EXERCÍCIOS PRÁTICOS - PLANILHAS DE CÁLCULOS CONTABILIZAÇÕES 1. Empréstimo Bancário Contabilização de empréstimo (Planilha 1), considerando que não houve despesas incrementais de captação, como taxas e comissões, despesas com intermediários e consultores financeiros, auditores, advogados, escritórios especializados e demais gastos relacionados à contratação da operação: Dados Contratuais Data da contratação do CDC 10/05/2012 Valor contratado R$ 63.873,12 Quantidade de Parcelas 48 Encargos contratuais (juros) 0,40% a.m + CDI Amortização dos juros: juntamente com a parcela 1.1. Na data da contratação (liberação) da operação: Contas Contábeis Débito Crédito Disponível (AC) 63.873,12 Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 15.968,28 Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 47.904,84 1.2. Apropriação dos juros mensais, pelo regime de competência e da transferência da parcela do longo prazo para o curto prazo, conforme planilha 1: Contas Contábeis Débito Crédito Apropriação dos juros 31/05/2012: Despesas financeiras (juros) 499,00 Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 124,75 Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 374,25 Apropriação dos juros 10/06/2012: Despesas financeiras (juros) 194,51 Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 48,63 Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 145,88 Transferência mensal da parcela: Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 1.850,82 Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 1.850,82 1.3. Amortização mensal da parcela: Contas Contábeis Débito Crédito Amortização da parcela (principal sem juros): Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 1.330,69 Amortização dos juros referente a parcela: Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 693,51 Disponível (AC) 2.024,20 59
2. Operações de Mútuo (empréstimos) 2.1. Necessidade de Contratos Recomenda-se a manutenção de contrato escrito entre as partes para comprovar perante o fisco e terceiros as regras e condições estabelecidas, em especial, os valores e prazos, bem como lastrear a dedutibilidade das despesas/encargos. 2.2. Tratamento tributário dos juros e Imposto de Renda na Fonte Para efeitos tributários o empréstimo de mútuo equipara-se à aplicação financeira de renda fixa, havendo ou não vínculo entre as empresas ou entre as empresas e pessoas físicas (Lei 8.981/95, art. 65 e Lei 9.779/99). Sobre a remuneração há incidência de IR na fonte às seguintes alíquota: até 180 dias 22,5%, de 181 a 360 dias 20%, de 361 a 720 dias 17,5%, acima de 720 dias 15%. Quando o prazo é indeterminado, a alíquota do IR na fonte é de 22,5% (Art. 38, IN 1.022/10). O responsável pela retenção e o recolhimento é a pessoa jurídica: a) Mutuante (quem empresta), quando o mutuário for pessoa física; b) Mutuária (quem toma emprestado), nos demais casos. O IRRF deverá ser recolhido até o terceiro dia útil subsequente ao decêndio de ocorrência do fato gerador (pagamento ou crédito, o que ocorrer primeiro), utilizando os seguintes códigos: a) Beneficiária pessoa jurídica: 3426 b) Beneficiária pessoa física: 8053 O IR-Fonte será compensável (considerado antecipação) pela beneficiária pessoa jurídica tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, e definitivo no caso de pessoa física. 2.3. IOF A partir de 1999, as operações de mútuo correspondentes a recursos financeiros entre PJs ou entre PJs e PF, sujeitam-se à incidência do IOF segundo as mesmas normas aplicadas às operações financeiras e empréstimos praticados pelas instituições financeiras. O IOF incide conforme a modalidade do empréstimo: 60
a) Sem prazo e sem valor principal definido, realizado por meio de conta corrente (crédito rotativo), ou seja, quando não ficar definido o valor do principal a ser utilizado pelo mutuário, a base de cálculo é o somatório dos saldos deveres diários apurados no último dia útil de cada mês, inclusive na prorrogação ou renovação. O IOF será calculado e cobrado no primeiro dia útil do mês seguinte àquele a que se referir (fato gerador); Os encargos debitados ao mutuário serão computados na base de cálculo do IOF a partir do dia seguinte ao término do período a que se referirem; O vencimento será o terceiro dia útil seguinte ao decêndio do fato gerador; A partir de 01/2008, as alíquotas são: mutuário pessoa jurídica 0,0041% e mutuário pessoa física 0,0082% até 11/12/2008 e 0,0041% a partir de 12/12/2008; A partir de 03/01/2008, o IOF adicional passou a incidir a alíquota de 0,38% sobre o somatório mensal dos acréscimos diários dos saldos devedores; A cobrança e o recolhimento do IOF são de responsabilidade da pessoa jurídica que conceder o crédito (mutuante), utilizando os seguintes códigos: - 1150 Operações de Crédito PJ - 7893 Operações e Crédito - PF b) Sem prazo e com valor principal definido, ocorre no caso em que fique definido o valor do principal (crédito fixo), a base de cálculo será o valor de cada principal entregue ou colocado à disposição do mutuário. O vencimento, alíquotas, códigos e responsabilidades pelo recolhimento são as mesmas informadas na letra a acima. Neste caso o valor do IOF será menor que àquele calculado sem o valor do principal definido. 2.4. Empréstimo com Prazo Definido No caso de mútuo entre pessoas jurídicas ou entre pessoa jurídica e pessoa física, com prazo de pagamento e taxa de juros definidos, o imposto será calculado e cobrado na data da entrega ou colocação dos recursos à disposição do mutuário, e será recolhido no terceiro dia útil subsequente ao decêndio do fato gerador. 61
