PARTE PRÁTICA (13 valores) 1 - A empresa Mãe, SA, detém 80% do Capital da empresa Filha, SA, participação esta que foi adquirida, em N, por 340.000 Euros. Em 31 de Dezembro de N, as empresas do Grupo apresentavam os Balanços e Demonstrações de Resultados a seguir indicados: Balanço Mãe Filha ACTIVO Activo não corrente Activos fixos tangíveis 360.000 250.000 Participações financeiras 340.000 0 Activo corrente Inventários 250.000 150.000 Clientes c/c 200.000 125.000 Caixa e depósitos bancários 50.000 65.000 Total do activo 1.200.000 590.000 CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Capital Próprio Capital Realizado 400.000 300.000 Reservas legais 200.000 50.000 Resultado Transitados 170.000 50.000 Resultado líquido do período 300.000 140.000 Capital Próprio do Grupo 1.070.000 540.000 Passivo corrente Fornecedores 130.000 50.000 Total do passivo 130.000 50.000 Total do capital próprio e do passivo 1.200.000 590.000 Demonstração de Resultados Mãe Filha Vendas e serviços prestados 1.400.000 600.000 Custo das mercadorias vendidas e matérias consumidas 600.000 250.000 Fornecimentos e serviços externos 150.000 110.000 Gastos com o pessoal 300.000 69.000 Resultado antes de deprec., gastos financ. E impostos 350.000 171.000 Gastos/Reversões de depreciação e de amortização 30.000 8.000 Resultado operacional 320.000 163.000 Juros e gastos similares suportados 20.000 23.000 Resultado antes de impostos 300.000 140.000 Imposto sobre o rendimento do período 0 0 Resultado Liquido do período 300.000 140.000
Durante o exercício N realizaram-se as seguintes operações entre as empresas do grupo: a) A empresa Filha vendeu à Mãe a pronto pagamento 150.000 euros de mercadorias com uma margem de 20% sobre o preço de venda. Em 31/12/N, a Mãe ainda possuía em armazém 50.000 euros daquela mercadoria. b) A Filha prestou serviços à Mãe no montante de 50.000 euros. Em 31/12/N ainda se encontrava por liquidar 60% daquela quantia. c) O justo valor e o valor contabilístico da Sociedade Filha eram iguais na data em que ocorreu a aquisição. Pretende-se: 1.1. Contabilização dos lançamentos de consolidação no diário. (3 valores) 1.2. O Balanço Consolidado e Demonstração de Resultados Consolidada utilizando o método integral directo. (2 valores) 2 - A entidade X adquiriu 30% do capital da entidade Y por 120.000 em Junho de N. Sabe-se que a entidade Y reúne as condições para que seja classificada como associada da entidade X. O Capital Próprio de Y era o seguinte em 31/12/N e 31/12/N-1: Rubricas 31-12-N Datas 31-12-N-1 Capital Realizado 200.000 200.000 Reservas 110.000 100.000 Resultados Transitados 10.000-20.000 Resultado Líquido do Período 60.000 40.000 Total do Capital Próprio 380.000 320.000 Sabe-se ainda que: a) O resultado de N-1 de 40.000 Euros foi aplicado em Reservas (10.000 Euros) e em Resultados Transitados (30.000 Euros); b) Em 31/03/N+1, Y procedeu à aplicação do Resultado Líquido de N, sendo 20.000 para distribuição aos accionistas e os restantes 40.000 para resultados transitados; c) A taxa de IRC é de 20% e não existe retenção na fonte sobre lucros distribuídos por Y. Pretende-se: a contabilização de todas as operações relevantes em N e N+1 justificando, quando necessário, os lançamentos efectuados de acordo com o preconizado pela NCRF 13 e NCRF 25. (3 valores)
3 A sociedade Grande, Lda. adquiriu em Janeiro de N, um edifício por 300.000 Euros, o qual ficou afecto à sua actividade produtiva. A vida útil atribuída ao edifício foi de 30 anos, sendo que a depreciação segue o método da linha recta (quotas constantes). No final do ano N, apurou-se que o justo valor (revalorização) do edifício era de 350.000 Euros. Pretende-se: Registo, no diário, das operações a contabilizar em N e N+1, de acordo com o 35 da NCRF 7, tendo ainda em atenção os impostos diferidos associados (taxa de IRC de 20%). (3 valores) 4 As contas de N-1 da sociedade Pequena, SA, aprovadas em 31 de Março de N, apresentavam, nessa data, a seguinte composição de Capitais Próprios: Rubricas Euros Capital Realizado 150.000 Ações Próprias - Valor Nominal -15.000 Ações Próprias - Desc. Prémios -7.500 Reservas Legais (*) 48.000 Outras Reservas 13.875 Resultados Transitados 1.125 Excedentes Revalorização AFT's não realizados 10.000 Excedentes Revalorização AFT's já realizados 15.000 Resultado Líquido do Período N-1 (**) 750 Total do Capital Próprio 216.250 (*) 22.500 Euros respeitam a reservas aplicadas em ações próprias. (**) O Resultado Líquido de N-1 foi totalmente transferido para Resultados Transitados. Os Acionistas decidiram, então, proceder a um aumento de capital através da: Pretende-se: - incorporação da totalidade das reservas e excedentes de revalorização disponíveis para o efeito; - transformação de 5.625 Euros de suprimentos em capital. 4.1 - Indique, justificando, quais as reservas disponíveis para incorporação no capital. (0,5 valores) 4.2 - Contabilização em diário, de todas as operações relevantes relativas à modificação da estrutura do capital próprio da sociedade. (1 valor) 4.3 - Apresentação da nova estrutura dos capitais após o aumento de capital. (0,5 valores)
NOME: Nº Aluno: Balanço Débito Ajustamentos Crédito
NOME: Nº Aluno: Demonstração de Resultados Débito Ajustamentos Crédito