INSTITUTO POLITÉCNICO DE COIMBRA INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÂO DE COIMBRA Aprovação do conselho Técnico-Científico / / Ficha de Unidade Curricular (FUC) Unidade Curricular: Fiscalidade Internacional Curso(s): Mestrado em Contabilidade e Fiscalidade Empresarial Ano Curricular: 1ºano Semestre curricular: 2º trimestre Ano lectivo: 201314 Docente Responsável: Cidália Maria da Mota Lopes Im-183-05 1
Unidade Curricular Designação: Fiscalidade Internacional Curso(s): Mestrado em Contabilidade e Fiscalidade Empresarial Ano curricular: 1ºano Semestre curricular: 2º trimestre Número de ECTS: 5 Horas de contacto: 30 1.Corpo Docente ***Replicar pelo nº de docentes, sendo que o primeiro deverá ser o responsável da UC. Nome: Email: Cidália Maria da Mota Lopes clopes@iscac.pt Im-183-05 2
2.Funcionamento a) Objectivos: A unidade curricular de b) Regime de frequencia e metodologia de avaliação: Os alunos deverão optar por um dos dois regimes de avaliação seguidamente propostos. Prevêem-se, pois, dois regimes de avaliação. i) AVALIAÇÃO FINAL - Prova escrita cotada para 20 valores; ii) AVALIAÇÃO DISTRIBUÍDA - Trabalho. Na elaboração do trabalho o aluno deverá ter em conta os seguintes aspectos: - A classificação final do trabalho é de 20 valores e o aluno não realizará exame final; - A escolha do tema dos trabalhos é feita pelo aluno em conjunto com o docente da unidade curricular; - A apresentação oral, a realizar ao longo do semestre, nas datas marcadas pelo docente, está cotada para 5 valores da classificação final do trabalho (20 valores); - O trabalho não necessita de defesa oral pois é defendido pelo aluno na apresentação oral e a data final de entrega do trabalho é a data do exame da época normal; - O trabalho escrito não deve ultrapassar 30 páginas, em letra tamanho 12, e tipo Times New Roman; - No caso de o aluno realizar trabalho, o mesmo contará apenas numa época de avaliação. c) Programa: I - Os Princípios Básicos da Fiscalidade Internacional e a Dupla Tributação Internacional 1. Introdução: o direito tributário internacional 2. Dupla tributação internacional e interterritorial 3. Dupla tributação jurídica e económica 4. A eficiência e a equidade na coordenação fiscal internacional II - As Convenções Internacionais contra a Dupla Tributação Internacional (DTI) 1. Introdução 2. Conceito e evolução das Convenções DTI 3. A Convenção Modelo OCDE relativa a impostos sobre o rendimento e o capital 4. As convenções celebradas por Portugal: aplicação teórica e prática III - A Fiscalidade dos Não Residentes e os Elementos de Conexão 1. Os elementos de conexão em geral da tributação das pessoas singulares e das pessoas colectivas 1.1 Os princípios da fonte e da residência 1.2 Os princípios da universalidade e da territorialidade; obrigação tributária limitada e ilimitada 2. Os elementos de conexão subjectivos 2.1 O problema da tributação dos estrangeiros: nacionalidade 2.2 Residência e Domicílio: noções subjectivas e objectiva 3. Os elementos de conexão objectivos 3.1 A fonte dos rendimentos: fonte de produção e de pagamento 3.2 Estabelecimentos estáveis 3.2.1 Rendimentos obtidos através de estabelecimento estável 3.2.2 Rendimentos obtidos através de estabelecimento não estável IV - Planeamento fiscal Internacional, Evasão fiscal, fraude fiscal e medidas anti-abuso 1. Introdução 2. Princípios gerais de planeamento fiscal internacional 3. Instrumentos de planeamento fiscal Internacional 3.1 Os paraísos fiscais e os regimes fiscais privilegiados 3.2 O Código de Conduta da Fiscalidade das Empresas 3.3 O relatório da OCDE para as práticas de concorrência fiscal prejudicial 3.4 Os auxílios de Estado de natureza fiscal 3.5 Estruturas e tipos societários 4. Elisão fiscal subjectiva 4.1 Elisão fiscal e domicílio das pessoas singulares 4.2 Elisão fiscal e domicílio das pessoas colectivas: imposto de saída e \"treaty shopping\" 5. Elisão fiscal objectiva 5.1 Preços de transferência 5.2 Subcapitalização V - A Harmonização Fiscal Comunitária 1. Introdução 2. Harmonização da tributação directa 3. Harmonização da tributação indirecta d) Bibliografia: Im-183-05 3