A cobrança e o recolhimento do IOF são de responsabilidade da pessoa jurídica que conceder o crédito (mutuante), utilizando os seguintes códigos: - 1150 Operações de Crédito PJ - 7893 Operações e Crédito - PF 2.5. Contabilização dos rendimentos (juros), IRRF e IOF sobre contrato de mútuo. Geralmente as operações de mútuo são com empresas ligadas (mesmo grupo econômico) ou com sócios/acionistas. Na maioria dos casos o valor do principal e os prazos não estão definidos, razão pela qual, classifica-se no ativo não circulante (realizável a longo prazo) ou no passivo não circulante, considerando a condição de mutuante ou mutuária. Quando os prazos estão definidos, classifica-se no circulante ou não circulante, conforme o caso. O quadro abaixo, extraído da planilha 2, dará suporte aos lançamentos seguintes: CÁLCULO DO IRRF - DECENDIAL Rend. Alíquota Valor Rendimento do primeiro decêndio 465,07 22,50% 104,64 Rendimento do segundo decêndio 423,12 22,50% 95,20 Rendimento do terceiro decêndio 587,33 22,50% 132,15 Total do IRRF 1.475,53 331,99 CÁLCULO DO IOF - PRIMEIRO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE 04 Soma dos saldos diários 4.609.084,63 Alíquota do IOF 0,0041% Alíquota adicional do IOF 0,38% IOF antes do adicional 188,97 Adicional do IOF sobre os acréscimos no mês (140.000,00 + 1.475,53-331,99) 536,35 Total do IOF 725,32 2.5.1. Contabilização na mutuante (quem empresta): Contas Contábeis Débito Crédito No final do mês em curso: Empréstimo à empresas ligadas juros LP (ANC) 1.143,54 IRRF a recuperar (AC) 331,99 Receitas financeiras juros - (DRE) 1.475,53 No início do mês seguinte: Empréstimo à empresas ligadas IOF LP (ANC) 725,32 IOF a Recolher (PC) 725,32 2.5.2. Contabilização na mutuária (quem toma emprestado): Contas Contábeis Débito Crédito No final do mês em curso: Despesas financeiras juros - (DRE) 1.475,53 Empréstimo de empresas ligadas juros LP (PNC) 1.143,54 IRRF a Recolher (PC) 331,99 No início do mês seguinte: 62
Despesa com IOF (DRE) 725,32 Empréstimo de empresas ligadas IOF LP (PNC) 725,32 3. Operação de Leasing Financeiro 3.1. Dados do bem financiado/contratado: veículo vida útil estimada 5 anos Valor do bem a vista (valor justo) R$ 30.000,00 Juros contratuais R$ 6.120,00 (PC $ 3.244,32 e PNC $ 2.875,68) Valor da contraprestação mensal, vencível no final de cada mês R$ 1.000,00 Prazo do arrendamento = 36 meses valor residual a ser pago no final do 36º mês R$ 120,00 taxa de juros (efetiva) contratual = 1,03679% ao mês 3.2. Planilha de Cálculo da parcela e dos encargos (Excel planilha 3) Data Parc. Qtde Dias JRS Pré- Fixado % Encargos Valores Encargos R$ Amortizações R$ Saldo Var.CDI Juros Pre Var. CDI Principal Juros CD I Total Devedor R$ A B C D E F G H I J K L Fórmulas ==> Inform. Inform. Cálculos ==> Inform. 30 Transformar taxa de mês para dia 30 N; 100 CHS PV; 101,03679 FV; i? www.cetip.com.br Informado =VF(D16%;C16 ;0;-L15;0)-L15 30 N; 0,034387651 i; 30000 CHS PV; FV? =(30311,04-30000,00) H= I=(F0+F1) K=(H+I+J) (1.000,00 - F) (0 + 311,04) (688,96 + 311,04 + 0) L=(L0+F+G- K) (30000 + 311,04 + 0-1000) mai/12 30.000,00 mai/12 1 30 0,034387651-311,04-688,96 311,04-1.000,00 29.311,04 jun/12 2 30 0,034387651-303,89-696,11 303,89-1.000,00 28.614,93 jul/12 3 30 0,034387651-296,68-703,32 296,68-1.000,00 27.911,61 ago/12 4 30 0,034387651-289,38-710,62 289,38-1.000,00 27.200,99 set/12 5 30 0,034387651-282,02-717,98 282,02-1.000,00 26.483,01 out/12 6 30 0,034387651-274,57-725,43 274,57-1.000,00 25.757,58 nov/12 7 30 0,034387651-267,05-732,95 267,05-1.000,00 25.024,63 dez/12 8 30 0,034387651-259,45-740,55 259,45-1.000,00 24.284,09 jan/13 9 30 0,034387651-251,77-748,23 251,77-1.000,00 23.535,86 fev/13 10 30 0,034387651-244,02-755,98 244,02-1.000,00 22.779,88 mar/13 11 30 0,034387651-236,18-763,82 236,18-1.000,00 22.016,06 abr/13 12 30 0,034387651-228,26-771,74 228,26-1.000,00 21.244,32 mai/13 13 30 0,034387651-220,26-779,74 220,26-1.000,00 20.464,58 jun/13 14 30 0,034387651-212,17-787,83 212,17-1.000,00 19.676,75 jul/13 15 30 0,034387651-204,01-795,99 204,01-1.000,00 18.880,76 ago/13 16 30 0,034387651-195,75-804,25 195,75-1.000,00 18.076,51 set/13 17 30 0,034387651-187,42-812,58 187,42-1.000,00 17.263,93 out/13 18 30 0,034387651-178,99-821,01 178,99-1.000,00 16.442,92 nov/13 19 30 0,034387651-170,48-829,52 170,48-1.000,00 15.613,40 dez/13 20 30 0,034387651-161,88-838,12 161,88-1.000,00 14.775,28 63
jan/14 21 30 0,034387651-153,19-846,81 153,19-1.000,00 13.928,47 fev/14 22 30 0,034387651-144,41-855,59 144,41-1.000,00 13.072,87 mar/14 23 30 0,034387651-135,54-864,46 135,54-1.000,00 12.208,41 abr/14 24 30 0,034387651-126,58-873,42 126,58-1.000,00 11.334,99 mai/14 25 30 0,034387651-117,52-882,48 117,52-1.000,00 10.452,51 jun/14 26 30 0,034387651-108,37-891,63 108,37-1.000,00 9.560,88 jul/14 27 30 0,034387651-99,13-900,87 99,13-1.000,00 8.660,01 ago/14 28 30 0,034387651-89,79-910,21 89,79-1.000,00 7.749,79 set/14 29 30 0,034387651-80,35-919,65 80,35-1.000,00 6.830,14 out/14 30 30 0,034387651-70,81-929,19 70,81-1.000,00 5.900,95 nov/14 31 30 0,034387651-61,18-938,82 61,18-1.000,00 4.962,14 dez/14 32 30 0,034387651-51,45-948,55 51,45-1.000,00 4.013,58 jan/15 33 30 0,034387651-41,61-958,39 41,61-1.000,00 3.055,19 fev/15 34 30 0,034387651-31,68-968,32 31,68-1.000,00 2.086,87 mar/15 35 30 0,034387651-21,64-978,36 21,64-1.000,00 1.108,51 abr/15 36 30 0,034387651-11,49-1.108,51 11,49-1.120,00 (0,00) Totais 6.120,00 30.000,00 6.120,00 36.120,00 3.3. Contabilização Contas Contábeis Débito Crédito No momento da contratação: Veículos Arrend. Merc. Financeiro (Ativo Imob.) 30.000,00 Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 3.244,32 Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PNC) 2.875,68 Arrend. Mercantil Financeiro (PC) 12.000,00 Arrend. Mercantil Financeiro (PNC) 24.120,00 No final do primeiro mês: Arrend. Mercantil Financeiro (PC) pgto 1ª parcela 1.000,00 Disponível (AC) 1.000,00 Arrend. Mercantil Financeiro (PNC) Transf. p/ PC 1.000,00 Arrend. Mercantil Financeiro (PC) Transf. do PNC 1.000,00 Despesas Financeiras Arrend. Merc. Financ. (DRE) 311,04 Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 311,04 Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 220,26 Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PNC) 220,26 Despesas Depreciação Arrend.Merc.Financ. (DRE) 500,00 Depreciação Acumulada Arrend.Merc.Financ. (ANC) 500,00 4. Demonstração dos efeitos societários e fiscais em decorrência da operação de leasing financeiro. 64
DRE SOCIETÁRIA - COM AS NOVAS REGRAS CONTÁBEIS A PARTIR 2008 Recita Bruta 100.000,00 ( - ) Imp. Inc. s/vendas (20.000,00) ( = ) Receita Líquida 80.000,00 ( - ) Custos - CPV-CMV-CSP (10.000,00) ( = ) Lucro Bruto 70.000,00 ( + ) Receitas Operacionais 30.000,00 ( - ) Despesas Operacionais (25.000,00) ( - ) Arrendamento Mercantil Financeiro (prestações) - ( - ) Depreciação do Arrendamento Financ./Nova Regra (6.000,00) ( - ) Outras Despesas (perda capital) / Nova Regra (10.000,00) Redução do Ativo (10.000,00) ( - ) Despesas Oriundas Novas Regras ( + ) Receitas Oriundas Novas Regras Diferido (7.000,00) AVP (5.000,00) Redução Imobilizado (Impairment) (12.000,00) (34.000,00) Subvenção para Investimentos 65.000,00 ( = ) Lucro Operacional 90.000,00 ( - ) PLR Empregados (20.000,00) ( = ) Lucro Líquido antes dos Tributos sobre Lucro 70.000,00 ( - ) Provisão IRPJ/CSLL??? ( = ) Lucro Líquido do Exercício DRE FISCAL - REGRAS CONTÁBEIS VIGENTES ATÉ 31/12/2007 Recita Bruta 100.000,00 ( - ) Imp. Inc. s/vendas (20.000,00) ( = ) Receita Líquida 80.000,00 ( - ) Custos - CPV-CMV-CSP (10.000,00) ( = ) Lucro Bruto 70.000,00 ( + ) Receitas Operacionais 30.000,00 ( - ) Despesas Operacionais (25.000,00) ( - ) Arrendamento Mercantil Financeiro (prestações) (20.000,00) ( - ) Depreciação do Arrendamento Financ./Nova Regra - ( - ) Outras Despesas (perda capital) / Nova Regra (10.000,00) Redução do Ativo (10.000,00) ( - ) Despesas Oriundas Novas Regras ( + ) Receitas Oriundas Novas Regras Diferido (7.000,00) AVP (5.000,00) Redução Imobilizado (Impairment) (12.000,00) Subvenção para Investimentos - ( = ) Lucro Operacional 45.000,00-65
