A INDÚSTRIA DOS CARTÕES DE PAGAMENTO 1
O QUE ELA REPRESENTA Em 2010, a Indústria dos Cartões de Pagamento movimentou mais de R$500 bilhões. Prestou serviços no valor de R$15 a R$20 bilhões, o que significa R$700 milhões a R$1 bilhão em ISSQN. 2
A ZONA CINZENTA A indústria dos cartões de pagamento está situada numa zona cinzenta : parte dentro e parte fora do Sistema Financeiro Nacional SFN. Dentre as entidades mais importantes que NÃO PERTENCEM ao SFN, temos as Administradoras do Cartão e as Empresas Integradoras. Os Terminais POS (terminais de postos de venda, conhecidos popularmente como máquinas de passar cartão) também estão fora do SFN. 3
Como toda a estrutura do cartão de pagamentos costuma estar montada dentro de um mesmo conglomerado financeiro, esta se organiza por meio de empresas financeiras e não-financeiras que interagem entre si. Esta situação não é boa nem para a confiabilidade do sistema nem para o Fisco. 4
O CARTÃO DE PAGAMENTO O cartão de pagamento é o instrumento eletrônico que permite ao seu portador, na compra de bens e serviços, o pagamento à vista ou a prazo, utilizando sua conta bancária e seus limites de crédito. Dos vários tipos encontrados no mercado, a esmagadora maioria é de cartões de débito e de cartões de crédito. O correntista possui apenas um cartão plástico, mas ele quase sempre tem duas funções (débito e crédito), embutidas no mesmo plástico. 5
EMPRESAS QUE FORMAM A ESTRUTURA DE UM SISTEMA DE PAGAMENTOS POR CARTÕES 1) Administradora (dona) do cartão 2) Banco emissor 3) Banco-domicílio ou Banco-destinatário 4) Credenciador 6
5) Empresa Integradora: é a empresa especializada em soluções de pagamento em meio eletrônico; é responsável pela administração do sistema pertencente à Administradora de Cartões; pode ser independente ou ligada a um banco; no Brasil, é também responsável pela apuração do resultado multilateral das instituições financeiras para liquidação; credencia o estabelecimento; 7
aluga e faz a manutenção do terminal de captura (POS, PDV, Pin Pad); captura as informações, transmite e processa as transações com cartões; faz a compensação e a liquidação financeira entre as transações (funções de clearing house). A partir de junho de 2010, por exigência da Secretaria de Desenvolvimento Econômico do Ministério da Fazenda, as Empresas Integradoras devem atender a todas as Bandeiras. Exemplos de Empresas Integradoras: Cielo, Redecard 8
6) Estabelecimento Credenciado 7) Portador 8) Sistema de Transferência de Recursos - STR 9
OPERAÇÕES E EQUIPAMENTOS NO ÂMBITO DO SISTEMA DE PAGAMENTO POR CARTÕES 1) Autenticação 2) Autorização 3) Área de adquirência: consiste na somatória da transmissão de dados que possibilitam a transação eletrônica, tanto à vista como a crédito. Esta área está fora do SFN. Fica a cargo de uma empresa dita Empresa Integradora. 10
Começa com a captura da operação, que ocorre quando o cartão é passado no Terminal POS (máquina de passar cartão) que está ligado ao computador central da Empresa Integradora. A Empresa Integradora passa a informação das condições da transação, se é à vista, se é a crédito ou em parcelas, ao Banco Emissor. O Banco Emissor informa à Empresa Integradora se autoriza ou não a transação, que a repassa ao Terminal POS, e a transação se completa. Posteriormente a Empresa Integradora faz a liquidação financeira da transação. 11
4) Canal de distribuição 5) Credenciamento 6) Liquidação 7) Terminal (POS, PDV, Pin Pad ou equipamento com tecnologia semelhante) 12
ESTRUTURA DE FUNCIONAMENTO DO SISTEMA 13