Elementar Códigos do IRS, IRC, CA, EBF, Edição 2012, Almedina, Coimbra. Complementar Casalta Nabais, José (2011), Direito Fiscal. Coimbra: Almedina. Dourado, Ana Paula (1996), A Tributação dos Rendimentos de Capitais: a Harmonização na Comunidade Europeia, in: Ciência e Técnica Fiscal, n.º 175, Ministério das Finanças, Lisboa. Dourado, Ana Paula (2010), Lições de Direito Fiscal Europeu - Tributação Directa, Coimbra Editora, Coimbra. Freitas Pereira, Manuel Henrique (2011), Fiscalidade, Almedina, Coimbra. Grupo de Trabalho para o Estudo da Política Fiscal, Competitividade, Eficiência e Justiça do sistema fiscal (2009), Relatório do Grupo, in: www.min-financas.pt Grupo de Trabalho para a Simplificação do Sistema Fiscal (2007), Relatório da Simplificação, Centro de Estudos Fiscais, Ministério das finanças, Lisboa. Lopes, Cidália Maria da Mota (2011), Harmonização do imposto de sociedades: evolução histórica e análise das propostas recentes (Sebenta de apoio aos alunos). Coimbra: ISCAC. Lopes, Cidália M. Mota (2008), Quanto custa pagar impostos em Portugal? Análise da tributação do rendimento, Almedina, Coimbra. Martins, Alexandra Coelho (2009), O Regime dos Preços de Transferência e o IVA, Almedina, Coimbra. Ministério das Finanças (2000), A tributação face às relações internacionais e à utilização das novas tecnologias, Conferência Técnica do Centro Interamericano de Direito Tributário (CIAT), in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 187, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Ministério das Finanças (2000), Os efeitos da globalização na tributação do rendimento e da despesa, Administração Geral Tributária, Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 188, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Ministério das Finanças (2000), Código de Conduta Fiscalidade das empresas, União Europeia, in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 185, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Ministério das Finanças (2006), Directiva da Poupança, in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 199, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Ministério das Finanças (2008), Modelo de Convenção Fiscal sobre o Rendimento e o Património, Comité dos Assuntos Fiscais da OCDE, in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 206, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. OCDE (2002), Princípios aplicáveis em matéria de preços de transferência destinados às empresas multinacionais e às Administrações Fiscais, Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, N.º 189, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Palma, Clotilde Celorico (1998), O IVA e o mercado interno-reflexões sobre o Regime Transitório, in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 178, Centro de Estudos Fiscais. Lisboa: Ministério das Finanças. Pereira, Paula Rosado (2001), O Novo regime dos preços de transferência, in: Revista de Direito e Gestão Fiscal, N.º 5, Instituto Superior de Gestão, Lisboa, pp. 23 a 47. Pereira, Paula Rosado (2004), A tributação das sociedades na União Europeia. Coimbra: Almedina. Pombo, Nuno (2007), A Fraude Fiscal A norma incriminadora, a simulação e outras reflexões, Almedina, Coimbra. Sanches, Saldanha J. L. (2007), Os Limites do Planeamento Fiscal - Substância e Forma no Direito Fiscal Português, Comunitário e Internacional, Coimbra Editora, Coimbra. Silva, José Manuel Braz (2000), Os Paraísos Fiscais Casos Práticos com Empresas Portuguesas, Almedina, Coimbra. Santiago, Bruno Vinga (2009), O princípio da não discriminação no cruzamento do Direito Fiscal Internacional com o Direito Fiscal Comunitário, in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 207, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Teixeira, Manuela Duro (2007), A Determinação do Lucro Tributável dos Estabelecimentos Estáveis de Não Residentes, Almedina, Coimbra. Veiga, Maria Teresa Barbot (2000), Sobre os métodos de determinação dos preços de transferência, in: Boletim do Centro de Estudos Fiscais, N.º 400, pp. 59 a 160, 2000. Xavier, Alberto (2009), Direito Tributário Internacional, Almedina, Coimbra. Legislação: Códigos Fiscais Código de Conduta Fiscalidade das empresas, União Europeia, Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal 185, Centro de Estudos Fiscais, 2000 Directiva 77/799/CEE - Assistência Mútua Directiva 90/434/CEE - Reorganizações Directiva 90/435/CEE - Dividendos Directiva 90/436/CEE - Correcção de Lucros Directiva 2003/48/CE - Poupança Directiva 2003/49/CE - Juros & Royalties Assinatura do (s) Docentes Responsáveis: Data: 20 de Janeiro de 2012 (Cidália Maria da Mota Lopes) Im-183-05 4