( - ) PLR Empregados (20.000,00) ( = ) Lucro Líquido antes dos Tributos sobre Lucro 25.000,00 ( - ) Provisão IRPJ/CSLL??? ( = ) Lucro Líquido do Exercício 5. Contabilização das subvenções para investimentos ou incentivos fiscais (CPC 07) Exemplo: Incentivo Fiscal ICMS subvenção para investimentos Contas Contábeis Débito Crédito Lançamento do imposto como se devido fosse: Impostos sobre Vendas ICMS (DRE) 50.000,00 ICMS a Recolher (PC) 50.000,00 Lançamento do incentivo fiscal: ICMS a Recolher (PC) 50.000,00 Receita Subvenção p/investimentos ou conta retificadora de Impostos s/vendas - ICMS (DRE) 50.000,00 Lançamento da destinação do resultado do exercício Art. 195-A da Lei 6.404/76 e Art. 18, inciso III, Lei 11.941/09: Lucro do Exercício ou Lucros Acumulados (PL) 50.000,00 Reservas de Lucros Reservas de Incentivos Fiscais (PL) 50.000,00 Observações: a) Caso o lucro do exercício seja inferior ao valor do incentivo fiscal, o saldo remanescente deverá ser constituído como reserva nos exercícios subsequentes até sua absorção completa. b) LALUR Contabilidade Fiscal Art. 18, inciso II, da Lei 11.941/2009: Exclusão do Lucro Real referente ao Incentivo Fiscal (Subvenção ICMS). Valor total do Incentivo Fiscal contabilizado na conta de resultado (conta retificadora ou receita de subvenção), no exemplo acima, corresponde a R$ 50.000,00. c) DIPJ - Preencher os campos correspondentes da DIPJ, espelhando o LALUR. 6. OPERAÕES BÁSICAS UTILIZANDO A CALCULADORA FINANCEIRA 6.1. TIR Taxa Interna de retorno: é a taxa que iguala o valor presente dos pagamentos futuros ao valor da captação líquida. Exemplo: $ 1.870.000 em PV; $ 2.420.000 ( - ) ou CHS FV; 2 em N; Pressionando i obtém-se 13,76%. 66
6.2. Transformando taxa anual para mensal: Exemplo: Taxa efetiva de 13,76% a.a. = 1,08% a.m. 113,76 em FV; 100 ( - ) ou CHS em PV; 12 em N; Pressionando i obtém-se 1,080131587%. 6.3. Transformando taxa mensal para diária: Exemplo: Taxa efetiva de 1,08% a.m. = 0,0358134% ao dia. 101,08 em FV; 100 ( - ) ou CHS em PV; 30 em N; Pressionando i obtém-se 0,0358134%. 6.4. Encontrando a taxa quando conhecemos os seguintes dados: Exemplo:. valor presente (preço à vista) $ 4.800,00. valor da prestação $ 1.000,00. quantidade de parcelas 5 $ 4.800,00 ( - ) ou CHS em PV; $ 1.000,00 em PMT; 5 em N; Pressionando i obtém-se 1,376347147% a.m. 67
7. EXERCÍCIOS BALANÇO PATRIMONIAL DRE DRA DMPL - DFC 7.1. Operações realizadas durante o período 20x1 geraram as seguintes movimentações: a) Vendas de bens e serviços no valor de $ 3.630.000; b) As deduções da receita bruta representam $ 471.900; c) Os custos de produção, sem encargos de depreciação/amortização, correspondem a $ 1.089.000; d) As despesas operacionais (vendas, adm. e gerais) são de $ 357.910; e) As disponibilidades (caixa e equivalentes) em 20x1 passaram para $250.000; f) As duplicatas a receber de clientes (AC), em 20x1, aumentaram em $ 400.000 em relação ao ano de 20x0; g) Os clientes de longo prazo (ANC) tiveram as seguintes variações: Recebimento do saldo do ano anterior de $ 200.000, sendo que havíamos contabilizado na época AVP de $ 4.000 e realizamos nova venda a longo prazo de $ 300.000, cujo AVP corresponde a $ 6.000; h) Após análise criteriosa da carteira de clientes, a administração constitui a provisão para crédito de liquidação duvidosa em 31/12/20x1, cujo montante dos títulos representam R$ 15.000; i) Os estoques existentes em 31/12/20x1 totalizam $ 1.200.000; j) A empresa A adquiriu 20% da empresa B calculado e pago com base no valor do PL que corresponde aproximadamente ao valor justo. Essa operação ocorreu no curso do período e o PL da empresa B, na data do evento, representava $ 1.000.000; k) Considerando que a empresa A, através de sua administração, exerce influência significativa nas decisões da empresa B, logo a avaliação do investimento deverá ser pelo método da equivalência patrimonial (MEP). No final do exercício a empresa B elaborou seu balanço patrimonial e encaminhou para a empresa A, sendo que o valor do PL totalizava $ 1.100.000. Reconhecer os efeitos na conta de investimentos e no resultado do exercício, procedendo ao ajuste da equivalência patrimonial; l) Imobilizado: os bens da operação não tiveram movimentação nesse exercício, permanecendo o saldo de $ 100.000, porém foi reconhecida a depreciação de $ 12.000, sendo que a depreciação acumulada dessa conta, no final do exercício, corresponde a $ 24.000; aquisição de bens por arrendamento mercantil financeiro por $ 30.000 com depreciação $ 500; aquisição de bens sujeitos ao teste de recuperabilidade por $ 200.000 com depreciação de $ 30.000; m) Teste de Recuperabilidade: No final de cada exercício a empresa realiza o teste de recuperabilidade, através do fluxo de caixa descontado para cada unidade geradora de caixa, neste caso o imobilizado. Quando o valor contábil comparado com fluxo de caixa projetado, for maior, deverá ser constituído o valor da perda estimada, reduzindo os valores do imobilizado ou intangível e em contrapartida reconhecer no resultado do exercício. O teste resultou na perda estimada de $ 10.000; n) Intangível: aquisição de direitos autorais no valor de $ 20.000 com amortização de $ 2.000; o) O saldo de fornecedores (PC) aumentou em $ 200.000 comparado ao ano anterior; 68