CARTÕES DE DÉBITO É o instrumento de pagamento de varejo eletrônico que permite ao seu portador efetuar saques nos Terminais de Atendimento Eletrônico e pagamento de bens e serviços no ato da compra, por meio de débito de fundos disponíveis na sua conta bancária. O BANCO EMISSOR DO CARTÃO É AQUELE ONDE O PORTADOR MANTÉM SUA CONTA BANCÁRIA. O cartão de débito está ligado à agência do correntista, que faz as vezes do Emissor, e com ele faz depósitos, saques, pagamentos e tranferências, pagando os serviços na conta COSIF 7.1.7.99.00-3. 14
CARTÕES DE CRÉDITO É o instrumento de pagamento eletrônico que permite ao seu portador efetuar pagamentos diferidos, tanto na data do vencimento mensal como em pagamentos parcelados de bens e serviços, nos estabelecimentos credenciados, mediante a comprovação de sua condição de usuário. Para tanto, o portador dispõe de um limite de crédito para cobrir despesas de compras de bens e serviços (não confundir com cheque especial ). 15
Este crédito está disponível ao Portador no Banco Emissor do cartão, que pode ser o banco onde o portador mantém sua conta bancária, ou outro banco do mesmo grupo financeiro, ou ainda um banco que só possua ligação com o portador por meio do cartão de crédito. Geralmente é outro banco ligado ao mesmo grupo financeiro, muitas vezes situado num município onde a alíquota do ISSQN é baixa. Assim o ISSQN incidente sobre estes serviços do cartão de crédito irá para este município. 16
CARTÕES DE PAGAMENTO E A TRIBUTAÇÃO PELO ISSQN A área de cartões de pagamento é um campo onde muitas prefeituras poderão incrementar sobremaneira sua arrecadação, pelo recolhimento do ISSQN devido pela somatória das taxas, tarifas, encargos, comissões e demais quantias pagas por serviços prestados e tomados. Como as empresas envolvidas na área dos cartões de pagamento podem ou não pertencer ao SFN, O FISCAL DEVE TER MUITA ATENÇÃO NO ENQUADRAMENTO DO FATO GERADOR DO ISSQN. 17
Se um determinado serviço for prestado por instituição pertencente ao SFN, tem um determinado enquadramento. Se a instituição não pertencer ao SFN, o enquadramento é outro. Sabemos com certeza que os Bancos Emissores e os Bancos de Domicílio pertencem ao SFN, enquanto que as Administradoras de Cartão e as Empresas Integradoras não pertencem.
SERVIÇOS PRESTADOS ENTRE AS PARTES DO SISTEMA DURANTE A TRANSAÇÃO Administradora do Cartão Banco Emissor Empresa Integradora Banco Domicílio do Vendedor Comprador / Portador do Cartão Vendedor / Estabelecimento Vendedor 19
Vendedor: vende bem ou serviço ao preço p ao Comprador Banco Emissor: debita Preço p + a da conta do Comprador (a = tarifa ao Portador/Comprador) Banco Emissor: paga Taxa 1 à Administradora do Cartão [Taxa 1 = taxa cobrada pelo uso dos serviços do esquema é retirada de parte da tarifa a (a = tarifa ao Portador/Comprador)] 20
Banco Emissor: transfere p i à Empresa Integradora (i = tarifa de intercâmbio) Empresa Integradora: paga Taxa 2 à Administradora do Cartão (Taxa 2 = taxa cobrada pelo uso dos serviços de integração é debitada da tarifa de intercâmbio) Empresa Integradora: credita preço p c na conta do Vendedor, situada no Banco destinatário (c = comissão de desconto)
ENCARGOS PAGOS PELO ESTABELECIMENTO VENDEDOR Taxa de cadastro Taxa de afiliação / anuidade Taxa por inatividade Taxa de Emissão de Documento em 2ª via Taxa de conectividade Aluguel de terminal Taxa de liquidação Taxas operacionais Tarifa de intercâmbio
Contatos: Tel.:(19) 9158-1690 - Gustavo (11) 9699-5070 - Edson E-mail: edanpe@gmail.com 24