Continua (Atividade Financeira do Estado II) HIT Aspecto material consiste numa atuação do Estado x---------------------z direta e imediata = Direta referibilidade da atuação Estatal. Basta a atuação (certidão, licença) 1. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA -> Artigo 145, inciso III É o tipo de tributo que tem por hipótese de incidência (o fato gerador em abstraio), tratase de uma atuação estatal indiretamente referida ao contribuinte, essa atuação só pode consistir numa obra pública. 2. BRA PÚBLICA => É a edificação, a ampliação ou a total reforma de um bem imóvel pertencente ou incorporado ao patrimônio público, (ponte, estrada, grade na avenida). Não basta que ocorra a atividade estatal. Entre essa atividade e o sujeito passivo é colocada uma situação intermediária, qual seja a valorização imobiliária. É necessário uma relação de causa e efeito. x------------------y------------------------------z atuação situação obrigado intermediária HIT atuação do Estado: OBRA situação consequente: VALORIZAÇÃO nexo de causa e efeito Se ocorrer atuação sem o efeito y não houve imponível. 3. PRINCÍPIO INFORMADOR DA CONTRIBUIÇÃO => é o princípio da proporcionalidade especial - benefício recebido.
4. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO => artigo 148 da Constituição Federal. Sua instituição está prevista no artigo 148 da Constituição Federal, deverá ser procedida mediante lei complementar e terá de ter por fundamento uma das hipóteses seguintes: (a) -atender às despesas extraordinária, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência. Neste caso não é necessário o respeito ao princípio da anterioridade, (b) - em caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, quando sua instituição e cobrança estarão sujeitas a todos os princípios informadores da atividade tributária. 5. CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS, ECONÔMICAS E CORPORATIVAS => artigo 149 Constituição Federal 6. SOCIAIS caracteriza-se as contribuições sociais pela sua destinação ao setor social. Artigo 195 Constituição Federal: inciso I, constatamos a contribuições dos empregadores (SP), incidentes sobre a folha de salários, o faturamento e o lucro (BC). No inciso II, temos as contribuições dos trabalhadores (SP). E, no inciso III, vemos as contribuições incidentes sobre a receita de concursos de prognôsticos, como loteriais (BC). Já no parágrafo 8 é prevista a contribuição sobre o resultado (BC) da comercialização da produção (FG). O rol, porém, não é exaustivo, pois o parágrafo 4 possibilita a lei instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, com obediência ao artigo 154, inciso I. 7. CONTRIBUIÇÕES PARA INTERVENÇÃO DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU ECONÔMICAS (Ordem dos Advogados do Brasil, Conselho Regional de Medicina e outros.) O fato gerador é o exercício pelo contribuinte de determinada atividade profissional ou econômica. 8. POSIÇÃO DOUTRINÁRIA QUANTO A CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS
Para o prof. Geraldo Ataliba: Divide ele os tributos em duas espécies: (I) vinculado e (II) não vinculados a uma atuação estatal. Para o prof. Ives Gandra da Silva Martins: Adota ele a classificação: (II) Taxas, (III) Contribuição de melhoria, (IV) Empréstimo compulsório e (V) Contribuição especial. Para o prof. Paulo de Barros Carvalho: Adota ele a classificação: (II) Taxas e (III) Contribuição de melhoria. Ainda, afirmando que o empréstimo compulsório pode assumir qualquer dessas configurações, e as contribuições ou são impostos, ou são taxas. Para o prof. Roque Carazza: A classificação é: (II) Taxas e (III) Contribuição de melhoria. Ainda, reduz as demais figuras (empréstimos compulsórios, contribuições "parafiscais" e contribuições sociais) à natureza jurídica ou de imposto, taxa e contribuição de melhoria. Para o prof. Alfredo Augusto Becker: Aceita duas espécies: (I) Imposto e (II)Taxa. Distingue-se pelas respectivas bases de cálculo representada por um serviço estatal ou coisa estatal, os impostos encontram a respectiva base de cálculo num fato lícito qualquer, não consistente em serviço estatal ou coisa estatal. 9. CICLO DA TRIBUTAÇÃO
COMPETÊNCIA = Determinada na CONSTITUIÇÃO CRIAÇÃO EM ABSTRATO = Legislação infraconstitucional NASCIMENTO EM CONCRETO = Fato jurídico tributário FORMALIZAÇÃO DO CRÉDITO = Lançamento NOTIFICAÇÃO = Pagamento ou impugnação FATOS ACIDENTAIS = Inadimplemento ou hipóteses de suspensão da exigibilidade. 10. OUTRAS FIGURAS (a) PEDÁGIO: artigo 150, inciso V O que se tributa é o direito de utilização da via pública. O fato gerador é a utilização e não a conservação. A utilização deve ser converter e não meramente potencial. O contribuinte paga, para utilizar um bem público. (b) BIS IN IBIDEM (mesma coisa) tributar a mesma coisa duas vezes pelo mesmo ente tributante. Características: (a) única entidade tributante; (b) identidade de causa jurídica (mesmo fato)l; (c) identidade de contribuinte. O SP do primeiro imposto é o mesmo do 2 ; (d) duas normas jurídicas idênticas. (c) BITRIBUTAÇÃO (bis repetido). A exigência da mesma imposição por duas ou mais vezes. Características: (a) identidade de impostos concorrentes; (b) atingem o mesmo contribuinte; (c) duas entidades tributantes diferentes. (d) FISCALIDADE: Ocorre quando os objetivos que presidiram a instituição do tributo são simplesmente aqueles de abastecer os cofres públicos. (e) EXTRAFISCALIDADE: Ocorre quando a legislação de um tributo é elaborada com providências no sentido de prestigiar certas situações, tidas como sociais, política.
(f) PARAFISCALIDADE: Trata-se de uma técnica de arrecadação, cujo produto se destina a organizar diversos órgãos do Estado, investidos de capacidade tributária. É a arrecadação feita por entidades paralelas. Competência da União, artigo 149, 146, inciso III, 150 incisos I e III c/c 195 parágrafo 6 da Constituição Federal. (g) AUTARQUIAS e ENTES PARA ESTATAIS, poderão cobrar as contribuições paraestatais. As autarquias desenvolvem serviço público descentralizado dos entes tributantes. Entes paraestatais são pessoas jurídicas de direito privado que desempenham funções públicas delegadas pelo Estado, como sociedade de economia mista, empresas públicas, serviços sociais autônomos (SESI, SENAC, LBA).