p) O saldo de contas a pagar em 31/12/20x1 é de $ 50.000; q) Empréstimos e financiamentos (PC): considerando o saldo anterior, mais os juros contabilizados, mais a transferência da parcela do PNC e menos a amortização da parcela do período, o saldo atual permaneceu em $ 15.968; r) Duplicatas Descontadas (PC): como esta operação refere-se a um empréstimo com garantia de recebíveis, deve ser classificada no passivo e não como conta redutora do ativo (essência sobre a forma). O saldo em 31/12/20x1 é de R$ 40.000; s) Arrendamento mercantil financeiro (PC): considerando o saldo anterior, mais a transferência da parcela do PNC e menos a amortização da parcela do período, o saldo atual permaneceu em $ 12.000; t) Juros (a transcorrer) a apropriar sobre arrendamento mercantil financeiro (PC), conforme planilha: saldo inicial ($ 3.244), mais a transferência do PNC ($ 220) e menos a apropriação ao resultado do exercício referente aos juros do período de $ 311, o saldo em 31/12/20x1 corresponde a $ (3.153); u) Lucros/Dividendo a pagar: No encerramento do exercício a administração da sociedade propôs a distribuição de lucros no valor de $ 200.000 a serem pagos no próximo exercício; v) Os fornecedores de longo prazo (PNC) tiveram as seguintes variações: pagamento do saldo do ano anterior de $ 100.000, sendo que havíamos contabilizado na época AVP de $ 2.000 e realizamos nova compra a longo prazo para o estoque de $ 50.000, cujo AVP é de $ 1.000. w) Empréstimos e financiamentos (PNC): saldo anterior, mais juros contabilizados no período, menos a transferência para PC, o saldo atual é de $ 46.574; x) Arrendamento mercantil financeiro (PNC): saldo inicial, menos a transferência para PC, o saldo atual é de $ 23.120; y) Juros (a transcorrer) a apropriar sobre arrendamento mercantil financeiro (PNC), conforme planilha: saldo inicial ($ 2.876), menos a transferência para PNC $ 220, o saldo em 31/12/20x1 corresponde a $ (2.656); z) Despesas financeiras reconhecidas no resultado do exercício, derivadas de: empréstimos e financiamentos $ 694 = (499 + 195); arrendamento mercantil financeiro $ 1.476; aa) Incentivos Fiscais: Reconhecer no resultado do exercício o valor correspondente a receita de doações e subvenções para investimentos no valor de $ 50.000 e no PL a destinação da parcela do lucro como reserva de incentivo fiscal de $ 50.000; bb) A provisão para IRPJ e CSLL contabilizada no resultado, representa $ 530.000; cc) Lucro Líquido do Exercício $ 1.190.520. 69
BALANCETE PATRIMONIAL ENCERRADO EM 31/12/20X1 ATIVO 20X1 20X0 PASSIVO + PATRIM.LIQUIDO 20X1 20X0 Ativo Circulante 2.334.000 1.438.000 Passivo Circulante 914.815 465.968 Caixa e Equivalentes de Caixa 150.000 Fornecedores 400.000 Clientes 500.000 Contas a Pagar 30.000 ( -) Prov. Créd. Liq. Duvidosa (10.000) Empréstimos Inst. Financeiras 15.968 Estoque 800.000 Duplicatas Descontadas 20.000 ( -) AVP - Estoque - Juros (2.000) Arrend. Mercantil Financeiro - Créditos - - ( -) Juros apropriar Arred.Merc.Fin. - Lucros/Dividendos a Pagar - Ativo Não Circulante 1.297.500 784.000 Realizável a Longo Prazo 294.000 196.000 Passivo não Circulante 116.038 145.905 Clientes Sujeitos AVP 200.000 Fornecedores - Sujeitos AVP 100.000 ( -) AVP - Clientes - Juros (4.000) ( -) AVP - Fornecedores - Juros (2.000) Investimentos 720.000 500.000 Empréstimos Inst. Financeiras 47.905 Partic. Aval. MEP - Empresa B - Arrend. Mercantil Financeiro - Propriedade para Invest-Terrenos 500.000 500.000 ( -) Juros apropriar Arred.Merc.Fin. - Imobilizado 265.500 88.000 Imob - Bens Operação 100.000 Patrimônio Líquido 2.600.647 1.610.127 ( -) Deprec - Bens Operação (12.000) Capital Social 600.000 600.000 Imob - Arrend. Merc. Financ. - (-) Gastos c/emissão de Ações - - ( -) Depr - Arrend. Merc. Fin. - Reservas de Capital - - Imob - Suj.Teste Recuperab. - Reservas de Lucros - - (-) Depr - Suj.Teste Recup. - Reserva Incentivos Fiscais - (-) Perdas Estimadas - Teste Recup Ajustes Avaliação Patrimonial - - Intangível 18.000 - Lucros (Prej.) Acumulados 1.010.127 Direitos Autorais - ( -) Amort. Direitos Autorais - Total do Ativo 3.631.500 2.222.000 Total Passivo + Patrim.Liquido 3.631.500 2.222.000 70
Demonstração do Resultado do Exercício 01 Janeiro a 31 de Dezembro Demonstração do Resultado do Exercício 20X1 20X0 Receita Bruta Venda de Bens e Serviços (-) Ajuste a Valor Presente Vendas - AVP (-) Deduções da Receita Bruta (=) Receita Líquida 3.152.100 (-) Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços (1.133.500) Custos de Produção Encargo de Depreciação e Exaustão - Bens Operação Encargo de Amortização - Intangível Encargos Deprec.Imob.Objeto Arrend.Merc.Financeiro Encargos Deprec.Amort.Imob.e Intang. Obj.Teste Recup. (=) Lucro Bruto 2.018.600 (-) Despesas Operacionais (Vendas, Administrativas e Gerais) (+/-) Outras Receitas ou Despesas 60.000 Resultado Positivo Equivalência Patrimonial Lucros ou Dividendos Recebidos - Avaliados Custo - Receita Doações e Subvenções para Investimento Perdas Decorrentes Teste Recuper. Imobiliz. e Intangível (-)Rev. Perdas Estim.Decorr.Teste Recuper.Imob.e Intang. - (=) Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras 1.720.690 (+/-) Receitas e Despesas Financeiras (170) Receitas Fianc. Decorrentes de Ajustes a Valor Presente - Contas ANC Desp. Fin. Relativas Emprestimos e Financiamentos Desp. Fin. Relativas Arrend.Merc.Financ. Desp. Fin. Decorrentes de Ajustes a Valor Presente - Contas do PNC (=) Resultado antes dos Tributos s/lucros 1.720.520 (-) Despesas com tributos sobre os Lucros/IRPJ e CSLL (=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 1.190.520 (+/-) Vendas/Custos (itens do não circulante) Resultado de Operações Descontinuadas - (=) Resultado Líquido do Período Demonstração do Resultado Abrangente 01 de Janeiro a 31 de Dezembro Resultado Líquido do Período - (+/-) Outros Resultados Abrangentes Variação de Reserva de Reavaliação (Quando Existente) Ganhos/Perdas em Planos Previdência Complementar ou conversão das Demonstrações Contábeis p/exterior Ajuste de Avaliação Patrimonial (+/-) Resultados Abrangentes de Empresas Investidas (quando reconhecidas pela Eq. Patrimonial) (=) Resultado Abrangente do Período - 71
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Reserva Reserva Lucros ou Outros Patrimônio Social de de Prejuízos Resultados Líquido Integralizado Capital Lucros Acumulados Abrangentes Consolidado Saldos Iniciais 20X0 600.000 1.010.127 1.610.127 Integralização ou Aumento de Capital Ações/quotas em Tesouraria Adquiridas Ações/quotas em Tesouraria Vendidas Lucros ou Dividendos - - Transações de Capital com os Sócios Ajustes de Instrumentos Financeiros Equiv. Patrim. s/ Ganhos Abrang. de Coligadas Ajustes de Conversão do Período Outros Resultados Abrangentes Ajustes de Instrum. Financ. Reclassificado p/ Resultado Realização da Reserva Reavaliação Tributos sobre a Realização da Reserva de Reavaliação Reclassificações de Resultados Abrangentes Lucro (Prejuízo) Líquido do Período - - Constituição de Reservas - Inc.Fiscais - - - Saldos Finais 20X1 600.000 50.000 1.950.647 2.600.647 72
