CP-cp 1:CP-cp 1.qxd 08-09-2011 15:59 Página 5 1. CONTABILIDADE PÚBLICA...................................... 13 1.1 Características......................................... 15 1.2 Princípios contabilísticos.................................. 23 1.3 Mudança do sistema contabilístico........................... 29 1.4 Balanço Inicial......................................... 31 Aspectos teóricos........................................ 31 Caso Prático N.º 1 Balanço Inicial........................... 36 1.5 Lançamentos contabilísticos................................ 44 2. O ORÇAMENTO............................................. 49 2.1 Orçamento de Estado: conceito, princípios e regras............... 51 2.2 Preparação dos Orçamentos............................... 59 Preparação do Orçamento de Estado........................... 59 Preparação dos orçamentos da Administração Local................ 60 Preparação do orçamento da Segurança Social.................... 62 Preparação dos orçamentos das Instituições do Ministério da Saúde..... 62 2.3 Aprovação dos Orçamentos................................ 62 2.4 Documentos previsionais.................................. 64 2.5 A Contabilidade Orçamental no contexto do POCP e dos Planos Sectoriais 68 2.6 Lançamentos contabilísticos de aprovação do orçamento........... 70 Aspectos teóricos........................................ 70 Caso Prático N.º 2 Orçamento.............................. 71 2.7 Modificações ao orçamento................................ 79 Aspectos teóricos........................................ 79 Caso Prático N.º 3 Reforços/anulações ao orçamento de receita...... 84 Caso Prático N.º 4 Reforços/anulações ao orçamento de despesa..... 86 Caso Prático N.º 5 Créditos especiais receita/despesa............. 89 Caso Prático N.º 6 Cativação e descativação.................... 92 5
CP-cp 1:CP-cp 1.qxd 08-09-2011 15:59 Página 6 3. EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO..................................... 97 3.1 Regime duodecimal..................................... 99 Aspectos teóricos........................................ 99 Caso Prático N.º 7 Duodécimos............................. 102 3.2 Execução orçamental da receita............................. 104 Aspectos teóricos........................................ 104 Caso Prático N.º 8 Execução orçamental da receita............... 110 3.3 Execução orçamental da despesa............................ 112 Aspectos teóricos........................................ 112 Caso Prático N.º 9 Execução orçamental da despesa.............. 126 Caso Prático N.º 10 Autorização de Pagamento e pagamento de despesas no período complementar.......................... 129 Caso Prático N.º 11 Pagamento de despesas de anos findos......... 131 3.4 Pagamentos em excesso/indevidos Reposições................. 137 Aspectos teóricos........................................ 137 Caso Prático N.º 12 Reposições abatidas nos pagamentos.......... 144 Caso Prático N.º 13 Reposições não abatidas nos pagamentos....... 146 3.5 Fundo de Maneio....................................... 148 Aspectos teóricos........................................ 148 Caso Prático N.º 14 Fundo de Maneio......................... 152 3.6 Compromissos para exercícios futuros........................ 153 Aspectos teóricos........................................ 153 Caso Prático N.º 15 Compromissos para exercícios futuros.......... 154 Caso Prático N.º 16 Compromissos para exercícios futuros por anulação de compromissos do exercício....................... 164 3.7 Operações extra-orçamentais.............................. 167 Aspectos teóricos........................................ 167 Garantias e Cauções...................................... 170 Caso Prático N.º 17 Cauções em dinheiro...................... 175 3.8 Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)..................... 177 Aspectos teóricos........................................ 177 Caso Prático N.º 18 IVA parcialmente dedutível.................. 183 Caso Prático N.º 19 IVA integralmente dedutível................. 186 Caso Prático N.º 20 IVA liquidado........................... 189 Caso Prático N.º 21 Apuramento IVA e seu pagamento............ 192 4. EXISTÊNCIAS.............................................. 195 Aspectos teóricos........................................ 197 Caso Prático N.