Elementar Códigos do IRS, IRC, CA, EBF, Edição 2012, Almedina, Coimbra. Complementar Casalta Nabais, José (2011), Direito Fiscal. Coimbra: Almedina. Dourado, Ana Paula (1996), A Tributação dos Rendimentos de Capitais: a Harmonização na Comunidade Europeia, in: Ciência e Técnica Fiscal, n.º 175, Ministério das Finanças, Lisboa. Dourado, Ana Paula (2010), Lições de Direito Fiscal Europeu - Tributação Directa, Coimbra Editora, Coimbra. Freitas Pereira, Manuel Henrique (2011), Fiscalidade, Almedina, Coimbra. Grupo de Trabalho para o Estudo da Política Fiscal, Competitividade, Eficiência e Justiça do sistema fiscal (2009), Relatório do Grupo, in: www.min-financas.pt Grupo de Trabalho para a Simplificação do Sistema Fiscal (2007), Relatório da Simplificação, Centro de Estudos Fiscais, Ministério das finanças, Lisboa. Lopes, Cidália Maria da Mota (2011), Harmonização do imposto de sociedades: evolução histórica e análise das propostas recentes (Sebenta de apoio aos alunos). Coimbra: ISCAC. Lopes, Cidália M. Mota (2008), Quanto custa pagar impostos em Portugal? Análise da tributação do rendimento, Almedina, Coimbra. Martins, Alexandra Coelho (2009), O Regime dos Preços de Transferência e o IVA, Almedina, Coimbra. Ministério das Finanças (2000), A tributação face às relações internacionais e à utilização das novas tecnologias, Conferência Técnica do Centro Interamericano de Direito Tributário (CIAT), in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 187, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Ministério das Finanças (2000), Os efeitos da globalização na tributação do rendimento e da despesa, Administração Geral Tributária, Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 188, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Ministério das Finanças (2000), Código de Conduta Fiscalidade das empresas, União Europeia, in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 185, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Ministério das Finanças (2006), Directiva da Poupança, in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 199, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Ministério das Finanças (2008), Modelo de Convenção Fiscal sobre o Rendimento e o Património, Comité dos Assuntos Fiscais da OCDE, in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 206, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. OCDE (2002), Princípios aplicáveis em matéria de preços de transferência destinados às empresas multinacionais e às Administrações Fiscais, Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, N.º 189, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Palma, Clotilde Celorico (1998), O IVA e o mercado interno-reflexões sobre o Regime Transitório, in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 178, Centro de Estudos Fiscais. Lisboa: Ministério das Finanças. Pereira, Paula Rosado (2001), O Novo regime dos preços de transferência, in: Revista de Direito e Gestão Fiscal, N.º 5, Instituto Superior de Gestão, Lisboa, pp. 23 a 47. Pereira, Paula Rosado (2004), A tributação das sociedades na União Europeia. Coimbra: Almedina. Pombo, Nuno (2007), A Fraude Fiscal A norma incriminadora, a simulação e outras reflexões, Almedina, Coimbra. Sanches, Saldanha J. L. (2007), Os Limites do Planeamento Fiscal - Substância e Forma no Direito Fiscal Português, Comunitário e Internacional, Coimbra Editora, Coimbra. Silva, José Manuel Braz (2000), Os Paraísos Fiscais Casos Práticos com Empresas Portuguesas, Almedina, Coimbra. Santiago, Bruno Vinga (2009), O princípio da não discriminação no cruzamento do Direito Fiscal Internacional com o Direito Fiscal Comunitário, in: Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal, n.º 207, Centro de Estudos Fiscais, Lisboa. Teixeira, Manuela Duro (2007), A Determinação do Lucro Tributável dos Estabelecimentos Estáveis de Não Residentes, Almedina, Coimbra. Veiga, Maria Teresa Barbot (2000), Sobre os métodos de determinação dos preços de transferência, in: Boletim do Centro de Estudos Fiscais, N.º 400, pp. 59 a 160, 2000. Xavier, Alberto (2009), Direito Tributário Internacional, Almedina, Coimbra. Legislação: Códigos Fiscais Código de Conduta Fiscalidade das empresas, União Europeia, Cadernos de Ciência e Técnica Fiscal 185, Centro de Estudos Fiscais, 2000 Directiva 77/799/CEE - Assistência Mútua Directiva 90/434/CEE - Reorganizações Directiva 90/435/CEE - Dividendos Directiva 90/436/CEE - Correcção de Lucros Directiva 2003/48/CE - Poupança Directiva 2003/49/CE - Juros & Royalties Assinatura do (s) Docentes Responsáveis: Data: 20 de Janeiro de 2012 (Cidália Maria da Mota Lopes) Assinatura do Docente Responsável: Data: Im-183-05 5