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (EM REAIS) 01 de Janeiro a 31 de Dezembro Demonstração dos Fluxos de Caixa - Método Indireto 20X1 20X0 ATIVIDADES OPERACIONAIS Lucro líquido antes da contribuição social e do imposto de renda Ajustes por: Depreciações, amortizações e perdas teste recup. Resultado de equivalência patrimonial Despesas de juros 1.759.190 Redução (Aumento) nos Ativos Operacionais Contas a receber de clientes e outros Provisão devedores duvidosos Estoques Despesas Antecipadas - Aumento (Redução) nos Passivos Operacionais Contas a pagar de fornecedores e outras Contas de tributos a recolher - Salário e encargos sociais - Obrigações contratuais - Provisões férias e contingências trabalhistas - Receita diferida subvenção para investimento - Caixa proveniente das operações 1.036.190 Juros pagos sobre empréstimos Imposto de renda e contribuição social pagos Caixa líquido proveniente das atividades operacionais 502.020 ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS Investimentos em coligadas e Controladas Aquisição Propriedade para Investimentos - Compra de ativo imobilizado e intangível Recebimento Subvenção para Investimento - Caixa líquido usado nas atividades de investimento (450.000) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS Recebimento por empréstimo Pagamento de empréstimos (valor principal) Pagamento passivo por arrendamento merc. financ. Pagameto de Lucros ou Dividendos - Caixa líquido usado nas atividades de financiamento 47.980 Aumento líquido de caixa e equivalentes Caixa e equivalente de caixa no início do período Caixa e equivalente de caixa no fim do período Variação das contas Caixa/Bancos/Equivalentes 100.000 73
PLANILHA DE EMPRÉSTIMO: BANCO X OPERAÇÃO: CDC - Data Contratação: 10/05/2012 - Valor Contratado: R$ 63.873,12 - Parcelas: 48 AMORTIZAÇÃO JUROS: Juntamente com a Parcela ENCARGOS: Juros 0,40% am + Variação CDI https://www3.bcb.gov.br/calcidadao/jsp/index.jsp Fonte CDI = www.cetip.com.br Transformar a taxa de juro mensal para diário: 0,013307623% - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 100,40 FV; i? PASSIVO CIRCULANTE (PC) - CURTO PRAZO - EM REAIS Data Qtde. Dias Qtde. Parcelas Saldo PRINCIPAL R$ % ENCARGOS VALORES ENCARGOS R$ TOTAL R$ Amortiz. Transf. do % Juros % Variação Valor Juros Valor Var. Amortiz. Transf. do Saldo Saldo Amortiz. 1.330,69 PNC Fixos ao dia CDI Fixos CDI Encargos PNC Encargos Devedor Mensal 10/05/2012 12 15.968,28 15.968,28 0,00 31/05/2012 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,5000000000 44,68 80,06 - - 124,75 16.093,03 0,00 10/06/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,1687822477 21,43 27,20 693,51 520,13 0,00 15.968,28 2.024,20 30/06/2012 20 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,4786468597 42,55 76,64 - - 119,19 16.087,47 0,00 10/07/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,2003810041 21,42 32,28 677,15 504,26 0,00 15.968,28 2.007,84 31/07/2012 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,4212717284 44,68 67,46 - - 112,14 16.080,42 0,00 10/08/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,2705104110 21,41 43,56 678,93 501,82 0,00 15.968,28 2.009,62 31/08/2012 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,4477327986 44,68 71,70 - - 116,38 16.084,66 0,00 10/09/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,0907661117 21,42 14,62 571,56 419,14-0,00 15.968,28 1.902,25 30/09/2012 20 12 15.968,28-0,0133076230 0,3950276685 42,55 63,25 - - 105,80 16.074,08 0,00 10/10/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,40 96,57 820,52 596,74 0,00 15.968,28 2.151,21 31/10/2012 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/11/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 754,66 544,06 0,00 15.968,28 2.085,35 30/11/2012 20 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00 10/12/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 729,58 521,13 0,00 15.968,28 2.060,27 31/12/2012 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/01/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 719,56 508,96 0,00 15.968,28 2.050,25 31/01/2013 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/02/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 702,01 491,41 0,00 15.968,28 2.032,70 28/02/2013 18 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 38,29 48,02 - - 86,31 16.054,59 0,00 10/03/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,46 663,48 459,33 0,00 15.968,28 1.994,17 31/03/2013 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/04/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 666,91 456,31 0,00 15.968,28 1.997,60 30/04/2013 20 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00 10/05/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 642,72 434,27 0,00 15.968,28 1.973,41 31/05/2013 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/06/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 631,81 421,21 0,00 15.968,28 1.962,50 30/06/2013 20 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00 10/07/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 607,98 399,53 0,00 15.968,28 1.938,67 31/07/2013 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/08/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 596,71 386,11 0,00 15.968,28 1.927,40 31/08/2013 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/09/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 579,16 368,56 0,00 15.968,28 1.909,85 30/09/2013 20 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00 10/10/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 555,87 347,42 0,00 15.968,28 1.886,56 31/10/2013 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/11/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 544,06 333,46 0,00 15.968,28 1.874,75 30/11/2013 20 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00 10/12/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 521,13 312,68 0,00 15.968,28 1.851,82 31/12/2013 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/01/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 508,96 298,36 0,00 15.968,28 1.839,65 31/01/2014 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/02/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 491,41 280,81 0,00 15.968,28 1.822,10 28/02/2014 18 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 38,29 48,02 - - 86,31 16.054,59 0,00 