DIREITO DA SEGURIDADE SOCIAL I AULA 7 Arrecadação e Recolhimento de contribuições para a seguridade social I- ARRECADAÇÃO x RECOLHIMENTO - ARRECADAÇÃO: retenção do valor da contribuição de terceiro Lei 8.212/91. Art. 30. I A empresa é obrigada a : a) arrecadar a contribuição do segurado empregado, do trabalhador avulso e do contribuinte individual a seu serviço, descontando- a da respecsva remuneração - RECOLHIMENTO: ato de transferência de recursos para os cofres públicos Lei 8212/91. Art. 30. I- A empresa é obrigada a: a) recolher o produto arrecadado na forma da alínea a deste inciso.. Até o dia 20 do mês subsequente ao da competência II OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS EM MATÉRIA DE CONTRIBUIÇÃO PARA A SEG. SOC. 1) Obrigação tributária PRINCIPAL e Obrigação tributária ACESSÓRIA CTN. Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória. 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e exsngue- se juntamente com o crédito dela decorrente. 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, posisvas ou negasvas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte- se em obrigação principal relasvamente à penalidade pecuniária. 1
2) OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS DA EMPRESA - Lei 8212/92 Arts. 30 e 31 a) Arrecadar do segurando empregado, contribuinte individual e trabalhador avulso a seu serviço a CSSS, descontando a contribuição da respecsva remuneração (Art. 30, I, a) c) Recolher o produto da arrecadação da alínea a até o dia 20 do mês subsequente ao da competência (Art. 30, I, b) d) Recolher a contribuição devida pela empresa sobre a folha de pagamento até o dia 20 do mês subsequente ao da competência (Art. 30, I, b) c) Recolher as contribuições sociais para a seguridade social incidentes sobre o faturamento e sobre o lucro (art. 23) na forma e nos prazos definidos pela legislação federal tributária e) Retenção de 11% em relação a serviços executados mediante cessão de mão de obra - Lei 8.212/91. Art. 31 - Empresa contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra deverá reter 11% do valor bruto da nota fiscal e recolher em nome da empresa contratada até o dia 20 do mês subsequente ao da emissão da nota fiscal - Valor resdo deverá ser destacado na nota fiscal - Valor resdo será compensado pela empresa cedente (contratada) quando do recolhimento da CSSS devida sobre a folha de pagamento 2) OBRIGAÇÃO PRINCIPAL DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (ao não prestar serviço para a empresa) E DO CONTRIBUINTE FACULTATIVO Lei 8212/91. Art. 30, II CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS* CONTRIBUINTES FACULTATIVOS devem recolher por iniciasva própria a CSSS até o dia 15 do mês subsequente ao da competência *Em relação a remuneração recebida de empresa, haverá a retenção, na forma do art. 30, I, a, da Lei 8212/91 2
3) Obrigação principal do empregador domésvco - Lei 8.212/91. Art. 30, V - Arrecadar a CSSS de seu empregado (descontando- a da remuneração) - Recolher a CSSS do seu empregado e a sua CSSS até o dia 15 do mês subsequente ao da competência - Relação de asvidades (art. 31, 4o, da Lei 8212 e art. 219, 1o, do Decreto 3048) Limpeza, conservação e zeladoria Vigilância e segurança Empreitada de mão de obra Contratação de Trabalho temporário (Lei 6019/74) Entre outros 3) OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DA EMPRESA - Lei 8212/91. Art. 32 - Dec. 3048/99. Art. 225 a) Preparar folha de pagamento (de acordo com padrões e normas estabelecidas pelo órgão competente da Seguridade Social) das remunerações pagas, devidas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respecsva folha e recibos de pagamento; b) Lançar mensalmente em vtulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições, o montante das quansas descontadas, as contribuições da empresa e totais recolhidos 3
c) Prestar à SRF todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de seu interesse, bem como os esclarecimentos necessários à fiscalização; d) Afixar cópia da GPS (Guia da Previdência Social) relasvamente à competência anterior, durante o período de 1 mês, no quadro de horários; e) Informar mensalmente ao INSS, por intermédio da guia GFIP (guia de recolhimento do Fundo de GaranSa por tempo de serviço e Informações à Previdência Social, dados cadastrais, todos os fatores geradores de contribuição para a seguridade social e outras informações; III COMPETÊNCIA PARA ARRECADAR E FISCALIZAR ANTES DA LEI 11.457/07 INSS (receita Previdenciária) RECEITA FEDERAL Geral Contrib. incidente sobre Faturamento/lucro e sobre concurso de prognóssco APÓS A LEI 11.457/07 SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL Recolher e Fiscalizar 4
IV- CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO DA SEGURIDADE SOCIAL - Art. 33, 7o, da Lei 8212/91 - Por NOTIFICAÇÃO DE LANÇAMENTO - Por AUTO DE INFRAÇÃO - Por CONFISSÃO DE VALORES DEVIDOS E NÃO RECOLHIDOS PELO CONTRIBUINTA LEI 8212/91. Art. 37. Constatado o não recolhimento total ou parcial das contribuições tratadas nesta Lei, não declaradas na forma do art. 32 desta Lei, a falta de pagamento de benexcio reembolsado ou o descumprimento de obrigação acessória será lavrado auto de infração ou nosficação de lançamento. V- PROVA DE INEXISTÊNCIA DE DÉBITO a) A prova da inexistência de débito relacionado à Seguridade Social é realizada através da CND CerVdão NegaVva de Débitos; b) Prazo de validade da CND à 180 dias a contar da sua emissão (decreto 3048/99, art. 257, 7o) 5
c) Hipoteses de exigência de CND - Lei 8212/91. Art. 47 Na contratação com o poder público e no recebimento de benexcios ou incensvo fiscal ou credivcio concedido por ele; Na alienaçao ou oneração de qualquer bem imóvel ou direito a ele relasvo; Na alienação de bem móvel de valor superior a R$ 45.320,71 (em 2014) incorporado ao asvo da empresa no arquivamento de ato relasvo a baixa ou redução de capital social de firma individual e de redução do capital social, cisão total ou parcial, transformação ou exsnção da ensdade e transferência de controle de quotas de sociedades limitadas; é exibida do proprietário, pessoa xsica ou jurídica, de obra de construção civil, quando de sua averbação no registro de imóveis 6