º 22 Movimentação de existências de matérias primas pelo Sistema de Inventário Periódico........................ 212 Caso Prático N.º 23 Movimentação de existências de matérias primas pelo Sistema de Inventário Permanente...................... 216 Caso Prático N.º 24 Quebras normais em existências.............. 220 Caso Prático N.º 25 Quebras extraordinárias em existências......... 223 Caso Prático N.º 26 Sobras anormais em existências.............. 2 2 6 Caso Prático N.º 27 Vendas de existências..................... 228 Caso Prático N.º 28 Provisões (ajustamentos) de existências........ 233 5. IMOBILIZADO............................................. 237 5.1 Aspectos teóricos..................................... 239 5.2 Aquisição onerosa de imobilizado (móveis, imóveis e veículos)..... 245 6
CP-cp 1:CP-cp 1.qxd 08-09-2011 15:59 Página 7 5.3 Reavaliação......................................... 257 5.4 Alienação.......................................... 258 5.5 Doação (oferta)....................................... 260 5.6 Amortização........................................ 260 5.7 Abate............................................. 261 Caso Prático N.º 29 Aquisição de computador (IVA não dedutível).... 262 Caso Prático N.º 30 Aquisição de computador (IVA totalmente dedutível) 267 Caso Prático N.º 31 Aquisição de veículo pagamento num único exercício....................................... 272 Caso Prático N.º 32 Aquisição de livros, publicações e documentos... 277 Caso Prático N.º 33 Empreitada Construção edifício despesa plurianual com caução................................... 280 Caso Prático N.º 34 Aquisição de veículo (sistema leasing).......... 287 Caso Prático N.º 35 Compra de fotocopiadora em retoma de outro equipamento..................................... 298 Caso Prático N.º 36 Reavaliação de um imóvel.................. 304 6. AQUISIÇÃO DE BENS CONSUMÍVEIS E DE SERVIÇOS...................... 309 Aspectos teóricos........................................ 311 Caso Prático N.º 37 Aquisição de bens consumíveis, (IVA totalmente dedutível)............................... 318 Caso Prático N.º 38 Aquisição de bens consumíveis, (IVA parcialmente dedutível)............................. 322 Caso Prático N.º 39 Aquisição de serviços de engenharia.......... 326 Caso Prático N.º 40 Aquisição de serviços de formação............ 329 7. ENCARGOS COM O PESSOAL..................................... 335 Aspectos teóricos........................................ 337 Caso Prático N.º 41 Encargo mensal com ordenados e salários e retenção dos descontos a pagar pela Entidade.................. 347 Caso Prático N.º 42 Encargo mensal com ordenados e salários, com registo prévio de estimativa anual de vencimento base e retenção de descontos no Pedido Financiamento ao OE........... 352 Caso Prático N.º 43 Estimativa dos encargos com férias e subsídio de férias...................................... 358 Caso Prático N.º 44 Encargo mensal dos ordenados e salários com pagamento do subsídio de férias........................... 361 Caso Prático n.º 45 Processamento dos ordenados e salários com pagamento do subsídio de Natal........................... 367 Caso Prático n.º 46 Pagamento de ajudas de custo sem adiantamento. 375 Caso Prático n.º 47 Pagamento de ajudas de custo com adiantamento. 378 8. VENDA DE BENS E SERVIÇOS.................................... 381 Aspectos teóricos........................................ 383 Caso Prático N.º 48 Venda de bens com encargos bancários suportados pela entidade......................................... 397 Caso Prático N.º 49 Devolução de bens....................... 402 Caso Prático N.º 50 Prestação de serviço (Patrocínio)............. 405 Caso Prático N.º 51 Adiantamento por conta de uma prestação de serviço.................................... 407 Caso Prático N.º 52 Receitas plurianuais....................... 411 Caso Prático N.º 53 Dívida incobrável de cliente................. 415 7