10/03/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,46 459,33 255,18 0,00 15.968,28 1.790,02 31/03/2014 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/04/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 456,31 245,70 0,00 15.968,28 1.787,00 30/04/2014 20 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00 10/05/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 434,27 225,82 0,00 15.968,28 1.764,96 31/05/2014 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/06/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 421,21 210,60 0,00 15.968,28 1.751,90 30/06/2014 20 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00 10/07/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 399,53 191,08 0,00 15.968,28 1.730,22 31/07/2014 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/08/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 386,11 175,50 0,00 15.968,28 1.716,80 31/08/2014 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/09/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 368,56 157,95 0,00 15.968,28 1.699,25 30/09/2014 20 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00 10/10/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 347,42 138,97 0,00 15.968,28 1.678,11 31/10/2014 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/11/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 333,46 122,85 0,00 15.968,28 1.664,15 30/11/2014 20 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00 10/12/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 312,68 104,23 0,00 15.968,28 1.643,37 31/12/2014 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/01/2015 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 298,36 87,75 0,00 15.968,28 1.629,05 31/01/2015 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/02/2015 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 280,81 70,20 0,00 15.968,28 1.611,50 28/02/2015 18 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 38,29 48,02-86,31 16.054,59 0,00 10/03/2015 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,46 255,18 51,04 0,00 15.968,28 1.585,87 31/03/2015 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/04/2015 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 245,70 35,10 0,00 15.968,28 1.576,39 30/04/2015 20 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00 10/05/2015 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 225,82 17,37 0,00 15.968,28 1.556,51 31/05/2015 21 12 15.968,28-0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00 10/06/2015 10 11 14.637,59 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 210,60-0,00 14.637,59 1.541,29 30/06/2015 20 11 14.637,59-0,0133076230 0,3000000000 39,01 44,03 - - 83,04 14.720,63 0,00 10/07/2015 10 10 13.306,90 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 19,60 88,44 191,08-0,00 13.306,90 1.521,77 31/07/2015 21 10 13.306,90-0,0133076230 0,3000000000 37,24 40,03 - - 77,27 13.384,17 0,00 10/08/2015 10 9 11.976,21 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 17,82 80,41 175,50-0,00 11.976,21 1.506,19 31/08/2015 21 9 11.976,21-0,0133076230 0,3000000000 33,51 36,03 - - 69,54 12.045,75 0,00 10/09/2015 10 8 10.645,52 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 16,04 72,37 157,95-0,00 10.645,52 1.488,64 30/09/2015 20 8 10.645,52 - - 0,0133076230 0,3000000000 28,37 32,02 - - 60,39 10.705,91 0,00 10/10/2015 10 7 9.314,83 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 14,26 64,32 138,97-0,00 9.314,83 1.469,66 31/10/2015 21 7 9.314,83 - - 0,0133076230 0,3000000000 26,07 28,02 - - 54,09 9.368,92 0,00 10/11/2015 10 6 7.984,14 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 12,48 56,29 122,85-0,00 7.984,14 1.453,54 30/11/2015 20 6 7.984,14 - - 0,0133076230 0,3000000000 21,28 24,02 - - 45,29 8.029,43 0,00 10/12/2015 10 5 6.653,45 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 10,69 48,24 104,23-0,00 6.653,45 1.434,92 31/12/2015 21 5 6.653,45 - - 0,0133076230 0,3000000000 18,62 20,02 - - 38,63 6.692,08 0,00 10/01/2016 10 4 5.322,76 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 8,91 40,21 87,75-0,00 5.322,76 1.418,44 31/01/2016 21 4 5.322,76-0,0133076230 0,3000000000 14,89 16,01 - - 30,91 5.353,67 0,00 10/02/2016 10 3 3.992,07 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 7,13 32,16 70,20-0,00 3.992,07 1.400,89 29/02/2016 19 3 3.992,07-0,0133076230 0,3000000000 10,11 12,01 - - 22,11 4.014,18 0,00 10/03/2016 10 2 2.661,38 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 5,35 24,12 51,57-0,00 2.661,38 1.382,26 31/03/2016 21 2 2.661,38-0,0133076230 0,3000000000 7,45 8,01 - - 15,45 2.676,83 0,00 10/04/2016 10 1 1.330,69 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 3,56 16,08 35,10-0,00 1.330,69 1.365,79 30/04/2016 20 1 1.330,69-0,0133076230 0,3000000000 3,55 4,00 - - 7,55 1.338,24 0,00 C:\Users\biblioteca1\AppData\Local\Microsoft\Windows\Temporary Internet Files\Content.Outlook\42KCI8C8\Planilha 1 - Emprestimo - Bancário
10/05/2016 10 0 0,00 1.330,69-0,0133076230 0,6000000000 1,78 8,04 17,37-0,00 0,00 1.348,06 PLANILHA DE EMPRÉSTIMO: BANCO X OPERAÇÃO: CDC - Data Contratação: 10/05/2012 - Valor Contratado: R$ 63.873,12 - Parcelas: 48 AMORTIZAÇÃO DOS JUROS: Juntamente com a Parcela ENCARGOS: Juros 0,40% am + Variação CDI Transformar Juros Mensal para Diário: 0,013307623% - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 100,40 FV; i? PASSIVO NÃO CIRCULANTE (PNC) - LONGO PRAZO - EM REAIS Data Qtde. Dias Qtde. Parcelas PRINCIPAL R$ % ENCARGOS ENCARGOS R$ TOTAL R$ Transf. p/ % Juros % Variação Valor Juros Valor Var. Transf. p/ Saldo Saldo Transf Saldo PC Fixos ao dia CDI Fixo CDI PC Encargos Devedor p/ PC 10/05/2012 36 47.904,84 - - - - 47.904,84 0,00 31/05/2012 21 36 47.904,84-0,0133076230 0,5000000000 134,05 240,19-374,25 48.279,09 0,00 10/06/2012 10 35 46.574,15 1.330,69 0,0133076230 0,1687822477 64,29 81,60 520,13 0,00 46.574,15 1.850,82 30/06/2012 20 35 46.574,15-0,0133076230 0,4786468597 124,12 223,52 347,63 46.921,78 0,00 10/07/2012 10 34 45.243,46 1.330,69 0,0133076230 0,2003810041 62,48 94,15 504,26 0,00 45.243,46 1.834,95 31/07/2012 21 34 45.243,46-0,0133076230 0,4212717284 126,61 191,13 317,74 45.561,20 0,00 10/08/2012 10 33 43.912,77 1.330,69 0,0133076230 0,2705104110 60,67 123,41 501,82 0,00 43.912,77 1.832,51 31/08/2012 21 33 43.912,77 0,0133076230 0,4477327986 122,88 197,16 320,04 44.232,81 0,00 10/09/2012 10 32 42.582,08 1.330,69 0,0133076230 0,0907661117 58,90 40,20 419,14 0,00 42.582,08 1.749,83 30/09/2012 20 32 42.582,08 0,0133076230 0,3950276685 113,48 168,66 282,14 42.864,22 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34.597,94 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 48,10 217,03 459,33 0,00 34.597,94 1.790,02 31/03/2013 21 26 34.597,94 0,0133076230 0,3000000000 96,82 104,08 200,90 34.798,84 0,00 10/04/2013 10 25 33.267,25 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 46,34 209,07 456,31 0,00 33.267,25 1.787,00 30/04/2013 20 25 33.267,25 0,0133076230 0,3000000000 88,65 100,07 188,72 33.455,97 0,00 10/05/2013 10 24 31.936,56 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 44,55 201,00 434,27 0,00 31.936,56 1.764,96 31/05/2013 21 24 31.936,56 0,0133076230 0,3000000000 89,37 96,08 185,45 32.122,01 0,00 10/06/2013 10 23 30.605,87 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 42,77 192,99 421,21 0,00 30.605,87 1.751,90 30/06/2013 20 23 30.605,87 0,0133076230 0,3000000000 81,56 92,06 173,62 30.779,49 0,00 10/07/2013 10 22 29.275,18 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 40,98 184,92 399,53 0,00 29.275,18 1.730,22 31/07/2013 21 22 29.275,18 0,0133076230 0,3000000000 81,92 88,07 169,99 29.445,17 0,00 10/08/2013 10 21 27.944,49 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 39,21 176,91 386,11 0,00 27.944,49 1.716,80 31/08/2013 21 21 27.944,49 0,0133076230 0,3000000000 78,20 84,07 162,27 28.106,76 0,00 10/09/2013 10 20 26.613,80 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 37,43 168,87 368,56 0,00 26.613,80 1.699,25 30/09/2013 20 20 26.613,80 0,0133076230 0,3000000000 70,92 80,05 150,98 26.764,78 0,00 10/10/2013 10 19 25.283,11 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 35,64 160,80 347,42 0,00 25.283,11 1.678,11 31/10/2013 21 19 25.283,11 0,0133076230 0,3000000000 70,75 76,06 146,81 25.429,92 0,00 10/11/2013 10 18 23.952,42 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 33,86 152,78 333,46 0,00 23.952,42 1.664,15 30/11/2013 20 18 23.952,42 0,0133076230 0,3000000000 63,83 72,05 135,88 24.088,30 0,00 10/12/2013 10 17 22.621,73 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 32,08 144,72 312,68 0,00 22.621,73 1.643,37 31/12/2013 21 17 22.621,73 0,0133076230 0,3000000000 63,30 68,06 131,36 22.753,09 0,00 10/01/2014 10 16 21.291,04 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 30,30 136,70 298,36 0,00 21.291,04 1.629,05 31/01/2014 21 16 21.291,04 0,0133076230 0,3000000000 59,58 64,05 123,63 21.414,67 0,00 10/02/2014 10 15 19.960,35 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 28,51 128,66 280,81 0,00 19.960,35 1.611,50 28/02/2014 18 15 19.960,35 0,0133076230 0,3000000000 47,87 60,02 107,89 20.068,24 0,00 10/03/2014 10 14 18.629,66 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 26,72 120,57 255,18 0,00 18.629,66 1.585,87 31/03/2014 21 14 18.629,66 0,0133076230 0,3000000000 52,13 56,05 108,18 18.737,84 0,00 10/04/2014 10 13 17.298,97 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 24,95 112,58 245,70 0,00 17.298,97 1.576,39 30/04/2014 20 13 17.298,97 0,0133076230 0,3000000000 46,10 52,04 98,14 17.397,11 0,00 10/05/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 23,17 104,52 225,82 0,00 15.968,28 1.556,51 31/05/2014 21 12 15.968,28 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 92,72 16.061,00 0,00 10/06/2014 10 11 14.637,59 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 210,60 0,00 14.637,59 1.541,29 30/06/2014 20 11 14.637,59 0,0133076230 0,3000000000 39,01 44,03 83,04 14.720,63 0,00 10/07/2014 10 10 13.306,90 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 19,60 88,44 191,08 0,00 13.306,90 1.521,77 31/07/2014 21 10 13.306,90 0,0133076230 0,3000000000 37,24 40,03 77,27 13.384,17 0,00 10/08/2014 10 9 11.976,21 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 17,82 80,41 175,50 0,00 11.976,21 1.506,19 31/08/2014 21 9 11.976,21 0,0133076230 0,3000000000 33,51 36,03 69,54 12.045,75 0,00 10/09/2014 10 8 10.645,52 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 16,04 72,37 157,95 0,00 10.645,52 1.488,64 30/09/2014 20 8 10.645,52 0,0133076230 0,3000000000 28,37 32,02 60,39 10.705,91 0,00 10/10/2014 10 7 9.314,83 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 14,26 64,32 138,97 0,00 9.314,83 1.469,66 31/10/2014 21 7 9.314,83 0,0133076230 0,3000000000 26,07 28,02 54,09 9.368,92 0,00 10/11/2014 10 6 7.984,14 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 12,48 56,29 122,85 0,00 7.984,14 1.453,54 30/11/2014 20 6 7.984,14 0,0133076230 0,3000000000 21,28 24,02 45,29 8.029,43 0,00 10/12/2014 10 5 6.653,45 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 10,69 48,24 104,23 0,00 6.653,45 1.434,92 31/12/2014 21 5 6.653,45 0,0133076230 0,3000000000 18,62 20,02 38,63 6.692,08 0,00 10/01/2015 10 4 5.322,76 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 8,91 40,21 87,75 0,00 5.322,76 1.418,44 31/01/2015 21 4 5.322,76 0,0133076230 0,3000000000 14,89 16,01 30,91 5.353,67 0,00 10/02/2015 10 3 3.992,07 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 7,13 32,16 70,20 0,00 3.992,07 1.400,89 28/02/2015 18 3 3.992,07 0,0133076230 0,3000000000 9,57 12,00 21,58 4.013,65 0,00 10/03/2015 10 2 2.661,38 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 5,34 24,11 51,04 0,00 2.661,38 1.381,73 31/03/2015 21 2 2.661,38 0,0133076230 0,3000000000 7,45 8,01 15,45 2.676,83 0,00 10/04/2015 10 1 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 3,56 16,08 35,10 0,00 1.330,69 1.365,79 30/04/2015 20 1 1.330,69 0,0133076230 0,3000000000 3,55 4,00 7,55 1.338,24 0,00 10/05/2015 10 0 0,00 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 1,78 8,04 17,37 0,00 0,00 1.348,06 C:\Users\biblioteca1\AppData\Local\Microsoft\Windows\Temporary Internet Files\Content.Outlook\42KCI8C8\Planilha 1 - Emprestimo - Bancário
