DIRF Rendimento Tributável Nota Fiscal Cooperativa Médica 24/10/2013
Título do documento Sumário Sumário... 2 1. Questão... 3 2. Normas Apresentadas Pelo Cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 4. Conclusão... 5 5. Informações Complementares... 5 6. Referências... 6 7. Histórico de Alterações... 6 2 Parecer Consultoria Tributária Segmentos THWDO1 DIRF Rendimento Tributável Nota Fiscal Cooperativa Médica
1. Questão Esta análise aborda sobre a retenção do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), incidentes sobre os valores pagos às cooperativas de trabalho, referentes à prestação de serviços médicos e a geração dessas informações na DIRF. 2. Normas Apresentadas Pelo Cliente Conforme artigo 652 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99 Decreto 3.000/99) 3. Análise da Legislação Nosso cliente apresentou questionamento sobre a forma como o sistema envia para a DIRF o valor da fatura paga à Cooperativa de Trabalho Médico. Na visão do nosso cliente apenas deveria ser enviado para a DIRF o valor sobre o qual ocorreu a retenção do imposto de renda na fonte e não o valor total da fatura. Para discorrer sobre este assunto, reproduzimos abaixo parte de uma fatura de serviços médicos. Conforme artigo 652 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99 Decreto 3.000/99) haverá retenção de 1,5% sobre o valor dos serviços pessoais prestados pelos cooperados. Seção III Pagamentos a Cooperativas de Trabalho e Associações Profissionais ou Assemelhadas Art. 652. Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte à alíquota de um e meio por cento as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a cooperativas de Parecer Consultoria Tributária Segmentos THWDO1 DIRF Rendimento Tributável Nota Fiscal Cooperativa Médica 3
Título do documento trabalho, associações de profissionais ou assemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados à disposição (Lei nº 8.541, de 1992, art. 45, e Lei nº 8.981, de 1995, art. 64). 1º O imposto retido será compensado pelas cooperativas de trabalho, associações ou assemelhadas com o imposto retido por ocasião do pagamento dos rendimentos aos associados (Lei nº 8.981, de 1995, art. 64, 1º). 2º O imposto retido na forma deste artigo poderá ser objeto de pedido de restituição, desde que a cooperativa, associação ou assemelhada comprove, relativamente a cada ano-calendário, a impossibilidade de sua compensação, na forma e condições definidas em ato normativo do Ministro de Estado da Fazenda (Lei nº 8.981, de 1995, art. 64, 2º). De acordo com o Ato Declaratório Normativo Cosit nº 1/1993, a cooperativa deverá discriminar em suas faturas o valor dos serviços pessoais prestados à pessoa jurídica e o valor relativo a outros custos/despesas. Serviços Pessoais Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho 3280 OBSERVAÇÕES: 1) Deverão ser discriminadas em faturas, as importâncias relativas aos serviços pessoais prestados à pessoa jurídica por seus associados e as importâncias que corresponderem a outros custos ou despesas. Baseando-se na fatura referenciada anteriormente, a retenção do IRRF a 1,5% ocorrerá sobre R$ 36.312,94. O recolhimento do IRRF será até o último dia útil do 2º decêndio do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores, sob o código 3280. Em relação à DIRF, na subficha "Rendimentos Tributáveis", campo "Rendimento Tributável", deve ser informada a totalidade dos rendimentos pagos, inclusive aqueles que não tenham sofrido retenção. Portanto, o valor a ser informado na situação ora exposta será de R$ 71.479,94, ainda que a retenção tenha sido sobre parte de tal valor. Abaixo transcrevemos as orientações constantes do programa da DIRF: 20.2.1 Subficha Rendimentos Tributáveis Rendimento Tributável Em relação ao beneficiário incluído na Dirf, deve ser informada a totalidade dos rendimentos pagos, inclusive aqueles que não tenham sofrido retenção. Deverá ser informada a soma dos valores pagos em cada mês, independentemente de se tratar de pagamento integral em parcela única, antecipações ou de saldo de rendimentos, e o respectivo imposto retido. Atenção para os casos a seguir, quando deverão ser informados como rendimentos tributáveis: 1. quarenta por cento do rendimento decorrente do transporte de carga e de serviços com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; 2. sessenta por cento do rendimento decorrente do transporte de passageiros; 4 Parecer Consultoria Tributária Segmentos THWDO1 DIRF Rendimento Tributável Nota Fiscal Cooperativa Médica
3. o valor pago a título de aluguel, diminuído dos seguintes encargos, desde que o ônus tenha sido exclusivamente do locador, e o recolhimento tenha sido efetuado pelo locatário: a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento; b) aluguel pago pela locação de imóvel sublocado; c) despesas pagas para cobrança ou recebimento do rendimento; d) despesas de condomínio. 4. a parcela dos proventos de aposentadoria e pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos a partir do mês em que o contribuinte completar sessenta e cinco anos, excedente ao valor correspondente à soma dos limites mensais de isenção, que são de: a) R$ 1.637,11 (mil, seiscentos e trinta e sete reais e onze centavos), por mês, para o anocalendário de 2012; b) R$ 1.710,78 (mil, setecentos e dez reais e setenta e oito centavos), por mês, para o anocalendário de 2013. 5. a quarta parte dos rendimentos do trabalho assalariado percebidos, em moeda estrangeira, por residente no Brasil, no caso de ausentes no exterior a serviço do País, em órgãos da Administração Pública situados no exterior, convertidos em reais pela taxa de compra do dólar dos Estados Unidos, fixada, pelo Banco Central do Brasil, para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do pagamento do rendimento, divulgada pela RFB; 6. dez por cento do rendimento pago a garimpeiros na venda, a empresas legalmente habilitadas, de metais preciosos, pedras preciosas e semipreciosas por eles extraídos; 7. o valor de mercado do prêmio em bem ou serviço distribuído em concursos ou sorteios acrescido do valor do imposto retido. 4. Conclusão Com base nas pesquisas realizadas, e também em consulta com a IOB, percebemos que o sistema está tratando corretamente a geração destas informações para a DIRF, não sendo necessário efetuar desenvolvimentos neste momento. 5. Informações Complementares Como estamos analisando sob a ótica do tomador dos serviços, essa situação poderia impactar no lançamento do documento fiscal dentro do sistema, de modo que seja possível segregar os valores que sofrerão a retenção do IRRF dos demais valores constantes do documento. Também poderia haver impacto na integração dessas informações com os módulos financeiros (contas a pagar), que deve receber as informações para pagamento da fatura do prestador de serviço e da guia do imposto retido. Além do processo de geração da DIRF, que precisa receber as informações corretamente. Parecer Consultoria Tributária Segmentos THWDO1 DIRF Rendimento Tributável Nota Fiscal Cooperativa Médica 5
6. Referências Título do documento http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/dirf/mafon2003/outrosrendimentos/servprestassoccooptrab.htm http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/d3000.htm http://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlinedocuments.jsf?guid=ibdcbebae7c1de602e040007f01006617& nota=0&tipodoc=3&esfera=fe&ls=2&index=2 7. Histórico de Alterações ID Data Versão Descrição Chamado FO 24/10/2013 1.00 Análise da retenção do IRRF sobre fatura de cooperativa médica e geração dos dados da DIRF THWDO1 6 Parecer Consultoria Tributária Segmentos THWDO1 DIRF Rendimento Tributável Nota Fiscal Cooperativa Médica