CP-cp 1:CP-cp 1.qxd 08-09-2011 15:59 Página 8 Caso Prático N.º 54 Proveitos diferidos........................ 418 Caso Prático N.º 55 Provisões (ajustamentos) dívidas de clientes..... 420 9. TRANSFERÊNCIAS E SUBSÍDIOS................................... 423 Aspectos teóricos........................................ 425 Caso Prático N.º 56 Transferência corrente proveniente de um serviço e fundo autónomo............................. 437 Caso Prático N.º 57 Pedido de libertação de créditos.............. 441 Caso Prático N.º 58 Transferência de PIDDAC................... 445 Caso Prático N.º 59 Reconhecimento do proveito anual de subsídios para investimento..................................... 448 Caso Prático N.º 60 Subsídio obtido......................... 452 Caso Prático N.º 61 Transferência corrente concedida............. 455 Caso Prático N.º 62 Transferência capital concedida............... 457 Caso Prático N.º 63 Prémio por mérito escolar.................. 462 Caso Prático N.º 64 Subsídio concedido prestações sociais........ 464 10. APLICAÇÕES FINANCEIRAS.................................... 467 Aspectos teóricos........................................ 469 Caso Prático N.º 65 Aquisição de investimento financeiro........... 477 Caso Prático N.º 66 Alienação investimentos financeiros........... 480 Caso Prático N.º 67 Adopção do método de equivalência patrimonial e constituição provisões................................... 483 Caso Prático N.º 68 Aquisição de Obrigações do Tesouro........... 489 Caso Prático N.º 69 Depósito a prazo........................ 493 11. EMPRÉSTIMOS OBTIDOS...................................... 495 Aspectos teóricos........................................ 497 Caso Prático N.º 70 Empréstimo obtido....................... 501 12. OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO............................... 509 12.1 Lançamentos de fim de exercício........................... 511 Caso Prático N.º 71 Provisões para riscos e encargos.............. 524 Caso Prático N.º 72 Proveitos diferidos........................ 527 Caso Prático N.º 73 Acréscimo de Proveitos.................... 531 Caso Prático N.º 74 Diferenças de Câmbio..................... 533 Caso Prático N.º 75 Amortizações do Exercício.................. 536 Caso Prático N.º 76 Encerramento da Classe 0.................. 542 Caso Prático N.º 77 Mapas Orçamentais....................... 554 Caso Prático N.º 78 Apuramento de resultados económicos......... 563 Caso Prático N.º 79 Leitura de mapas de prestação de contas Junta de Freguesia.................................... 571 12.2 Consolidação de contas na Administração Pública................ 575 Caso Prático N.º 80 Adopção do método de simples agregação...... 586 Caso Prático N.º 81 Leitura de dmonstrações financeiras consolidadas. 589 8
CP-cp 1:CP-cp 1.qxd 08-09-2011 15:59 Página 9 13. EXERCÍCIOS DE REVISÃO...................................... 603 13.1 Enunciados.......................................... 605 Caso Prático N.º 82 Conceitos de contabilidade.................. 605 Caso Prático N.º 83 Especificidades dos Planos de Contas Públicos.... 608 Caso Prático N.º 84 Classificação económica e classificação patrimonial 610 Caso Prático N.º 85 Fases do ciclo da despesa pública............ 612 Caso Prático N.º 86 Resposta múltipla registos contabilísticos...... 614 Caso Prático N.º 87 Leitura de contas orçamentais............... 622 Caso Prático N.º 88 Identificação de operações contabilísticas....... 626 Caso Prático N.º 89 Operações diversas POCP................. 628 Caso Prático N.º 90 Operações diversas POC Educação........... 630 Caso Prático N.º 91 Operações diversas POCAL, POCMS, POCISSSS. 635 Caso Prático N.º 92 Carregamento anual do orçamento e registo de operações correntes................... 639 Caso Prático N.º 93 Obras em curso......................... 642 Caso Prático N.º 94 Investimentos amortizáveis................. 644 Caso Prático N.º 95 Análise do balancete e elaboração de mapas orçamentais.................................... 649 Caso Prático N.º 96 Registo de operações diversas e elaboração dos mapas de controlo orçamental............................ 654 Caso Prático N.º 97 Apreciação de contas de uma Autarquia Local.... 656 Caso Prático N.º 98 Balanço e Demonstrações de Resultados operações de fim de exercício............................. 657 Caso Prático N.º 99 Consolidação de contas.................... 660 Caso Prático N.º 100 Leitura de mapas prestação de contas (regime geral).................................. 663 13.2 Resoluções ou Pistas para resolução........................ 674 BIBLIOGRAFIA............................................... 711 ÍNDICE REMISSIVO............................................ 713 9