OPERAÇÃO DE MÚTUO - PRAZO INDETERMINADO SEM VALOR PRINCIPAL DETERMINADO - CONTA CORRENTE (CRÉDITO ROTATIVO) JUROS: 1% am = 0,033173271% ao dia IRRF: 22,5% IOF: 0,0041% MOVIMENTAÇÃO DO MÊS 03 PLANILHA 2 - EMPRÉSTIMO MÚTUO Dia Entrada Saída % Juros/dia Juros IRRF Saldo Anterior Saldo Atual 50.000,00 50.000,00 1 100.000,00 0,033173271% 16,59 150.016,59 2 0,033173271% 49,77 150.066,35 3 0,033173271% 49,78 150.116,13 4 0,033173271% 49,80 150.165,93 5 0,033173271% 49,81 150.215,75 6 0,033173271% 49,83 150.265,58 7 0,033173271% 49,85 150.315,43 8 0,033173271% 49,86 150.365,29 9 0,033173271% 49,88 150.415,17 10 0,033173271% 49,90 104,64 150.360,43 11 30.000,00 0,033173271% 49,88 120.410,31 12 0,033173271% 39,94 120.450,25 13 0,033173271% 39,96 120.490,21 14 0,033173271% 39,97 120.530,18 15 0,033173271% 39,98 120.570,16 16 0,033173271% 40,00 120.610,16 17 0,033173271% 40,01 120.650,17 18 0,033173271% 40,02 120.690,20 19 40.000,00 0,033173271% 40,04 160.730,23 20 0,033173271% 53,32 95,20 160.688,35 21 0,033173271% 53,31 160.741,65 22 0,033173271% 53,32 160.794,98 23 0,033173271% 53,34 160.848,32 24 0,033173271% 53,36 160.901,68 25 0,033173271% 53,38 160.955,05 26 0,033173271% 53,39 161.008,45 27 0,033173271% 53,41 161.061,86 28 0,033173271% 53,43 161.115,29 29 0,033173271% 53,45 161.168,74 30 0,033173271% 53,46 161.222,20 31 0,033173271% 53,48 132,15 161.143,53 Totais 140.000,00 30.000,00 1.475,53 331,99 4.609.084,63 CÁLCULO DO IRRF - DECENDIAL Rend. Alíquota Valor Rendimento do primeiro decêndio 465,07 22,50% 104,64 Rendimento do segundo decêndio 423,12 22,50% 95,20 Rendimento do terceiro decêndio 587,33 22,50% 132,15 Total do IRRF 1.475,53 331,99 CÁLCULO DO IOF - PRIMEIRO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE 04 Soma dos saldos diários 4.609.084,63 Alíquota do IOF 0,0041% Alíquota adicional do IOF 0,38% IOF antes do adicional 188,97 Adicional do IOF sobre os acréscimos no mês (140.000,00 + 1.475,53-331,99) 536,35 Total do IOF 725,32
OPERAÇÃO: Leasing Financeiro - Data Contratação: maio/12 - Valor Contratado: R$ 30.000,00 - Parcelas: 36 CONTRAPRESTAÇÃO MENSAL: R$ 1.000,00 - vencimento final de cada mês VALOR RESIDUAL: R$ 120,00 - no final do 36. mês TAXA DE JUROS EFETIVA: 1,03679% am (implícita na contrato) VIDA ÚTIL ESTIMADA: 5 anos = Depreciação 20% aa. Transformar a taxa de juro mensal para diário: 0,034387651% ao dia - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 101,03679 FV; i? Data Parc. Qtde Dias PLANILHA 3 - LEASING FINANCEIRO % Encargos Valores Encargos R$ Amortizações R$ Saldo JRS Pré-Fixado Var.CDI Juros Pre Var. CDI Principal Juros CDI Total Devedor R$ A B C D E F G H I J K L Fórmulas ==> Informado informado Transformar taxa de mês para dia www.cetip.co m.br =VF(D16%;C16;0;- L15;0)-L15 H= I=(F0+F1) K=(H+I+J) L=(L0+F+G-K) Cálculos ==> Informado 30 30 N; 100 CHS PV; 101,03679 FV; i? Informado 30 N; 0,034387651 i; 30000 CHS PV; FV? =(30311,04-30000,00) (1.000,00 - F) (0 + 311,04) (688,96 + 311,04 + 0) (30000 + 311,04 + 0-1000) mai/12 30.000,00 mai/12 1 30 0,034387651-311,04-688,96 311,04-1.000,00 29.311,04 jun/12 2 30 0,034387651-303,89-696,11 303,89-1.000,00 28.614,93 jul/12 3 30 0,034387651-296,68-703,32 296,68-1.000,00 27.911,61 ago/12 4 30 0,034387651-289,38-710,62 289,38-1.000,00 27.200,99 set/12 5 30 0,034387651-282,02-717,98 282,02-1.000,00 26.483,01 out/12 6 30 0,034387651-274,57-725,43 274,57-1.000,00 25.757,58 nov/12 7 30 0,034387651-267,05-732,95 267,05-1.000,00 25.024,63 dez/12 8 30 0,034387651-259,45-740,55 259,45-1.000,00 24.284,09 jan/13 9 30 0,034387651-251,77-748,23 251,77-1.000,00 23.535,86 fev/13 10 30 0,034387651-244,02-755,98 244,02-1.000,00 22.779,88 mar/13 11 30 0,034387651-236,18-763,82 236,18-1.000,00 22.016,06 abr/13 12 30 0,034387651-228,26-771,74 228,26-1.000,00 21.244,32 mai/13 13 30 0,034387651-220,26-779,74 220,26-1.000,00 20.464,58 jun/13 14 30 0,034387651-212,17-787,83 212,17-1.000,00 19.676,75 jul/13 15 30 0,034387651-204,01-795,99 204,01-1.000,00 18.880,76 ago/13 16 30 0,034387651-195,75-804,25 195,75-1.000,00 18.076,51 set/13 17 30 0,034387651-187,42-812,58 187,42-1.000,00 17.263,93 out/13 18 30 0,034387651-178,99-821,01 178,99-1.000,00 16.442,92 nov/13 19 30 0,034387651-170,48-829,52 170,48-1.000,00 15.613,40 dez/13 20 30 0,034387651-161,88-838,12 161,88-1.000,00 14.775,28 jan/14 21 30 0,034387651-153,19-846,81 153,19-1.000,00 13.928,47 fev/14 22 30 0,034387651-144,41-855,59 144,41-1.000,00 13.072,87 mar/14 23 30 0,034387651-135,54-864,46 135,54-1.000,00 12.208,41 abr/14 24 30 0,034387651-126,58-873,42 126,58-1.000,00 11.334,99 mai/14 25 30 0,034387651-117,52-882,48 117,52-1.000,00 10.452,51 jun/14 26 30 0,034387651-108,37-891,63 108,37-1.000,00 9.560,88 jul/14 27 30 0,034387651-99,13-900,87 99,13-1.000,00 8.660,01 ago/14 28 30 0,034387651-89,79-910,21 89,79-1.000,00 7.749,79 set/14 29 30 0,034387651-80,35-919,65 80,35-1.000,00 6.830,14 out/14 30 30 0,034387651-70,81-929,19 70,81-1.000,00 5.900,95 nov/14 31 30 0,034387651-61,18-938,82 61,18-1.000,00 4.962,14 dez/14 32 30 0,034387651-51,45-948,55 51,45-1.000,00 4.013,58 jan/15 33 30 0,034387651-41,61-958,39 41,61-1.000,00 3.055,19 fev/15 34 30 0,034387651-31,68-968,32 31,68-1.000,00 2.086,87 mar/15 35 30 0,034387651-21,64-978,36 21,64-1.000,00 1.108,51 abr/15 36 30 0,034387651-11,49-1.108,51 11,49-1.120,00 (0,00) Totais 6.120,00 30.000,00 6.120,00 36.120,00 Lançamentos contábeis na data da contratação D - Veículo Arrendado (Ativo) 30.000,00 D - Juros a Transcorrer (Passivo Circulantes) 3.244,32 D - Juros a Transcorrer (Passivo Não Circulantes) 2.875,68 C - Financiamento por Arrendamento (Passivo Circulante) 12.000,00 C - Financiamento por Arrendamento (Passivo Não Circulante) 24.120,00 Lançamentos contábeis no primeiro mês subsequente à contratação C:\Users\biblioteca1\Desktop\Cópia de Planilha 3 - Emprestimo - Leasing Financeiro
PLANILHA 3 - LEASING FINANCEIRO OPERAÇÃO: Leasing Financeiro - Data Contratação: maio/12 - Valor Contratado: R$ 30.000,00 - Parcelas: 36 CONTRAPRESTAÇÃO MENSAL: R$ 1.000,00 - vencimento final de cada mês VALOR RESIDUAL: R$ 120,00 - no final do 36. mês TAXA DE JUROS EFETIVA: 1,03679% am (implícita na contrato) VIDA ÚTIL ESTIMADA: 5 anos = Depreciação 20% aa. Transformar a taxa de juro mensal para diário: 0,034387651% ao dia - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 101,03679 FV; i? Data Parc. Qtde Dias % Encargos Valores Encargos R$ Amortizações R$ Saldo JRS Pré-Fixado Var.CDI Juros Pre Var. CDI Principal Juros CDI Total Devedor R$ D - Arrend. Mercantil Financeiro (PC) pgto 1ª parcela 1.000,00 C - Disponível (AC) 1.000,00 D - Arrend. Mercantil Financeiro (PNC) Transf. p/ PC 1.000,00 C - Arrend. Mercantil Financeiro (PC) Transf. do PNC 1.000,00 D - Despesas Financeiras Arrend. Merc. Financ. (DRE) 311,04 C - Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 311,04 D - Juros a Apropriar (transcorrer) Arrend.Merc.Financeiro (PC) 220,26 C - Juros a Apropriar (transcorrer) Arrend.Merc.Financeiro (PNC) 220,26 D - Custo ou Despesas Depreciação Arrend.Merc.Financ. (DRE) 500,00 C - Depreciação Acumulada Arrend.Merc.Financ. (ANC) 500,00 C:\Users\biblioteca1\Desktop\Cópia de Planilha 3 - Emprestimo - Leasing Financeiro