representação Gráfica do Patrimônio: Ativo Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Balanço Patrimonial Passivo e PL Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Lado Esquerdo Lado Direito

45 Balanço Patrimonial uma introdução ATIVO: Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São itens positivos do patrimônio. (Proporcionam ganho para a empresa) Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios Como considerar outros ativos? Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc.

46 Balanço Patrimonial uma introdução PASSIVO: Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) Recursos de Terceiros (dinheiro); Capital de Terceiros; Fornecedores (de mercadorias); Funcionários (salários); Governo (impostos); Bancos (empréstimos) etc. Evidencia o Endividamento da empresa.

47 Balanço Patrimonial uma introdução PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Total de aplicações dos proprietários na empresa Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio. A quantia inicial PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista CAPITAL SOCIAL Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco) Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) Passivo Exigível (obrigações exigíveis)

48 Balanço Patrimonial uma introdução O termo Capital em Contabilidade: Capital = Recursos Capital de Terceiros Capital Alheio + Capital próprio = Recursos (financeiros ou materiais) dos Proprietários (sócios ou acionistas = = Passivo = Obrigações Patrimônio Líquido = Capital Total

49 Balanço Patrimonial uma introdução O termo Capital em Contabilidade: Ativo Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Balanço Patrimonial Passivo + PL Obrigações (Capital de Terceiros) Patrimônio Líquido (Capital Próprio) Capital Total

50 Balanço Patrimonial uma introdução O termo Capital em Contabilidade: Capital = Capital Nominal = Capital Social = Capital Registrado =Capital Subscrito (comprometido) Capital Social Capital a Realizar (a Integralizar) A aportar (Ainda não colocado à disposição da empresa). Capital Realizado (Integralizado) Aportado (Colocado à disposição da empresa).

51 Balanço Patrimonial uma introdução ORIGENS X APLICAÇÕES Caixa Estoque Máquinas Imóveis etc. Proprietários (PL) Fornecedores Governo Bancos Financeiras etc. Aplicações Balanço Patrimonial Ativo P e PL (origens) $$$$$$$$ De terceiros e próprio $$$$$$$$ $$$ $ $$$$$$$$ $

52 Aplicações Balanço Patrimonial uma introdução Ativo Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos ORIGENS X APLICAÇÕES Aplicações dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) = Balanço Patrimonial Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL. Passivo e PL Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Origens Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado